年報(bào)預(yù)審中不同情況案例之研究

《年報(bào)預(yù)審中不同情況案例之研究》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《年報(bào)預(yù)審中不同情況案例之研究（41頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,1,年報(bào)預(yù),審,審中不,同,同情況,的,的案例,研,研討,李曉慧,中央財(cái),經(jīng),經(jīng)大學(xué),會(huì),會(huì)計(jì)學(xué),院,院,E-Mail:,鄭重聲,明,明,本講稿,僅,僅供學(xué),員,員學(xué)習(xí),使,使用，,請(qǐng),請(qǐng)不要,私,私自用,于,于商業(yè),目,目的或,上,上網(wǎng)發(fā),布,布。,2,簡(jiǎn)介,李曉慧,，

2、,，,1968,年,1,月出生,，,，河南,南,南召，,經(jīng),經(jīng)濟(jì)學(xué),博,博士，,教,教授，,碩,碩士生,導(dǎo),導(dǎo)師，,現(xiàn),現(xiàn)任中,央,央財(cái)經(jīng),大,大學(xué)會(huì),計(jì),計(jì)學(xué)院,審,審計(jì)系,副,副主任,，,，曾在,會(huì),會(huì)計(jì)師,事,事務(wù)所,、,、國有,資,資產(chǎn)管,理,理局和,中,中國注,冊(cè),冊(cè)會(huì)計(jì),師,師協(xié)會(huì),專,專業(yè)標(biāo),準(zhǔn),準(zhǔn)部工,作,作。,在,審計(jì)研,究,究,、,財(cái)政研,究,究,財(cái)務(wù)與,會(huì),會(huì)計(jì),、,財(cái)會(huì)通,訊,訊,、,中國注,冊(cè),冊(cè)會(huì)計(jì),師,師,、,上海會(huì),計(jì),計(jì),、,中國財(cái),經(jīng),經(jīng)報(bào),和,中國證,券,券報(bào),等上發(fā),表,表近百,篇,篇專業(yè),論,論文，,近,近年來,主,主要的,論,論著有,現(xiàn)代審,計(jì),計(jì)精

3、要,（,1999,年）、,審計(jì)實(shí),驗(yàn),驗(yàn)室,審計(jì)實(shí),務(wù),務(wù)個(gè)案,分,分析,（,2000,年）、,審計(jì)實(shí),驗(yàn),驗(yàn)室,主要會(huì),計(jì),計(jì)事項(xiàng),的,的相關(guān),法,法規(guī)及,其,其審計(jì),案,案例,（,2002,年）、,實(shí)用審,計(jì),計(jì)英語,（,2002,年）、,審計(jì)實(shí),驗(yàn),驗(yàn)室,3,風(fēng)險(xiǎn)審,計(jì),計(jì)的技,術(shù),術(shù)和方,法,法,（,2003,年）和,審計(jì)工,作,作底稿,編,編制個(gè),案,案,（,2003,年）、,審計(jì)實(shí),驗(yàn),驗(yàn)室,4,其他鑒,證,證業(yè)務(wù),的,的風(fēng)險(xiǎn),控,控制,（,2004,年）。,3,一、年,報(bào),報(bào)預(yù)審,中,中值得,關(guān),關(guān)注的,問,問題,案例,1,項(xiàng)目經(jīng),理,理李浩,在,在,2005,年華興,公,公司報(bào)

4、,表,表預(yù)審,業(yè),業(yè)務(wù)前,的,的培訓(xùn),和,和分配,工,工作中,，,，總結(jié),年,年報(bào)預(yù),審,審除了,常,常規(guī)的,審,審計(jì)關(guān),注,注外，,必,必須要,做,做的工,作,作有：,1.,畫出華,興,興公司,的,的關(guān)系,圖,圖，注,意,意了解,所,所有關(guān),系,系方與,華,華興公,司,司發(fā)生,的,的影響,本,本年度,報(bào),報(bào)表的,事,事項(xiàng)；,2.,了解上,年,年度華,興,興公司,的,的審計(jì),情,情況，,尤,尤其是,否,否存在,未,未調(diào)表,或,或未調(diào),賬,賬的情,況,況；,3.,了解本,年,年度發(fā),生,生變化,的,的情況,，,，如生,產(chǎn),產(chǎn)經(jīng)營,上,上、會(huì),計(jì),計(jì)政策,選,選用上,、,、市場(chǎng),等,等方面,；,；

5、,4.,了解評(píng),價(jià),價(jià)華興,公,公司對(duì),實(shí),實(shí)物管,理,理的控,制,制，如,定,定期盤,點(diǎn),點(diǎn)制度,、,、賬實(shí),核,核對(duì)制,度,度、實(shí),物,物損失,及,及時(shí)處,理,理制度,等,等；,4,5.,了解評(píng),價(jià),價(jià)華興,公,公司對(duì),其,其重大,事,事項(xiàng)的,控,控制，,如,如對(duì)重,大,大投資,、,、非貨,幣,幣性交,易,易、訴,訟,訟、擔(dān),保,保、借,貸,貸等的,決,決策程,序,序是否,合,合規(guī)、,會(huì),會(huì)計(jì)處,理,理是否,正,正確等,。,。,6.,了解評(píng),價(jià),價(jià)華興,公,公司對(duì),往,往來帳,款,款的控,制,制，如,定,定期對(duì),帳,帳制度,、,、賬齡,分,分析制,度,度、逾,期,期賬款,催,催收磋,商,商

6、制度,等,等。,7.,了解評(píng),價(jià),價(jià)華興,公,公司會(huì),計(jì),計(jì)人員,認(rèn),認(rèn)為難,以,以判斷,處,處理的,會(huì),會(huì)計(jì)事,項(xiàng),項(xiàng)？,8.,向華興,公,公司的,管,管理層,詢,詢問，,本,本年度,他,他們最,忙,忙的事,項(xiàng),項(xiàng)？他,們,們最擔(dān),心,心的事,項(xiàng),項(xiàng)？他,們,們對(duì)本,年,年度公,司,司發(fā)展,的,的滿意,或,或不滿,意,意的地,方,方？,討論與,分,分析,1.,為什么,要,要畫出,華,華興公,司,司的關(guān),系,系圖？,2.,對(duì)于上,年,年度審,計(jì),計(jì)中發(fā),現(xiàn),現(xiàn)的未,調(diào),調(diào)表、,未,未調(diào)賬,的,的事項(xiàng),如,如何處,理,理？調(diào),表,表但未,調(diào),調(diào)賬的,事,事項(xiàng)如,何,何處理,？,？調(diào)表,也,也調(diào)賬

7、,了,了，但,本,本年度,繼,繼續(xù)發(fā),生,生錯(cuò)誤,的,的事項(xiàng),如,如何處,理,理？,3.,如果經(jīng),了,了解發(fā),現(xiàn),現(xiàn)華興,公,公司在,生,生產(chǎn)經(jīng),營,營上與,往,往年有,較,較大的,變,變化，,主,主要是,公,公司根,據(jù),據(jù)主業(yè),的,的戰(zhàn)略,調(diào),調(diào)整，,生,生產(chǎn)經(jīng),營,營由原,來,來以生,產(chǎn),產(chǎn)銷售,治,治感冒,類,類的藥,品,品轉(zhuǎn)向,生,生產(chǎn)銷,售,售保健,類,類的藥,品,品，你,在,在預(yù)審,時(shí),時(shí)會(huì)把,什,什么領(lǐng),域,域作為,重,重點(diǎn)審,計(jì),計(jì)領(lǐng)域,？,？,4.,對(duì)于該,案,案例中,項(xiàng),項(xiàng)目經(jīng),理,理認(rèn)為,應(yīng),應(yīng)當(dāng)了,解,解和評(píng),價(jià),價(jià)的事,項(xiàng),項(xiàng)，應(yīng),當(dāng),當(dāng)如何,做,做？如,何,何形成,

8、底,底稿？,5,二、關(guān),于,于應(yīng)收,賬,賬款的,問,問題,案例,2,注冊(cè)會(huì),計(jì),計(jì)師李,浩,浩,預(yù)審,華興公,司,司,2005,年度會(huì),計(jì),計(jì)報(bào)表,時(shí),時(shí)，發(fā),現(xiàn),現(xiàn)：,1.,應(yīng)收帳,款,款,a,公司,100,萬元，,帳,帳齡為,1,年，但,華,華興公,司,司對(duì)此,卻,卻全額,計(jì),計(jì)提了,減,減值準(zhǔn),備,備，原,因,因是,a,公司因,財(cái),財(cái)務(wù)困,難,難，已,經(jīng),經(jīng)告知,華,華興公,司,司近年,來,來不可,能,能歸還,，,，待財(cái),務(wù),務(wù)困難,緩,緩解，,一,一定會(huì),歸,歸還。,2.,把應(yīng)收,帳,帳款,b,公司,120,萬元確,認(rèn),認(rèn)為壞,賬,賬損失,，,，原因,是,是公司,因,因從事,違,違法行

9、,為,為而被,吊,吊銷了,。,。,6,3.,待處理,流,流動(dòng)資,產(chǎn),產(chǎn)損溢,c,公司,500,萬元，系,2005,年,4,月份華興,公,公司與,c,公司對(duì)賬,時(shí),時(shí)，發(fā)現(xiàn),往,往來差額,，,，調(diào)查原,因,因是長(zhǎng)期,交,交易種累,計(jì),計(jì)的差數(shù),，,，對(duì)方不,可,可能償還,，,，暫掛待,處,處理損溢,，,，等董事,會(huì),會(huì)核準(zhǔn)后,處,處理。,注冊(cè)會(huì)計(jì),師,師追加審,計(jì),計(jì)程序后,，,，告訴華,興,興公司：,1.,全額計(jì)提,壞,壞帳準(zhǔn)備,的,的轉(zhuǎn)帳憑,證,證后應(yīng)當(dāng),附,附有華興,公,公司與,a,公司的催,收,收磋商函,件,件；,2.,華興公司,應(yīng),應(yīng)當(dāng)獲取,b,公司清算,公,公告、,b,公司已清,算,

10、算完的報(bào),告,告（已審,計(jì),計(jì)的清算,會(huì),會(huì)計(jì)報(bào)表,和,和清算審,計(jì),計(jì)報(bào)告）,顯,顯示清算,財(cái),財(cái)產(chǎn)不能,償,償帳，才,能,能確認(rèn)壞,賬,賬損失。,但,但華興公,司,司說，由,于,于,b,公司被吊,銷,銷后沒有,清,清算，刊,登,登吊銷公,告,告后已經(jīng),人,人去樓空,了,了，無法,獲,獲取證據(jù),。,。,3.,把收集的,證,證據(jù),(,如產(chǎn)生差,額,額的原因,及,及其事實(shí),、,、內(nèi)部稽,察,察報(bào)告、,會(huì),會(huì)計(jì)處理,意,意見）交,給,給董事會(huì),核,核準(zhǔn)，如,果,果再編制,年,年報(bào)之前,董,董事會(huì)沒,有,有開會(huì)，,會(huì),會(huì)計(jì)人員,可,可以根據(jù),相,相關(guān)證據(jù),暫,暫估把待,處,處理流動(dòng),資,資產(chǎn)損溢,結(jié)

11、,結(jié)轉(zhuǎn)為管,理,理費(fèi)用，,確,確認(rèn)其損,失,失，待董,事,事會(huì)核準(zhǔn),后,后有差異,是,是再調(diào)整,。,。,7,討論與分,析,析,1.,如果企業(yè),應(yīng),應(yīng)收帳款,提,提取壞帳,準(zhǔn),準(zhǔn)備的政,策,策為應(yīng)收,帳,帳款余額,百,百分比法,（,（如,10%,），對(duì)于,應(yīng),應(yīng)收,a,公司的款,項(xiàng),項(xiàng)是否可,以,以全額確,認(rèn),認(rèn)壞帳準(zhǔn),備,備？,2.,對(duì)于獲取,吊,吊銷公告,的,的應(yīng)收賬,款,款，獲取,什,什么證據(jù),可,可以確認(rèn),壞,壞賬損失,？,？,3.,對(duì)于,b,公司被吊,銷,銷后沒有,清,清算，刊,登,登吊銷公,告,告后已經(jīng),人,人去樓空,了,了，是確,認(rèn),認(rèn)壞賬損,失,失或是壞,帳,帳準(zhǔn)備？,獲,獲取什

12、么,證,證據(jù)？,4.,如果查實(shí),壞,壞帳損失,，,，但董事,會(huì),會(huì)尚沒有,核,核準(zhǔn)，應(yīng),當(dāng),當(dāng)如何做,會(huì),會(huì)計(jì)處理,？,？在編制,會(huì),會(huì)計(jì)時(shí)如,果,果董事會(huì),仍,仍沒有核,準(zhǔn),準(zhǔn)，應(yīng)該,如,如何做會(huì),計(jì),計(jì)處理？,8,4,.,壞賬損失,確,確認(rèn)和壞,賬,賬準(zhǔn)備計(jì),提,提的對(duì)比,？,？,項(xiàng)目,支持的證據(jù),程序,與稅務(wù)的協(xié)調(diào),壞賬準(zhǔn)備計(jì)提,公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)政策、應(yīng)收賬款帳齡分析表,支持全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的證據(jù)：債務(wù)人已經(jīng)不存在的法律證據(jù)、賬齡較長(zhǎng)的證據(jù),會(huì)計(jì)人員收集原始憑證并估計(jì)，進(jìn)行帳務(wù)處理,稅法上承認(rèn)全部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但計(jì)提比例仍是,0,5,，會(huì)計(jì)上按照“銷售百分比法”、“余額百分

13、比法”和“賬齡百分比法”計(jì)提數(shù)超過稅法規(guī)定的，均作納稅調(diào)整,9,4,.,壞賬損失,確,確認(rèn)和壞,賬,賬準(zhǔn)備計(jì),提,提的對(duì)比,？,？,項(xiàng)目,支持的證據(jù),程序,與稅務(wù)的協(xié)調(diào),壞賬損失確認(rèn),（,1,）債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)時(shí)：債務(wù)人破產(chǎn)、清算公告；債務(wù)人清算的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議等內(nèi)部證據(jù)。,（,2,）應(yīng)收帳款屬于三年以上賬齡時(shí)：企業(yè)依法催收磋商記錄；經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債或連續(xù),3,年虧損的債務(wù)人公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告；最近,3,年內(nèi)債權(quán)人與債務(wù)人沒有任何業(yè)務(wù)往來的說明及相關(guān)證據(jù)；企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議等內(nèi)部證據(jù)。,（,3,）債務(wù)人被吊銷、注銷營業(yè)

14、執(zhí)照時(shí)：吊銷、注銷的法律文件；債務(wù)人清算的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議等內(nèi)部證據(jù)。,（,4,）債務(wù)人失蹤時(shí)：法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件或工商管理部門出具的停業(yè)證明；債務(wù)人清算的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議等內(nèi)部證據(jù)。,（,5,）收到“終止執(zhí)行判決書”時(shí)：相關(guān)訴訟的資料；終止執(zhí)行判決書；企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議等內(nèi)部證據(jù)。,資產(chǎn)損失的內(nèi)部處理程序應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部,2003,年,9,月,3,日頒發(fā),關(guān)于印發(fā),企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理辦法,的通知,（,2003,財(cái)會(huì)字,233,號(hào)文）的第十條規(guī)定辦理：,“,企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照以下

15、內(nèi)部程序處理：、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明資產(chǎn)損失的原因和事實(shí)；、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；、涉及訴訟的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)過審核后，對(duì)確認(rèn)的資產(chǎn)損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審定。,”,辦理。,凡是在納稅申報(bào)之前報(bào)給當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核準(zhǔn)的，均可在水前列支，否則，需做納稅調(diào)整。,10,三、關(guān)于,在,在建工程,結(jié),結(jié)轉(zhuǎn)固定,資,資產(chǎn)的問,題,題,案例,3,注冊(cè)會(huì)計(jì),師,師李浩在,預(yù)審,華興公司,2005,年度會(huì)計(jì),報(bào),報(bào)表時(shí)，,注,注意到,2005,年,5,月份已經(jīng),交,

16、交付使用,的,的自建房,屋,屋，仍在,在,在建工程,掛,掛賬，注,冊(cè),冊(cè)會(huì)計(jì)師,建,建議華興,公,公司要及,時(shí),時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固,定,定資產(chǎn)，,但,但華興公,司,司認(rèn)為由,于,于在建房,屋,屋時(shí)需要,材,材料均為,賒,賒賬而來,，,，工人的,工,工資也欠,著,著，尚沒,有,有獲取工,程,程發(fā)票、,材,材料發(fā)票,，,，無法做,工,工程竣工,決,決算報(bào)告,，,，也就無,法,法結(jié)轉(zhuǎn)固,定,定資產(chǎn)了,。,。,討論與分,析,析,1.,工程竣工,決,決算報(bào)告,與,與固定資,產(chǎn),產(chǎn)入賬價(jià),值,值的關(guān)系,？,？,基本建設(shè),財(cái),財(cái)務(wù)管理,規(guī),規(guī)定,（財(cái)建,(2002)394,號(hào)）（簡(jiǎn),稱,稱“,基建財(cái)務(wù),規(guī),規(guī)定,”,）,11,第三十六,條,條規(guī)定“,基,基本建設(shè),項(xiàng),項(xiàng)目竣工,財(cái),財(cái)務(wù)決算,是,是正確核,定,定新增固,定,定資產(chǎn)價(jià),值,值，反映,竣,竣工項(xiàng)目,建,建設(shè)成果,的,的文件，,是,是辦理固,定,定資產(chǎn)交,付,付使用手,續(xù),續(xù)的依據(jù),。,?；窘?設(shè),設(shè)項(xiàng)目竣,工,工財(cái)務(wù)決,算,算報(bào)表填,制,制說明第,一,一條第,4,點(diǎn)規(guī)定，,表,表中收尾,工,工程指建,設(shè),設(shè)項(xiàng)目竣,工,工驗(yàn)收后,還,還遺留的,少,