aar_會計(jì)循環(huán)與會計(jì)核算組織程序(ppt 20)

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,來自,中國最大的資料庫下載,會計(jì)循環(huán)與會計(jì)核算組織程序,第一節(jié) 會計(jì)循環(huán),第二節(jié) 會計(jì)核算組織程序的意義,第三節(jié) 記賬憑證核算組織程序,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,第五節(jié) 科目匯總表核算組織程序,第六節(jié) 多欄式日記賬核算形式,1,第一節(jié) 會計(jì)循環(huán),一、會計(jì)循環(huán)的概念與步驟,（一）概念,在會計(jì)核算中，對于財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)處理程序中所包含的依次完成又周而復(fù)始的根本步驟，人們稱其為會計(jì)循環(huán)。,會計(jì)循環(huán)是指會計(jì)人員根據(jù)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會計(jì)準(zhǔn)則要求，采取專門的會計(jì)方法，將零散、復(fù)雜的會計(jì)資料加工成為滿足會計(jì)信

2、息使用者需要的信息的處理過程。,會計(jì)循環(huán)是一個完整的會計(jì)核算程序的依次繼起，在每一個會計(jì)期中周而復(fù)始，循環(huán)不已。,（二）會計(jì)循環(huán)的步驟,1、審核原始憑證，編制記賬憑證。在審核分析原始憑證的合法性、合理性的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，其有用性在于它的清晰、簡明的分析方法。,2、過賬。就是將審核無誤的記賬憑證中的會計(jì)分錄，按照同一借貸方向及同樣金額過入分類賬中去的過程。,2,3、賬項(xiàng)調(diào)整。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確認(rèn)一定會計(jì)期間的營業(yè)收入和費(fèi)用，其目的是為了真實(shí)而客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,4、對賬。為防止發(fā)生賬簿記錄過失和賬實(shí)不符，有必要對賬簿記錄進(jìn)行核對，以保證賬證、賬賬和賬實(shí)相符并為會計(jì)報(bào)

3、表編制提供可靠的資料。,5、試算平衡。通過試算表檢查會計(jì)分錄編制和過賬有無過失并能初步展示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的全貌，有利于編制財(cái)務(wù)報(bào)表。,6、結(jié)賬。在會計(jì)期末結(jié)清所有損益類賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶，確定當(dāng)期損益，以便繼續(xù)進(jìn)行下一會計(jì)期記錄。,7、編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表是根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的表式報(bào)告。是綜合會計(jì)信息的載體，是會計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品。,二、會計(jì)循環(huán)各步驟的關(guān)系,在會計(jì)循環(huán)中，審核原始憑證、編制記帳憑證、過賬是日常的會計(jì)工作，而賬項(xiàng)調(diào)整、對賬、試算平衡、結(jié)帳、編制會計(jì)報(bào)表則在期末進(jìn)行。會計(jì)循壞的根本模式是從會計(jì)憑證到會計(jì)帳簿再到會計(jì)報(bào)表。,3,第二節(jié)

4、 會計(jì)核算組織程序的意義,一、會計(jì)核算組織程序的意義,（一）概念,會計(jì)核算組織程序是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和帳務(wù)處理程序相結(jié)合的方式。也稱會計(jì)核算組織形式、賬務(wù)處理程序和記賬程序。,（二）意義,1、科學(xué)的會計(jì)核算組織程序，能夠明確會計(jì)人員責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，減少會計(jì)人員的工作，節(jié)約人力和物力；,2、選擇合理而又適當(dāng)?shù)臅?jì)核算組織程序，可以提高會計(jì)核算工作效率，保證會計(jì)核算工作的質(zhì)量，及時提供必要的經(jīng)濟(jì)信息和管理上需要的數(shù)據(jù)資料，從而提高企業(yè)的市場競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益。,4,二、設(shè)計(jì)會計(jì)核算組織程序的要求,1、要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計(jì)核算的分工和

5、建立崗位責(zé)任制。,2、要適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動情況的會計(jì)核算資料。,3、要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計(jì)核算手續(xù)，提高會計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。,三、設(shè)計(jì)會計(jì)核算組織程序的種類,目前，我國各單位采用的會計(jì)核算形式主要有以下四種：,1、記賬憑證核算組織程序；,2、匯總記帳憑證核算組織程序；,3、科目匯總表核算組織程序；,4、多欄式日記賬核算組織程序。,5,第三節(jié) 記賬憑證核算組織程序,一、特點(diǎn),1、根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。,2、它是最根本的會計(jì)核算形式。,3、其他幾種會計(jì)核算

6、組織程序都是在記賬憑證核算組織程序的基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和會計(jì)核算技巧的需要而開展起來的。,二、會計(jì)憑證和帳簿組織,1、記賬憑證核算組織程序設(shè)置的會計(jì)憑證有：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。,2、記賬憑證核算組織程序設(shè)置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設(shè)賬頁；明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。,6,三、賬務(wù)處理程序,1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；,2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；,3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證，登記各種

7、明細(xì)分類賬；,4、根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬；,5、月終，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的余額及各種明細(xì)分類帳的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類帳中有關(guān)帳戶余額核對相符；,6、月終，根據(jù)核對無誤的總分類帳和各種明細(xì)分類帳的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。,7,記帳憑證核算組織程序圖示如下：,8,四、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn)：,手續(xù)簡便，易于掌握，并且在賬簿中能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，直觀地反映會計(jì)處理的全過程。,2、缺點(diǎn)：,由于登記總賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，倘若企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，勢必登記總賬的工作量相對也就很大。,3、適用范圍：一般適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位,9,第四節(jié) 匯總記賬憑證核

8、算組織程序,一、特點(diǎn):,依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。,二、會計(jì)憑證和帳簿組織,1、在匯總記帳憑證核算組織程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證，做為登記總分類賬的依據(jù)。帳簿設(shè)置有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設(shè)賬頁；明細(xì)分類賬可采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。,2、匯總記賬憑證的編制及其登賬方法,（1）匯總收款憑證,編制方法。匯總收款憑證是對現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬

9、戶的借方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對應(yīng)的貸方科目定期歸類匯總，每月填制一張。,10,登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在借方分別登記對應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對應(yīng)的貸方科目的金額應(yīng)分別登記在貸方。,（2）匯總付款憑證,編制方法。匯總付款憑證是對現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)證并位于憑證的左上角，并按與設(shè)證科目對應(yīng)的借方科目定期歸類匯總，每月填制一張。,登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在貸方分別登記對應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對應(yīng)的借方科目的金額應(yīng)分別登記在借方。,（3

10、）匯總轉(zhuǎn)賬憑證,概念。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。,編制方法。匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目的貸方分別設(shè)證并位于憑證的左上角，按與設(shè)證科目對應(yīng)的借方科目定期歸類匯總，每月填制一張。,11,登記方法。月終，為在賬簿中能夠反映科目的對應(yīng)關(guān)系，設(shè)證科目的登記應(yīng)在貸方分別登記對應(yīng)科目的金額，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)，與設(shè)證科目對應(yīng)的借方科目的金額應(yīng)分別登記在借方。,倘若在匯總期內(nèi)，某一貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證較少時，也可不填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證記賬。,注意：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)使科目的對應(yīng)關(guān)系保持一個貸方科目

11、同一個或幾個借方科目相對應(yīng)的會計(jì)分錄。,12,三、賬務(wù)處理程序,1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證；,2、根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬；,3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；,4、根據(jù)記賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；,5、月末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬；,6、月末，在賬賬核對的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計(jì)報(bào)表。,13,四、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn),（1）可以簡化總分類賬的登記工作；,（2）收款憑證以借方科目匯總，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方科目匯總，

12、并且分類平衡，使記賬數(shù)字不容易失誤；,（3）在匯總憑證和總賬賬頁中明確反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，而且發(fā)生過失也容易尋找。,2、缺點(diǎn)：多了一道編制匯總憑證的手續(xù)。,3、適用范圍：適應(yīng)于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)單位。,14,第五節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、特點(diǎn),根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。,二、會計(jì)憑證和帳簿組織,1、科目匯總表核算組織程序，與記帳憑證核算組織程序設(shè)置的會計(jì)憑證和帳簿相同，設(shè)置的會計(jì)憑證有：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；設(shè)置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬

13、和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設(shè)賬頁；明細(xì)分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。,2、科目匯總表的編制方法,根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期（如、十天或一個月）匯總每一會計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會計(jì)科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。其格式見圖表 8 11 所示。,15,三、賬務(wù)處理程序,1、依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；,2、依據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；,3、依據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分

14、類賬；,4、依據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；,5、依據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬；,6、月末，在賬賬核對的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計(jì)報(bào)表。,16,四、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn)：依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對所編制的記賬憑證起到試算平衡作用,2、缺點(diǎn)：由于科目匯總表本身只反映各科目的借、貸方發(fā)生額，根據(jù)其登記的總賬，便不能反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,3,、適用范圍：適用于規(guī)模較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的大中型企業(yè)。,17,第六節(jié) 多欄式日記賬核算形式,一、特點(diǎn),多欄式日記賬核算形式，是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對其缺點(diǎn)進(jìn)行改進(jìn)而形成的。其特點(diǎn)是

15、：,1、設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；,2、對于涉及收款和付款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)多欄式日記賬登記總賬；,3、對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制的轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總賬。,二、賬務(wù)處理程序,1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證；,2、根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；,3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬；,18,4、月終，根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證（或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表）登記總賬；,5、月末，在賬賬核對的基礎(chǔ)上，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄編制會計(jì)報(bào)表。,三、優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn)：,（1）簡化了憑證歸類和總分類賬的登賬工作；,（2）多欄式日記賬中按賬戶的對應(yīng)關(guān)系設(shè)置專欄，便于分析和檢查每一項(xiàng)與收付款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,2、缺點(diǎn)：,（1）“現(xiàn)金、“銀行存款總賬對多欄式日記賬起不到控制作用；（2）賬頁過長，不便于會計(jì)人員記賬和分工。（3）適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)用會計(jì)科目少，但收付款業(yè)務(wù)較多的單位。,19,20,