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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,來自,中國最大的資料庫下載,會計循環(huán)與會計核算組織程序,第一節(jié) 會計循環(huán),第二節(jié) 會計核算組織程序的意義,第三節(jié) 記賬憑證核算組織程序,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,第五節(jié) 科目匯總表核算組織程序,第六節(jié) 多欄式日記賬核算形式,1,第一節(jié) 會計循環(huán),一、會計循環(huán)的概念與步驟,（一）概念,在會計核算中，對于財務會計數據處理程序中所包含的依次完成又周而復始的根本步驟，人們稱其為會計循環(huán)。,會計循環(huán)是指會計人員根據日常經濟業(yè)務，按照會計準則要求，采取專門的會計方法，將零散、復雜的會計資料加工成為滿足會計信
2、息使用者需要的信息的處理過程。,會計循環(huán)是一個完整的會計核算程序的依次繼起，在每一個會計期中周而復始，循環(huán)不已。,（二）會計循環(huán)的步驟,1、審核原始憑證，編制記賬憑證。在審核分析原始憑證的合法性、合理性的基礎上，編制記賬憑證，其有用性在于它的清晰、簡明的分析方法。,2、過賬。就是將審核無誤的記賬憑證中的會計分錄，按照同一借貸方向及同樣金額過入分類賬中去的過程。,2,3、賬項調整。按照權責發(fā)生制的要求，確認一定會計期間的營業(yè)收入和費用，其目的是為了真實而客觀地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。,4、對賬。為防止發(fā)生賬簿記錄過失和賬實不符，有必要對賬簿記錄進行核對，以保證賬證、賬賬和賬實相符并為會計報
3、表編制提供可靠的資料。,5、試算平衡。通過試算表檢查會計分錄編制和過賬有無過失并能初步展示企業(yè)財務狀況與經營成果的全貌，有利于編制財務報表。,6、結賬。在會計期末結清所有損益類賬戶的余額，結轉至“本年利潤賬戶，確定當期損益，以便繼續(xù)進行下一會計期記錄。,7、編制會計報表。會計報表是根據總賬和明細賬編制的反映企業(yè)財務狀況和經營成果的表式報告。是綜合會計信息的載體，是會計系統(tǒng)的產品。,二、會計循環(huán)各步驟的關系,在會計循環(huán)中，審核原始憑證、編制記帳憑證、過賬是日常的會計工作，而賬項調整、對賬、試算平衡、結帳、編制會計報表則在期末進行。會計循壞的根本模式是從會計憑證到會計帳簿再到會計報表。,3,第二節(jié)
4、 會計核算組織程序的意義,一、會計核算組織程序的意義,（一）概念,會計核算組織程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和帳務處理程序相結合的方式。也稱會計核算組織形式、賬務處理程序和記賬程序。,（二）意義,1、科學的會計核算組織程序，能夠明確會計人員責任，加強崗位責任制，減少會計人員的工作，節(jié)約人力和物力；,2、選擇合理而又適當的會計核算組織程序，可以提高會計核算工作效率，保證會計核算工作的質量，及時提供必要的經濟信息和管理上需要的數據資料，從而提高企業(yè)的市場競爭能力和經濟效益。,4,二、設計會計核算組織程序的要求,1、要適應本單位的經濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務的繁簡情況，有利于會計核算的分工和
5、建立崗位責任制。,2、要適應本單位、主管部門以至國家管理經濟的需要，全面系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經濟活動情況的會計核算資料。,3、要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。,三、設計會計核算組織程序的種類,目前，我國各單位采用的會計核算形式主要有以下四種：,1、記賬憑證核算組織程序；,2、匯總記帳憑證核算組織程序；,3、科目匯總表核算組織程序；,4、多欄式日記賬核算組織程序。,5,第三節(jié) 記賬憑證核算組織程序,一、特點,1、根據記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。,2、它是最根本的會計核算形式。,3、其他幾種會計核算
6、組織程序都是在記賬憑證核算組織程序的基礎上根據企業(yè)經濟管理和會計核算技巧的需要而開展起來的。,二、會計憑證和帳簿組織,1、記賬憑證核算組織程序設置的會計憑證有：收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。,2、記賬憑證核算組織程序設置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設賬頁；明細分類賬可采用三欄式、數量金額式或者多欄式。,6,三、賬務處理程序,1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；,2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；,3、根據原始憑證和記賬憑證，登記各種
7、明細分類賬；,4、根據記賬憑證直接逐筆登記總分類賬；,5、月終，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳的余額及各種明細分類帳的余額合計數，分別與總分類帳中有關帳戶余額核對相符；,6、月終，根據核對無誤的總分類帳和各種明細分類帳的記錄，編制會計報表。,7,記帳憑證核算組織程序圖示如下：,8,四、優(yōu)、缺點及適用范圍,1、優(yōu)點：,手續(xù)簡便，易于掌握，并且在賬簿中能反映經濟業(yè)務的來龍去脈，直觀地反映會計處理的全過程。,2、缺點：,由于登記總賬是根據記賬憑證逐筆登記的，倘若企業(yè)規(guī)模大，經濟業(yè)務量多，勢必登記總賬的工作量相對也就很大。,3、適用范圍：一般適用于規(guī)模小、經濟業(yè)務量較少的單位,9,第四節(jié) 匯總記賬憑證核
8、算組織程序,一、特點:,依據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據匯總記賬憑證登記總分類賬。,二、會計憑證和帳簿組織,1、在匯總記帳憑證核算組織程序下，除設置收款憑證、付款憑證和轉帳憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證，做為登記總分類賬的依據。帳簿設置有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設賬頁；明細分類賬可采用三欄式、數量金額式或者多欄式。,2、匯總記賬憑證的編制及其登賬方法,（1）匯總收款憑證,編制方法。匯總收款憑證是對現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬
9、戶的借方設證并位于憑證的左上角，并按與設證科目對應的貸方科目定期歸類匯總，每月填制一張。,10,登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對應關系，設證科目的登記應在借方分別登記對應科目的金額，而不應登記合計數，與設證科目對應的貸方科目的金額應分別登記在貸方。,（2）匯總付款憑證,編制方法。匯總付款憑證是對現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設證并位于憑證的左上角，并按與設證科目對應的借方科目定期歸類匯總，每月填制一張。,登賬方法。為在賬簿中能夠反映科目的對應關系，設證科目的登記應在貸方分別登記對應科目的金額，而不應登記合計數，與設證科目對應的借方科目的金額應分別登記在借方。,（3
10、）匯總轉賬憑證,概念。匯總轉賬憑證是指按轉賬憑證每一貸方科目分別設置的，用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證。,編制方法。匯總轉賬憑證應當按照每一科目的貸方分別設證并位于憑證的左上角，按與設證科目對應的借方科目定期歸類匯總，每月填制一張。,11,登記方法。月終，為在賬簿中能夠反映科目的對應關系，設證科目的登記應在貸方分別登記對應科目的金額，而不應登記合計數，與設證科目對應的借方科目的金額應分別登記在借方。,倘若在匯總期內，某一貸方科目的轉賬憑證較少時，也可不填制匯總轉賬憑證，而直接根據轉賬憑證記賬。,注意：為了便于填制匯總轉賬憑證，平時填制轉賬憑證時，應使科目的對應關系保持一個貸方科目
11、同一個或幾個借方科目相對應的會計分錄。,12,三、賬務處理程序,1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證及轉賬憑證；,2、根據收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬；,3、根據原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；,4、根據記賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；,5、月末，根據匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證登記總分類賬；,6、月末，在賬賬核對的基礎上，根據總賬和明細賬的記錄編制會計報表。,13,四、優(yōu)、缺點及適用范圍,1、優(yōu)點,（1）可以簡化總分類賬的登記工作；,（2）收款憑證以借方科目匯總，付款憑證和轉賬憑證以貸方科目匯總，
12、并且分類平衡，使記賬數字不容易失誤；,（3）在匯總憑證和總賬賬頁中明確反映賬戶的對應關系，便于分析經濟業(yè)務內容，而且發(fā)生過失也容易尋找。,2、缺點：多了一道編制匯總憑證的手續(xù)。,3、適用范圍：適應于規(guī)模較大，經濟業(yè)務量較多的企業(yè)單位。,14,第五節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、特點,根據記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再根據科目匯總表登記總分類賬。,二、會計憑證和帳簿組織,1、科目匯總表核算組織程序，與記帳憑證核算組織程序設置的會計憑證和帳簿相同，設置的會計憑證有：收款憑證、付款憑證和轉帳憑證；設置的帳簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬
13、和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設賬頁；明細分類賬可根據需要采用三欄式、數量金額式或者多欄式。,2、科目匯總表的編制方法,根據一定時期內的全部記賬憑證，按相同的會計科目進行歸類，分借、貸方定期（如、十天或一個月）匯總每一會計科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內并分別相加，以反映全部會計科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。其格式見圖表 8 11 所示。,15,三、賬務處理程序,1、依據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；,2、依據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；,3、依據原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分
14、類賬；,4、依據記賬憑證定期編制科目匯總表；,5、依據科目匯總表匯總登記總分類賬；,6、月末，在賬賬核對的基礎上，根據總賬和明細賬的記錄編制會計報表。,16,四、優(yōu)、缺點及適用范圍,1、優(yōu)點：依據科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對所編制的記賬憑證起到試算平衡作用,2、缺點：由于科目匯總表本身只反映各科目的借、貸方發(fā)生額，根據其登記的總賬，便不能反映各賬戶之間的對應關系。,3,、適用范圍：適用于規(guī)模較大經濟業(yè)務量較多的大中型企業(yè)。,17,第六節(jié) 多欄式日記賬核算形式,一、特點,多欄式日記賬核算形式，是在記賬憑證核算形式的基礎上，針對其缺點進行改進而形成的。其特點是
15、：,1、設置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；,2、對于涉及收款和付款的經濟業(yè)務根據多欄式日記賬登記總賬；,3、對于轉賬業(yè)務，可以根據轉賬憑證逐筆登記總分類賬，也可以根據轉賬憑證編制的轉賬憑證科目匯總表登記總賬。,二、賬務處理程序,1、根據原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證及轉賬憑證；,2、根據收款憑證、付款憑證，逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；,3、根據原始憑證和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；,18,4、月終，根據多欄式日記賬和轉賬憑證（或轉賬憑證科目匯總表）登記總賬；,5、月末，在賬賬核對的基礎上，根據總賬和明細賬的記錄編制會計報表。,三、優(yōu)、缺點及適用范圍,1、優(yōu)點：,（1）簡化了憑證歸類和總分類賬的登賬工作；,（2）多欄式日記賬中按賬戶的對應關系設置專欄，便于分析和檢查每一項與收付款有關的經濟業(yè)務。,2、缺點：,（1）“現(xiàn)金、“銀行存款總賬對多欄式日記賬起不到控制作用；（2）賬頁過長，不便于會計人員記賬和分工。（3）適用范圍：經濟業(yè)務簡單，運用會計科目少，但收付款業(yè)務較多的單位。,19,20,
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