自考本科 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記+講義

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1、第一章 概論會(huì)計(jì)制度：是由政府部門、企業(yè)單位通過(guò)一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則規(guī)范。會(huì)計(jì)制度的演變經(jīng)過(guò)了四個(gè)階段：自發(fā)階段；隨意階段；準(zhǔn)則階段；法制階段。我國(guó)當(dāng)前會(huì)計(jì)制度屬于法制階段。會(huì)計(jì)制度分類的必要性：科學(xué)地進(jìn)行分類，是深刻認(rèn)識(shí)某項(xiàng)事物，研究其在規(guī)律的一個(gè)重要方法。根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定的單位可以將會(huì)計(jì)制度分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；根據(jù)會(huì)計(jì)制度提供的信息劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和管理會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度：由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要按照公司法、證券法等規(guī)定向外部披露財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)政策，故具有一定的外向性，故可稱其為外向型會(huì)計(jì)制度。管理會(huì)計(jì)制度：指企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益而自行指定

2、的會(huì)計(jì)制度。管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。我國(guó)企業(yè)一般只在目標(biāo)管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、車間班組核算、成本管理與控制、保本保利期管等方面進(jìn)行了局部試行，尚未形成整套的管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)：目的性；合法性；系統(tǒng)性；實(shí)踐性；強(qiáng)制性；會(huì)計(jì)制度的意義：1）它是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范；2）它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分；3）它是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件；4）它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的規(guī)章的一個(gè)分支。會(huì)計(jì)制度的作用：1）保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；2）保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)；3）保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；4）保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用有效

3、監(jiān)督的要求。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字，圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算于監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事物處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。搞好企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)指導(dǎo)設(shè)計(jì)的意義：1）適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；2）適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的需要；3）適應(yīng)健全內(nèi)部控制制度的需要；4）適應(yīng)建設(shè)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)：1）明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；2）設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；3）設(shè)計(jì)科學(xué)使用的會(huì)計(jì)核算制度；4）設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控制度。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)考慮的因素：1）為國(guó)家宏觀調(diào)控服務(wù)的綜合性

4、指標(biāo)的需要；2）為企業(yè)所有人、債權(quán)人、未來(lái)投資者及其他會(huì)計(jì)信息需要者服務(wù)的外向型指標(biāo)的需要；3）為企業(yè)管理當(dāng)局和經(jīng)營(yíng)者決策服務(wù)的內(nèi)向型指標(biāo)的需要。內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的作用：1）保證貫徹企業(yè)方針，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；2）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；3）保證會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)信息的正確；4）保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制的控制方式：組織規(guī)劃控制；預(yù)算計(jì)劃控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；文件記錄控制；實(shí)物保護(hù)控制或稱資產(chǎn)管理；職工素質(zhì)控制；業(yè)績(jī)報(bào)告控制；內(nèi)部審計(jì)。組織規(guī)劃控制包

5、括不相容的職務(wù)和總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。會(huì)計(jì)制度控制主要有：憑證編號(hào)，復(fù)式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務(wù)控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。職工素質(zhì)控制方式通過(guò)招聘制度、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會(huì)計(jì)控制體系。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：可靠的內(nèi)部憑證制度；健全的帳簿制度；合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定期盤點(diǎn)制度；嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購(gòu)業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部

6、控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則：1）要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)；2）內(nèi)部分工要明確具體；3）有利于提高工作效率。會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)：是指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排一定數(shù)量會(huì)計(jì)人員的方式和方法；會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的要求：1）根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員；2）結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當(dāng)；3）各崗位會(huì)計(jì)人員必須具備任職資格要求條件，必須嚴(yán)格考查，持證上崗。 會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)方法：1）選定適當(dāng)人員；2）確定人員編制；3）設(shè)計(jì)崗位責(zé)任。第二章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和程序會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想：1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導(dǎo)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要思想武器；2）現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理論對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作具有重要指導(dǎo)作用；3）總結(jié)、借鑒

7、與創(chuàng)新相結(jié)合保證會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性；4）以建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)體系為目標(biāo)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求：1）應(yīng)與國(guó)家財(cái)政法規(guī)要求相適應(yīng)；2）應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理體系相適應(yīng)；3）應(yīng)該與所有制形式相適應(yīng)；4）應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)；5）應(yīng)該與社會(huì)各方面所需會(huì)計(jì)信息要求相適應(yīng)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則：合法性；協(xié)調(diào)性；統(tǒng)一性；實(shí)用性；效益性；制約性；穩(wěn)定性；簡(jiǎn)明性。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)：是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容時(shí)所據(jù)以確定的根據(jù)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi)容可作如下分類：國(guó)家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。會(huì)計(jì)制度的依據(jù)的選用最主要、最直接的依據(jù)時(shí)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序：是指會(huì)計(jì)制

8、度設(shè)計(jì)工作，從開(kāi)始到完成全過(guò)程的順序和步驟?？茖W(xué)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序，對(duì)保證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作順利地進(jìn)行，避免重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率，保證會(huì)計(jì)制度質(zhì)量，具有重要作業(yè)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序一般包括組織準(zhǔn)備階段；調(diào)查研究階段；設(shè)計(jì)編寫(xiě)階段和試點(diǎn)修改階段。組織準(zhǔn)備階段的內(nèi)容主要是：成立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組；提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求；確定設(shè)計(jì)人員分工；學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料。調(diào)查研究階段的內(nèi)容：1）根據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)；確定調(diào)查的范圍；2）確定調(diào)查研究的典型；3）調(diào)查研究地區(qū)的確定；4）調(diào)查研究應(yīng)持的態(tài)度。編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意處理好的幾個(gè)關(guān)系：1）集中領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理的關(guān)系；2）統(tǒng)一性與靈活性的關(guān)系；3）科學(xué)性和

9、簡(jiǎn)易性的關(guān)系；4）不斷改革與相對(duì)穩(wěn)定的關(guān)系；5）理論與實(shí)踐的關(guān)系。設(shè)計(jì)編寫(xiě)階段應(yīng)做好的工作（內(nèi)容）：指定編寫(xiě)方案；按照編寫(xiě)方案，進(jìn)行起草編寫(xiě)工作；經(jīng)過(guò)小組討論進(jìn)行總簒定稿。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序分為組織準(zhǔn)備；調(diào)查研究、設(shè)計(jì)編寫(xiě)和試點(diǎn)修改四個(gè)階段。 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式：委托設(shè)計(jì)方式、自行組織設(shè)計(jì)方式。第三章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)總則一般來(lái)說(shuō)就是寫(xiě)在規(guī)章、條例前面概括性的條文。會(huì)計(jì)制度的總則是指會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則。（包括會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)核算一般規(guī)則，機(jī)長(zhǎng)方法，計(jì)價(jià)貨幣單位，會(huì)計(jì)報(bào)告要求

10、，會(huì)計(jì)檔案的建立與保管，以及會(huì)計(jì)制度的實(shí)施日期等。）總則的主要內(nèi)容：（選擇）（1）會(huì)計(jì)制度制定的前提A）基本前提a）會(huì)計(jì)年度采用歷年制b）會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣c）會(huì)計(jì)事項(xiàng)以復(fù)式簿記借貸方式記錄B）主要前提：目的和依據(jù)C）另一前提：會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施的要求注：A）會(huì)計(jì)制度制定的前提指會(huì)計(jì)制度制定的目的、疑懼、實(shí)施的范圍和要求B）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行單位又是會(huì)計(jì)制度存在的又一前提或基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)制度總則中必須對(duì)其實(shí)施范圍、執(zhí)行單位作出明確規(guī)定C）我國(guó)新會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)2）會(huì)計(jì)工作一般規(guī)定總則中會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)

11、定，就是依據(jù)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則而規(guī)定的。（3）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求A）會(huì)計(jì)記錄工作的要求B）會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的要求C）會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 （定期制定）（數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚）（表與表、表與項(xiàng)目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)相互一致）總則的作用：1）了解指定會(huì)計(jì)制度的目的；2）明確貫徹實(shí)施的范圍；3）掌握會(huì)計(jì)制度總精神；4）確定會(huì)計(jì)工作任務(wù)；5）指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作?？倓t的特點(diǎn)：統(tǒng)一性；靈活性；針對(duì)性；適用性；總則的內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)制度指定的前提、會(huì)計(jì)工作一般規(guī)定和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求。會(huì)計(jì)制度的前提：是指會(huì)計(jì)制度制定的目的、依據(jù)、實(shí)施的范圍和要求。會(huì)計(jì)制度的前提的內(nèi)容：1）目的和依據(jù)；目的和依據(jù)是會(huì)計(jì)制度的主要前提

12、。2）實(shí)施的范圍和要求。會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求，是會(huì)計(jì)制度存在的另一個(gè)前提條件。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求包括：1）會(huì)計(jì)記錄工作的要求；2）會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的要求；3）會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。（定期制定）（數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚）（表與表、表與項(xiàng)目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)相互一致）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明（2）會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明（3）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明（兩者不明確，以估計(jì)為主）（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（5）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明（7）資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目說(shuō)明（8）盈虧情

13、況及利潤(rùn)分配情況說(shuō)明（9）資金周轉(zhuǎn)情況（10）其他重大事項(xiàng)說(shuō)明注：會(huì)計(jì)檔案管理也屬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一部分會(huì)計(jì)工作任務(wù)概括起來(lái)就是：正確地、及時(shí)地、完整地通過(guò)財(cái)產(chǎn)增減變化反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家法紀(jì)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)；編制會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，考核經(jīng)濟(jì)效果，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)工作任務(wù)基本職能：核算和監(jiān)督（具體職能已擴(kuò)展為：反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策）我國(guó)會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)：（1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 （2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 （3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 （4）參與經(jīng)營(yíng)決策 （5）考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任我國(guó)會(huì)計(jì)工作的要求：（1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，

14、保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。（2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，在搞好會(huì)計(jì)核算、反映經(jīng)濟(jì)情況的同事，應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景提供信息。（4）參與經(jīng)營(yíng)決策，結(jié)合預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營(yíng)決策（5）核經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在反映經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)效果，考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的業(yè)績(jī)，按規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。注：總則的設(shè)計(jì)一般多由會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組的組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)承擔(dān)。第四章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目：就是按會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱，會(huì)計(jì)對(duì)象要素是會(huì)計(jì)科目建立的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科

15、目設(shè)計(jì)的作用：（選擇、簡(jiǎn)答）（1）對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類（2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)（3）為開(kāi)設(shè)帳戶建立帳簿提供依據(jù)帳戶是按會(huì)計(jì)科目在帳簿中開(kāi)設(shè)的戶頭。會(huì)計(jì)科目是開(kāi)設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。企業(yè)的會(huì)計(jì)科目體系是開(kāi)設(shè)賬戶體系，建立帳簿體系的基礎(chǔ)（選擇）（4）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表建立基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（簡(jiǎn)答）（1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)（2）滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要（3）恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細(xì)目的關(guān)系（4）科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡(jiǎn)明實(shí)用（5）便于為社會(huì)各方提供會(huì)計(jì)信息注：（1）會(huì)計(jì)核算包括：記賬、算賬、報(bào)賬，其中記賬是基礎(chǔ)（2）會(huì)計(jì)科目是記賬、算賬的工具，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行報(bào)賬的基礎(chǔ)（3）

16、社會(huì)各方需要的會(huì)計(jì)信息，將通過(guò)會(huì)計(jì)科目的總賬科目、明細(xì)科目、特殊科目的設(shè)置來(lái)解決會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱，會(huì)計(jì)對(duì)象要素是會(huì)計(jì)科目建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟：就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，根據(jù)每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和核算的內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的編號(hào)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟（選擇、簡(jiǎn)答）（1）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，選定會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)科目名稱應(yīng)簡(jiǎn)明、規(guī)范）（2）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)（3）編寫(xiě)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（4）列出主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)科目的試點(diǎn)與修改夜景在整個(gè)會(huì)計(jì)制度完成后一并進(jìn)行）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法（論述、簡(jiǎn)答、選擇）（1）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

17、的一般方法A）借鑒設(shè)計(jì)法：適用范圍：建立新的會(huì)計(jì)制度體系，或?yàn)樾鲁闪⒌钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)前提依據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，借鑒政府頒布的部門會(huì)計(jì)制度、本單位原有的會(huì)計(jì)制度、外國(guó)的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)之洞中會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)成果B）補(bǔ)充修訂法適用范圍：原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營(yíng)管理有新的要求，作局部修改補(bǔ)充情況下使用C）歸納合并法適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并D）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法適用范圍：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目（2）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的具體方法A）會(huì)計(jì)科目分類：就是按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要和會(huì)計(jì)核算的要求對(duì)會(huì)計(jì)

18、科目進(jìn)行科學(xué)的分類。B）會(huì)計(jì)科目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度的不同分為總賬科目和明晰科目注：首先是對(duì)總賬會(huì)計(jì)科目的分類。我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)同意會(huì)計(jì)制度并行的做法。C）會(huì)計(jì)科目設(shè)置：就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分類項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)科目。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象可用資金運(yùn)動(dòng)及其成果進(jìn)行表述。注：關(guān)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置內(nèi)容龐雜，但很重要，建議仔細(xì)閱讀課本p68-82頁(yè)的內(nèi)容，沒(méi)什么重點(diǎn)所以就都是重點(diǎn)。特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法：1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)科目；2）根據(jù)管理特點(diǎn)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目；3）根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)。明細(xì)科目設(shè)計(jì)的方法：1）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名明細(xì)科目；2）債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或

19、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳；3）成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目。4）一些收入和支出科目按業(yè)務(wù)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目編號(hào)：就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，已經(jīng)確定不得隨意變更。會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用：A）便于確定科目類別和位置B）便于制證、記賬工作C）便于查閱書(shū)寫(xiě)，提高工作效率D）便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求：A）編號(hào)影劇專一性，一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目B）簡(jiǎn)單明了便于記憶C）科目編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號(hào)就能判斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容D）有一定伸縮性，會(huì)計(jì)科目留存余地，適當(dāng)留有空號(hào)，便于增加新科目E）是科目分類合

20、理化會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法A）四位編號(hào)法：前兩位數(shù)表示所屬類別，后兩位表示科目本身位置B）三位編號(hào)法：現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)制度采用C）兩位編號(hào)法：分類不明，科目體系不清，科學(xué)性不強(qiáng)，邏輯性差會(huì)計(jì)科目表：就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系表示會(huì)計(jì)科目表內(nèi)容：順序好、編號(hào)、科目名稱會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明設(shè)計(jì)要點(diǎn)（1）規(guī)定會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容和核算范圍（2）規(guī)定核算方法（3）規(guī)定核算應(yīng)遵守的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求（4）規(guī)定特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理（5）規(guī)定課目明晰核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法注：以上可能會(huì)出案例分析，建議將：銀行存款、應(yīng)收賬款、材料采購(gòu)、原材料等

21、類似科目的會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)（重點(diǎn)）會(huì)計(jì)科目修改與補(bǔ)充的原因（必要性）（1）經(jīng)營(yíng)管理體制的變化（2）財(cái)稅管理體制的變化（3）信貸結(jié)算制度的變化（4）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策的變化（5）經(jīng)營(yíng)管理工作的變化注：國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度修改與補(bǔ)充也要求企業(yè)會(huì)計(jì)制度相應(yīng)修改加以適應(yīng)。第五章 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式：又稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結(jié)合的形式，會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)就是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序及其結(jié)合形勢(shì)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的意義：（1）提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（2）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行（3）提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用會(huì)計(jì)核算形式的原則

22、：（1）集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合（2）會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合（3）合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合分類 逐筆記賬型形式 記帳憑證核算形式會(huì)計(jì) 日記總帳核算形式核算形式 匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)、核算形式的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)等記賬簿的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的要求：A）會(huì)計(jì)憑證正是、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；B）便于記賬會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：A）明確所要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類B）確定會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則C）制定會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

23、的方法D）規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序E）建立會(huì)計(jì)憑證的保管制度會(huì)計(jì)賬簿包括：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他備查帳簿；在特殊企業(yè)中也有以表代帳的，會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及合法性的總體要求賬簿設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和范圍；確定賬簿的設(shè)計(jì)原則；制定賬簿的設(shè)計(jì)方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：確定設(shè)計(jì)核算形式的目的；對(duì)企業(yè)具體情況進(jìn)行調(diào)查；選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算形式；檢驗(yàn)和改進(jìn)會(huì)計(jì)核算形式。會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)思路（1）先確定會(huì)計(jì)核算

24、形式的類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容適用：對(duì)老企業(yè)原有核算形式的改進(jìn)（2）先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式類型適用：缺乏歷史資料的新企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：A）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息（取得和填制合法的原始憑證，使會(huì)計(jì)信息唯一來(lái)源，編制會(huì)計(jì)憑證，是對(duì)去的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加過(guò)呢處理，作為記賬的依據(jù)）B）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制（會(huì)計(jì)憑證要求，經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的簽字）C）為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)D）保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的種類：按會(huì)計(jì)憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別（1）原始憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)

25、是要忠實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程（2）記賬憑證式對(duì)原始憑證加工整理記錄，設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)和計(jì)量（3）這兩種憑證都必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和使用會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則（1）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容涉及要完整（2）清正內(nèi)容要與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合（3）有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制（4）滿足會(huì)計(jì)管理的需要原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的會(huì)計(jì)憑證分類： 按憑證取得來(lái)源分 外來(lái)憑證 自制憑證 一次憑證 匯總憑證 累計(jì)憑證原始 按業(yè)務(wù)類別分 款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證憑證 存貨出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證 成本費(fèi)用憑證 購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 按憑證格式適用性分 通用憑證

26、 專用憑證注：從原始憑證的實(shí)際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容A）管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所涉及到的信息B）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所涉及到的信息C）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)辦理的手續(xù)D）憑證的使用對(duì)象E）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位和其他附件原始憑證設(shè)計(jì)應(yīng)包含的要素A）原始憑證的名稱B）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間（年、月、日）C）接受憑證的單位或部門D）憑證編號(hào)E）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（內(nèi)容摘要；計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等）F）添置憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章G）憑證聯(lián)次、附件原始憑證設(shè)計(jì)的要求A）基本內(nèi)容要求設(shè)計(jì)完整B）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合C）要有利于內(nèi)部牽制原始憑證的設(shè)計(jì)方法

27、A）繪制原始憑證格式B）確定憑證的流轉(zhuǎn)程序C）原始憑證的保管制度（包括：原始憑證的保管制度，一是空白憑證設(shè)專人管理，重要的憑證應(yīng)設(shè)置零用等級(jí)制度；二是已入賬的憑證保管制度）注：熟練掌握P110-121各表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容為了使原始憑證簡(jiǎn)明實(shí)用，在繪制原始憑證時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：憑證格式的大?。粌?nèi)容位置的安排；憑證的聯(lián)數(shù)；憑證的版式。記賬憑證式是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證記賬憑證的分類A）復(fù)式憑證a）通用記賬憑證（適用于小企業(yè)）是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用一張記賬憑證反映，而不論其所涉及的內(nèi)容。b）專用記賬憑證（適用于大中型企業(yè)）：收款憑證（現(xiàn)金、銀行存款）付款憑證

28、（現(xiàn)金、銀行存款）轉(zhuǎn)帳憑證B）單式憑證a）借項(xiàng)憑證b）貸項(xiàng)憑證C）匯總憑證a）分類匯總憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證（根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證的貸方科目匯總編制）b）全部匯總憑證：記賬憑證匯總表注：P125-133表，掌握編制、優(yōu)缺點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證的傳遞原則是定時(shí)定點(diǎn)、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合會(huì)計(jì)賬簿：用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義：（1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)（3）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)賬簿種類：（1）按用途：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類帳）、備查帳簿（記載

29、金額的備查帳、記載數(shù)量的備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳）（2）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁(yè)式帳簿、卡片式帳簿日記帳：指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分類賬簿：是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類帳戶進(jìn)行分類的賬簿。備查賬簿：是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則：（賬簿設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的核心）（1）適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)（2）適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求（3）簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足業(yè)務(wù)需要（4）便于審核，滿足業(yè)務(wù)需要賬簿的基本構(gòu)成：封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)日記帳的種類：A）用作過(guò)賬媒介（普通日記賬、特種日記賬）B）不用作過(guò)賬媒介

30、（當(dāng)企業(yè)采用記賬憑證或匯總記賬憑證過(guò)賬，而不以日記張作過(guò)賬媒介時(shí)，可不設(shè)日記賬） 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）、備查帳設(shè)計(jì)分類賬的多少，取決的因素A）企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)B）管理的需要C）總長(zhǎng)和明細(xì)帳的關(guān)系?？傎~對(duì)下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細(xì)賬則是對(duì)總賬起補(bǔ)充說(shuō)明作用設(shè)計(jì)總賬格式時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法）B）要考慮賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式雙欄式總賬僅適用期末沒(méi)有余額的賬戶，如損益類賬戶日記總賬式主要適用于小型企業(yè)設(shè)計(jì)明細(xì)帳時(shí)應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、

31、等級(jí)方式、簡(jiǎn)化實(shí)用備查帳的種類：代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿、財(cái)外財(cái)產(chǎn)登記簿、其他登記簿備查帳設(shè)計(jì)特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過(guò)于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法會(huì)計(jì)核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式會(huì)計(jì)核算形式的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式P162）（1）經(jīng)營(yíng)規(guī)模 （2）業(yè)務(wù)特點(diǎn)（3）機(jī)構(gòu)和人員分工 （4）會(huì)計(jì)核算手段選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)注意的問(wèn)題（1）對(duì)選用的會(huì)計(jì)核算形式進(jìn)行補(bǔ)充、修改或創(chuàng)新問(wèn)題A）對(duì)會(huì)計(jì)憑證的補(bǔ)充與創(chuàng)新B）從記賬憑證與日記賬

32、關(guān)系上進(jìn)行補(bǔ)充或創(chuàng)新C）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新D）從總長(zhǎng)和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn)E）改進(jìn)匯總機(jī)長(zhǎng)會(huì)計(jì)核算形式（2）會(huì)計(jì)資料的利用和檢查問(wèn)題A）要利用總長(zhǎng)進(jìn)行分析B）要利用日記賬和明細(xì)賬提供分析報(bào)告為了便于檢查財(cái)會(huì)工作， 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序時(shí)，應(yīng)注意的問(wèn)題（1）要建立完整的序時(shí)賬簿體系（2）要建立內(nèi)部控制A）會(huì)計(jì)核算形式的總稱掬芬之間要相互控制B）在記賬程序上要設(shè)計(jì)內(nèi)控制度C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計(jì)特殊的業(yè)務(wù)手續(xù)（3）統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表：是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。作用：（1）為投資者決策提供必要信息（2）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債

33、能力等信息（3）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料（4）為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息（5）為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（1）按報(bào)表是否對(duì)外報(bào)送或公告，可以分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表（2）按編制時(shí)間，可分為定期報(bào)表和非定期報(bào)表（3）按反映內(nèi)容不同，可分為動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表（4）按祝詞程度不同，分為住表和附表（5）按編制單位，可分為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表和分布會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則：（1）報(bào)表指標(biāo)體系要完整（2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合（3）簡(jiǎn)明易懂，便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)三部

34、分合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系，是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)報(bào)表指標(biāo)的分類：（1）報(bào)表指標(biāo)從總體上分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類（2）報(bào)表指標(biāo)從用途和內(nèi)容上，可以分為：A）資產(chǎn)類指標(biāo)B）負(fù)債類指標(biāo)C）所有者（股東）權(quán)益類指標(biāo)（包括資本金和留存收益兩部分）D）成本類指標(biāo)E）現(xiàn)金流量類指標(biāo)報(bào)表指標(biāo)的設(shè)計(jì)要求（簡(jiǎn)答、選擇）（1）要根據(jù)報(bào)表的用途、編織日起不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（2）要根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長(zhǎng)的指標(biāo)可以詳細(xì)一些（3）在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)（4）在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系

35、，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性（5）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確會(huì)計(jì)報(bào)表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號(hào)、編制單位名稱、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)方法變更的情況，變更的原因，變更后對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非常項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等（選擇）會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)（選擇）（1）確定會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期間（2）會(huì)計(jì)循環(huán)與結(jié)賬日程表的設(shè)計(jì)A）設(shè)計(jì)匯總和結(jié)賬工作日程表B）提前做好結(jié)賬的準(zhǔn)備工作（3）報(bào)表底稿的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)報(bào)表底稿應(yīng)遵循以下點(diǎn)：1）對(duì)于報(bào)表中的合并項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)計(jì)相關(guān)的明細(xì)項(xiàng)目；2）應(yīng)對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目，特別是應(yīng)提、

36、應(yīng)攤項(xiàng)目在底稿中列示，防止正式編制報(bào)表時(shí)出現(xiàn)遺漏。3）對(duì)于合并或匯總報(bào)表，應(yīng)注意內(nèi)部項(xiàng)目之間的抵銷分錄。4）報(bào)表底稿設(shè)計(jì)沒(méi)有固定格式。對(duì)外報(bào)表：是為滿足國(guó)家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。目前主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表（選擇）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（P183表要看）（1）原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）結(jié)構(gòu)：賬戶式（平衡式，根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)；現(xiàn)行使用）、報(bào)告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益設(shè)計(jì)）（3）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列方法：按重要程度排列、按流動(dòng)性排列（流動(dòng)性從大到

37、小排列，我國(guó)采用）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及其分配的報(bào)表。利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)（P188表）（1）原理：根據(jù)凈利潤(rùn)的計(jì)算公式進(jìn)行的，即按照收入扣除成本費(fèi)用后計(jì)算凈利潤(rùn)（2）結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞剑ㄎ覈?guó)采用）（3）單步式與多步式的對(duì)比：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單直觀，易于編制和理解。缺點(diǎn)是不能反映凈利潤(rùn)分類及形成情況。多步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，有助于不同企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出及其凈額的報(bào)表。其中現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、

38、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進(jìn)、價(jià)值變化風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較小的投資?，F(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)（1）原理：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量（2）結(jié)構(gòu)：A）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)）B）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（長(zhǎng)期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括實(shí)物資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資）C）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)）D）特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量（日?；顒?dòng)之外的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等。對(duì)于特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項(xiàng)）（3）設(shè)計(jì)方法A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)

39、營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量B）間接法：已經(jīng)利潤(rùn)作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進(jìn)的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容A）實(shí)際沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用B）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益C）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)（5）直接法與間接法的比較：按直接法設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點(diǎn)是便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景；采用間接發(fā)設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。利潤(rùn)分配表應(yīng)提供的內(nèi)容：凈利潤(rùn)數(shù)額、年初未分配利潤(rùn)數(shù)額、可供分配利潤(rùn)

40、數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤(rùn)數(shù)額和未分配利潤(rùn)數(shù)額會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（簡(jiǎn)答）（1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明（2）會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折價(jià)（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法（3）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露規(guī)定的原則和方法披露）（5）或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明（7）資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明（8）盈虧情況及利潤(rùn)分配情況（9）資金周轉(zhuǎn)

41、情況（10）其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明報(bào)表封面的設(shè)計(jì)：對(duì)外報(bào)表在報(bào)出之前，按一定順序加以排列，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和資產(chǎn)負(fù)債表在前，利潤(rùn)表次之；主表排好后，再排附表如利潤(rùn)分配表內(nèi)部報(bào)表：是為企業(yè)各管理部門提供的報(bào)表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會(huì)計(jì)信息。它是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要的組成部分內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)：（1）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性（2）報(bào)表指標(biāo)的多樣性（3）報(bào)表期限的靈活性內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（簡(jiǎn)答時(shí)還要加上會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則即本章一中的4）（1）報(bào)表指標(biāo)必須適用（2）報(bào)表內(nèi)容力求簡(jiǎn)明扼要，便于分析（3）編報(bào)時(shí)間要求及時(shí)日常報(bào)表（1）應(yīng)行存款和借款報(bào)表A）貨幣資金變動(dòng)情況表：出納與每日業(yè)

42、務(wù)終了，根據(jù)應(yīng)行存款日記賬和其他材料編制，以便及時(shí)掌握銀行存款的變動(dòng)情況，合理調(diào)配資金，并準(zhǔn)確地作出貨幣資金使用決策B）銀行借款表：由主管應(yīng)行借款的人員在美與地編制并報(bào)送財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人，是七及時(shí)了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強(qiáng)銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還（2）存貨的進(jìn)銷存報(bào)表A）存貨報(bào)表B）進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表：由主管材料及應(yīng)付款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時(shí)編制并報(bào)送物資供應(yīng)部門和其他部門，以便及時(shí)了解物資供應(yīng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，加強(qiáng)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理C）銷貨日?qǐng)?bào)表：由主管銷售及應(yīng)收款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時(shí)編制并報(bào)送有關(guān)部門，以便及時(shí)掌握產(chǎn)品銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整產(chǎn)品

43、銷售方式，改進(jìn)銷售辦法，擴(kuò)大銷售額，提高匯款速度成本報(bào)表：工人工作效率彪、材料成本報(bào)表、制造費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表期間費(fèi)用報(bào)表：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（各費(fèi)用的內(nèi)容看）企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要是通過(guò)效績(jī)指標(biāo)體現(xiàn)。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)設(shè)計(jì)依據(jù)有：1）突出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以凈資產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標(biāo)。2）運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)，制定基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。3）采用因素互補(bǔ)方法，建立修正指標(biāo)體系；4）借鑒國(guó)外評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表（1）企業(yè)效績(jī)：指一定經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。

44、已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導(dǎo)指標(biāo)（2）各種指標(biāo)以及計(jì)算公式（P215）看，背，用第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括：先進(jìn)、銀行存款和其他貨幣資金三部分。貨幣資金的特點(diǎn)：（1）流動(dòng)性強(qiáng) （2）具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （3）國(guó)家宏觀管理嚴(yán)格貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)的特點(diǎn)（1）實(shí)施范圍大 （2）管理要求嚴(yán) （3）信息需求快（4）計(jì)量單位單一 （5）檢查監(jiān)督及時(shí)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的（1）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任（2）保證貨幣資金的安全（3）真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息（4）借助對(duì)貨幣資金的監(jiān)控強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理（5）促進(jìn)

45、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的具體包括：（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管（3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的機(jī)長(zhǎng)工作（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離（7）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離（

46、8）建立出納人員、專用章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度貨幣資金收入的其他控制（1）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取、不缺不漏并及時(shí)送存銀行（2）所有收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號(hào)并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度（3）建立先進(jìn)、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度貨幣資金支出的其他控制（1）嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍使用先進(jìn)，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。（2）對(duì)現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實(shí)行備用金管理（3）企業(yè)所有的付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)，經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核后出納部門才能

47、據(jù)以付款（4）企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴(yán)格按票據(jù)順序號(hào)簽發(fā)（5）遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票，不得出借支票，也不得將支票交收款人代簽（6）款項(xiàng)付訖后，出納必須及時(shí)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付（7）對(duì)存儲(chǔ)的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)該定期進(jìn)行清查核對(duì)（8）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法，有兩種盤點(diǎn)（1）出納人員的日常盤點(diǎn)（2）專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)備用金是制裁快步么南企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬保障單位和企業(yè)內(nèi)部有

48、關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購(gòu)零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開(kāi)支的備用先進(jìn)備用金管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容A）設(shè)置批準(zhǔn)制度 B）定額管理制度 C）日常管理責(zé)任制度D）清查盤點(diǎn)制度 E）審查入帳制度第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種有形資產(chǎn)，包括庫(kù)存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等內(nèi)容。存貨特點(diǎn)：與無(wú)形資產(chǎn)相比，存貨具有實(shí)物形態(tài)；與長(zhǎng)期資產(chǎn)相比，存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)：（1）目標(biāo)的雙向性

49、（2）實(shí)施的廣泛性（3）計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的多樣性（4）與各種管理制度都密切相關(guān)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的（1）提供存活的各種真實(shí)、完整、有用信息（2）保證存貨的安全（3）控制存貨的流動(dòng)（4）監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任（5）加速存活資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)一般具有的特點(diǎn)：（1）它與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切（2）它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加（3）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞進(jìn)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)（1）職務(wù)分離制度A）在請(qǐng)購(gòu)單中，對(duì)需要采購(gòu)的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然后叫采購(gòu)部門進(jìn)行公開(kāi)詢價(jià)B）采購(gòu)合同

50、應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂C）存貨的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管D）存貨的采購(gòu)人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄E）采購(gòu)人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離F）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離G）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款的人員相分離（2）存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度（整個(gè)一段仔細(xì)研讀，過(guò)程很重要）（3）訂貨控制制度（核心點(diǎn)是：對(duì)購(gòu)貨詢價(jià)、簽訂合同的控制和訂貨單的控制）（4）貨物驗(yàn)收控制制度（5）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度（6）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)帳制度貨物交接方式（1）提貨制：由購(gòu)貨單位到供貨單位指定地點(diǎn)自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先

51、結(jié)算貨款后提取貨物，貨款的結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等（2）送貨制：由供貨單位直接送到購(gòu)貨單位指定地點(diǎn)。其貨款結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等（3）發(fā)貨制：由供貨單位按照合同規(guī)定將貨物委托運(yùn)輸單位發(fā)運(yùn)到購(gòu)貨單位指定的車站、碼頭或機(jī)場(chǎng)的一種貨物交接方式。貨款的結(jié)算多采用異地托收承付、委托收款等設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)必須遵循的原則（1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率（2）有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損失（3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料（4）落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度（5）保證及時(shí)、正確地組織會(huì)計(jì)核算銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：（1）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)實(shí)踐具有復(fù)雜性（2）從

52、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生到收回款項(xiàng)有商業(yè)折扣、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量金額（3）銷售業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1）保證營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性；2）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性和適度性；3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示；4）保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可回收性；5）杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)：（1）職務(wù)分離制度（重要）A）接受客戶訂單的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作B）填制銷貨通知的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作C）開(kāi)具發(fā)票的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)

53、發(fā)票的審核工作D）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作E）記錄應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作（2）訂單控制制度（3）銷售價(jià)格政策控制制度（4）銷售發(fā)票控制制度（5）收款業(yè)務(wù)控制制度A）客戶信用審查 B）現(xiàn)金折扣政策 C）應(yīng)收賬款記錄D）對(duì)帳制度 E）帳齡分析（6）退貨業(yè)務(wù)控制制度A）建立退貨損失懲罰制度 B）設(shè)立獨(dú)立與銷售部門的銷貨爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)C）建立銷售折讓優(yōu)先制度 D）理順?shù)N售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序E）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度（7）售后服務(wù)控制制度存儲(chǔ)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（1）占?jí)嘿Y金數(shù)量大（2）儲(chǔ)存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進(jìn)行（3

54、）容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或因市場(chǎng)供求關(guān)系變動(dòng)而導(dǎo)致存貨損失（4）存貨的種類繁多，流動(dòng)性強(qiáng)，進(jìn)出頻繁，很容易產(chǎn)生管理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機(jī)（5）十五規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時(shí)可能發(fā)生儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)（1）落實(shí)保管責(zé)任制度（2）建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度（3）采用永續(xù)盤存制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)存貨的控制（4）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度（5）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度（6）建立庫(kù)存存貨質(zhì)量管理制度（7）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢魑诸愘~分戶方法（8）健全村或明細(xì)賬設(shè)置。商品儲(chǔ)存指標(biāo)有業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫(kù)存”、倉(cāng)庫(kù)部門的“保管庫(kù)存”和財(cái)務(wù)部門的“會(huì)計(jì)庫(kù)存”三種口徑儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1）對(duì)存貨

55、正確計(jì)價(jià)保持帳實(shí)相符，合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況；2）保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝?chǔ)備量，實(shí)現(xiàn)即能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占?jí)?，促進(jìn)企業(yè)的資源友好配置；3）保證存貨的安全。盤存方法有永續(xù)盤存法和實(shí)地盤存法兩種方法。永續(xù)盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過(guò)設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數(shù)量和金額，發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。實(shí)地盤存法也稱定期盤存法，由于它在平時(shí)只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額，期末靠實(shí)地盤點(diǎn)來(lái)確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算出期末存貨的成本和當(dāng)期發(fā)出存貨的成本，因而無(wú)法用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，不能發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，只有小型企業(yè)、經(jīng)營(yíng)鮮活商品的零售企業(yè)等不能辦理出庫(kù)手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個(gè)別企業(yè)采用。存貨的入帳價(jià)值：購(gòu)貨價(jià)格、附帶成本、稅金、制造費(fèi)用存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)、毛利率法、零售價(jià)格法存貨的流轉(zhuǎn)包括實(shí)物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)。第九章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成