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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,非財務人員應具備,的財務基礎知識,-,肖鴻岸,一、一些基本概念,二、帳款及其管理,三、預收貨款,六、報銷流程,八、財務報表閱讀,九、總公司與營業(yè)所,十、所得稅簡介,四、常用的結算方式,五、發(fā)票及增值稅知識,七、固定資產,1,財務的分類,1),會計（帳務處理）,會計通過一系列的確認、計量合報告程序，能夠為政,府部門、投資者、債權人以及各個方面提供有關企業(yè),財務狀況、經營成果和現金流量的重要信息，是有關,各方據以進行經濟決策和宏觀經濟管理的重要依據,;,是,考核企業(yè)領導人經濟責任的履行情況、加強經濟管理,、提
2、高經濟效益的重要保證。,基本概念,基本概念,2,）財務（資金管理）,對資金的籌措、使用與管理，使公司的資金成本最低。,3,）財稅,4,）財企,1,、,會計主體,-,確定核算范圍,2,、,持續(xù)經營,-,停業(yè)、清算,3,、,會計分期,-,日歷年度,1,）本期與非本期,2,）權責發(fā)生制,4,、,貨幣計量,2,、會計核算的前提（假設）,基本概念,1,、,資產,2,、,負債,3,、所有者權益,4,、,收入,5,、,費用,6,、利潤,3,、會計的六大要素,反映財務狀況（資產負債表）,反映經營成果（損益表）,基本概念,1）,每個帳戶都有左“借方”和右“貸方”。,2,）,有借必有貸，借貸必相等。,4,、會計記
3、帳方法（借貸記帳法“,T”）,基本概念,1,、帳款產生,-,銷售商品時,借：應收帳款,234,貸：產品銷售收入,200=234(1+17%),銷項稅額,34=234(1+17%)17%,=20017%,2,、沖帳,收回貨款時,借：現金銀行存款應收票據,234,貸：應收帳款,234,二、帳款及其管理,3,、,帳款管理,1,）帳款產生流程,傳票列印,-,業(yè)務確認,-,主管確認,-,庫務確認,-,收款,(,拿回藍單,),司機送貨,-,客戶簽收,-,交錢,賒帳,(,拿回紅單,),及將所有回單交回庫務,-,庫務交回財務,修改電腦,-,結帳產生應收帳款 例：,二、帳款及其管理,1,、單價開高（忘記應打折）
4、，結帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無法沖完。處理：,1,）業(yè)務自己交錢沖（有時金額很大）。,2,）財務調帳？（復雜，要同時調電腦帳）,3,）財務調帳，業(yè)務罰款。,2,、單價打低，對方要求按單結算造成公司少收錢（較難查出）。,3,、倉庫，司機多出或少出貨。,4,、商場簽收時寫明實收,x,箱,，數量與出貨單數量不符。造成貨款少收。,5,、退貨（含未送出）不簽收、登記，造成事后爭執(zhí)。,6,、出貨單修改無人簽字，造成責任不清。,二、帳款及其管理,3,、,帳款管理,2,）帳袋,-(,紅單,=,欠條，視同現金管理,),3,）帳款政策（信用政策,-,打折、收款政策,款到發(fā)貨、貨到,付款，為何？）,205
5、%=400,萬,1：20,4,）沖帳原則,-,一一對應清楚,跳沖,-,新帳已沖，舊帳未沖,4,、壞帳損失,確認條件,1,）債務人死亡、遺產不夠清償。,2,）債務人破產、破產財產不夠清償。,3,）欠帳時間長，有足夠證據表明無法收回或收回可能性很小,.,1,、退貨時,2,、沖帳款,借：產品銷售收入,100,借：預收貨款,117,銷項稅額,17,貸：應收帳款,117,貸：預收貨款,117,3,、為何不允許用張三的預收沖李四的帳款？,4、,退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據以到稅局開立退貨折讓證明單，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）,5,、報銷可產生預收,三 預收貨款,1,、現金,1),不準坐支現金
6、,-,以收抵付,2),錢帳分管,-,互相牽制、監(jiān)督,3),允許支付范圍,A,支付給職工個人的工資和各種工資性質的津,貼及福利費。,B、,支付給個人的勞動報酬。,C、,按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。,四、常用結算方式,D、,支付各種社會保險和社會救濟費用。,E、,個人收購農副產品和其他物資的貸款。,F、,出差人員必須隨身攜帶的差旅費。,G、,現金支付限額（,1000,元）以下的零星支出。,3),現金允許支付范圍,四、常用結算方式,2,、,銀行存款及結算,1,）,支票結算,收支票注意問題,a、,日期,-,不能收遠期或過期支票,b、,金額,-,大小寫正確與否,c、,不能涂改,d、,收到支票,=,已收到
7、錢（空頭支票）,E、,不能折？核對印鑒用,F、,抬頭是否正確,G、,頂格,-,日期、金額、抬頭,H、,印鑒是否齊全，完整，清晰,四、常用結算方式,2,）匯款,A）,當天匯款單位可以撤消,B）,銀行蓋章不等于已經匯出。,方章,-,只表示銀行收到單據但還沒處理,三角章,-,已經處理,C）,填錯匯款資料,-,有意或無意,D),上下聯分開填,四、常用結算方式,3,）,承兌匯票結算,A、,銀行承兌匯票（銀行保兌）,B、,商業(yè)承兌匯票,4),銀行本票（先在銀行存入保證金）,四、常用結算方式,五、發(fā)票及增值稅相關知識,1,、發(fā)票種類 普通發(fā)票（不能抵扣）,銷售商品,-,增值稅,專用發(fā)票（可以抵扣）,運費發(fā)票
8、,-,可以抵扣總額的,7%,服務業(yè)發(fā)票,-,營業(yè)稅（,5%,）（租賃、餐飲等）,其他業(yè)務收入,-,非主營業(yè)務收入,財政收據,-,合法報銷憑證,2,、發(fā)票的開具與管理,1,）不得涂改；,2,）項目填寫齊全；,3,）蓋發(fā)票專用章；,4,）不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）,5,）全聯一次復寫；,6,）時限要求（提前滯后）。,五、發(fā)票及增值稅相關知識,1）,發(fā)票管理法,規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收（具體人員為：財務人員、供銷人員與消費者）,2,）虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為,50,萬元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）,五、發(fā)
9、票及增值稅相關知識,3,、,法規(guī)對違法發(fā)票的處理,4,、增值稅企業(yè)分類,1,）一般納稅人,A,繳稅按,13%或17%,B,進項稅額可抵扣,申請條件 工業(yè)企業(yè)年銷售額,=100,萬,商業(yè)企業(yè)年銷售額,=180,萬,2),小規(guī)模納稅人,A,繳稅按,4%(,商業(yè),)或6%(,工業(yè),),B,進項稅額不能抵扣,五、發(fā)票及增值稅相關知識,六、報銷流程及注意事項,1,、流程,營業(yè)所審核,-,總公司財務,-,特販課,-,事業(yè)部承擔,-,副總,-,總經理,營業(yè)所承擔 （,2000-1,萬）（,1,萬以上）,2,、注意事項,1,）發(fā)票抬頭與費用承擔部門一致（可修改但要 蓋發(fā)票章）,2,）金額不能涂改,3,）發(fā)票內
10、容與實際業(yè)務不符,-,填控管表？,4,）不允許出現返利字眼，可改為獎勵金 為何？,5）,P-T,費用用臨時工資單報銷，超過,1260,元要扣繳個人所得稅,6,）發(fā)票不能跨年報銷。,7,）為何限制用餐飲發(fā)票報銷？交際費稅局有限制,-,銷售額,3,以內。,8,）填寫季計劃或簽呈編碼（方便稽核及統計費用）,9,）費用須在取得發(fā)票,2,個月內報銷。,六、報銷流程及注意事項,七、固定資產,1,、標準,1,）主要生產經營設備,使用一年以上，單位價值較高。,2,）非主要生產經營設備,使用兩年以上，單位價值,2000,元以上。,2,、折舊方法,平均年限法 例：一輛車,65000,元 殘值,5000,元,年折舊
11、額 （,65000-5000）5=12000,元,月折舊額,1200012=1000元,八、閱讀財務報表,九、總公司與營業(yè)所,1,、總公司：獨立法人企業(yè),2,、營業(yè)所（已注冊）：總公司的分支機構，非法人企業(yè)，獨立做帳，所得稅在總公司匯總交納。,3,、合并報表：以整個公司為一個會計主體，抵銷內部的利潤，應收應付等內部會計業(yè)務項目。（上市公司要求公布季度合并報表）,4,、代送貨相關問題,方式：,1,）借貨方式,-,事后補貨，難度大，須湊品,種，裝車難，不會虛增業(yè)績。,2,）直接做銷售,-,不用補貨，操作簡單，虛,增業(yè)績。,十、所得稅簡介,1,、企業(yè)所得稅：稅前利潤,所得稅稅率,所得稅稅率,33%，
12、27%，18%，10%,2,、個人所得稅：范圍,-,個人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務報酬所得，偶然所得等,.,扣稅起點,:,開始交稅的起點,(1260),應納稅所得額,=,工資,-,扣稅起點,=,X,X 500 =X*5%,500X2000 =X*10%-25,2000X5000 =X*15%-125,5000X20000 =X*20%-375,3、,偶然所得稅,=,X*20*,習題,:,某企業(yè)當月含稅銷售額為,2047.5,萬元,增值稅稅率,17%,銷售成本為,1400萬,銷售費用為,300萬,管理費用,50萬,財務費用,40萬,營業(yè)外支出,10萬,無其他會計事項,所得稅稅率,33%,求當月以下幾項,(,小數保留,2位),1),當月銷售收入,(,未稅,)?,2),銷售毛利率,?,3),銷售費用率,?,4)稅(,所得稅,),前利潤,?,5),凈利潤,?,
非財務人員財務基礎培訓
