第十六章 醫(yī)院財務(wù)管理

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1、第十六章 醫(yī)院財務(wù)管理第十六章 醫(yī)院財務(wù)管理主講：葉少霞本課程學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容財務(wù)管理概論 醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院融資決策醫(yī)院投資決策醫(yī)院資產(chǎn)管理醫(yī)院財務(wù)分析第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（一）財務(wù)管理概念 是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會中最基本的管理活動，它通過決策、計劃和控制等手段來組織醫(yī)院財務(wù)活動、處理醫(yī)院財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 2000年9月1日實行城鎮(zhèn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理，根據(jù)經(jīng)營目的、服務(wù)任務(wù)、執(zhí)行的財政、稅收、價格政策和財務(wù)會計制度，分為非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 1、概念 非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指為社

2、會公眾利益服務(wù)而設(shè)立和運營的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不以營得為目的，其收入用于彌補(bǔ)醫(yī)療服務(wù)成本，實際運營中的收支結(jié)余只能用于自身的發(fā)展，如改善醫(yī)療條件、引進(jìn)技術(shù)、開展新的醫(yī)療服務(wù)項目等。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 1、概念 營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指醫(yī)療服務(wù)所得的收益可用于投資者經(jīng)濟(jì)回報的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類 2、區(qū)別 （1）經(jīng)營目的不同 （2）執(zhí)行的行業(yè)會計不同 （93）執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價格不同 （4）享受稅收政策不同 （5）政府舉辦的非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)享受財政補(bǔ)助。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（三）財務(wù)管理目標(biāo) 1、非營利性醫(yī)院 （1）創(chuàng)造足夠的收支結(jié)余來保證

3、對社區(qū)提供現(xiàn)有的醫(yī)療服務(wù)的連續(xù)性。 （2）創(chuàng)造足夠的收支結(jié)余可以投資與醫(yī)院發(fā)展所需的新醫(yī)療技術(shù)和新醫(yī)療服務(wù)。第一節(jié) 概述 （3）積極尋求政府的支持，但從醫(yī)院營運和財務(wù)管理上不能單純依賴這些資金的支持。 （4）在政府指導(dǎo)價的基礎(chǔ)上，以盡可能低的價格向社區(qū)提供基本醫(yī)療服務(wù)。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（三）財務(wù)管理目標(biāo) 2、營利性醫(yī)院 在符合政策法規(guī)和行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下實現(xiàn)醫(yī)院所有者財富的最大化。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（四）影響財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的因素 1、外部因素 （1）法律環(huán)境、金融市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 （2）衛(wèi)生體制改革：醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類管理、醫(yī)藥收支兩條線管理、藥品集中采購、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)等

4、。第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（四）影響財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的因素 2、內(nèi)部因素 （1）投資報酬率 （2）風(fēng)險 （3）投資項目 （4）資本結(jié)構(gòu) （5）資產(chǎn)管理 （6）結(jié)余分配政策第一節(jié) 概述例一 定價策略 折扣定價策略：藥品價格 心理定價策略：住院床位費 差別定價策略：普通門診、特需門診第一節(jié) 概述一、財務(wù)管理目標(biāo)（五）財務(wù)關(guān)系 1、醫(yī)院同所有者之間的財務(wù)關(guān)系 2、醫(yī)院同債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系 3、醫(yī)院同被投資單位之間的財務(wù)關(guān)系 4、醫(yī)院同債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系 5、醫(yī)院內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系 6、醫(yī)院同職工之間的財務(wù)關(guān)系 7、醫(yī)院同有關(guān)部門之間的財務(wù)關(guān)系 8、醫(yī)院同第三方付費者的財務(wù)關(guān)系 第一節(jié)

5、概述二、財務(wù)管理的內(nèi)容（一）財務(wù)管理的對象 財務(wù)管理主要是對資金的管理，其對象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點和終點都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，財務(wù)管理對象也可以說是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。第一節(jié) 概述二、財務(wù)管理的內(nèi)容（一）財務(wù)管理的對象 1、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的概念 在醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過程稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無始無終，不斷循環(huán)，稱現(xiàn)金循環(huán)或資金循環(huán)。現(xiàn)金循環(huán)分為短期循環(huán)和長期循環(huán)。投資者銀行投資分配借入歸還現(xiàn) 金商業(yè)信用償還衛(wèi)生材料藥品等物資賒購醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)購醫(yī)療服務(wù)項目收費藥品收費應(yīng)收帳款人工成本 公用支出等欠費現(xiàn)付管理費用等收款2、短

6、期資金(現(xiàn)金)循環(huán)第一節(jié) 概述二、財務(wù)管理的內(nèi)容（一）財務(wù)管理的對象現(xiàn)金固定資產(chǎn)醫(yī)療服務(wù)藥品經(jīng)營醫(yī)療服務(wù)項目收費應(yīng)收帳款現(xiàn)金帳款收款出售投資折舊第一節(jié) 概述二、財務(wù)管理的內(nèi)容（一）財務(wù)管理的對象3、長期資金(現(xiàn)金)循環(huán)第一節(jié) 概述二、財務(wù)管理的內(nèi)容（二）財務(wù)管理的內(nèi)容 1、預(yù)算管理 2、融資決策 3、投資決策 4、資產(chǎn)管理 5、結(jié)余管理第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（一）醫(yī)院預(yù)算的概念 是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是對計劃年度內(nèi)醫(yī)院財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計，是計劃年度內(nèi)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財務(wù)活動的基本依據(jù)。

7、第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（二）醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容 1、業(yè)務(wù)預(yù)算：醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費用預(yù)算等； 2、財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、預(yù)計收支總表等。 3、專門決算預(yù)算第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（三）醫(yī)院預(yù)算的作用 1、明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù) 2、協(xié)調(diào)各部門的工作 3、作為控制的依據(jù) 4、評定業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理一、醫(yī)院預(yù)算概述（四）編制預(yù)算的原則 1、明確體現(xiàn)或反映醫(yī)院的整體經(jīng)營目標(biāo) 2、預(yù)算的編制要全面 3、在技術(shù)上要符合要求 4、預(yù)算的編制要切合實際第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理二、預(yù)算的編制

8、方法 1、固定預(yù)算 2、彈性預(yù)算 3、零基預(yù)算 4、概率預(yù)算 5、滾動預(yù)算第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理例二 預(yù)算的編制業(yè)務(wù)量預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表醫(yī)療收入預(yù)算預(yù)計收入總表專門決策預(yù)算醫(yī)療服務(wù)管理費用預(yù)算直接材料預(yù)算醫(yī)療成本及存貨預(yù)算第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理醫(yī)院全面預(yù)算收支預(yù)算總表單位名稱：單位：萬元人員基本情況表醫(yī)院：單位：人項目預(yù)算支出申請表填報日期：金額單位：萬元第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（一）資金籌集的概念 資金籌集是醫(yī)院向外部有關(guān)單位、個人或從醫(yī)院內(nèi)部籌集資金的一種財務(wù)活動。融資是醫(yī)院經(jīng)營活動的起點，也是醫(yī)院經(jīng)營活動中重要的財務(wù)活動。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（二）資金

9、籌資的原則 1、資金需要量的合理原則 2、資金按時供應(yīng)原則 3、籌資費用適當(dāng)原則 4、資金投向合理原則第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（三）融資的分類 1、按資金的使用期限分：短期資金和長期資金 2、按資金的權(quán)益性質(zhì)分：權(quán)益資金和債務(wù)資金 3、按資金來源的范圍分：內(nèi)部籌資和外部籌資 4、按是否通過金融機(jī)構(gòu)分：直接籌資和間接籌資第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（四）融資渠道與融資方式 1、籌資渠道 （1）國家財政資金 （2）銀行信貸資金 （3）非銀行金融機(jī)構(gòu)資金 （4）其它醫(yī)院資金 （5）民間資金 （6）醫(yī)院自留資金 （7）利用外資第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理一、融資概論（四）融資渠道與融資方式 2、籌

10、資方式 （1）吸收直接投資 （2）發(fā)行股票 （3）銀行借款 （4）商業(yè)信用 （5）融資租賃第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資 主要方式有：吸收直接投資和股權(quán)融資。（一）吸收直接投資 1、概念 是非股份制醫(yī)院以協(xié)議方式，籌集政府、法人、自然人等直接投入的資本，形成醫(yī)院資本的一種籌資方式。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 2、種類 （1）國有資本 （2）法人資本 （3）個人資本第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 3、出資方式 （1）現(xiàn)金投資 （2）非現(xiàn)金投資：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 4、吸收投資的程

11、序 （1）確定資金需要量 （2）確定投資單位和形式 （3）簽署投資協(xié)議或合同 （4）按照協(xié)議實現(xiàn)融資第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 5、吸收投資的優(yōu)缺點 （1）優(yōu)點 a、有利于增強(qiáng)醫(yī)院的信譽(yù)和償債能力。 b、能很快形成醫(yī)院的經(jīng)營能力。 c、財務(wù)風(fēng)險小。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（一）吸收直接投資 5、吸收投資的優(yōu)缺點 （2）缺點 a、經(jīng)營風(fēng)險大。 b、控制權(quán)力分散。 c、易產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)糾紛。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資 1、分類 （1）股份制醫(yī)院 由法人投資組建或大中型國有醫(yī)院轉(zhuǎn)制 （2）股份合作制醫(yī)院 由小型國有、集體所有制醫(yī)院和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院轉(zhuǎn)

12、制。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資 2、股權(quán)融資的優(yōu)缺點 （1）優(yōu)點 a、有利于增強(qiáng)償債能力。 b、財務(wù)風(fēng)險小。 c、擴(kuò)大社會影響。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理二、權(quán)益性融資（二）股權(quán)融資 2、股權(quán)融資的優(yōu)缺點 （2）缺點 資本成本高。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（一）主要方式 1、借款 2、債券 3、商業(yè)信用 4、融資租賃第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（二）商業(yè)信用 1、概念 商業(yè)信用是現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)的一個特征，是交易的雙方本著誠實守信的交易原則進(jìn)行商品賒銷活動的產(chǎn)物。第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理三、債務(wù)性融資（二）商業(yè)信用 2、主要形式（1）賒購商品（2）預(yù)收醫(yī)療款 3、現(xiàn)金折扣

13、成本 放棄現(xiàn)金折扣的成本=現(xiàn)金折扣百分比/1-現(xiàn)金折扣百分比360/信用期扣除折扣期后的天數(shù)第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理例三 某醫(yī)院購買一臺設(shè)備，其中A公司的信用條件是“1/20，n/30”，B公司的信用條件是“2/10，1/20，n/40”，假設(shè)市場利率為10%。問：應(yīng)選擇哪個供應(yīng)商？第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理放棄A公司現(xiàn)金折扣的成本 =1%/（1-1%） 360/（30-20） 100% =361.36%放棄B公司2%現(xiàn)金折扣的成本 = 2%/（1-2%） 360/（40-10）100% =24.49%放棄B公司1%現(xiàn)金折扣的成本 =1%/（1-1%） 360/（40-20） 100% =18.18%第

14、三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（一）概念 醫(yī)院從各種渠道籌集資金，一般都要付出一定的代價，資本成本就是醫(yī)院取得資金而支付的各種費用，也稱資金成本第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（二）資本成本的構(gòu)成和作用 1、資本成本的構(gòu)成 （1）用資費用：借款利息、股利等 （2）籌資費用：手續(xù)費、公證費等第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（二）資本成本的構(gòu)成和作用 2、資本成本的作用 （1）影響醫(yī)院籌資總額的重要因素 （2）選擇資金來源的依據(jù) （3）選擇籌資方式的標(biāo)準(zhǔn) （4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)所第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理四、資金成本（三）資金成本的計算 資金成本率=用資費用/（籌資總額-籌資費用）投資者銀行投資分配借入

15、歸還現(xiàn) 金商業(yè)信用償還衛(wèi)生材料藥品等物資賒購醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)購醫(yī)療服務(wù)項目收費藥品收費應(yīng)收帳款人工成本 公用支出等欠費現(xiàn)付管理費用等收款第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理例四 開辦肛腸?？?,294,250合計2,778,000第1年,8%,0.9263,000,0002,516,25010年,8%,6.71375,000合辦4,697,00010年,8%,6.71700,000自辦未來報酬（現(xiàn)值）現(xiàn)值系數(shù)NCF方案第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 一、醫(yī)院投資管理理論概述 1、投資的概念 投資是指醫(yī)院在一定時期投入的資金，以期望未來獲得更大收益的行為。財務(wù)管理上的投資概念，包括了對外投資和對內(nèi)投資。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理一、

16、醫(yī)院投資管理理論概述 2、醫(yī)院投資的意義 （1）是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的基本前提 （2）是發(fā)展的必要手段 （3）是降低風(fēng)險的重要方法第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 一、醫(yī)院投資管理理論概述 3、醫(yī)院投資的分類 （1）按投資與醫(yī)院經(jīng)營的關(guān)系分：直接投資和間接投資。 （2）按資金收回的時間長短分：長期投資和短期投資 （3）按投資的時間分：初創(chuàng)投資和后續(xù)投資 （4）按投資方向分：對內(nèi)投資和對外投資第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（一）固定資產(chǎn)投資的特點 1、投資金額大 2、影響時間長第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 1、現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指醫(yī)院某一時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)

17、量?，F(xiàn)金流量可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 2、現(xiàn)金流量主要項目 （1）經(jīng)營活動過程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2）投資活動過程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （3）籌資活動過程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 3、營業(yè)現(xiàn)金凈流量的計算 年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=全年業(yè)務(wù)收入-全年付現(xiàn)成本第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（二）現(xiàn)金流量分析 4、現(xiàn)金流量的作用及意義 現(xiàn)金流量的確定是以收付實現(xiàn)制的原則，其分布不受人為因素的影響，可以保證評價的客觀性。 結(jié)余的確定是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，其中

18、折舊方法的選擇、存貨計價方法、間接費用分配方法、成本計算的方法均第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 受人為因素的影響，缺乏嚴(yán)密的客觀科學(xué)性。在考慮貨幣時間價值的情況下，早期的收益與晚期的收益有明顯的區(qū)別，收益的分布應(yīng)當(dāng)具有客觀性，不受人為因素的影響，現(xiàn)金流量分布可滿足這種需要。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理例五 醫(yī)院并購 資料一569三、收支結(jié)余5,724二、支出5,352 2、業(yè)務(wù)收入941 1、財政撥款6,293一、收入金額（萬元）項 目第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 資料二642專用基金（折舊）-47應(yīng)付帳款263應(yīng)收帳款金額（萬元）項 目第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 預(yù)計現(xiàn)金流量表+54現(xiàn)金凈流量5,987現(xiàn)金流出263應(yīng)收帳

19、款5,724業(yè)務(wù)支出6,041現(xiàn)金流入642專用基金（折舊）47應(yīng)付帳款5,352業(yè)務(wù)收入金額（萬元）項 目第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 1、靜態(tài)分析法 靜態(tài)分析法又稱非貼現(xiàn)法，其特點是不考慮貨幣的時間價值，直接根據(jù)不同時期的現(xiàn)金流量計算分析項目的經(jīng)濟(jì)效益。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 1、靜態(tài)分析法 （1）投資回收期 投資回收期是指收回原始投資額所需要的時間。投資回收期越短，說明投資回收速度越快，投資承擔(dān)的風(fēng)險越小。 年投資回收期=投資額/年現(xiàn)金凈流量第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 1、靜態(tài)分

20、析法 （2）年平均報酬率 年平均報酬率是指未來一定時期內(nèi)的年平均投資額同該投資項目的平均凈收益之間的比率。 年平均報酬率=年平均凈收益/年平均投資額100%第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 2、動態(tài)分析法 （1）凈現(xiàn)值（NPV） 凈現(xiàn)值法是將未來的凈現(xiàn)金流量折算到投資基準(zhǔn)年的現(xiàn)值之和，它反映投資在整個同期內(nèi)的總獲利能力。 NPV=A1（1+i)1+A2(1+i)2+An(1+i)n-A0第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 2、動態(tài)分析法 （2）現(xiàn)值指數(shù)（PI） 現(xiàn)值指數(shù)又稱獲利指數(shù)，是指未來現(xiàn)金流入的總現(xiàn)值是未來現(xiàn)金流出的倍數(shù)。 現(xiàn)值指

21、數(shù)=現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/ 現(xiàn)金流出的現(xiàn)值第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 2、動態(tài)分析法 （3）凈現(xiàn)值指標(biāo)和現(xiàn)值指數(shù)指標(biāo)的關(guān)系： a、NPV>0，PI>0，項目的投資收益大于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案可取。 b、 NPV=0，PI=0，項目的投資收益等于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案保本。 c、 NPV<0，PI<0，項目的投資收益小于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案不可取。第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 2、動態(tài)分析法 （4）內(nèi)含報酬率法 內(nèi)含報酬率法是指投資方案本身所能夠?qū)嶋H達(dá)到的投資收益率，是每一個投資方案所固有的投資收益率。第

22、四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資（三）評價指標(biāo)和評價方法 2、動態(tài)分析法（4）內(nèi)含報酬率的計算步驟： a、預(yù)計一個較低的貼現(xiàn)率r1，使NPV1>0 b、預(yù)計一個較高的貼現(xiàn)率r2，使NPV2<0 c、計算內(nèi)含報酬率 IRR= r1+NPV1/（NPV1-NPV2）（r2-r1）第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 例六 新建醫(yī)院項 目1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年合計年門診人次41000173000198000210000221000232000每門診人次費用737680859095年門診收入299131515841785198922049176年住院床日

23、213908760089425894258942589425每住院床日費用360375390410430450年住院收入7703285348836663845402419078年現(xiàn)金流入量40694600507254515834622828254原始投資額55004400210012000變動成本4031873219924512644277012340固定成本1506006606937608003663年現(xiàn)金流出量550049534573285931443404357028003經(jīng)營現(xiàn)金凈流量-5500-3884272213230724302658251第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理一、醫(yī)院資產(chǎn)的概念

24、醫(yī)院資產(chǎn)是指過去的交易或理項形成并由醫(yī)院擁有或控制的，能夠以貨幣計量并為醫(yī)院帶來社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。 醫(yī)院資產(chǎn)的形式一般分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動資產(chǎn)的管理（一）流動資產(chǎn)的概念 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點。（二）流動資產(chǎn)的內(nèi)容 主要有：貨幣資金、應(yīng)收帳款、藥品、庫存材料、在加工材料等。第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 二、醫(yī)院流動資產(chǎn)的管理（三）貨幣資金的管理 1、力爭現(xiàn)金流量同步 2、運用現(xiàn)金浮游量 3、利用商業(yè)信用，推遲應(yīng)付帳款的支付 4、加速收款 5、改進(jìn)工資支付模式第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理二、

25、醫(yī)院流動資產(chǎn)的管理（四）應(yīng)收帳款的管理 1、在院病人醫(yī)藥費的管理 2、公費醫(yī)療的管理 3、醫(yī)保費用的管理 4、門診病人醫(yī)藥費的管理 5、定點單位醫(yī)藥費的管理第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理二、醫(yī)院流動資產(chǎn)的管理（五）存貨的管理 1、定額管理：消耗定額、儲備定額、節(jié)約定額。 2、供應(yīng)計劃管理：制定供應(yīng)目錄、確定需要量、確定儲備量和采購日期。 3、采購管理 4、倉庫管理：ABC管理法第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理（六）物流 1、物流的概念 物流是指以適合于顧客的要求為目的，對原材料、在制品、制成 品與其關(guān)聯(lián)的信息，從產(chǎn)業(yè)地點到消費地點之間的流通與保管，為求有效率且最大的“對費用的相對效果”而進(jìn)行計劃、執(zhí)行、控制。第五節(jié)

26、 醫(yī)院資產(chǎn)管理（六）物流 2、物流主要的作用 （1）節(jié)約成本 （2）提高管理水平 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理三、醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 管理主要環(huán)節(jié)：購置、使用、保值增值。第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理四、醫(yī)院無形資產(chǎn)的管理 無形資產(chǎn)是指長期使用而不具備實物形態(tài)，以某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識、素質(zhì)、信譽(yù)等價值形態(tài)存在于醫(yī)院，并為法律所承認(rèn)、許可、保護(hù)的，能在轉(zhuǎn)長時期內(nèi)為醫(yī)院發(fā)揮作用和帶來較高收益的資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)的內(nèi)容有：專利權(quán)、專營權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、

27、商譽(yù)等。 第六節(jié) 醫(yī)院財務(wù)分析 一、概述（一）財務(wù)分析的概念 財務(wù)分析是以經(jīng)營單位財務(wù)報告等會計資料務(wù)基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對經(jīng)營單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析的一項財務(wù)活動，以反映經(jīng)營單位在運營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢。第六節(jié) 醫(yī)院財務(wù)分析一、概述（二）財務(wù)分析的意義 1、是評價財務(wù)狀況、衡量經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。 2、有利于加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理。 3、是實現(xiàn)理財目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。 4、有利于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。 5、有利于國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控。 6、有利于加強(qiáng)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效率。第六節(jié) 醫(yī)院財務(wù)分析一、概述（三）財務(wù)分析的

28、基本內(nèi)容 1、償債能力分析：是財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的保證。資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等； 2、營運能力分析：是財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等； 3、盈利能力分析：是兩者共同作用的結(jié)果，盈利能力同時對前兩者的增強(qiáng)有推動作用。資產(chǎn)收益率、投資收益率、收支收益率等； 4、發(fā)展能力分析：是醫(yī)院的財務(wù)增長和可持續(xù)發(fā)展的能力。總資產(chǎn)增長率、資本積累率、業(yè)務(wù)收入增長率等。 財務(wù)分析資料基本資料相關(guān)資料資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表現(xiàn)金流量表內(nèi)部報表其他第六節(jié) 醫(yī)院財務(wù)分析一、概述（四）財務(wù)分析資料第六節(jié) 醫(yī)院財務(wù)分析一、概述 （四）財務(wù)分析的基本方法 1、比較分析法 2、趨勢分析法 3、比率分析法

29、4、因素分析法 5、收支平衡分析法資產(chǎn)負(fù)責(zé)表（簡表）1、總資產(chǎn)穩(wěn)定增長：固定資產(chǎn)的增長是主要的原因；2、存貨增長幅度較大：降低存貨周轉(zhuǎn)速度，資金回籠慢，資金收益率低；3、應(yīng)收帳款增長幅度大：增大財務(wù)風(fēng)險（壞帳增加可能性加大）；4、流動負(fù)債逐年增加：防范財務(wù)風(fēng)險。例七收支結(jié)算表例八1、藥品結(jié)構(gòu)比：54%2、財政投入占收入32%3、醫(yī)療收支結(jié)余：-108萬元 藥品收支結(jié)余：326萬元 其他收支結(jié)余：-66萬元4、收入收益率：9%例九 門診收入分析 1、門診人次=>病人來源=>營銷策略 2、門診人均費用=>競爭力 3、收入結(jié)構(gòu)=>技術(shù)力例十 支出分析 人力成本=>收入拉開差距，后勤社會化管理 公用支出=>招投標(biāo)第六節(jié) 醫(yī)院財務(wù)分析優(yōu)勢分析圖 利 潤 增 長 率 平均利潤率明星金牛金牛幼童瘦狗THANK YOU !非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) 營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)前面據(jù)說