分行業(yè)涉稅風險及兩稅稅負率預警

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1、分分行行業(yè)業(yè)涉涉稅稅風風險險手手冊冊（20102010年年）序序號號適適用用行行業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)務務環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)所所涉涉稅稅種種涉涉稅稅風風險險點點1銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅國債提前支取手續(xù)費收入未計繳營業(yè)稅。2銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅投資銀行業(yè)務遞延收益未計繳營業(yè)稅。3銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅未區(qū)分國家助學貸款利息收入和商業(yè)助學貸款利息收入，導致少計應稅收入，少繳營業(yè)稅。4銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)財政項目貸款的利息收入未計繳營業(yè)稅。5銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)出售或處置抵債不動產收入未計繳營業(yè)稅。6銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)大小額支付系統(tǒng)手續(xù)費收入直接沖減業(yè)務管理費，未全額計繳營業(yè)稅。7銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)

2、代扣代繳儲蓄利息稅取得的手續(xù)費收入未計繳營業(yè)稅。8銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)代扣代繳個人所得稅手續(xù)費收入未計繳營業(yè)稅。9銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)代理國債發(fā)行與兌付手續(xù)費收入未計繳營業(yè)稅。10銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)貸款罰款、罰息收入未計繳營業(yè)稅。11銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)貸款利息收入未正確計繳營業(yè)稅。12銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)電子銀行業(yè)務遞延收益未計繳營業(yè)稅。13銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)對內部職工宿舍房租收入未計繳營業(yè)稅。14銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)非剝離債轉股利息收入未計繳營業(yè)稅。15銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)非應計助學貸款利息收入未全額計繳營業(yè)稅。16銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀

3、行業(yè)計稅收入未正確計繳營業(yè)稅。17銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)計算系統(tǒng)提取計稅收入與手工計算存在差額，未正確計繳營業(yè)稅。18銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)結售匯收入未計繳營業(yè)稅。19銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)年終日結算的部分手續(xù)費收入少計應稅收入，導致少計繳營業(yè)稅。20銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)其他中間業(yè)務遞延收益未計繳營業(yè)稅。21銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)清收的應收未收利息收入未計繳營業(yè)稅。22銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)取得政策性貸款利息補貼收入未計繳營業(yè)稅。23銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)收取的網銀寶收入沖減費用支出造成少計繳營業(yè)稅。24銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入少計繳營業(yè)稅。25

4、銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)提前還貸違約金收入未計繳營業(yè)稅。26銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)貼現(xiàn)業(yè)務稅會核算差異少計繳營業(yè)稅。27銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)外幣匯兌損失誤沖減營業(yè)收入少計繳營業(yè)稅。28銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)外匯匯率適用有誤少計外匯營業(yè)額，少計繳營業(yè)稅。29銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)外匯買賣收入未納入手續(xù)費及傭金收入漏計繳營業(yè)稅。30銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)誤將扶貧貸款利息收入作為免稅收入少計繳營業(yè)稅。31銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)向客戶收取的憑證工本費、印刷費、郵電費未作收入計繳營業(yè)稅。32銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)銀聯(lián)清算手續(xù)費收支軋差入賬少計繳營業(yè)稅。33銀行業(yè)納稅核算營

5、業(yè)稅銀行業(yè)銀團貸款業(yè)務收入漏計繳營業(yè)稅。34銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)在 ABIS 系統(tǒng)中操作柜員將應稅收入維護錯誤造成少計繳營業(yè)稅。35銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)賬戶金、外匯買賣損益漏計繳營業(yè)稅。36銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)證券化入庫貸款服務收入漏計繳營業(yè)稅。37銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)中間業(yè)務收入核算錯誤少計繳營業(yè)稅。38銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)資產托管費收入少計繳營業(yè)稅。39銀行業(yè)納稅核算營業(yè)稅銀行業(yè)自動計稅系統(tǒng)維護錯誤造成少計繳營業(yè)稅。40銀行業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅銀行業(yè)金融商品買賣，買入價包括購進過程中支付的交易稅費，賣出價扣除賣出過程中支付的交易稅費，導致少計繳營業(yè)稅。41銀行業(yè)業(yè)

6、務收入營業(yè)稅銀行業(yè)金融商品轉讓，因交易稅費、手續(xù)費、決算調整等原因少計繳營業(yè)稅。42銀行業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅銀行業(yè)金融商品轉讓業(yè)務收入未計繳營業(yè)稅。43銀行業(yè)業(yè)務收入增值稅銀行銷售黃金，增值稅稅率適用錯誤少計繳增值稅。44銀行業(yè)業(yè)務收入增值稅銀行業(yè)務宣傳對外贈送禮品未視同銷售少計繳增值稅。45銀行業(yè)業(yè)務收入印花稅銀行及其金融機構經營的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同未按合同所載資金總額按“借款合同”計稅貼花。46保險業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅保險公司超標準、超范圍提取農業(yè)巨災風險準備金，未按規(guī)定納稅調增。47保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保戶投資款管理費收入未計繳營業(yè)稅。48保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司對保險營銷員

7、取得的手續(xù)費收入等勞務報酬未扣繳營業(yè)稅。49保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司墊繳還款利息收入未計繳營業(yè)稅。50保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司復效保單利息收入未計繳營業(yè)稅。51保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司健康保障委托管理業(yè)務管理費收入未計繳營業(yè)稅。52保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司收取的保單工本費未計繳營業(yè)稅。53保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司收取的保戶質押貸款利息未計繳營業(yè)稅。54保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司收取營銷員培訓費、資料費、產品說明會門票費、單證費沖減成本，未計繳營業(yè)稅。55保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司手續(xù)費收入等其他業(yè)務收入未計繳營業(yè)稅。56保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司投資性房產處置收入未計

8、繳營業(yè)稅。57保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司系統(tǒng)內保單轉移管理費未計繳營業(yè)稅。58保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司向其他公司收取的代查勘費未計繳營業(yè)稅。59保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司以儲金方式取得保費收入未計繳營業(yè)稅。60保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司應稅險種保費收入未計繳營業(yè)稅。61保險業(yè)納稅核算營業(yè)稅保險公司債權投資計劃取得固定利息收入未計繳營業(yè)稅。62保險業(yè)業(yè)務收入印花稅保險企業(yè)簽訂財產保險再保險合同，未按稅法規(guī)定計繳印花稅。63保險業(yè)業(yè)務收入印花稅保險企業(yè)財產保險發(fā)生退保及其他沖減保費收入的事項，只按保費收入凈額申報繳納印花稅，對沖減收入部分，未申報繳納印花稅。64金融業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅金

9、融企業(yè)超標準、超范圍提取貸款損失準備，未按規(guī)定納稅調增。65金融業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅證券行業(yè)超標準、超范圍提取證券行業(yè)準備金支出，未按規(guī)定納稅調增。66金融業(yè)納稅核算營業(yè)稅儲蓄機構代扣代繳儲蓄存款利息稅及個人所得稅而取得手續(xù)費收入，未按稅法規(guī)定的“代理業(yè)”計繳營業(yè)稅。67金融業(yè)納稅核算營業(yè)稅金融保險企業(yè)一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，未包括各種加息、罰息。68金融業(yè)納稅核算營業(yè)稅金融機構的逾期貸款利息收入，未按取得利息收入權利的當天確認計稅收入。69金融業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅企業(yè)轉讓金融商品業(yè)務，沒有按金融商品所有權轉移之日確認計稅收入。70石油化工納稅核算企業(yè)所得稅石油化工企業(yè)取得的各類財政性

10、資金（除符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定不計入收入條件的以外），未計入企業(yè)當年收入總額。71石油化工業(yè)務收入企業(yè)所得稅石油集團、石化集團所屬企業(yè)通過關聯(lián)交易形式從其對應的石油股份、石化股份所屬分公司取得的用于企業(yè)礦區(qū)所在地社會性支出資金未作為企業(yè)的收入計入當期應納稅所得額。72石油化工納稅核算個人所得稅中外合作開采石油從聯(lián)合賬簿支付的外方工作人員的人員費 用，除稅法及其有關規(guī)定明確免稅的項目以外，其余未作為個 人的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。73石油化工納稅核算增值稅企業(yè)銷售原油收取的原油管理費未按照規(guī)定作為價外費用繳納增值稅。74石油化工業(yè)務收入增值稅由石油伴生氣加工壓縮成的石油液化

11、氣未按照 13%的增值稅稅率計繳增值稅。75石油化工業(yè)務收入增值稅油氣田的試生產收入未作收入處理，計繳增值稅。76石油化工業(yè)務收入增值稅油氣田企業(yè)將承包屬于生產性勞務的工程轉包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，未按其總承包額計繳增值稅。77石油化工薪酬福利增值稅油氣生產企業(yè)自產的水、電、熱力用于集體福利、文化娛樂等非應稅項目，未按視同銷售處理繳納增值稅。78電力業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電力企業(yè)減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），未并入企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。79電力業(yè)納稅核算增值稅電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，未繳納增值稅。80電力業(yè)業(yè)務收入增值稅銷售電力產品計稅銷售額未包括向購買方收取的全

12、部價款和在目錄電價或上網電價之外向購買方收取的各種性質的費用，包括供電企業(yè)收取逾期未退還的電費保證金，三峽基金、農網還貸資金、大中型庫區(qū)后期扶持基金、地方庫區(qū)后期扶持基金、城市公用事業(yè)附加、差別電價、可再生能源附加、集資費、電權費、電力建設基金等代收款。81電力業(yè)業(yè)務收入增值稅發(fā)電企業(yè)對發(fā)電過程中產生的廢材料（如粉煤灰等）未按稅法規(guī)定作銷售或視同銷售收入計繳增值稅。82電力業(yè)業(yè)務成本增值稅發(fā)電企業(yè)將自產電力產品、熱力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費等未按稅法規(guī)定視同銷售計繳增值稅。83電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)對到期失效的有價通信卡沉淀金額，沒有于到期日次月全部結轉確認收入，并計算

13、繳納企業(yè)所得稅。84電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)收到政府撥付的農村通信建設補貼經費、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產投資考核獎，未按規(guī)定計收入，少繳企業(yè)所得稅。85電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未按規(guī)定計收入，少繳企業(yè)所得稅。86電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)“預提費用一積分計劃準備”的年末余額未作納稅調整。87電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)預提電信設備占用費、鐵塔租用費、電路及網元租賃費、審計費等，本年度未實際發(fā)生，未調增應納稅所得額。88電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)支付網絡優(yōu)化服務費、設備維護費等，計入主營業(yè)務成本的

14、列支數(shù)大于實際發(fā)生額，未調增應納稅所得額。89電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關折扣未按配比原則、權責發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當期收入，少繳企業(yè)所得稅。90電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)存話費送手機等活動，未按受益期分攤購進手機等禮品的成本，而是將購進手機的費用一次性計入營業(yè)費用，少繳企業(yè)所得稅。91電信業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅電信企業(yè)補提以前年度因提減值準備少提折舊費用，未進行追溯調整，而是直接在補提年度扣除，造成人為的調整納稅所屬年度。92電信業(yè)業(yè)務收入企業(yè)所得稅電信企業(yè)收取遷移改造費用（固定電話移機、網絡改造等），直接沖減“主營業(yè)務成本-維修費”，未

15、計入業(yè)務收入。93電信業(yè)業(yè)務成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)為了宣傳推廣而隨機給予已有用戶或潛在客戶免費提供有價通信卡或其他有價物品等支出，未作為業(yè)務宣傳費按規(guī)定標準扣除。94電信業(yè)業(yè)務成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養(yǎng)路費、保險費等費用時，無法取得正規(guī)的合法票據，存在單位名稱不符、復印件、收據、白條等入賬問題。95電信業(yè)業(yè)務成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)外聘人員(未與公司簽訂合同)的勞務費支出，未取得勞務費發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據入賬。96電信業(yè)業(yè)務成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)在“管理費用”中列支培訓中心費用，未取得合法憑證。97電信業(yè)業(yè)務成本企業(yè)所得稅電信企業(yè)建農村基站時支付給

16、農村經濟合作社的土地使用權轉讓及地面附著物補償費，未取得合法憑證入賬。98電信業(yè)售后服務個人所得稅電信企業(yè)對用戶開展抽獎活動發(fā)放的禮品未按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。99電信業(yè)售后服務個人所得稅電信企業(yè)向大客戶、關系戶等有關個人直接贈送的禮品，未按“其他所得”項目扣繳個人所得稅。100電信業(yè)薪酬福利個人所得稅電信企業(yè)按月給予員工的免費話費或減免話費，未合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關規(guī)定計繳個人所得稅。101電信業(yè)薪酬福利個人所得稅電信企業(yè)支付給內部職工的各種業(yè)務擴展的酬金及費用，未按稅法規(guī)定并入內部雇員的當月工資薪金總額，未按“工資薪金所得”項目扣繳個人所得稅。10

17、2電信業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅電信企業(yè)以低于卡面值銷售的各種有價電話卡，未按稅法規(guī)定確認計稅營業(yè)額。103房地產業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅銷售未完工產品未按上海市稅務局確定的毛利率計算預計毛利額。104房地產業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅已取得開發(fā)竣工證明材料未視為已經完工。105房地產業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅開發(fā)產品已開始投入使用未視為已經完工。106房地產業(yè)納稅核算企業(yè)所得稅開發(fā)產品已取得初始產權證明未視為已經完工。107房地產業(yè)納稅核算個人所得稅房產企業(yè)支付給個人建筑安裝工程的建筑安裝費用，未按稅法規(guī)定按“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅。108房地產業(yè)納稅核算個人所得稅房地產開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議規(guī)定，

18、房地產開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對上述情形的購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產租賃所得，按照“財產租賃所得”項目扣繳個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定。109房地產業(yè)納稅核算房產稅將未出售的商品房出租漏計繳房產稅。110房地產業(yè)納稅核算房產稅將未出售的商品房自已使用漏計繳房產稅。111房地產業(yè)納稅核算土地增值稅將非轉讓房地產環(huán)節(jié)的印花稅計入開發(fā)成本重復扣除。112房地產業(yè)納稅核算土地增值稅將轉讓房地產以外的營業(yè)稅應稅項目實現(xiàn)的主營

19、業(yè)務稅金及附加重復扣除。113房地產業(yè)納稅核算土地增值稅扣除項目的計算不正確，導致適用稅率和速算扣除系數(shù)錯誤。114房地產業(yè)納稅核算土地增值稅開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，未準確劃分普通住宅和非普通住宅，把非普通住宅按照普通住宅申報土地增值稅，導致土地增值稅計算錯誤。115房地產業(yè)納稅核算土地增值稅房地產開發(fā)公司未按規(guī)定預征率預繳土地增值稅116房地產業(yè)納稅核算土地增值稅房地產開發(fā)公司取得的預售收入未全額預繳土地增值稅。117房地產業(yè)納稅核算土地增值稅將收取的各種定金、訂金、合同保證金計入“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”和往來賬戶，不做預售收入，不計算預繳土地 增值稅。118房地產

20、業(yè)業(yè)務收入土地增值稅拆遷安置未按規(guī)定繳納土地增值稅。119房地產業(yè)業(yè)務成本土地增值稅將不屬于開發(fā)產品的基礎設施費、公共配套設施費和開發(fā)間接費用計入開發(fā)費用。120房地產業(yè)薪酬福利土地增值稅房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵，發(fā)生所有權轉移時未視同銷售房地產按規(guī)定繳納土地增值稅。121房地產業(yè)債務重組土地增值稅房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時未視同銷售房地產按規(guī)定繳納土地增值稅。122房地產業(yè)對外投資土地增值稅房地產開發(fā)企業(yè)，以其建造的商品房對外投資或聯(lián)營的，未繳納土地增值稅。123房地產業(yè)業(yè)務收入印花稅房地產

21、開發(fā)公司將應按照“產權轉移書據”貼花的房屋銷售合同錯按“購銷合同”貼花。124建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅自建建筑物后銷售的自建行為收入，未按銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據的當天確認收入。125建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額沒有包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。126建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅將自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應稅勞務收入，未按該建筑物產權轉移的當天確認收入。127建筑業(yè)納稅核算營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)租賃設備，未按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計征營業(yè)稅。128建筑業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅建筑企業(yè)提供建筑業(yè)應稅勞務，沒有按收訖營業(yè)收入款項或者取得索

22、取營業(yè)收入款項憑據的當天確認收入。129建筑業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅從事建筑安裝工程作業(yè)中的“其他工程作業(yè)”，無論與對方如何結算其營業(yè)額沒有包括所用原材料及其他物資和動力的價款在內（除建設單位提供外）。130建筑業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)（包括設計單位）作為總承包人承包建筑安裝工程后，分包或轉包給他人，工程承包公司不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，沒有按“服務業(yè)”稅目計繳營業(yè)稅。131建筑業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)場地設計、勘探，未按“服務業(yè)-其他服務業(yè)”稅目計繳營業(yè)稅。132建筑業(yè)業(yè)務收入營業(yè)稅建筑安裝企業(yè)轉讓不動產，未按“銷售不動產”稅目計繳營業(yè)稅。133建筑業(yè)

23、納稅核算印花稅將“建設工程勘察設計合同”錯按“建筑承包合同”貼花。134建筑業(yè)業(yè)務收入印花稅建筑安裝工程承包合同漏貼印花稅。135建筑業(yè)業(yè)務收入印花稅建筑工程設計合同漏貼印花稅。136公共事業(yè)納稅核算增值稅與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的、從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，未繳納增值稅。137公共事業(yè)業(yè)務收入增值稅轉供水、電、熱力未計入收入繳納增值稅。138通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)行新股或增發(fā)股票時，對投資者的申購資金被凍結期間的存款利息，未按稅法規(guī)定計收入，申報繳納企業(yè)所得稅。139通用納稅核算企業(yè)所得稅未按稅法規(guī)定準確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少

24、繳企業(yè)所得稅。140通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應付租金的日期及金額全額確認收入。141通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的特許權使用費收入，未按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期及金額全額確認收入。142通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產捐贈收入，未按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)，進行納稅調整。143通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)取得的各種補貼收入（如：政府補貼、出口貼息、專項補貼、

25、流轉稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還、出口退稅、取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費等），除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入當期損益外，未按稅法規(guī)定確認當期收入。144通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)取得的各種違約金收入，未按稅法規(guī)定確認當期收入。145通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)的資產溢余收入（如現(xiàn)金長款收入、固定資產盤盈收入），未按稅法規(guī)定確認收入。146通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)的非現(xiàn)金資產溢余收入，未按稅法規(guī)定以同類資產的重置完全價值確認收入。147通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)因政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等政策性原因，需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規(guī)

26、定標準從政府取得的政策性搬遷和處置收入，未按稅法規(guī)定確認收入。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收 入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，如用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額計入企業(yè)應納稅所得額。148通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，除國務院

27、財政、稅務主管部門另有規(guī)定的外，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務確認收入。149通用納稅核算企業(yè)所得稅視同銷售時，屬于企業(yè)自制的資產，未按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定收入；屬于外購的資產，未按購入時的價格確定收入。150通用納稅核算企業(yè)所得稅資本性支出一次計入成本：未將購入的固定資產采用分次付款、分次開票的形式計入存貨類資產賬，或以零部件名義把固定資 產化整為零，作為低值易耗品、外購半成品、修理用備件入賬；將購入固定資產及在建工程專項物資的運雜費、包裝費稅前扣除。151通用納稅核算企業(yè)所得稅基建、福利等部門耗用的料、工、費，直接計入成本、費用。152通用納稅核算企業(yè)所得稅未按

28、照會計制度的規(guī)定正確核算主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成 本。153通用納稅核算企業(yè)所得稅主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出的會計處理與稅法之間存在差 異，未進行納稅調整。154通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)基本建設、專項工程以及職工福利等非生產領用的材料計入成本。155通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)未按照合同約定的計結息規(guī)則和利率確認利息支出。156通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生購置、建造固定資產、無形資產等借款利息支出，未按規(guī)定資本化。157通用納稅核算企業(yè)所得稅對發(fā)行債券利息支出未予資本化，直接作為稅前扣除，未調增應納稅所得額。158通用納稅核算企業(yè)所得稅與取得收入無關的手續(xù)費及傭金支出，按稅法規(guī)定不得稅前扣除

29、，未調增應納稅所得額。159通用納稅核算企業(yè)所得稅手續(xù)費及傭金支出未按所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的稅法規(guī)定比例（如：財產保險 15%、人身保險 10%、其他企業(yè) 5%）計算手續(xù)費及傭金支出限額稅前扣除，超過限額部分的手 續(xù)費及傭金支出未按稅法規(guī)定調增應納稅所得額。160通用納稅核算企業(yè)所得稅將企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金支出直接沖減服務協(xié)議或合同金 額，不如實入賬。161通用納稅核算企業(yè)所得稅實際發(fā)放的工資薪金總額，稅法規(guī)定是不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金與會計上確認的工資薪酬包括上述內容存

30、在的稅會差異，即會計上工資薪資范圍比稅法大的部分，未調增當期的應納稅所得額；或屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金總額，稅法規(guī)定不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額，超過部分計入企業(yè)工資薪金總額，未調增當期應納稅所得額。162通用納稅核算企業(yè)所得稅對于遵循權責發(fā)生制原則會計上確認了應付職工薪酬與稅法上按實際支付制確認的稅前扣除存在稅會差異，未進行納稅調整。即因遵循權責發(fā)生制原則會計上確認了應付職工薪酬但在以后 期間發(fā)放，而沒有實際發(fā)放的，未調增當期的應納稅所得額，待以后實際發(fā)放時，再做相應的調減。163通用納稅核算企業(yè)所得稅對于無償向職工提供住房等固定資產使用產生的應付職工薪 酬，因沒有實際的支付發(fā)生

31、，固定資產的折舊額不應作為工資 薪金的支出進行稅前扣除，未調增當期應納稅所額，而應按照 固定資產的稅務處理規(guī)定進行稅前扣除，未做相應調減。164通用納稅核算企業(yè)所得稅對于辭退福利產生的預計負債，在符合會計準則規(guī)定的確認條件計入當期費用時，因稅法按實際支付制原則確認稅前扣除，未調增當期的應納稅所得額，其后實際支付時，再做相應的調減。165通用納稅核算企業(yè)所得稅對于以權益結算的股份支付會計上確認當期費用，稅法規(guī)定應屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除，未調增當期應納稅所得額。166通用納稅核算企業(yè)所得稅對于在授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付換取職工提供服務，在授予日公允價值

32、已計入費用的，以及完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，會計上以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業(yè)承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入費用的，因稅法按實際支付制原則其應在行權時才屬于實際發(fā)生的費用，在行權以前未進行納稅調整。167通用納稅核算企業(yè)所得稅為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未 依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準 內稅前扣除，超出部分未調增當期應納稅所得額。168通用納稅核算企業(yè)所得稅為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保

33、險費、補充醫(yī)療保險費，未在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分未調增當期應納稅所得額。169通用納稅核算企業(yè)所得稅除依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調增當期應納稅所得額。170通用納稅核算企業(yè)所得稅未按政府有關部門給予限定數(shù)額的工資薪金總額，來計算職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出準予扣除限額。171通用納稅核算企業(yè)所得稅未按稅法規(guī)定準確歸集職工福利費列支內容。172通用納稅核算企業(yè)所得稅2008 年以前節(jié)余的計提職工福利費，

34、已在稅前扣除的，屬于職工權益，如果改變用途的，未調增應納稅所得額。173通用納稅核算企業(yè)所得稅本年實際撥繳的工會經費，未按稅法規(guī)定在不超過工資薪金總額 2%限額內稅前扣除，超過部分未調增應納稅所得額。174通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費不準確歸集，將業(yè)務招待費計入差旅費、辦公費、會議費等其他費用。175通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務招待費與經營活動無關或超過標準。176通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除不符合規(guī)定的贊助支出，或贊助費支出混入廣告費和業(yè)務宣傳費中，未調增應納稅所得額。177通用納稅核算企業(yè)所得稅經營租賃費支出，未按直線法確認各期租金支出。178通用納稅核算企業(yè)所得稅

35、將不合理或非因工作需要和帶有普遍福利性質的支出作為勞動保護支出。179通用納稅核算企業(yè)所得稅將融資租賃的租金支出在稅前扣除。180通用納稅核算企業(yè)所得稅非專項用途的財政性資金未作為收入繳納企業(yè)所得稅。181通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生對外借款的利息支出，其不屬于企業(yè)合理的支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,少繳企業(yè)所得稅。182通用納稅核算企業(yè)所得稅年終匯算清繳中視同銷售收入調增后，相應原已作進項稅轉出的稅額未作調整。183通用納稅核算企業(yè)所得稅將法人企業(yè)之間支付的管理費在稅前扣除。184通用納稅核算企業(yè)所得稅將同一企業(yè)內各營業(yè)機構之間支付的租金、利息（除銀行外）和特許權使

36、用費在稅前扣除。185通用納稅核算企業(yè)所得稅稅前扣除不符合稅法規(guī)定的捐贈支出。186通用納稅核算企業(yè)所得稅不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出在稅前扣除。187通用納稅核算企業(yè)所得稅在稅前扣除企業(yè)所得稅、增值稅及各種代扣代繳、代扣代收稅款（如代扣代繳個人所得稅）。188通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)發(fā)生的財產損失未減除責任人賠償和保險賠款后的余額，并按稅法規(guī)定確認無法收回的損失在稅前扣除。189通用納稅核算企業(yè)所得稅對已計提減值準備的存貨、固定資產等財產，其賬面凈值與稅法以歷史成本確定的計稅基礎不一致，在確認損失時，未調減處理以轉回差異。190通用納稅核算企業(yè)

37、所得稅應付股利項目產生的匯兌損益（屬于向所有者進行利潤分配相關的部分），在稅前扣除或未計入當期收益。191通用納稅核算企業(yè)所得稅未調整以外幣計價的交易性金融資產產生的匯兌損益。192通用納稅核算企業(yè)所得稅將稅款滯納金、罰金、罰款、被沒收財物的損失以及與取得收入無關的其他支出在稅前扣除。193通用納稅核算企業(yè)所得稅在稅前扣除屬于購建資產的資本性支出。194通用納稅核算企業(yè)所得稅“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產”和“與經營活動無關的固定資產”計提折舊，未調增應納稅所得額。195通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產持有期間，已產生并計入當期損益的公允價值變動損益，未按稅法規(guī)定進行相應的納稅調整。19

38、6通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產折舊及殘值率與稅法存在差異，未作企業(yè)所得稅納稅調整。197通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產改良支出在稅前直接扣除，未作企業(yè)所得稅納稅調整。198通用納稅核算企業(yè)所得稅使用的攤銷方法和攤銷年限與稅法規(guī)定不一致，所產生的稅會差異，未進行納稅調整。199通用納稅核算企業(yè)所得稅無形資產攤銷年限與稅法不符。200通用納稅核算企業(yè)所得稅已足額提取折舊的固定資產和租入固定資產的改建支出，未按稅法規(guī)定進行攤銷，未進行相應的納稅調整。201通用納稅核算企業(yè)所得稅固定資產的大修理支出，未按稅法規(guī)定進行攤銷或直接計入當期損益，未進行相應的納稅調整。202通用納稅核算企業(yè)所得稅對可供出售

39、金融資產計提了減值準備，未調增應納稅所得額。203通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外 H 股非居民企業(yè)股東派發(fā) 2008 年及以后年度股息時，未 統(tǒng)一按 10的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。204通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付利息，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。205通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付租金，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。206通用納稅核算企業(yè)所得稅向境外企業(yè)支付特許權使用費，未按稅法及相關國家（地區(qū)）的稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。207通用納稅核算企業(yè)所得稅企業(yè)向境外支付的其他費用或已在成本費用列支的境外費用項目，未按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。208通用納稅核算企業(yè)所得稅加

40、速折舊的固定資產不符合稅法規(guī)定的允許加速折舊的條件。209通用納稅核算企業(yè)所得稅加計扣除不符合稅法規(guī)定。210通用納稅核算企業(yè)所得稅裝修費未按規(guī)定攤銷，未作納稅調整。211通用納稅核算企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除方法變動造成重復扣除，未作納稅調整。212通用納稅核算企業(yè)所得稅銀行票據貼現(xiàn)的稅會差異未作納稅調整。213通用納稅核算企業(yè)所得稅營業(yè)外支出計提預計負債支出未作納稅調整。214通用納稅核算企業(yè)所得稅抵債資產計提呆帳準備未作納稅調整。215通用納稅核算企業(yè)所得稅承兌匯票遞延收入的稅會差異未作納稅調整。216通用業(yè)務收入企業(yè)所得稅企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入

41、，未按稅法規(guī)定確認收入。217通用業(yè)務收入企業(yè)所得稅以現(xiàn)金等非轉賬方式支付給中介服務企業(yè)的手續(xù)費及傭金支 出，或為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及 傭金支出，在稅前扣除，未調增應納稅所得額。218通用業(yè)務收入企業(yè)所得稅將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用，造成少列支手續(xù)費及傭金支出比例規(guī)避限額的限制，未按稅法規(guī)定進行納稅調整。219通用業(yè)務收入企業(yè)所得稅政府獎勵未作收入調增企業(yè)應納稅所得額。220通用業(yè)務收入企業(yè)所得稅取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費未計收入。221通用業(yè)務收入企業(yè)所得稅取得的代扣代繳儲蓄利息個人所得稅手續(xù)費未計收入。222通用業(yè)務收入企業(yè)所得稅

42、國家助學貸款貼息收入未計收入。223通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅將甲產品（勞務）成本按乙產品（勞務）成本結轉。224通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅原材料實物數(shù)量計算不正確，途中損耗不準確計量。225通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅未按規(guī)定結轉材料成本差異額。226通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅購入原材料運輸途中發(fā)生的超定額損耗和短缺損失計入材料成本。227通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅將委托加工的加工費和運雜費直接計入生產成本費用或期間費用。228通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅發(fā)出材料計價不準確，隨意改變發(fā)出材料計價方法。229通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅材料成本差異分配不正確：將超支差異全部轉入生產成本，將節(jié)約差異全部留在賬戶內；非生產領用的材

43、料不分配或少分配差異額。230通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅領發(fā)料不計量或計量不準確，存在以領代耗或以購代耗、在車間存放賬外材料的問題。231通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅在業(yè)務宣傳費中列支給客戶的獎勵或禮品。232通用業(yè)務成本企業(yè)所得稅營銷客戶禮品未作視同銷售收入處理。233通用債務重組企業(yè)所得稅債務重組收入，未按稅法規(guī)定確認當期收入。234通用債務重組企業(yè)所得稅以非現(xiàn)金資產抵債的債務重組收入，對非現(xiàn)金抵債資產未按公允價值確認該資產計稅成本價值。235通用債務重組企業(yè)所得稅以非現(xiàn)金資產抵債的債務重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認收入。納稅人在一個納稅年度發(fā)生的債務重組所得，占應納稅所得 50%及以上

44、的，才可以在不超過 5 年的期間均勻 計入各年度的應納稅所得。236通用債務重組企業(yè)所得稅關聯(lián)方之間的債務重組收入，如果符合稅法規(guī)定條件的合理債務重組，應確認債務重組收入；如果不符合稅法規(guī)定條件的債務重組，債務人重組所得應當確認捐贈收入；如果債務人是債權人的股東，債權人所作的讓步應當推定為企業(yè)對股東的分配，即債務人應視為股息、紅利所得。237通用債務重組企業(yè)所得稅抵債資產房屋裝修費用應入抵債資產本金，誤入固定資產清理損失未作納稅調整。238通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅境外投資方（實際控制方）通過濫用組織形式等安排間接轉讓中國居民企業(yè)股權，且不具有合理的商業(yè)目的，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務。239通用企業(yè)

45、重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權重組中的股權轉讓收益，未按稅法規(guī)定計算繳納或扣繳企業(yè)所得稅。240通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，未在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失。241通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權收購、資產收購重組，被收購方未按稅法規(guī)定以公允價值確認股權、資產轉讓所得或損失。242通用企業(yè)重組企業(yè)所得稅企業(yè)股權收購、資產收購重組，收購方取得股權或資產的計稅基礎未以公允價值為基礎確定。243通用對外投資企業(yè)所得稅股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，未按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。244通用對外投

46、資企業(yè)所得稅企業(yè)以部分非貨幣性資產投資轉讓，未按公允價值銷售有關非貨幣性資產確認轉讓資產收入。245通用對外投資企業(yè)所得稅對會計采用成本法或權益法核算長期股權投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認的投資收益的差異未按稅法規(guī)定確認投資收益，進行納稅調整。246通用對外投資企業(yè)所得稅企業(yè)的債權性投資取得利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，未按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。247通用對外投資企業(yè)所得稅居民企業(yè)設立在稅率水平較低的國家（地區(qū)）的企業(yè)非出于合理商業(yè)目的而對利潤不做分配或減少分配。248通用對外投資企業(yè)所得稅投資交易性金融資產時，會計上直接計入當期損益的相

47、關交易費用，與稅法上規(guī)定應計入資產成本之間的稅會差異，未調增應納稅所得額。249通用對外投資企業(yè)所得稅企業(yè)的受控外國企業(yè)利潤，未按稅法規(guī)定計入企業(yè)的當期收入。250通用對外投資企業(yè)所得稅投資額抵扣應納稅所得額不符合稅法規(guī)定。251通用轉讓定價企業(yè)所得稅從關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定比 例，未調增應納稅所得額。252通用轉讓定價企業(yè)所得稅對于因特別納稅調整而被加收的利息，未按規(guī)定調增應納稅所得額。253通用轉讓定價企業(yè)所得稅跨國企業(yè)在中國境內設立的承擔單一生產（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險的公司虧損。上述公司不應承擔金融危機的市場和決策等風險，而應保持

48、合理利潤。254通用轉讓定價企業(yè)所得稅企業(yè)與境外關聯(lián)方通過轉讓定價等方式轉移境內利潤。255通用納稅核算個人所得稅企業(yè)以盈余公積、股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金以外的資本公積，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），沒有以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按“利 息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅。256通用納稅核算個人所得稅銀行及金融機構、其他企業(yè)，在向持有債券的個人兌付利息時，除國債和國家發(fā)行的金融債券利息外，未按稅法規(guī)定扣繳個人 所得稅。257通用納稅核算個人所得稅企業(yè)向個人投資者派發(fā)股息、紅利，除向持有 B 股或海外股（包括 H 股）的外籍個人外，未按稅法規(guī)定扣繳

49、個人所得稅。258通用納稅核算個人所得稅企業(yè)支付在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象的個人形象代言費、廣告費，未按“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅。259通用納稅核算個人所得稅企業(yè)接受個人轉讓的股票或股份，除免稅外，未按稅法規(guī)定按“財產轉讓所得”項目扣繳個人所得稅。260通用納稅核算個人所得稅企業(yè)支付給個人為企業(yè)提供擔保的報酬，未按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目扣繳個人所得稅。261通用納稅核算個人所得稅企業(yè)在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，未按照“其他所得”項目計算扣繳個人所得稅。262通用納稅核

50、算個人所得稅銀行及金融機構以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金，未按“其他所得”應稅項目扣繳個人所得稅。263通用納稅核算個人所得稅企業(yè)向員工支付年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的年薪和績效工資等全年一次性獎金，沒有單獨作為一個月工資、薪金所得，按規(guī)定方法計算扣繳個人所得稅。264通用納稅核算個人所得稅企業(yè)員工取得各項不含稅個人所得，未按稅法規(guī)定換算為含稅個人應納稅所得額后計算扣繳個人所得稅。265通用納稅核算個人所得稅企業(yè)年金未按規(guī)定扣繳個人所得稅。266通用納稅核算個人所得稅返聘人員工資未扣繳個人所得稅。267通用納稅核算個人所得稅將工資化整為零分散發(fā)放，少扣繳個人所得稅。

51、268通用納稅核算個人所得稅講課酬金未扣繳個人所得稅。269通用納稅核算個人所得稅向員工發(fā)放的過節(jié)費、實物未扣繳個人所得稅。270通用納稅核算個人所得稅企業(yè)對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，未按“利息、股息、紅利項目”扣繳個人所得稅。271通用業(yè)務收入個人所得稅企業(yè)以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進行獎勵（包括實物、有價證券等），未作為其他營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅。272通用業(yè)務收入個人所得稅個人委托貸款取得利息收入，未扣繳個人所得稅。273通用業(yè)務收入個人所得稅支付個人營

52、銷手續(xù)費未扣繳個人所得稅。274通用業(yè)務成本個人所得稅企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術取得收益，錯按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅，而未按“特許權使用費所得”項目扣繳個人所得稅。275通用售后服務個人所得稅個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，企業(yè)未按“偶然所得”項目計算扣繳個人所得稅。276通用售后服務個人所得稅銀行及金融機構開展有獎儲蓄而支付給個人的各種形式的中獎所得，錯按“儲蓄存款利息所得”扣繳個人所得稅，而未按“偶 然所得”項目扣繳個人所得稅。277通用售后服務個人所得稅客戶營銷禮品未按規(guī)定代扣個人所得稅。278通用售后服務個人所得稅保險公司為營銷人員提供旅游未計算扣繳個人

53、所得稅。279通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，未按照規(guī)定扣繳個人所得稅。280通用薪酬福利個人所得稅對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行實物（包括有價證券等）獎勵，未按照規(guī)定扣繳個人所得稅。281通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)與個人因解除勞動關系而支付給個人的一次性補償費（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），未按稅法規(guī)定準確計算扣繳個人所得稅。282通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，未按工資薪金所得，按規(guī)定扣繳個人所得稅。283通用薪酬福利個人所得稅上市公司員工股票期權行

54、權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價的差額，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。284通用薪酬福利個人所得稅超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費，未將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。285通用薪酬福利個人所得稅超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本醫(yī)療保險費，未將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。286通用薪酬福利個人所得稅超過規(guī)定的比例和標準繳付的失業(yè)保險費，未將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。287通用薪酬福利個人所得稅超過規(guī)定的比例和標準繳付的住房公積金，未將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計算

55、扣繳個人所得稅。288通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼，未按全額計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。289通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的醫(yī)療補助費，未按全額計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。290通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的補充養(yǎng)老基金，未按全額計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。291通用薪酬福利個人所得稅個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務用車補貼收入，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。292通用薪酬福利個人所得稅個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的通訊補貼收入，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。293通用薪酬福利個人所得

56、稅企業(yè)員工在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。294通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。295通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未按規(guī)定并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。296通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費中支付給個人的各種補貼、補助，未按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。297通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的工會經費中支付給個人的各種補貼、補助，未按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。298通用薪酬福利個

57、人所得稅企業(yè)從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補 貼、補助，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。299通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)從福利費和工會經費中為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。300通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費等的方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼（如油費）、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，未代扣代繳個人所得稅。301通用薪酬福利個人所得稅企業(yè)對于個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，未按照“其他所得”項目扣繳個人所得稅。302通用薪酬福利個人所得稅伙食補

58、助、防暑降溫費未扣繳個人所得稅。303通用薪酬福利個人所得稅勞動保護費中列支的發(fā)放職工的福利性支出未扣繳個人所得 稅。304通用薪酬福利個人所得稅零星發(fā)放加班工資未扣個人所得稅。305通用薪酬福利個人所得稅門診醫(yī)療補助費未扣繳個人所得稅。306通用薪酬福利個人所得稅向職工發(fā)放家屬醫(yī)藥補助未扣繳個人所得稅。307通用薪酬福利個人所得稅向職工發(fā)放子女醫(yī)藥包干費未扣繳個人所得稅。308通用薪酬福利個人所得稅員工視力保護費未扣繳個人所得稅。309通用薪酬福利個人所得稅職工教育學歷獎未扣繳個人所得稅。310通用薪酬福利個人所得稅從福利費中支付給單位職工生日慰問金未扣繳個所得稅。311通用薪酬福利個人所得

59、稅向員工發(fā)放下崗保障金未扣繳個人所得稅。312通用納稅核算增值稅除增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。313通用納稅核算增值稅設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構不在同一縣（市）用于銷售，未作銷售處理申報納稅。314通用納稅核算增值稅自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利和個人消費，未視同銷售申報納稅。315通用納稅核算增值稅自產、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅。316通用納稅核算增值稅增值稅納稅人取得非應稅業(yè)務收入直接沖減了相關成本費用支出

60、，未申報納稅。317通用納稅核算增值稅增值稅納稅人將收取的混合銷售收入直接沖減成本、費用。318通用納稅核算增值稅貨物銷售作為受托加工業(yè)務處理，僅就加工費收入申報繳納增值稅，少繳稅款。319通用納稅核算增值稅采用交款提貨銷售方式銷售時，貨款已收到，提貨單和發(fā)票已交給買方，但買方尚未提貨情況下，不作銷售收入處理。320通用納稅核算增值稅發(fā)出代銷商品超過 180 天仍未收到代銷清單及貨款的，未在發(fā)出代銷商品滿 180 天的當天做視同銷售處理繳納稅款。321通用納稅核算增值稅以退貨名義支付費用，沖減銷售收入。322通用納稅核算增值稅將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托

61、代銷商品的代銷手續(xù)費用等或用銷貨款直接進貨），再將余款入賬作收入的行為。323通用納稅核算增值稅時間超過一年的包裝物押金，未按規(guī)定計繳增值稅。324通用納稅核算增值稅發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進項稅額轉出，多抵扣進項稅額。325通用納稅核算增值稅將減免稅項目的進項稅額記入應稅項目，多抵扣進項稅額。326通用業(yè)務收入增值稅境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務，而在境內未設有經營機構的，代理的單位或個人未按規(guī)定代扣代繳增值稅稅款。327通用業(yè)務收入增值稅增值稅納稅人兼營非應稅勞務，未分別核算或不能準確核算銷售貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，且未由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額而自行申

62、報繳納增值稅。328通用業(yè)務收入增值稅增值稅納稅人混合銷售行為中非應稅項目未一并申報繳納增值稅。329通用業(yè)務收入增值稅納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產，未按規(guī)定申報繳納增值稅。330通用業(yè)務收入增值稅未按照稅法規(guī)定，在發(fā)出商品時不作銷售收入處理，不申報納稅。331通用業(yè)務收入增值稅人為推遲代銷商品的結算，造成應交稅費推遲。332通用業(yè)務收入增值稅銷售貨物取得銷售額直接沖減生產成本或庫存商品成本，少繳稅款。333通用業(yè)務收入增值稅以物易物不按規(guī)定確認收入，不計提銷項稅額。334通用業(yè)務收入增值稅銷貨退回不真實或不符合規(guī)定，人為減少應計稅銷售收入。335通用業(yè)務收入增值稅銷貨退回直接沖減生產成

63、本或庫存商品成本。336通用業(yè)務收入增值稅向購貨方收取的應一并繳納增值稅的各種價外費用，未入賬或沖減費用，或人為分解代墊運費或長期掛往來賬等，不計算繳納增值稅。337通用業(yè)務收入增值稅接受委托加工業(yè)務的受托方收取的抵頂加工費的材料、余料收入，未計收入不申報納稅。338通用業(yè)務收入增值稅采取還本銷售方式銷售貨物按減除還本支出后的銷售額計稅。339通用業(yè)務收入增值稅隨同產品出售單獨計價的包裝物不計或少計收入。340通用業(yè)務收入增值稅銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等取得的收入隱匿賬外，或直接沖減原材料、成本、費用等賬戶，或作其他收入，不計提銷項稅額。341通用業(yè)務收入增值稅把返利掛入其他應付款、其

64、他應收款等往來賬，不作進項稅額轉出。342通用業(yè)務收入增值稅將應稅項目的銷售收入記入減免稅項目，不繳增值稅。343通用業(yè)務成本增值稅采購途中的非合理損耗未按規(guī)定轉出進項稅額。344通用業(yè)務成本增值稅用于非應稅項目、非正常損失的貨物未按規(guī)定做進項稅額轉出，多抵扣稅額。345通用業(yè)務成本增值稅用于免稅項目的貨物進項稅額未按規(guī)定轉出，多抵扣稅額。346通用業(yè)務成本增值稅以存擠銷，將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù)，少繳增值稅。347通用業(yè)務成本增值稅盤虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時處理賬務，造成相應的進項稅額未轉出，或盈虧相抵后作進項稅額轉出，少繳增值稅。348通用業(yè)務成本增值稅工程用料

65、直接進入相關成本、費用而不通過在建工程賬戶核算(工程實際用料超過賬面用料記錄)，多抵扣進項稅額。349通用業(yè)務成本增值稅工程用料不作進項轉出或故意壓低工程用料價格，少作進項稅額轉出。350通用業(yè)務成本增值稅工程耗用的水、電、氣等不作分配，少作進項稅額轉出。351通用業(yè)務成本增值稅將返利沖減營業(yè)費用，不作進項稅額轉出。352通用業(yè)務成本增值稅擴大運費計稅抵扣基數(shù)、錯用扣稅率。353通用業(yè)務成本增值稅將非應稅項目的運費支出計算進項稅額抵扣。354通用業(yè)務成本增值稅應由在建工程（另有規(guī)定者除外）等非生產項目負擔的運費計算進項稅額抵扣。355通用業(yè)務成本增值稅應稅勞務支出用于非應稅項目、免稅項目、集體

66、福利和個人消費，不作進項稅額轉出。356通用業(yè)務成本增值稅抵扣不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。357通用業(yè)務成本增值稅擴大農產品收購憑證的使用范圍、將其他費用計入買價，多抵扣進項稅額。358通用對外投資增值稅自產、委托加工或購買的貨物對外投資時，未作視同銷售處理，或者計稅依據錯誤，少繳增值稅。359通用出口退（免）稅增值稅對出口調低退稅率的貨物，出口企業(yè)未按規(guī)定計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”或“征稅率與退稅率之差”，并轉入成本。360通用出口退（免）稅增值稅、消費稅出口商發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，在未辦理退（免）稅認定注銷的情況下辦理了稅務登記注銷，造成應補稅未補或應退稅未退。361通用出口退（免）稅增值稅、消費稅對國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物和企業(yè)未在規(guī)定時限內申報退（免）稅的貨物，出口企業(yè)未視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。362通用出口退（免）稅增值稅、消費稅生產企業(yè)將出口的外購產品直接辦理免抵退稅申報，未按規(guī)定辦理視同自產產品的申報、審批手續(xù)。363通用出口退（免）稅增值稅、消費稅對“四自三不見”等不規(guī)范的出口業(yè)務，出口企業(yè)錯誤