分行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及兩稅稅負(fù)率預(yù)警

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1、分分行行業(yè)業(yè)涉涉稅稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)手手冊(cè)冊(cè)（20102010年年）序序號(hào)號(hào)適適用用行行業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)所所涉涉稅稅種種涉涉稅稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)1銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅國債提前支取手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。2銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅投資銀行業(yè)務(wù)遞延收益未計(jì)繳營業(yè)稅。3銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅未區(qū)分國家助學(xué)貸款利息收入和商業(yè)助學(xué)貸款利息收入，導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)稅收入，少繳營業(yè)稅。4銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)財(cái)政項(xiàng)目貸款的利息收入未計(jì)繳營業(yè)稅。5銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)出售或處置抵債不動(dòng)產(chǎn)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。6銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)大小額支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)收入直接沖減業(yè)務(wù)管理費(fèi)，未全額計(jì)繳營業(yè)稅。7銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)

2、代扣代繳儲(chǔ)蓄利息稅取得的手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。8銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。9銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)代理國債發(fā)行與兌付手續(xù)費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。10銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)貸款罰款、罰息收入未計(jì)繳營業(yè)稅。11銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)貸款利息收入未正確計(jì)繳營業(yè)稅。12銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)電子銀行業(yè)務(wù)遞延收益未計(jì)繳營業(yè)稅。13銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)對(duì)內(nèi)部職工宿舍房租收入未計(jì)繳營業(yè)稅。14銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)非剝離債轉(zhuǎn)股利息收入未計(jì)繳營業(yè)稅。15銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)非應(yīng)計(jì)助學(xué)貸款利息收入未全額計(jì)繳營業(yè)稅。16銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀

3、行業(yè)計(jì)稅收入未正確計(jì)繳營業(yè)稅。17銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)計(jì)算系統(tǒng)提取計(jì)稅收入與手工計(jì)算存在差額，未正確計(jì)繳營業(yè)稅。18銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)結(jié)售匯收入未計(jì)繳營業(yè)稅。19銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)年終日結(jié)算的部分手續(xù)費(fèi)收入少計(jì)應(yīng)稅收入，導(dǎo)致少計(jì)繳營業(yè)稅。20銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)其他中間業(yè)務(wù)遞延收益未計(jì)繳營業(yè)稅。21銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)清收的應(yīng)收未收利息收入未計(jì)繳營業(yè)稅。22銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)取得政策性貸款利息補(bǔ)貼收入未計(jì)繳營業(yè)稅。23銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)收取的網(wǎng)銀寶收入沖減費(fèi)用支出造成少計(jì)繳營業(yè)稅。24銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金收入少計(jì)繳營業(yè)稅。25

4、銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)提前還貸違約金收入未計(jì)繳營業(yè)稅。26銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)稅會(huì)核算差異少計(jì)繳營業(yè)稅。27銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)外幣匯兌損失誤沖減營業(yè)收入少計(jì)繳營業(yè)稅。28銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)外匯匯率適用有誤少計(jì)外匯營業(yè)額，少計(jì)繳營業(yè)稅。29銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)外匯買賣收入未納入手續(xù)費(fèi)及傭金收入漏計(jì)繳營業(yè)稅。30銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)誤將扶貧貸款利息收入作為免稅收入少計(jì)繳營業(yè)稅。31銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)向客戶收取的憑證工本費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)未作收入計(jì)繳營業(yè)稅。32銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)銀聯(lián)清算手續(xù)費(fèi)收支軋差入賬少計(jì)繳營業(yè)稅。33銀行業(yè)納稅核算營

5、業(yè)稅銀行業(yè)銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)收入漏計(jì)繳營業(yè)稅。34銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)在 ABIS 系統(tǒng)中操作柜員將應(yīng)稅收入維護(hù)錯(cuò)誤造成少計(jì)繳營業(yè)稅。35銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)賬戶金、外匯買賣損益漏計(jì)繳營業(yè)稅。36銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)證券化入庫貸款服務(wù)收入漏計(jì)繳營業(yè)稅。37銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)收入核算錯(cuò)誤少計(jì)繳營業(yè)稅。38銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)資產(chǎn)托管費(fèi)收入少計(jì)繳營業(yè)稅。39銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)自動(dòng)計(jì)稅系統(tǒng)維護(hù)錯(cuò)誤造成少計(jì)繳營業(yè)稅。40銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅銀行業(yè)金融商品買賣，買入價(jià)包括購進(jìn)過程中支付的交易稅費(fèi)，賣出價(jià)扣除賣出過程中支付的交易稅費(fèi)，導(dǎo)致少計(jì)繳營業(yè)稅。41銀行業(yè)業(yè)

6、務(wù)收入營業(yè)稅銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓，因交易稅費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、決算調(diào)整等原因少計(jì)繳營業(yè)稅。42銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。43銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅銀行銷售黃金，增值稅稅率適用錯(cuò)誤少計(jì)繳增值稅。44銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅銀行業(yè)務(wù)宣傳對(duì)外贈(zèng)送禮品未視同銷售少計(jì)繳增值稅。45銀行業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同未按合同所載資金總額按“借款合同”計(jì)稅貼花。46保險(xiǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅保險(xiǎn)公司超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，未按規(guī)定納稅調(diào)增。47保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保戶投資款管理費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。48保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)營銷員

7、取得的手續(xù)費(fèi)收入等勞務(wù)報(bào)酬未扣繳營業(yè)稅。49保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司墊繳還款利息收入未計(jì)繳營業(yè)稅。50保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司復(fù)效保單利息收入未計(jì)繳營業(yè)稅。51保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司健康保障委托管理業(yè)務(wù)管理費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。52保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司收取的保單工本費(fèi)未計(jì)繳營業(yè)稅。53保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司收取的保戶質(zhì)押貸款利息未計(jì)繳營業(yè)稅。54保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司收取營銷員培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)、產(chǎn)品說明會(huì)門票費(fèi)、單證費(fèi)沖減成本，未計(jì)繳營業(yè)稅。55保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)收入等其他業(yè)務(wù)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。56保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司投資性房產(chǎn)處置收入未計(jì)

8、繳營業(yè)稅。57保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司系統(tǒng)內(nèi)保單轉(zhuǎn)移管理費(fèi)未計(jì)繳營業(yè)稅。58保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司向其他公司收取的代查勘費(fèi)未計(jì)繳營業(yè)稅。59保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金方式取得保費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。60保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司應(yīng)稅險(xiǎn)種保費(fèi)收入未計(jì)繳營業(yè)稅。61保險(xiǎn)業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險(xiǎn)公司債權(quán)投資計(jì)劃取得固定利息收入未計(jì)繳營業(yè)稅。62保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅保險(xiǎn)企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)再保險(xiǎn)合同，未按稅法規(guī)定計(jì)繳印花稅。63保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生退保及其他沖減保費(fèi)收入的事項(xiàng)，只按保費(fèi)收入凈額申報(bào)繳納印花稅，對(duì)沖減收入部分，未申報(bào)繳納印花稅。64金融業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅金

9、融企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍提取貸款損失準(zhǔn)備，未按規(guī)定納稅調(diào)增。65金融業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅證券行業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍提取證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出，未按規(guī)定納稅調(diào)增。66金融業(yè)納稅核算營業(yè)稅儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息稅及個(gè)人所得稅而取得手續(xù)費(fèi)收入，未按稅法規(guī)定的“代理業(yè)”計(jì)繳營業(yè)稅。67金融業(yè)納稅核算營業(yè)稅金融保險(xiǎn)企業(yè)一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，未包括各種加息、罰息。68金融業(yè)納稅核算營業(yè)稅金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款利息收入，未按取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天確認(rèn)計(jì)稅收入。69金融業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，沒有按金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日確認(rèn)計(jì)稅收入。70石油化工納稅核算企業(yè)所得稅石油化工企業(yè)取得的各類財(cái)政性

10、資金（除符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定不計(jì)入收入條件的以外），未計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。71石油化工業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅石油集團(tuán)、石化集團(tuán)所屬企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易形式從其對(duì)應(yīng)的石油股份、石化股份所屬分公司取得的用于企業(yè)礦區(qū)所在地社會(huì)性支出資金未作為企業(yè)的收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。72石油化工納稅核算個(gè)人所得稅中外合作開采石油從聯(lián)合賬簿支付的外方工作人員的人員費(fèi) 用，除稅法及其有關(guān)規(guī)定明確免稅的項(xiàng)目以外，其余未作為個(gè) 人的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。73石油化工納稅核算增值稅企業(yè)銷售原油收取的原油管理費(fèi)未按照規(guī)定作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。74石油化工業(yè)務(wù)收入增值稅由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化

11、氣未按照 13%的增值稅稅率計(jì)繳增值稅。75石油化工業(yè)務(wù)收入增值稅油氣田的試生產(chǎn)收入未作收入處理，計(jì)繳增值稅。76石油化工業(yè)務(wù)收入增值稅油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，未按其總承包額計(jì)繳增值稅。77石油化工薪酬福利增值稅油氣生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的水、電、熱力用于集體福利、文化娛樂等非應(yīng)稅項(xiàng)目，未按視同銷售處理繳納增值稅。78電力業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電力企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），未并入企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。79電力業(yè)納稅核算增值稅電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，未繳納增值稅。80電力業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅銷售電力產(chǎn)品計(jì)稅銷售額未包括向購買方收取的全

12、部價(jià)款和在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用，包括供電企業(yè)收取逾期未退還的電費(fèi)保證金，三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸資金、大中型庫區(qū)后期扶持基金、地方庫區(qū)后期扶持基金、城市公用事業(yè)附加、差別電價(jià)、可再生能源附加、集資費(fèi)、電權(quán)費(fèi)、電力建設(shè)基金等代收款。81電力業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅發(fā)電企業(yè)對(duì)發(fā)電過程中產(chǎn)生的廢材料（如粉煤灰等）未按稅法規(guī)定作銷售或視同銷售收入計(jì)繳增值稅。82電力業(yè)業(yè)務(wù)成本增值稅發(fā)電企業(yè)將自產(chǎn)電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等未按稅法規(guī)定視同銷售計(jì)繳增值稅。83電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，沒有于到期日次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算

13、繳納企業(yè)所得稅。84電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、財(cái)政局的企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)金、地方財(cái)政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎(jiǎng)，未按規(guī)定計(jì)收入，少繳企業(yè)所得稅。85電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，未按規(guī)定計(jì)收入，少繳企業(yè)所得稅。86電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)“預(yù)提費(fèi)用一積分計(jì)劃準(zhǔn)備”的年末余額未作納稅調(diào)整。87電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)預(yù)提電信設(shè)備占用費(fèi)、鐵塔租用費(fèi)、電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等，本年度未實(shí)際發(fā)生，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。88電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的

14、列支數(shù)大于實(shí)際發(fā)生額，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。89電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)在“充值送話費(fèi)”的促銷活動(dòng)中，收入與相關(guān)折扣未按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當(dāng)期收入，少繳企業(yè)所得稅。90電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)存話費(fèi)送手機(jī)等活動(dòng)，未按受益期分?jǐn)傎忂M(jìn)手機(jī)等禮品的成本，而是將購進(jìn)手機(jī)的費(fèi)用一次性計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。91電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)補(bǔ)提以前年度因提減值準(zhǔn)備少提折舊費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在補(bǔ)提年度扣除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。92電信業(yè)業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅電信企業(yè)收取遷移改造費(fèi)用（固定電話移機(jī)、網(wǎng)絡(luò)改造等），直接沖減“主營業(yè)務(wù)成本-維修費(fèi)”，未

15、計(jì)入業(yè)務(wù)收入。93電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)為了宣傳推廣而隨機(jī)給予已有用戶或潛在客戶免費(fèi)提供有價(jià)通信卡或其他有價(jià)物品等支出，未作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。94電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)在支付房屋租賃費(fèi)、水電費(fèi)、土地租賃費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，無法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問題。95電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)外聘人員(未與公司簽訂合同)的勞務(wù)費(fèi)支出，未取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬。96電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)在“管理費(fèi)用”中列支培訓(xùn)中心費(fèi)用，未取得合法憑證。97電信業(yè)業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)建農(nóng)村基站時(shí)支付給

16、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補(bǔ)償費(fèi)，未取得合法憑證入賬。98電信業(yè)售后服務(wù)個(gè)人所得稅電信企業(yè)對(duì)用戶開展抽獎(jiǎng)活動(dòng)發(fā)放的禮品未按照“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。99電信業(yè)售后服務(wù)個(gè)人所得稅電信企業(yè)向大客戶、關(guān)系戶等有關(guān)個(gè)人直接贈(zèng)送的禮品，未按“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。100電信業(yè)薪酬福利個(gè)人所得稅電信企業(yè)按月給予員工的免費(fèi)話費(fèi)或減免話費(fèi)，未合理確定其中的一部分金額為個(gè)人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅。101電信業(yè)薪酬福利個(gè)人所得稅電信企業(yè)支付給內(nèi)部職工的各種業(yè)務(wù)擴(kuò)展的酬金及費(fèi)用，未按稅法規(guī)定并入內(nèi)部雇員的當(dāng)月工資薪金總額，未按“工資薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。10

17、2電信業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅電信企業(yè)以低于卡面值銷售的各種有價(jià)電話卡，未按稅法規(guī)定確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。103房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅銷售未完工產(chǎn)品未按上海市稅務(wù)局確定的毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額。104房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅已取得開發(fā)竣工證明材料未視為已經(jīng)完工。105房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用未視為已經(jīng)完工。106房地產(chǎn)業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅開發(fā)產(chǎn)品已取得初始產(chǎn)權(quán)證明未視為已經(jīng)完工。107房地產(chǎn)業(yè)納稅核算個(gè)人所得稅房產(chǎn)企業(yè)支付給個(gè)人建筑安裝工程的建筑安裝費(fèi)用，未按稅法規(guī)定按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。108房地產(chǎn)業(yè)納稅核算個(gè)人所得稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，

18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人，但購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)上述情形的購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。109房地產(chǎn)業(yè)納稅核算房產(chǎn)稅將未出售的商品房出租漏計(jì)繳房產(chǎn)稅。110房地產(chǎn)業(yè)納稅核算房產(chǎn)稅將未出售的商品房自已使用漏計(jì)繳房產(chǎn)稅。111房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅將非轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)的印花稅計(jì)入開發(fā)成本重復(fù)扣除。112房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以外的營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的主營

19、業(yè)務(wù)稅金及附加重復(fù)扣除。113房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅扣除項(xiàng)目的計(jì)算不正確，導(dǎo)致適用稅率和速算扣除系數(shù)錯(cuò)誤。114房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，未準(zhǔn)確劃分普通住宅和非普通住宅，把非普通住宅按照普通住宅申報(bào)土地增值稅，導(dǎo)致土地增值稅計(jì)算錯(cuò)誤。115房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)公司未按規(guī)定預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅116房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)公司取得的預(yù)售收入未全額預(yù)繳土地增值稅。117房地產(chǎn)業(yè)納稅核算土地增值稅將收取的各種定金、訂金、合同保證金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”和往來賬戶，不做預(yù)售收入，不計(jì)算預(yù)繳土地 增值稅。118房地產(chǎn)

20、業(yè)業(yè)務(wù)收入土地增值稅拆遷安置未按規(guī)定繳納土地增值稅。119房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)成本土地增值稅將不屬于開發(fā)產(chǎn)品的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用計(jì)入開發(fā)費(fèi)用。120房地產(chǎn)業(yè)薪酬福利土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)未視同銷售房地產(chǎn)按規(guī)定繳納土地增值稅。121房地產(chǎn)業(yè)債務(wù)重組土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)未視同銷售房地產(chǎn)按規(guī)定繳納土地增值稅。122房地產(chǎn)業(yè)對(duì)外投資土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以其建造的商品房對(duì)外投資或聯(lián)營的，未繳納土地增值稅。123房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅房地產(chǎn)

21、開發(fā)公司將應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花的房屋銷售合同錯(cuò)按“購銷合同”貼花。124建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅自建建筑物后銷售的自建行為收入，未按銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。125建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額沒有包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。126建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入，未按該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天確認(rèn)收入。127建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)租賃設(shè)備，未按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目計(jì)征營業(yè)稅。128建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅建筑企業(yè)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，沒有按收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索

22、取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)收入。129建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅從事建筑安裝工程作業(yè)中的“其他工程作業(yè)”，無論與對(duì)方如何結(jié)算其營業(yè)額沒有包括所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)（除建設(shè)單位提供外）。130建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)（包括設(shè)計(jì)單位）作為總承包人承包建筑安裝工程后，分包或轉(zhuǎn)包給他人，工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，沒有按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)繳營業(yè)稅。131建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)場地設(shè)計(jì)、勘探，未按“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)繳營業(yè)稅。132建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，未按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳營業(yè)稅。133建筑業(yè)

23、納稅核算印花稅將“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”錯(cuò)按“建筑承包合同”貼花。134建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅建筑安裝工程承包合同漏貼印花稅。135建筑業(yè)業(yè)務(wù)收入印花稅建筑工程設(shè)計(jì)合同漏貼印花稅。136公共事業(yè)納稅核算增值稅與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的、從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，未繳納增值稅。137公共事業(yè)業(yè)務(wù)收入增值稅轉(zhuǎn)供水、電、熱力未計(jì)入收入繳納增值稅。138通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)行新股或增發(fā)股票時(shí)，對(duì)投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，未按稅法規(guī)定計(jì)收入，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。139通用納稅核算企業(yè)所得稅未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少

24、繳企業(yè)所得稅。140通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。141通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，未按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期及金額全額確認(rèn)收入。142通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入，未按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行納稅調(diào)整。143通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入（如：政府補(bǔ)貼、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、

25、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還、出口退稅、取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等），除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期損益外，未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。144通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)取得的各種違約金收入，未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。145通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)的資產(chǎn)溢余收入（如現(xiàn)金長款收入、固定資產(chǎn)盤盈收入），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入。146通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。147通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)

26、定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的政策性搬遷和處置收入，未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收 入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，如用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。148通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，除國務(wù)院

27、財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的外，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。149通用納稅核算企業(yè)所得稅視同銷售時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，未按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定收入；屬于外購的資產(chǎn)，未按購入時(shí)的價(jià)格確定收入。150通用納稅核算企業(yè)所得稅資本性支出一次計(jì)入成本：未將購入的固定資產(chǎn)采用分次付款、分次開票的形式計(jì)入存貨類資產(chǎn)賬，或以零部件名義把固定資 產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購半成品、修理用備件入賬；將購入固定資產(chǎn)及在建工程專項(xiàng)物資的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)稅前扣除。151通用納稅核算企業(yè)所得稅基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)，直接計(jì)入成本、費(fèi)用。152通用納稅核算企業(yè)所得稅未按

28、照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定正確核算主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成 本。153通用納稅核算企業(yè)所得稅主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出的會(huì)計(jì)處理與稅法之間存在差 異，未進(jìn)行納稅調(diào)整。154通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程以及職工福利等非生產(chǎn)領(lǐng)用的材料計(jì)入成本。155通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)未按照合同約定的計(jì)結(jié)息規(guī)則和利率確認(rèn)利息支出。156通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等借款利息支出，未按規(guī)定資本化。157通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)發(fā)行債券利息支出未予資本化，直接作為稅前扣除，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。158通用納稅核算企業(yè)所得稅與取得收入無關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按稅法規(guī)定不得稅前扣除

29、，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。159通用納稅核算企業(yè)所得稅手續(xù)費(fèi)及傭金支出未按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的稅法規(guī)定比例（如：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 15%、人身保險(xiǎn) 10%、其他企業(yè) 5%）計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額稅前扣除，超過限額部分的手 續(xù)費(fèi)及傭金支出未按稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。160通用納稅核算企業(yè)所得稅將企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金 額，不如實(shí)入賬。161通用納稅核算企業(yè)所得稅實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，稅法規(guī)定是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金與會(huì)計(jì)上確認(rèn)的工資薪酬包括上述內(nèi)容存

30、在的稅會(huì)差異，即會(huì)計(jì)上工資薪資范圍比稅法大的部分，未調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；或?qū)儆趪行再|(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額，稅法規(guī)定不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額，超過部分計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。162通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬與稅法上按實(shí)際支付制確認(rèn)的稅前扣除存在稅會(huì)差異，未進(jìn)行納稅調(diào)整。即因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后 期間發(fā)放，而沒有實(shí)際發(fā)放的，未調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，待以后實(shí)際發(fā)放時(shí)，再做相應(yīng)的調(diào)減。163通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪 酬，因沒有實(shí)際的支付發(fā)生

31、，固定資產(chǎn)的折舊額不應(yīng)作為工資 薪金的支出進(jìn)行稅前扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所額，而應(yīng)按照 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，未做相應(yīng)調(diào)減。164通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用時(shí)，因稅法按實(shí)際支付制原則確認(rèn)稅前扣除，未調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，其后實(shí)際支付時(shí)，再做相應(yīng)的調(diào)減。165通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付會(huì)計(jì)上確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用，稅法規(guī)定應(yīng)屬于增加資本公積，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。166通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)于在授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)，在授予日公允價(jià)值

32、已計(jì)入費(fèi)用的，以及完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)上以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入費(fèi)用的，因稅法按實(shí)際支付制原則其應(yīng)在行權(quán)時(shí)才屬于實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在行權(quán)以前未進(jìn)行納稅調(diào)整。167通用納稅核算企業(yè)所得稅為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未 依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。168通用納稅核算企業(yè)所得稅為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保

33、險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，未在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。169通用納稅核算企業(yè)所得稅除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。170通用納稅核算企業(yè)所得稅未按政府有關(guān)部門給予限定數(shù)額的工資薪金總額，來計(jì)算職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除限額。171通用納稅核算企業(yè)所得稅未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確歸集職工福利費(fèi)列支內(nèi)容。172通用納稅核算企業(yè)所得稅2008 年以前節(jié)余的計(jì)提職工福利費(fèi)，

34、已在稅前扣除的，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。173通用納稅核算企業(yè)所得稅本年實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未按稅法規(guī)定在不超過工資薪金總額 2%限額內(nèi)稅前扣除，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。174通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不準(zhǔn)確歸集，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用。175通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)或超過標(biāo)準(zhǔn)。176通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除不符合規(guī)定的贊助支出，或贊助費(fèi)支出混入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。177通用納稅核算企業(yè)所得稅經(jīng)營租賃費(fèi)支出，未按直線法確認(rèn)各期租金支出。178通用納稅核算企業(yè)所得稅

35、將不合理或非因工作需要和帶有普遍福利性質(zhì)的支出作為勞動(dòng)保護(hù)支出。179通用納稅核算企業(yè)所得稅將融資租賃的租金支出在稅前扣除。180通用納稅核算企業(yè)所得稅非專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金未作為收入繳納企業(yè)所得稅。181通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生對(duì)外借款的利息支出，其不屬于企業(yè)合理的支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,少繳企業(yè)所得稅。182通用納稅核算企業(yè)所得稅年終匯算清繳中視同銷售收入調(diào)增后，相應(yīng)原已作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅額未作調(diào)整。183通用納稅核算企業(yè)所得稅將法人企業(yè)之間支付的管理費(fèi)在稅前扣除。184通用納稅核算企業(yè)所得稅將同一企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、利息（除銀行外）和特許權(quán)使

36、用費(fèi)在稅前扣除。185通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除不符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)支出。186通用納稅核算企業(yè)所得稅不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出在稅前扣除。187通用納稅核算企業(yè)所得稅在稅前扣除企業(yè)所得稅、增值稅及各種代扣代繳、代扣代收稅款（如代扣代繳個(gè)人所得稅）。188通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失未減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，并按稅法規(guī)定確認(rèn)無法收回的損失在稅前扣除。189通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)，其賬面凈值與稅法以歷史成本確定的計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，在確認(rèn)損失時(shí)，未調(diào)減處理以轉(zhuǎn)回差異。190通用納稅核算企業(yè)

37、所得稅應(yīng)付股利項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益（屬于向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分），在稅前扣除或未計(jì)入當(dāng)期收益。191通用納稅核算企業(yè)所得稅未調(diào)整以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損益。192通用納稅核算企業(yè)所得稅將稅款滯納金、罰金、罰款、被沒收財(cái)物的損失以及與取得收入無關(guān)的其他支出在稅前扣除。193通用納稅核算企業(yè)所得稅在稅前扣除屬于購建資產(chǎn)的資本性支出。194通用納稅核算企業(yè)所得稅“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)”和“與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)”計(jì)提折舊，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。195通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)持有期間，已產(chǎn)生并計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益，未按稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。19

38、6通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊及殘值率與稅法存在差異，未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。197通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)改良支出在稅前直接扣除，未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。198通用納稅核算企業(yè)所得稅使用的攤銷方法和攤銷年限與稅法規(guī)定不一致，所產(chǎn)生的稅會(huì)差異，未進(jìn)行納稅調(diào)整。199通用納稅核算企業(yè)所得稅無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法不符。200通用納稅核算企業(yè)所得稅已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出，未按稅法規(guī)定進(jìn)行攤銷，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。201通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)的大修理支出，未按稅法規(guī)定進(jìn)行攤銷或直接計(jì)入當(dāng)期損益，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。202通用納稅核算企業(yè)所得稅對(duì)可供出售

39、金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。203通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外 H 股非居民企業(yè)股東派發(fā) 2008 年及以后年度股息時(shí)，未 統(tǒng)一按 10的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。204通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付利息，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。205通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付租金，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。206通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)，未按稅法及相關(guān)國家（地區(qū)）的稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。207通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)向境外支付的其他費(fèi)用或已在成本費(fèi)用列支的境外費(fèi)用項(xiàng)目，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。208通用納稅核算企業(yè)所得稅加

40、速折舊的固定資產(chǎn)不符合稅法規(guī)定的允許加速折舊的條件。209通用納稅核算企業(yè)所得稅加計(jì)扣除不符合稅法規(guī)定。210通用納稅核算企業(yè)所得稅裝修費(fèi)未按規(guī)定攤銷，未作納稅調(diào)整。211通用納稅核算企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除方法變動(dòng)造成重復(fù)扣除，未作納稅調(diào)整。212通用納稅核算企業(yè)所得稅銀行票據(jù)貼現(xiàn)的稅會(huì)差異未作納稅調(diào)整。213通用納稅核算企業(yè)所得稅營業(yè)外支出計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債支出未作納稅調(diào)整。214通用納稅核算企業(yè)所得稅抵債資產(chǎn)計(jì)提呆帳準(zhǔn)備未作納稅調(diào)整。215通用納稅核算企業(yè)所得稅承兌匯票遞延收入的稅會(huì)差異未作納稅調(diào)整。216通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入

41、，未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入。217通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給中介服務(wù)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支 出，或?yàn)榘l(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及 傭金支出，在稅前扣除，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。218通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用，造成少列支手續(xù)費(fèi)及傭金支出比例規(guī)避限額的限制，未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。219通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅政府獎(jiǎng)勵(lì)未作收入調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。220通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)未計(jì)收入。221通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅取得的代扣代繳儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)未計(jì)收入。222通用業(yè)務(wù)收入企業(yè)所得稅

42、國家助學(xué)貸款貼息收入未計(jì)收入。223通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅將甲產(chǎn)品（勞務(wù)）成本按乙產(chǎn)品（勞務(wù)）成本結(jié)轉(zhuǎn)。224通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅原材料實(shí)物數(shù)量計(jì)算不正確，途中損耗不準(zhǔn)確計(jì)量。225通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異額。226通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅購入原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗和短缺損失計(jì)入材料成本。227通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅將委托加工的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本費(fèi)用或期間費(fèi)用。228通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅發(fā)出材料計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，隨意改變發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法。229通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅材料成本差異分配不正確：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)；非生產(chǎn)領(lǐng)用的材

43、料不分配或少分配差異額。230通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅領(lǐng)發(fā)料不計(jì)量或計(jì)量不準(zhǔn)確，存在以領(lǐng)代耗或以購代耗、在車間存放賬外材料的問題。231通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中列支給客戶的獎(jiǎng)勵(lì)或禮品。232通用業(yè)務(wù)成本企業(yè)所得稅營銷客戶禮品未作視同銷售收入處理。233通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅債務(wù)重組收入，未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。234通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入，對(duì)非現(xiàn)金抵債資產(chǎn)未按公允價(jià)值確認(rèn)該資產(chǎn)計(jì)稅成本價(jià)值。235通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認(rèn)收入。納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應(yīng)納稅所得 50%及以上

44、的，才可以在不超過 5 年的期間均勻 計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。236通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)方之間的債務(wù)重組收入，如果符合稅法規(guī)定條件的合理債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收入；如果不符合稅法規(guī)定條件的債務(wù)重組，債務(wù)人重組所得應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配，即債務(wù)人應(yīng)視為股息、紅利所得。237通用債務(wù)重組企業(yè)所得稅抵債資產(chǎn)房屋裝修費(fèi)用應(yīng)入抵債資產(chǎn)本金，誤入固定資產(chǎn)清理損失未作納稅調(diào)整。238通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅境外投資方（實(shí)際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。239通用企業(yè)

45、重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)重組中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，未按稅法規(guī)定計(jì)算繳納或扣繳企業(yè)所得稅。240通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，未在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失。241通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，被收購方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。242通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。243通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，未按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。244通用對(duì)外投

46、資企業(yè)所得稅企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓，未按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入。245通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅對(duì)會(huì)計(jì)采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定確認(rèn)投資收益，進(jìn)行納稅調(diào)整。246通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅企業(yè)的債權(quán)性投資取得利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。247通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅居民企業(yè)設(shè)立在稅率水平較低的國家（地區(qū)）的企業(yè)非出于合理商業(yè)目的而對(duì)利潤不做分配或減少分配。248通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅投資交易性金融資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期損益的相

47、關(guān)交易費(fèi)用，與稅法上規(guī)定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本之間的稅會(huì)差異，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。249通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅企業(yè)的受控外國企業(yè)利潤，未按稅法規(guī)定計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期收入。250通用對(duì)外投資企業(yè)所得稅投資額抵扣應(yīng)納稅所得額不符合稅法規(guī)定。251通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定比 例，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。252通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅對(duì)于因特別納稅調(diào)整而被加收的利息，未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。253通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的公司虧損。上述公司不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)的市場和決策等風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)保持

48、合理利潤。254通用轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)所得稅企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)方通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式轉(zhuǎn)移境內(nèi)利潤。255通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)以盈余公積、股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金以外的資本公積，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），沒有以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按“利 息、股息、紅利所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。256通用納稅核算個(gè)人所得稅銀行及金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)，在向持有債券的個(gè)人兌付利息時(shí)，除國債和國家發(fā)行的金融債券利息外，未按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人 所得稅。257通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)向個(gè)人投資者派發(fā)股息、紅利，除向持有 B 股或海外股（包括 H 股）的外籍個(gè)人外，未按稅法規(guī)定扣繳

49、個(gè)人所得稅。258通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象的個(gè)人形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)，未按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。259通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除免稅外，未按稅法規(guī)定按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。260通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)支付給個(gè)人為企業(yè)提供擔(dān)保的報(bào)酬，未按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。261通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，未按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。262通用納稅核

50、算個(gè)人所得稅銀行及金融機(jī)構(gòu)以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，未按“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。263通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)向員工支付年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的年薪和績效工資等全年一次性獎(jiǎng)金，沒有單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按規(guī)定方法計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。264通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)員工取得各項(xiàng)不含稅個(gè)人所得，未按稅法規(guī)定換算為含稅個(gè)人應(yīng)納稅所得額后計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。265通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)年金未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。266通用納稅核算個(gè)人所得稅返聘人員工資未扣繳個(gè)人所得稅。267通用納稅核算個(gè)人所得稅將工資化整為零分散發(fā)放，少扣繳個(gè)人所得稅。

51、268通用納稅核算個(gè)人所得稅講課酬金未扣繳個(gè)人所得稅。269通用納稅核算個(gè)人所得稅向員工發(fā)放的過節(jié)費(fèi)、實(shí)物未扣繳個(gè)人所得稅。270通用納稅核算個(gè)人所得稅企業(yè)對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，未按“利息、股息、紅利項(xiàng)目”扣繳個(gè)人所得稅。271通用業(yè)務(wù)收入個(gè)人所得稅企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），未作為其他營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。272通用業(yè)務(wù)收入個(gè)人所得稅個(gè)人委托貸款取得利息收入，未扣繳個(gè)人所得稅。273通用業(yè)務(wù)收入個(gè)人所得稅支付個(gè)人營

52、銷手續(xù)費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。274通用業(yè)務(wù)成本個(gè)人所得稅企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益，錯(cuò)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅，而未按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。275通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，企業(yè)未按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。276通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅銀行及金融機(jī)構(gòu)開展有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄而支付給個(gè)人的各種形式的中獎(jiǎng)所得，錯(cuò)按“儲(chǔ)蓄存款利息所得”扣繳個(gè)人所得稅，而未按“偶 然所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。277通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅客戶營銷禮品未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅。278通用售后服務(wù)個(gè)人所得稅保險(xiǎn)公司為營銷人員提供旅游未計(jì)算扣繳個(gè)人

53、所得稅。279通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，未按照規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。280通用薪酬福利個(gè)人所得稅對(duì)本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行實(shí)物（包括有價(jià)證券等）獎(jiǎng)勵(lì)，未按照規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。281通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)與個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償費(fèi)（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。282通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，未按工資薪金所得，按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。283通用薪酬福利個(gè)人所得稅上市公司員工股票期權(quán)行

54、權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)的差額，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。284通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，未將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。285通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，未將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。286通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。287通用薪酬福利個(gè)人所得稅超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，未將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)算

55、扣繳個(gè)人所得稅。288通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼，未按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。289通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，未按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。290通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的補(bǔ)充養(yǎng)老基金，未按全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。291通用薪酬福利個(gè)人所得稅個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。292通用薪酬福利個(gè)人所得稅個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的通訊補(bǔ)貼收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。293通用薪酬福利個(gè)人所得

56、稅企業(yè)員工在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。294通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。295通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未按規(guī)定并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。296通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，未按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。297通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，未按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。298通用薪酬福利個(gè)

57、人所得稅企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ) 貼、補(bǔ)助，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。299通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。300通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)放交通補(bǔ)貼（如油費(fèi)）、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。301通用薪酬福利個(gè)人所得稅企業(yè)對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入，未按照“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。302通用薪酬福利個(gè)人所得稅伙食補(bǔ)

58、助、防暑降溫費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。303通用薪酬福利個(gè)人所得稅勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中列支的發(fā)放職工的福利性支出未扣繳個(gè)人所得 稅。304通用薪酬福利個(gè)人所得稅零星發(fā)放加班工資未扣個(gè)人所得稅。305通用薪酬福利個(gè)人所得稅門診醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。306通用薪酬福利個(gè)人所得稅向職工發(fā)放家屬醫(yī)藥補(bǔ)助未扣繳個(gè)人所得稅。307通用薪酬福利個(gè)人所得稅向職工發(fā)放子女醫(yī)藥包干費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。308通用薪酬福利個(gè)人所得稅員工視力保護(hù)費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。309通用薪酬福利個(gè)人所得稅職工教育學(xué)歷獎(jiǎng)未扣繳個(gè)人所得稅。310通用薪酬福利個(gè)人所得稅從福利費(fèi)中支付給單位職工生日慰問金未扣繳個(gè)所得稅。311通用薪酬福利個(gè)人所得

59、稅向員工發(fā)放下崗保障金未扣繳個(gè)人所得稅。312通用納稅核算增值稅除增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。313通用納稅核算增值稅設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）用于銷售，未作銷售處理申報(bào)納稅。314通用納稅核算增值稅自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，未視同銷售申報(bào)納稅。315通用納稅核算增值稅自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或無償贈(zèng)送他人，未視同銷售申報(bào)納稅。316通用納稅核算增值稅增值稅納稅人取得非應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入直接沖減了相關(guān)成本費(fèi)用支出

60、，未申報(bào)納稅。317通用納稅核算增值稅增值稅納稅人將收取的混合銷售收入直接沖減成本、費(fèi)用。318通用納稅核算增值稅貨物銷售作為受托加工業(yè)務(wù)處理，僅就加工費(fèi)收入申報(bào)繳納增值稅，少繳稅款。319通用納稅核算增值稅采用交款提貨銷售方式銷售時(shí)，貨款已收到，提貨單和發(fā)票已交給買方，但買方尚未提貨情況下，不作銷售收入處理。320通用納稅核算增值稅發(fā)出代銷商品超過 180 天仍未收到代銷清單及貨款的，未在發(fā)出代銷商品滿 180 天的當(dāng)天做視同銷售處理繳納稅款。321通用納稅核算增值稅以退貨名義支付費(fèi)用，沖減銷售收入。322通用納稅核算增值稅將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托

61、代銷商品的代銷手續(xù)費(fèi)用等或用銷貨款直接進(jìn)貨），再將余款入賬作收入的行為。323通用納稅核算增值稅時(shí)間超過一年的包裝物押金，未按規(guī)定計(jì)繳增值稅。324通用納稅核算增值稅發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。325通用納稅核算增值稅將減免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額記入應(yīng)稅項(xiàng)目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。326通用業(yè)務(wù)收入增值稅境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，代理的單位或個(gè)人未按規(guī)定代扣代繳增值稅稅款。327通用業(yè)務(wù)收入增值稅增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，且未由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額而自行申

62、報(bào)繳納增值稅。328通用業(yè)務(wù)收入增值稅增值稅納稅人混合銷售行為中非應(yīng)稅項(xiàng)目未一并申報(bào)繳納增值稅。329通用業(yè)務(wù)收入增值稅納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。330通用業(yè)務(wù)收入增值稅未按照稅法規(guī)定，在發(fā)出商品時(shí)不作銷售收入處理，不申報(bào)納稅。331通用業(yè)務(wù)收入增值稅人為推遲代銷商品的結(jié)算，造成應(yīng)交稅費(fèi)推遲。332通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷售貨物取得銷售額直接沖減生產(chǎn)成本或庫存商品成本，少繳稅款。333通用業(yè)務(wù)收入增值稅以物易物不按規(guī)定確認(rèn)收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。334通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷貨退回不真實(shí)或不符合規(guī)定，人為減少應(yīng)計(jì)稅銷售收入。335通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷貨退回直接沖減生產(chǎn)成

63、本或庫存商品成本。336通用業(yè)務(wù)收入增值稅向購貨方收取的應(yīng)一并繳納增值稅的各種價(jià)外費(fèi)用，未入賬或沖減費(fèi)用，或人為分解代墊運(yùn)費(fèi)或長期掛往來賬等，不計(jì)算繳納增值稅。337通用業(yè)務(wù)收入增值稅接受委托加工業(yè)務(wù)的受托方收取的抵頂加工費(fèi)的材料、余料收入，未計(jì)收入不申報(bào)納稅。338通用業(yè)務(wù)收入增值稅采取還本銷售方式銷售貨物按減除還本支出后的銷售額計(jì)稅。339通用業(yè)務(wù)收入增值稅隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物不計(jì)或少計(jì)收入。340通用業(yè)務(wù)收入增值稅銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等取得的收入隱匿賬外，或直接沖減原材料、成本、費(fèi)用等賬戶，或作其他收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。341通用業(yè)務(wù)收入增值稅把返利掛入其他應(yīng)付款、其

64、他應(yīng)收款等往來賬，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。342通用業(yè)務(wù)收入增值稅將應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入記入減免稅項(xiàng)目，不繳增值稅。343通用業(yè)務(wù)成本增值稅采購?fù)局械姆呛侠頁p耗未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。344通用業(yè)務(wù)成本增值稅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。345通用業(yè)務(wù)成本增值稅用于免稅項(xiàng)目的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。346通用業(yè)務(wù)成本增值稅以存擠銷，將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù)，少繳增值稅。347通用業(yè)務(wù)成本增值稅盤虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時(shí)處理賬務(wù)，造成相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，或盈虧相抵后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，少繳增值稅。348通用業(yè)務(wù)成本增值稅工程用料

65、直接進(jìn)入相關(guān)成本、費(fèi)用而不通過在建工程賬戶核算(工程實(shí)際用料超過賬面用料記錄)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。349通用業(yè)務(wù)成本增值稅工程用料不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出或故意壓低工程用料價(jià)格，少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。350通用業(yè)務(wù)成本增值稅工程耗用的水、電、氣等不作分配，少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。351通用業(yè)務(wù)成本增值稅將返利沖減營業(yè)費(fèi)用，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。352通用業(yè)務(wù)成本增值稅擴(kuò)大運(yùn)費(fèi)計(jì)稅抵扣基數(shù)、錯(cuò)用扣稅率。353通用業(yè)務(wù)成本增值稅將非應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。354通用業(yè)務(wù)成本增值稅應(yīng)由在建工程（另有規(guī)定者除外）等非生產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。355通用業(yè)務(wù)成本增值稅應(yīng)稅勞務(wù)支出用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體

66、福利和個(gè)人消費(fèi)，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。356通用業(yè)務(wù)成本增值稅抵扣不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。357通用業(yè)務(wù)成本增值稅擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的使用范圍、將其他費(fèi)用計(jì)入買價(jià)，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。358通用對(duì)外投資增值稅自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對(duì)外投資時(shí)，未作視同銷售處理，或者計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤，少繳增值稅。359通用出口退（免）稅增值稅對(duì)出口調(diào)低退稅率的貨物，出口企業(yè)未按規(guī)定計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”或“征稅率與退稅率之差”，并轉(zhuǎn)入成本。360通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在未辦理退（免）稅認(rèn)定注銷的情況下辦理了稅務(wù)登記注銷，造成應(yīng)補(bǔ)稅未補(bǔ)或應(yīng)退稅未退。361通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅對(duì)國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物和企業(yè)未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，出口企業(yè)未視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。362通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅生產(chǎn)企業(yè)將出口的外購產(chǎn)品直接辦理免抵退稅申報(bào)，未按規(guī)定辦理視同自產(chǎn)產(chǎn)品的申報(bào)、審批手續(xù)。363通用出口退（免）稅增值稅、消費(fèi)稅對(duì)“四自三不見”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)，出口企業(yè)錯(cuò)誤