中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策畢業(yè)論文2

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1、 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 論文題目 ： 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 姓名 ： 學(xué)號(hào) ： 班級(jí) ： 年級(jí) ： 專(zhuān)業(yè) ： 系部 ： 會(huì)計(jì) 指導(dǎo)教師 ： 講師 完成時(shí)間 ： - 17 - 武漢工業(yè)學(xué)院工商學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）專(zhuān)用稿紙 作者聲明 本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下由本人獨(dú)立撰寫(xiě)完成的，沒(méi)有剽竊、抄襲、造假等違反道德、學(xué)術(shù)規(guī)范和其他侵權(quán)行為。對(duì)本論文（設(shè)計(jì)）的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。因本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）引起的法律結(jié)果完全由本人

2、承擔(dān)。 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成果歸武學(xué)院所有。 特此聲明。 作者專(zhuān)業(yè) ： 作者學(xué)號(hào) ： 作者簽名 ： 年 月 日 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 Existing problem and countermeasure of medium and small financial administration of enterprise 摘 要 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了

3、重要的貢獻(xiàn)。但我國(guó)的中小企業(yè)普遍存在營(yíng)銷(xiāo)掛帥，輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。籌資能力差，投資能力弱，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)體制不完善的問(wèn)題。而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心.問(wèn)題，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，才能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作取得成效。對(duì)此我將從政府，市場(chǎng)和企業(yè)自身三個(gè)方面謀求中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策。 關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)監(jiān)督 籌資 Abstract Since reform and opening-up, the small and medium-sized enterprises of our country have

4、got fast development; have made important contribution for the economic construction of the country. But the small and medium-sized enterprises of our country generally have marketing that assume command, the phenomenon of the light financing. Ability of raising funds is bad, the ability of investme

5、nt is weak, the inside controls and performs practically no function, the financial affairs are controlled, and financial supervision does ones best, the problem not perfect of the financial system. And the financial administration is the key questions of enterprises, only strengthen the work of fin

6、ancial administration, can just make enterprises management make the effect. As to this I will be from the government, the market and enterprise oneself, three respects, will seek the countermeasure of the financial problem of management of small and medium-sized enterprises. Key words: Small an

7、d medium-sized enterprises Financial administration The inside controlling Financial supervision Raise funds 目 錄 引論 1 一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述 1 （一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的定義 1 （二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 1 （三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度 1 二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及成因 8 （一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 8 （二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的成因 9 三、改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施 10 （一）中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制 1

8、0 （二）中小企業(yè)投資要面向市場(chǎng) 10 （三）政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè) 11 四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理案例分析 11 結(jié) 語(yǔ) 14 主要參考文獻(xiàn) 15 引 論 近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革逐步深化，企業(yè)自主權(quán)逐步擴(kuò)大，這在激發(fā)和增強(qiáng)企業(yè)活力方面的成效是顯而易見(jiàn)的，但也存在著忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行必要調(diào)控和嚴(yán)格監(jiān)督的傾向，致使目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題；研究并解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，對(duì)于提高企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量、改善企業(yè)形象、活躍市場(chǎng)氣氛、發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)等具有十分重要意義。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與成熟，全球經(jīng)濟(jì)一體化步

9、伐的加快，我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)的發(fā)展和國(guó)際化進(jìn)程不斷加快，面對(duì)著經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)展和變化的挑戰(zhàn)，努力改善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，本文就中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提供相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)方法，使中小企業(yè)管理者做出相應(yīng)的對(duì)策措施。 一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述 （一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的定義 財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀(guān)存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。 （二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理、資金營(yíng)運(yùn)管理和分配管理三個(gè)方面。

10、 1． 籌資管理 是指企業(yè)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要，通過(guò)籌資渠道和資本（金）市場(chǎng)，運(yùn)用籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌集為企業(yè)所需的資本（金）的財(cái)務(wù)行為?；I資的方式主要有籌措股權(quán)資金和籌措債務(wù)資金?；I資管理的目的為滿(mǎn)足公司資金需求，降低資金成本，減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 2．投資管理 是指企業(yè)為短期和長(zhǎng)期發(fā)展所進(jìn)行的增加資金總量，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的管理活動(dòng)。 3． 資金營(yíng)運(yùn)管理 是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的資金收付活動(dòng)。 4．分配管理 廣義的分配是指企業(yè)對(duì)各種收入進(jìn)行分割和分派的過(guò)程；狹義的分配

11、僅指對(duì)凈利潤(rùn)的分配。 （三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度 1.資金管理制度 企業(yè)在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低，這就意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來(lái)的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。 2.銀行存款管理制度 銀行存款是單位存入銀行或

12、其他金融機(jī)構(gòu)賬戶(hù)的貨幣資金，是貨幣資金的重要組成部分，根據(jù)國(guó)家《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定，制定本辦法。 〈1〉.銀行賬戶(hù)的管理 （1） 本著"相對(duì)集中、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)"的原則，除校勞動(dòng)服務(wù)公司、食堂等獨(dú)立核算部門(mén)外，學(xué)校的銀行存款賬戶(hù)統(tǒng)一由計(jì)財(cái)處開(kāi)立，其他單位、部門(mén)一律不得開(kāi)立銀行賬戶(hù)，各項(xiàng)收支通過(guò)計(jì)財(cái)處辦理。 　?。?）我校銀行存款賬戶(hù)分基本存款賬戶(hù)和零余額存款賬戶(hù)兩種，基本存款賬戶(hù)是我校辦學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)日常轉(zhuǎn)賬核算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)；零余額存款賬戶(hù)是財(cái)政撥款資金結(jié)算的賬戶(hù)，只能辦理轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)，不能支取現(xiàn)金。 　?。?）財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算制度和紀(jì)律，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督。不得開(kāi)具空

13、頭支票和遠(yuǎn)期支票。任何個(gè)人不得以單位的名義為其它單位及個(gè)人提供各類(lèi)信用擔(dān)保；不準(zhǔn)出租、出借和套用銀行賬號(hào)，不準(zhǔn)利用銀行賬戶(hù)為別人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將公款以個(gè)人名義存入銀行和私設(shè)“小金庫(kù)”。任何單位和部門(mén)不得將收入的款項(xiàng)"公款私存"或借用、套用其他單位的銀行賬戶(hù)存儲(chǔ)。 〈2〉.銀行存款的日常管理 （1）銀行存款結(jié)算方式分為銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款以及異地托收承付等，出納人員必須熟悉銀行存款結(jié)算方式的內(nèi)涵，并根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，準(zhǔn)確、及時(shí)、合理辦理銀行各類(lèi)結(jié)算手續(xù)。 　?。?）學(xué)校的收支業(yè)務(wù)超出現(xiàn)金使用范圍的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。出納必須根據(jù)經(jīng)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)審核簽字的原始憑證辦

14、理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。 　?。?）銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或收付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記，每日終了結(jié)出余額，每月月末與銀行對(duì)賬，對(duì)賬由指定的會(huì)計(jì)人員和出納共同進(jìn)行，如有未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要查明形成原因。 　?。?）對(duì)銀行存款收支情況與單位銀行存款日記賬不符的發(fā)生額，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，并向經(jīng)辦人了解情況，查明原因，及時(shí)處理。 　?。?）計(jì)財(cái)處指定專(zhuān)人定期或不定期對(duì)銀行存款情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核和查對(duì)。 　 〈3〉.財(cái)務(wù)印鑒的管理 （1）預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒必

15、須分別由專(zhuān)人管理。 　?。?）財(cái)務(wù)印鑒至少由三枚組成，由出納和指定人員分別保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 　?。?）財(cái)務(wù)專(zhuān)用章作為預(yù)留銀行的財(cái)務(wù)印鑒指定專(zhuān)人保管，同時(shí)作為收款專(zhuān)用章只能用于計(jì)財(cái)處核算項(xiàng)目收款時(shí)使用。 　?。?）個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，非上班時(shí)間印章應(yīng)當(dāng)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。負(fù)責(zé)保管印章的人員不得兼管發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)。 　 （5）按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。掌管印章的人員在蓋章時(shí)要審查有無(wú)審批手續(xù)，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定。 〈4〉.銀行支票的管理 （1）支票的管理和簽發(fā)由出納人員負(fù)責(zé)

16、，其他會(huì)計(jì)人員一般不能兼任支票的簽發(fā)工作。 （2） 支票的結(jié)算起點(diǎn)為100元，對(duì)公支出的結(jié)算應(yīng)當(dāng)使用支票。 （3）支票購(gòu)買(mǎi)，須由出納提出申請(qǐng)，填寫(xiě)支票購(gòu)買(mǎi)單，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員審批蓋章后辦理。設(shè)立支票登記薄，出納要及時(shí)按順序逐筆登記支票的購(gòu)入、使用和注銷(xiāo)情況，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)定期核對(duì)。寫(xiě)錯(cuò)或退回作廢的支票，須逐張登記，每本支票用完時(shí)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員核批后核銷(xiāo) 　?。?）支票的簽發(fā)。 ①出納人員在簽發(fā)支票前，必須先查明銀行存款的余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 　　 ②出納在簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，

17、必須依審核無(wú)誤與按權(quán)限簽批的記賬憑證簽發(fā)。簽發(fā)時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫(xiě)簽發(fā)日期、收款單位(或收款人)、款項(xiàng)的用途和金額，不得簽發(fā)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)或無(wú)日期、無(wú)用途、無(wú)限額的支票。 　　 ③簽發(fā)的支票必須由指定的印鑒保管人審核，加蓋印鑒章后生效。 　　 ④支票存根由使用人簽字后附在記賬憑證上。 　 （5）支票是“見(jiàn)票無(wú)條件付款”的結(jié)算憑證。為保證安全，使用或填寫(xiě)支票應(yīng)遵守如下規(guī)定： ①支票的有效使用期為10天，需要時(shí)方可領(lǐng)用，不得提前借用目前尚不需要的支票以作備用。 　　 ② 學(xué)校各部門(mén)在借用支票時(shí)，需填寫(xiě)統(tǒng)一印制的“支票領(lǐng)用單”，將領(lǐng)用人、用途、日期及金額等項(xiàng)填寫(xiě)齊全，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字批

18、準(zhǔn)后，由計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)審批，并由經(jīng)辦人親自到計(jì)財(cái)處領(lǐng)取支票，不得由他人代領(lǐng)。 　　 ③在領(lǐng)用支票時(shí)，領(lǐng)用人必須提供收款單位名稱(chēng)和金額。確因其他原因不能確定收款單位和使用金額的，領(lǐng)用人應(yīng)估算金額，由計(jì)財(cái)處提供填寫(xiě)了日期和用途，將空白支票中比估算金額的位數(shù)高一位的阿拉伯?dāng)?shù)字簽封。 　　 ④各部門(mén)領(lǐng)取空白支票，在把支票交給收款單位結(jié)算時(shí)，需監(jiān)督收款單位用碳素筆填寫(xiě)正確金額和單位，認(rèn)真檢查支票上填寫(xiě)的單位和金額，保證與款項(xiàng)金額一致。不得將空白支票留給供貨商，如違反此項(xiàng)規(guī)定，給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失的，由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)。 　　 ⑤支票在領(lǐng)用當(dāng)日未使用或不需用時(shí)，領(lǐng)用人應(yīng)在次日退回計(jì)財(cái)處，并辦理注銷(xiāo)手續(xù)。 　　

19、 ⑥支票領(lǐng)用人應(yīng)嚴(yán)格按照上述規(guī)定使用填寫(xiě)支票，違反上述規(guī)定或丟失支票造成損失以及因填寫(xiě)錯(cuò)誤造成銀行罰款的，一切損失和責(zé)任由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。 （6）在使用支票結(jié)算時(shí)，能先取得發(fā)票的，要憑發(fā)票領(lǐng)取支票，并由財(cái)務(wù)人員填寫(xiě)簽發(fā)；如不能先取得發(fā)票，但能確定準(zhǔn)確金額或收款單位的，請(qǐng)?jiān)凇爸鳖I(lǐng)用單”上注明，由財(cái)務(wù)人員將金額和收款單位填在支票上。 　?。?）借款人需在領(lǐng)用支票的3日內(nèi)，持發(fā)票到計(jì)財(cái)處報(bào)賬，如不按時(shí)報(bào)賬，計(jì)財(cái)處將不再給該部門(mén)領(lǐng)用支票。 　?。?）出納根據(jù)支票領(lǐng)用簿隨時(shí)督促領(lǐng)用人3日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。作廢的支票應(yīng)加蓋作廢章，與存根附在一起訂入憑證中備查。 3.應(yīng)收賬款管理制度 〈

20、1〉.應(yīng)收賬款監(jiān)控制度 （1） 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于月后5日前提供一份當(dāng)月尚未收款的〈應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表〉，提交給業(yè)務(wù)部門(mén)、主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后報(bào)經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。該表由業(yè)務(wù)員在出門(mén)收帳前核對(duì)其正確性，不可到客戶(hù)處才發(fā)現(xiàn)，不得有損公司形象； （2）業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照〈信用額度表〉和財(cái)務(wù)部們報(bào)來(lái)的〈帳齡明細(xì)表〉，及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷(xiāo)客戶(hù)的回款情況，對(duì)未按期結(jié)算回款的客戶(hù)及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。 （3）業(yè)務(wù)人員在與客戶(hù)簽定合同或的協(xié)議書(shū)時(shí)，應(yīng)按照《信用額度表》中對(duì)應(yīng)客戶(hù)的信用額度和期限約定單次銷(xiāo)售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)

21、賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過(guò)信用期限者，按以下規(guī)定處理： 超過(guò)1-10天時(shí)，由經(jīng)辦人上報(bào)部門(mén)經(jīng)理，并電話(huà)催收； 超過(guò)11-60天時(shí)，由部門(mén)經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理，派員上門(mén)催收， 并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計(jì)獎(jiǎng)成績(jī)； 超過(guò)61-90天時(shí)，并經(jīng)催收無(wú)效的，由業(yè)務(wù)主管報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個(gè)案處理（如提請(qǐng)公司法律顧問(wèn)考慮通過(guò)法院起訴等催收方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計(jì)獎(jiǎng)成績(jī)。 （4）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于月后5日前向業(yè)務(wù)部門(mén)、主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）提供一份當(dāng)月尚未收款的《應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表》，該表由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對(duì)后報(bào)經(jīng)業(yè)務(wù)主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后安排進(jìn)行賬款

22、回收工作。 （5）業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細(xì)核對(duì)客戶(hù)欠款的正確性，不可到客戶(hù)處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好路線(xiàn)經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項(xiàng)收回時(shí)業(yè)務(wù)員需整理已收的帳款，并填寫(xiě)應(yīng)收帳款回款明細(xì)表，若有折扣時(shí)需在授權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行，并書(shū)面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)交納相關(guān)款項(xiàng)并銷(xiāo)帳。 （6）清收帳款由業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一安排路線(xiàn)和客戶(hù)，并確定返回時(shí)間，業(yè)務(wù)員在外清收帳款，每到一客戶(hù)，無(wú)論是否清結(jié)完畢，均需隨時(shí)向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話(huà)匯報(bào)工作進(jìn)度和行程。任何人不得借機(jī)游山玩水。 （7）業(yè)務(wù)員收帳時(shí)應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時(shí)應(yīng)注意開(kāi)票日期、票據(jù)抬頭及其

23、金額是否正確無(wú)誤，如不符時(shí)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時(shí)需客戶(hù)背面簽名，并查詢(xún)銀行確認(rèn)匯票的真?zhèn)涡裕蝗鐬閰R票背書(shū)時(shí)要注意背書(shū)是否清楚，注意一次背書(shū)時(shí)背書(shū)印章是否與匯票抬頭一致，背書(shū)印章是否為發(fā)票印章。 （8）收取的匯票金額大于應(yīng)收帳款時(shí)非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理同意，現(xiàn)場(chǎng)不得以現(xiàn)金找還客戶(hù)，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款； （9）收款時(shí)客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)反映價(jià)格、交貨期限、質(zhì)量、運(yùn)輸問(wèn)題，在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時(shí)可立即同意，若在權(quán)限外時(shí)需立即匯報(bào)主管，并在不超過(guò)3個(gè)工作日內(nèi)給客戶(hù)以答復(fù)。如屬價(jià)格調(diào)整，回公司應(yīng)立即填寫(xiě)價(jià)格調(diào)整表告知相關(guān)部門(mén)并在相關(guān)資料中做好記錄； （10）業(yè)務(wù)人員在銷(xiāo)售產(chǎn)品和清收

24、帳款時(shí)不得有下列行為，一經(jīng) 發(fā)現(xiàn)，一律予以開(kāi)除，并限期補(bǔ)正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門(mén)。 ①收款不報(bào)或積壓收款。 ②退貨不報(bào)或積壓退貨。 ③轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。 〈2〉.壞賬管理制度 （1）業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對(duì)自己經(jīng)手賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對(duì)客戶(hù)進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)（電話(huà)或上門(mén)訪(fǎng)問(wèn)，每季度不得少于兩次），訪(fǎng)問(wèn)客戶(hù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶(hù)有異?，F(xiàn)象，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之日起1日內(nèi)填寫(xiě)“問(wèn)題客戶(hù)報(bào)告單”，并建議應(yīng)采取的措施，或視情況填寫(xiě)“壞帳申請(qǐng)書(shū)”呈請(qǐng)批準(zhǔn)，由業(yè)務(wù)主管審查后提出處理意見(jiàn)，凡確定為壞帳的須報(bào)經(jīng)主管市場(chǎng)的副總經(jīng)理（總經(jīng)理）批準(zhǔn)后按相關(guān)

25、財(cái)務(wù)規(guī)定處理。 （2）業(yè)務(wù)人員因疏于訪(fǎng)問(wèn)，未能及時(shí)掌握客戶(hù)的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償該項(xiàng)損失25％以上的金額。(注：疏于訪(fǎng)問(wèn)意謂未依公司規(guī)定的次數(shù)，按期訪(fǎng)問(wèn)客戶(hù)者。) （3）業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)全盤(pán)掌握公司全體客戶(hù)的信用狀況及來(lái)往情況，業(yè)務(wù)人員對(duì)于所有的逾期應(yīng)收帳款，應(yīng)由各個(gè)經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細(xì)陳述于帳齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對(duì)大額的逾期應(yīng)收帳款應(yīng)特別書(shū)面說(shuō)明，并提出清收建議，否則此類(lèi)帳款將來(lái)因故無(wú)法收回形成呆帳時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償---％以上的金額。 （4）業(yè)務(wù)員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取時(shí)效速報(bào)業(yè)務(wù)主管，及時(shí)采取補(bǔ)救措

26、施，如客戶(hù)有其他財(cái)產(chǎn)可供作抵價(jià)時(shí)，征得客戶(hù)同意立即協(xié)商抵價(jià)物價(jià)值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒(méi)有擔(dān)保的情況下，再次向該客戶(hù)發(fā)貨。否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。 （5）“壞帳申請(qǐng)書(shū)”填寫(xiě)一式三份，有關(guān)客戶(hù)的名稱(chēng)、號(hào)碼、負(fù)責(zé)人姓名、營(yíng)業(yè)地址、電話(huà)號(hào)碼等，均應(yīng)一一填寫(xiě)清楚，并將申請(qǐng)理由的事實(shí)，不能收回的原因等，做簡(jiǎn)明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)及經(jīng)理批準(zhǔn)后，連同帳單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)主管處理。 （6）凡發(fā)生.壞帳的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)造成，于當(dāng)月份計(jì)算業(yè)務(wù)人員銷(xiāo)售成績(jī)時(shí)，應(yīng)按壞賬金額的---%先予扣減業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)提成。 〈3〉.應(yīng)收賬款交接制度

27、（1）業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接，凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗，必須先辦理包括應(yīng)收帳款在內(nèi)的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)，交接清楚后，責(zé)任由接替者負(fù)責(zé)；凡離職的，應(yīng)在30日向公司提出申請(qǐng)，批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)而自行離開(kāi)者其薪資和離職補(bǔ)貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準(zhǔn)，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時(shí)，仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任； （2）業(yè)務(wù)員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收帳款全部收回或取得客戶(hù)付款的承諾擔(dān)保，若在一個(gè)月內(nèi)未能收回或取得客戶(hù)付款承諾擔(dān)保的就不予

28、辦理離職； （3）離職業(yè)務(wù)員經(jīng)手的壞帳理賠事宜如已取得客戶(hù)的書(shū)面確認(rèn)，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經(jīng)手人的離職而無(wú)效。 （4）“離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對(duì)內(nèi)容無(wú)誤后雙方簽字，并監(jiān)交人簽字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份； （5）：業(yè)務(wù)人員接交時(shí)，應(yīng)與客戶(hù)核對(duì)帳單，遇有疑問(wèn)或帳目不清時(shí)應(yīng)立即向主管反映，未立即呈報(bào)，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員同負(fù)全部責(zé)任； （6）應(yīng)收帳款交接后一個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的帳款由接交人負(fù)責(zé)接手清收，（財(cái)務(wù)部應(yīng)隨意對(duì)客戶(hù)辦理通訊或?qū)嵉貙?duì)帳，以確定業(yè)務(wù)人員手中帳單的真

29、實(shí)性。）；交接前應(yīng)核對(duì)全部賬目報(bào)表，有關(guān)交接項(xiàng)目概以交接清單為準(zhǔn)，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)帳目不符時(shí)由接交人負(fù)責(zé)。 4.存貨管理及保管制度 〈1〉.存貨的定義 　 存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍處在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料。它包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 〈2〉.存貨的分類(lèi) 存貨一般可分為商品存貨、制造業(yè)存貨以及其他存貨等幾類(lèi)。 ①商品存貨，指準(zhǔn)備銷(xiāo)售給零售客戶(hù)或供應(yīng)給進(jìn)出口貿(mào)易公司再銷(xiāo)售的庫(kù)存商品?！　　　　　　? 　　　 ②制造業(yè)存貨，

30、指制造類(lèi)企業(yè)的下列存貨： 原材料存貨－用于直接制造產(chǎn)品的原材料存貨； 在產(chǎn)品存貨－完工和銷(xiāo)售前需進(jìn)一步加工的在產(chǎn)品存貨； 產(chǎn)成品存貨－全部完工、供銷(xiāo)售的產(chǎn)成品存貨； 輔助材料成貨－用于產(chǎn)品制造過(guò)程中的輔助性材料和構(gòu)成產(chǎn)品的非主要部分的物料、包裝物、低值易耗品等。 ③其他存貨，指諸如辦公用品、運(yùn)輸用品等物品。 〈3〉.存貨管理的意義 （1）存貨占用的資金數(shù)額較大，流動(dòng)性較強(qiáng)； （2）存貨不足將影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及營(yíng)業(yè)收入，存貨的積壓將造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加； （

31、3）存貨的品種較多、進(jìn)出頻繁、每批的價(jià)格波動(dòng)大，要保證存貨的賬存和實(shí)存相符以及總成本在發(fā)出存貨的成本和庫(kù)存存貨的成本之間的合理分配不僅具有一定的難度，而且要求較高的管理水平和現(xiàn)代化的管理手段； （4）對(duì)存貨的管理，既有實(shí)物管理，又有價(jià)值管理，財(cái)會(huì)部門(mén)必須與產(chǎn)供銷(xiāo)和實(shí)物管理部門(mén)協(xié)調(diào)一致才能加強(qiáng)對(duì)存貨的價(jià)值管理。 科學(xué)合理地進(jìn)行存貨管理就顯得十分重要。 對(duì)存貨價(jià)值的管理包括：加強(qiáng)對(duì)存貨的計(jì)劃與控制，計(jì)劃采購(gòu)和確定經(jīng)濟(jì)訂貨量，控制存貨最高和最低的庫(kù)存數(shù)量，健全和如實(shí)反映存貨的數(shù)量和金額，正確計(jì)算銷(xiāo)售成本和經(jīng)營(yíng)成本等內(nèi)容。 〈4〉.存貨核算的任務(wù) 從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的任

32、務(wù)來(lái)看，存貨的會(huì)計(jì)核算有兩個(gè)目標(biāo)：一個(gè)是確定資產(chǎn)負(fù)債表上存貨（庫(kù)存商品）的貨幣價(jià)值；另一個(gè)就是報(bào)告利潤(rùn)表上與當(dāng)期收入相匹配的已銷(xiāo)售的商品的成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。從理論上講，可以對(duì)這兩者進(jìn)行準(zhǔn)確地計(jì)量，但實(shí)際上要作到這一點(diǎn)是十分困難的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，物價(jià)波動(dòng)較大時(shí)簡(jiǎn)直是不可能的，或者說(shuō)，每一個(gè)目標(biāo)的核算程序都難以完全兼顧另一個(gè)目標(biāo)。 企業(yè)存貨的期初成本、期末成本、本期購(gòu)貨成本和本期銷(xiāo)貨成本之間存在著如下的平衡關(guān)系： 期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本＝本期銷(xiāo)貨成本＋期末存貨成本 或 期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本－本期銷(xiāo)貨成本 我們把期初存貨成本＋

33、本期購(gòu)貨成本之和看成是企業(yè)可以支配的存貨資源。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)只要進(jìn)貨的單價(jià)確定了，其結(jié)果也就確定了。具體的數(shù)據(jù)可從有關(guān)的總賬和明細(xì)賬簿取得，它們是比較容易確定的。 在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末，為了進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)必然要將每種存貨的可供資源的貨幣價(jià)值在商品銷(xiāo)售（或發(fā)出）成本和期末銷(xiāo)售之后的庫(kù)存商品成本之間進(jìn)行分配，以便確定資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上存貨和商品銷(xiāo)售成本的價(jià)值。 5. 賬齡分析法 〈1〉.賬齡分析法的定義 賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時(shí)間。賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收帳款的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的一種方法，又稱(chēng)“應(yīng)收賬款賬齡分

34、析法”。采用賬齡分析法時(shí)，將不同賬齡的應(yīng)收賬款進(jìn)行分組，并根據(jù)前期壞賬實(shí)際發(fā)生的有關(guān)資料，確定各賬齡組的估計(jì)壞賬損失百分比，再將各賬齡組的應(yīng)收賬款金額乘以對(duì)應(yīng)的估計(jì)壞賬損失百分比數(shù)，計(jì)算出各組的估計(jì)壞賬損失額之和，即為當(dāng)期的壞賬損失預(yù)計(jì)金額。 〈2〉.賬齡分析法的運(yùn)用 （1）運(yùn)用賬齡估計(jì)壞賬 將應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間（即賬齡）的長(zhǎng)短分為若干區(qū)間，計(jì)列各個(gè)區(qū)間上應(yīng)收賬款的金額，并為每一個(gè)區(qū)間估計(jì)一個(gè)壞賬損失百分比；然后，用各區(qū)間上的應(yīng)收賬款金額乘以各該區(qū)間的壞賬損失百分比，估計(jì)各個(gè)區(qū)間上的壞賬損失；最后，將各區(qū)間上的壞賬損失估計(jì)數(shù)求和，即為壞賬損失的估計(jì)總額。 （2

35、）賬齡分析法估計(jì)可能的壞賬金額 在估計(jì)壞賬損失之前，可將應(yīng)收賬款按其賬齡編制一張"應(yīng)收賬款賬齡分析表"，借以了解應(yīng)收賬款在各個(gè)顧客之間的金額分布情況及其拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短。 　　賬齡分析表所提供的信息，可使管理當(dāng)局了解收款、欠款情況，判斷欠款的可收回程度和可能發(fā)生的損失。利用該表，管理當(dāng)局還可酌情作出采取放寬或緊縮商業(yè)信用政策，并可作為衡量負(fù)責(zé)收款部門(mén)和資信部門(mén)工作效率的依據(jù)。 第一步：在會(huì)計(jì)末期，應(yīng)根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款資料編制應(yīng)收賬款賬齡分析表；　 第二步：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡表和企業(yè)事先確定的不同賬齡的估計(jì)壞賬百分比計(jì)算和編制期末壞賬損失估計(jì)表； 第三步：根據(jù)表中計(jì)算所得的估計(jì)損失金額，確定期

36、末應(yīng)補(bǔ)提或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備金額； 　　 第四步：編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿。 〈3〉.賬齡分析法的優(yōu)缺點(diǎn) 這種方法的優(yōu)點(diǎn)是運(yùn)用簡(jiǎn)便，并能估計(jì)出應(yīng)收賬款不能變現(xiàn)的數(shù)額。 缺點(diǎn)是不完全符合配比原則，因而要影響到各期的凈收益數(shù)額的正確性。 二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及成因 （一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)體制下，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面受到很多消極影響。許多中小企業(yè)由于政策上的“冷落”和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門(mén)大量的干預(yù)，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化等。對(duì)我國(guó)中小企業(yè)而言，自身因素的限制，尤其是內(nèi)部管理更是其主要問(wèn)題所在 1.我國(guó)

37、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低 中小企業(yè)根據(jù)成本效益原則，更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，來(lái)降低管理成本。導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人才缺乏、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏財(cái)務(wù)管理的理論方法和相關(guān)知識(shí)，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。 2.籌資難度大，抗風(fēng)險(xiǎn)差，融資方式單一，貸款難 銀行通常因?yàn)橹行∑髽I(yè)貸款業(yè)務(wù)和監(jiān)控成本高不愿意放款，加之中小企業(yè)提供擔(dān)保的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)少，企業(yè)資信等級(jí)低，抵押品不足等，從而難以得到資金支持；直接融資渠道缺乏，企業(yè)發(fā)展資金主要依靠自我積累，由于創(chuàng)業(yè)投資體制不健全，缺乏完備的法律保護(hù)體系和政策扶持體系，導(dǎo)致民間資金普遍

38、不敢進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域。 3．投資能力弱，缺乏科學(xué)性 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場(chǎng)論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者，一些企業(yè)花了巨額資金進(jìn)行投資，而最終并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，甚至是“竹籃打水一場(chǎng)空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。 4．財(cái)務(wù)控制力薄弱 (1) 現(xiàn)金管理不到位，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，存量現(xiàn)金沒(méi)有盤(pán)活，大大降低了企業(yè)的收益。 (2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷(xiāo)售會(huì)越來(lái)越普遍，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力

39、，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷(xiāo)。 (3)存貨控制薄弱。 (4)利潤(rùn)管理能力不足。 (5)成本費(fèi)用管理水平低。 （二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的成因 中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，受當(dāng)時(shí)制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面的因素制約，在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。 1． 外部原因 對(duì)中小企業(yè)而言，籌資對(duì)企業(yè)順利開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著決定性作用。目前融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，增加了中小企業(yè)融資的成本?！捌髽I(yè)信用缺失”是中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)面臨的最棘手的問(wèn)題。一是企業(yè)

40、無(wú)歷史信用數(shù)據(jù)，銀行沒(méi)有信貸信用記錄和信用記錄公開(kāi)制度；二是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，不具備信用擔(dān)保的可行性。這是中小企業(yè)融資難的主要因素。 2．內(nèi)部原因 不少中小企業(yè)管理模式僵化，管理觀(guān)念陳舊，管理人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，體制不健全。小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀(guān)念，使財(cái)務(wù)

41、管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 三、改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施 （一）中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制 1．提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。 由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀(guān)念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)?？刂坪觅Y金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。 2． 努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。 首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)

42、用得到有效配合。比如決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金桔據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。 3．加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制 建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。 4. 加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理

43、 近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。 （二）中小企業(yè)投資要面向市場(chǎng) 1．應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主 對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及

44、技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。 2． 分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn) 中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。 3．規(guī)范項(xiàng)目投資程序 當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。 （三）政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè) 1.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn) 這從客觀(guān)上要求國(guó)家通

45、過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國(guó)家都制定了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國(guó)的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，我國(guó)已開(kāi)始著手這方面的工作。比如，不久前我國(guó)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》，據(jù)悉，由九屆全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)起草的《中小企業(yè)促進(jìn)法》不久將出臺(tái)。 2. 成立中小企業(yè)基金 包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企

46、業(yè)的發(fā)展。 3.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀(guān)念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國(guó)社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著我國(guó)以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)開(kāi)始啟動(dòng)。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)

47、合會(huì)等）結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。 四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理案例分析 目前我國(guó)中小企業(yè)，在保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，拉動(dòng)民間投資，帶動(dòng)地區(qū)發(fā)展，增加就業(yè)崗位，緩解就業(yè)壓力，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)讓等方面，發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。但不可否認(rèn)的是，大部分中小企業(yè)管理水平相對(duì)落后，在科技日新月異、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，這些中小企業(yè)隱藏著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果不及時(shí)改善管理水平，特別是財(cái)務(wù)管理水平，則很可能會(huì)走向衰敗。我們對(duì)一家中小企業(yè)進(jìn)行了深入的調(diào)研，為其改善財(cái)務(wù)管理提出了具體的方案和措施。 XX企業(yè)為中小型企業(yè)，在當(dāng)?shù)氐耐袠I(yè)中規(guī)模最大，總部

48、有3個(gè)倉(cāng)庫(kù)、4處分部，外地有6個(gè)分店，經(jīng)營(yíng)的品種達(dá)上百種，年銷(xiāo)售額上千萬(wàn)元。該企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的打拼，在廠(chǎng)家和客戶(hù)間樹(shù)立了良好的信譽(yù)，事業(yè)呈上升趨勢(shì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)原先的管理模式，財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)核算等方面出現(xiàn)了許多問(wèn)題，業(yè)主工作非常辛苦，但對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)感到困惑，用老板的話(huà)是“糊里糊涂，心里沒(méi)底”。我們接觸后的初步印象是規(guī)模大、管理落后、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。 分析上述案例： 1. 存在的問(wèn)題 （1）管理模式；該企業(yè)雖然規(guī)模較大，但仍采取原先的管理模式，沒(méi)有規(guī)范的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、管理制度和操作流程等，業(yè)主大事小事一起管，以命令代替制度，以權(quán)力指揮行動(dòng)，每天忙于處理各種瑣碎小事。

49、 （2）沒(méi)有真正意義的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理；沒(méi)有對(duì)成本費(fèi)用、銷(xiāo)售利潤(rùn)等進(jìn)行核算，不能提供盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門(mén)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重要信息。這種狀況是造成業(yè)主“糊里糊涂，心里沒(méi)底”的根本原因，是威脅企業(yè)生存和發(fā)展的巨大隱患。 （3）財(cái)務(wù)管理手段落后；該企業(yè)雖然經(jīng)營(yíng)的品種達(dá)上百種，年銷(xiāo)售額上千萬(wàn)元，并設(shè)有分部和分店，但呈分散經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)，從來(lái)沒(méi)有同時(shí)匯總各分部和分店的數(shù)據(jù)。 （4）人員不穩(wěn)定；該企業(yè)的薪酬在當(dāng)?shù)叵鄬?duì)不低，但由于業(yè)主視員工為“經(jīng)濟(jì)人”，將員工放在自己的對(duì)立面，企業(yè)缺乏人性化氛圍，業(yè)主與員工的關(guān)系緊張，雇員要承受高強(qiáng)度、無(wú)情感所帶來(lái)的體力上和精神上的

50、壓力。因此，員工流失率高，人才匱乏。 （5）管理細(xì)節(jié)不規(guī)范；該企業(yè)雖然業(yè)務(wù)頻繁，但所有單據(jù)均沒(méi)有連續(xù)編號(hào)，出了問(wèn)題后很難查找原因，也就無(wú)法保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 2.解決對(duì)策 一方面向業(yè)主建議企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向應(yīng)該是建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理；另一方面提出了一些短期見(jiàn)效的改革措施： （1）明確業(yè)務(wù)流程和相關(guān)規(guī)定；規(guī)范成文的業(yè)務(wù)操作流程對(duì)企業(yè)管理是十分重要的，特別是人員流動(dòng)率比較高的企業(yè)。針對(duì)該企業(yè)的情況，應(yīng)制訂進(jìn)貨過(guò)程、調(diào)撥過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程、銷(xiāo)貨退貨等操作流程。 操作說(shuō)明：①倉(cāng)庫(kù)收到貨后，按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)貨； ②驗(yàn)貨無(wú)誤后由倉(cāng)庫(kù)制單人填制入庫(kù)單，復(fù)核人復(fù)核，保管員簽

51、字； ③入庫(kù)單一式兩聯(lián)：入庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)備用、核對(duì)會(huì)計(jì)帳；入庫(kù)單財(cái)務(wù)聯(lián)交總部會(huì)計(jì)用來(lái)登記商品明細(xì)帳、應(yīng)付供應(yīng)商賬； ④按實(shí)收數(shù)填寫(xiě)商品入庫(kù)驗(yàn)收單，如發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)單隨貨聯(lián)與驗(yàn)收商品的數(shù)量不一致，則還應(yīng)填寫(xiě)商品溢余短缺報(bào)告單。商品溢余短缺報(bào)告單一式兩聯(lián)，制單員、復(fù)核人、倉(cāng)庫(kù)主管簽字后，商品溢余短缺報(bào)告單倉(cāng)庫(kù)聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)備用； ⑤商品溢余短缺報(bào)告單業(yè)務(wù)聯(lián)交業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商聯(lián)系； ⑥會(huì)計(jì)每天提供商品入庫(kù)報(bào)表供倉(cāng)庫(kù)人員核對(duì)。 （2）應(yīng)用正版財(cái)務(wù)管理軟件；財(cái)務(wù)人員可以連續(xù)地對(duì)商品的進(jìn)銷(xiāo)存進(jìn)行核算，可以對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地管理，還可以核算成本費(fèi)用，為提供企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)存、盈利能力、償債能力、

52、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門(mén)業(yè)績(jī)等業(yè)主非常關(guān)心的信息。 （3）制訂財(cái)務(wù)制度與培訓(xùn)；結(jié)合該企業(yè)實(shí)際，制訂一系列的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，具體規(guī)定每位財(cái)務(wù)人員每月應(yīng)完成的工作和應(yīng)提供的報(bào)表。對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，幫助他們理解財(cái)務(wù)管理制度和熟練操作財(cái)務(wù)管理軟件，有意識(shí)地向他們輸灌財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的作用，引導(dǎo)他們充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理軟件的功能和作用，為企業(yè)提供重要的財(cái)務(wù)信息。 3.長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的改革思路 克服了人員不穩(wěn)定等不利因素，實(shí)施上述措施后取得了良好的效果。但該企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，還必須采取以下的長(zhǎng)遠(yuǎn)改革： （1）逐步建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理，

53、包括企業(yè)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、決策程序等； （2）引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，采取現(xiàn)代的人力資源管理，營(yíng)造團(tuán)隊(duì)合作氛圍； （3）充分利用和合理配置內(nèi)外部資源，進(jìn)一步提高效率和效益，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； （4）進(jìn)一步采用先進(jìn)的管理方法和技術(shù)。 結(jié) 語(yǔ) 本文以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論為依據(jù)，從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)自身管理等方面探索解決問(wèn)題的方法和對(duì)策，并進(jìn)一步提出了原則性和針對(duì)性的建議。解決中小財(cái)務(wù)管理問(wèn)題還需要轉(zhuǎn)換思想?，F(xiàn)實(shí)表明，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題表面上的反映是企業(yè)規(guī)模和管理層素質(zhì)問(wèn)題

54、，而深層原因是體制和制度問(wèn)題。因此僅靠出臺(tái)一些政策是不足以解決問(wèn)題的，必須深化經(jīng)濟(jì)體制改革，加快制度調(diào)整，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局出發(fā)來(lái)綜合考慮民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，要培育咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)并鼓勵(lì)中小民營(yíng)企業(yè)改變?cè)瓉?lái)的思維，加強(qiáng)自身的建設(shè)。 總之，中小企業(yè)要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必須要有清晰的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理策略必須放到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營(yíng)造一個(gè)利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的格局。 主要參考文獻(xiàn) [1] 陳瑞旺《發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的作用專(zhuān)題研究 》[D]昆明理工大學(xué),MBA碩士學(xué)位論文2007 [2] 蘇文成

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58、8 內(nèi)部資料， 請(qǐng)勿外傳！ 9JWKffwvG#tYM*Jg&6a*CZ7H$dq8KqqfHVZFedswSyXTy#&QA9wkxFyeQ^!djs#XuyUP2kNXpRWXmA&UE9aQ@Gn8xp$R#͑Gx^Gjqv^$UE9wEwZ#Qc@UE%&qYp@Eh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu##KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwc^vR9CpbK!zn%Mz849Gx^Gjqv^$UE9wEwZ#Qc@UE%&qYp@Eh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$v

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