第十六章 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

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1、第十六章 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 第十六章 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理 主講：葉少霞 本課程學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理概論 醫(yī)院預(yù)算管理 醫(yī)院融資決策 醫(yī)院投資決策 醫(yī)院資產(chǎn)管理 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （一）財(cái)務(wù)管理概念 是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中最基本的管理活動(dòng)，它通過(guò)決策、計(jì)劃和控制等手段來(lái)組織醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理醫(yī)院財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類(lèi) 2000年9月1日實(shí)行城鎮(zhèn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類(lèi)管理，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目的、服務(wù)任務(wù)、執(zhí)行的財(cái)政、稅收、價(jià)格政策和財(cái)務(wù)

2、會(huì)計(jì)制度，分為非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類(lèi) 1、概念 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指為社會(huì)公眾利益服務(wù)而設(shè)立和運(yùn)營(yíng)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不以營(yíng)得為目的，其收入用于彌補(bǔ)醫(yī)療服務(wù)成本，實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的收支結(jié)余只能用于自身的發(fā)展，如改善醫(yī)療條件、引進(jìn)技術(shù)、開(kāi)展新的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目等。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類(lèi) 1、概念 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)指醫(yī)療服務(wù)所得的收益可用于投資者經(jīng)濟(jì)回報(bào)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的分類(lèi)

3、 2、區(qū)別 （1）經(jīng)營(yíng)目的不同 （2）執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)不同 （9>3）執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價(jià)格不同 （4）享受稅收政策不同 （5）政府舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)享受財(cái)政補(bǔ)助。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 1、非營(yíng)利性醫(yī)院 （1）創(chuàng)造足夠的收支結(jié)余來(lái)保證對(duì)社區(qū)提供現(xiàn)有的醫(yī)療服務(wù)的連續(xù)性。 （2）創(chuàng)造足夠的收支結(jié)余可以投資與醫(yī)院發(fā)展所需的新醫(yī)療技術(shù)和新醫(yī)療服務(wù)。 第一節(jié) 概述 （3）積極尋求政府的支持，但從醫(yī)院營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)管理上不能單純依賴(lài)這些資金的支持。 （4）在政府指導(dǎo)價(jià)的基礎(chǔ)上，以盡可能

4、低的價(jià)格向社區(qū)提供基本醫(yī)療服務(wù)。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 2、營(yíng)利性醫(yī)院 在符合政策法規(guī)和行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下實(shí)現(xiàn)醫(yī)院所有者財(cái)富的最大化。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （四）影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素 1、外部因素 （1）法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境 （2）衛(wèi)生體制改革：醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類(lèi)管理、醫(yī)藥收支兩條線(xiàn)管理、藥品集中采購(gòu)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)等。 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （四）影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素 2、內(nèi)部因素 （1）投資報(bào)酬率 （

5、2）風(fēng)險(xiǎn) （3）投資項(xiàng)目 （4）資本結(jié)構(gòu) （5）資產(chǎn)管理 （6）結(jié)余分配政策 第一節(jié) 概述 [例一] 定價(jià)策略 折扣定價(jià)策略：藥品價(jià)格 心理定價(jià)策略：住院床位費(fèi) 差別定價(jià)策略：普通門(mén)診、特需門(mén)診 第一節(jié) 概述 一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo) （五）財(cái)務(wù)關(guān)系 1、醫(yī)院同所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 2、醫(yī)院同債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 3、醫(yī)院同被投資單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 4、醫(yī)院同債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 5、醫(yī)院內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 6、醫(yī)院同職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系

6、 7、醫(yī)院同有關(guān)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 8、醫(yī)院同第三方付費(fèi)者的財(cái)務(wù)關(guān)系 第一節(jié) 概述 二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象 財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)資金的管理，其對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，財(cái)務(wù)管理對(duì)象也可以說(shuō)是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。 第一節(jié) 概述 二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象 1、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的概念 在醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過(guò)程稱(chēng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無(wú)始無(wú)終，不斷循環(huán)，稱(chēng)現(xiàn)金循環(huán)或資

7、金循環(huán)?，F(xiàn)金循環(huán)分為短期循環(huán)和長(zhǎng)期循環(huán)。 投資者 銀行 投資 分配 借入 歸還 現(xiàn) 金 商業(yè)信用 償還 衛(wèi)生材料\藥品等物資 賒購(gòu) 醫(yī)療服務(wù) 現(xiàn)購(gòu) 醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)\藥品收費(fèi) 應(yīng)收帳款 人工成本 公用支出等 欠費(fèi) 現(xiàn)付 管理費(fèi)用等 收款 2、短期資金(現(xiàn)金)循環(huán) 第一節(jié) 概述 二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象 現(xiàn)金 固定資產(chǎn) 醫(yī)療服務(wù)藥品經(jīng)營(yíng) 醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi) 應(yīng)收帳款 現(xiàn)金帳款 收款 出售 投資 折舊 第一節(jié) 概述 二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象 3、長(zhǎng)期資金(現(xiàn)

8、金)循環(huán) 第一節(jié) 概述 二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 （二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 1、預(yù)算管理 2、融資決策 3、投資決策 4、資產(chǎn)管理 5、結(jié)余管理 第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理 一、醫(yī)院預(yù)算概述 （一）醫(yī)院預(yù)算的概念 是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。 第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理 一、醫(yī)院預(yù)算概述 （二）醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容

9、 1、業(yè)務(wù)預(yù)算：醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等； 2、財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、預(yù)計(jì)收支總表等。 3、專(zhuān)門(mén)決算預(yù)算 第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理 一、醫(yī)院預(yù)算概述 （三）醫(yī)院預(yù)算的作用 1、明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù) 2、協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作 3、作為控制的依據(jù) 4、評(píng)定業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn) 第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理 一、醫(yī)院預(yù)算概述 （四）編制預(yù)算的原則 1、明確體現(xiàn)或反映醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 2、預(yù)算的編制要全面

10、 3、在技術(shù)上要符合要求 4、預(yù)算的編制要切合實(shí)際 第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理 二、預(yù)算的編制方法 1、固定預(yù)算 2、彈性預(yù)算 3、零基預(yù)算 4、概率預(yù)算 5、滾動(dòng)預(yù)算 第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理 [例二] 預(yù)算的編制 業(yè)務(wù)量預(yù)算 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 醫(yī)療收入預(yù)算 預(yù)計(jì)收入總表 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 醫(yī)療服務(wù) 管理費(fèi)用預(yù)算 直接材料預(yù)算 醫(yī)療成本及存貨預(yù)算 第二節(jié) 醫(yī)院預(yù)算管理 醫(yī)院全面預(yù)算 收支預(yù)算總表 單位名稱(chēng)： 單位：萬(wàn)元 人員基本情況表 醫(yī)院： 單位：人

11、項(xiàng)目預(yù)算支出申請(qǐng)表 填報(bào)日期： 金額單位：萬(wàn)元 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 一、融資概論 （一）資金籌集的概念 資金籌集是醫(yī)院向外部有關(guān)單位、個(gè)人或從醫(yī)院內(nèi)部籌集資金的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。融資是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，也是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 一、融資概論 （二）資金籌資的原則 1、資金需要量的合理原則 2、資金按時(shí)供應(yīng)原則 3、籌資費(fèi)用適當(dāng)原則 4、資金投向合理原則 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 一、融資概論 （三）融資的分類(lèi) 1、按資金的使用期限分：短期資金和長(zhǎng)期資金

12、2、按資金的權(quán)益性質(zhì)分：權(quán)益資金和債務(wù)資金 3、按資金來(lái)源的范圍分：內(nèi)部籌資和外部籌資 4、按是否通過(guò)金融機(jī)構(gòu)分：直接籌資和間接籌資 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 一、融資概論 （四）融資渠道與融資方式 1、籌資渠道 （1）國(guó)家財(cái)政資金 （2）銀行信貸資金 （3）非銀行金融機(jī)構(gòu)資金 （4）其它醫(yī)院資金 （5）民間資金 （6）醫(yī)院自留資金 （7）利用外資 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 一、融資概論 （四）融資渠道與融資方式 2、籌資方式 （1）吸收直接投資 （2）

13、發(fā)行股票 （3）銀行借款 （4）商業(yè)信用 （5）融資租賃 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 主要方式有：吸收直接投資和股權(quán)融資。 （一）吸收直接投資 1、概念 是非股份制醫(yī)院以協(xié)議方式，籌集政府、法人、自然人等直接投入的資本，形成醫(yī)院資本的一種籌資方式。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 （一）吸收直接投資 2、種類(lèi) （1）國(guó)有資本 （2）法人資本 （3）個(gè)人資本 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 （一）吸收直接投資 3、出資方式

14、 （1）現(xiàn)金投資 （2）非現(xiàn)金投資：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 （一）吸收直接投資 4、吸收投資的程序 （1）確定資金需要量 （2）確定投資單位和形式 （3）簽署投資協(xié)議或合同 （4）按照協(xié)議實(shí)現(xiàn)融資 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 （一）吸收直接投資 5、吸收投資的優(yōu)缺點(diǎn) （1）優(yōu)點(diǎn) a、有利于增強(qiáng)醫(yī)院的信譽(yù)和償債能力。 b、能很快形成醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)能力。 c、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二

15、、權(quán)益性融資 （一）吸收直接投資 5、吸收投資的優(yōu)缺點(diǎn) （2）缺點(diǎn) a、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大。 b、控制權(quán)力分散。 c、易產(chǎn)生產(chǎn)權(quán)糾紛。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 （二）股權(quán)融資 1、分類(lèi) （1）股份制醫(yī)院 由法人投資組建或大中型國(guó)有醫(yī)院轉(zhuǎn)制 （2）股份合作制醫(yī)院 由小型國(guó)有、集體所有制醫(yī)院和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院轉(zhuǎn)制。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 （二）股權(quán)融資 2、股權(quán)融資的優(yōu)缺點(diǎn) （1）優(yōu)點(diǎn) a、有利于增強(qiáng)償債能力。 b、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小

16、。 c、擴(kuò)大社會(huì)影響。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 二、權(quán)益性融資 （二）股權(quán)融資 2、股權(quán)融資的優(yōu)缺點(diǎn) （2）缺點(diǎn) 資本成本高。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 三、債務(wù)性融資 （一）主要方式 1、借款 2、債券 3、商業(yè)信用 4、融資租賃 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 三、債務(wù)性融資 （二）商業(yè)信用 1、概念 商業(yè)信用是現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)的一個(gè)特征，是交易的雙方本著誠(chéng)實(shí)守信的交易原則進(jìn)行商品賒銷(xiāo)活動(dòng)的產(chǎn)物。 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 三、債務(wù)性融資 （二）商業(yè)信用

17、 2、主要形式 （1）賒購(gòu)商品 （2）預(yù)收醫(yī)療款 3、現(xiàn)金折扣成本 放棄現(xiàn)金折扣的成本=現(xiàn)金折扣百分比/1-現(xiàn)金折扣百分比×360/信用期扣除折扣期后的天數(shù) 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 [例三] 某醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，其中A公司的信用條件是“1/20，n/30”，B公司的信用條件是“2/10，1/20，n/40”，假設(shè)市場(chǎng)利率為10%。問(wèn)：應(yīng)選擇哪個(gè)供應(yīng)商？ 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 放棄A公司現(xiàn)金折扣的成本 =1%/（1-1%） × 360/（30-20） ×100% =361>.36%

18、放棄B公司2%現(xiàn)金折扣的成本 = 2%/（1-2%） × 360/（40-10）×100% =24.49% 放棄B公司1%現(xiàn)金折扣的成本 =1%/（1-1%） × 360/（40-20） ×100% =18.18% 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 四、資金成本 （一）概念 醫(yī)院從各種渠道籌集資金，一般都要付出一定的代價(jià)，資本成本就是醫(yī)院取得資金而支付的各種費(fèi)用，也稱(chēng)資金成本 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 四、資金成本 （二）資本成本的構(gòu)成和作用 1、資本成本的構(gòu)成 （1）用資費(fèi)用

19、：借款利息、股利等 （2）籌資費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 四、資金成本 （二）資本成本的構(gòu)成和作用 2、資本成本的作用 （1）影響醫(yī)院籌資總額的重要因素 （2）選擇資金來(lái)源的依據(jù) （3）選擇籌資方式的標(biāo)準(zhǔn) （4）確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)所 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 四、資金成本 （三）資金成本的計(jì)算 資金成本率=用資費(fèi)用/（籌資總額-籌資費(fèi)用） 投資者 銀行 投資 分配 借入 歸還 現(xiàn) 金 商業(yè)信用 償還 衛(wèi)生材料\藥品等物資 賒購(gòu) 醫(yī)療服務(wù) 現(xiàn)購(gòu) 醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)\藥品收費(fèi) 應(yīng)收帳

20、款 人工成本 公用支出等 欠費(fèi) 現(xiàn)付 管理費(fèi)用等 收款 第三節(jié) 醫(yī)院籌資管理 [例四] 開(kāi)辦肛腸專(zhuān)科 5,294,250 合計(jì) 2,778,000 第1年,8%,0.926 3,000,000 2,516,250 10年,8%,6.71 375,000 合辦 4,697,000 10年,8%,6.71 700,000 自辦 未來(lái)報(bào)酬（現(xiàn)值） 現(xiàn)值系數(shù) NCF 方案 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理

21、 一、醫(yī)院投資管理理論概述 1、投資的概念 投資是指醫(yī)院在一定時(shí)期投入的資金，以期望未來(lái)獲得更大收益的行為。財(cái)務(wù)管理上的投資概念，包括了對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資。 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 一、醫(yī)院投資管理理

22、論概述 2、醫(yī)院投資的意義 （1）是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本前提 （2）是發(fā)展的必要手段 （3）是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要方法 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 一、醫(yī)院投資管理理論概述 3、醫(yī)院投資的分類(lèi) （1）按投資與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的關(guān)系分：直接投資和間接投資。 （2）按資金收回的時(shí)間長(zhǎng)短分：長(zhǎng)期投資和短期投資 （3）按投資的時(shí)間分：初創(chuàng)投資和后續(xù)投資 （4）按投資方向分：對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （一）固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn) 1、投資金額大 2、影響時(shí)間長(zhǎng) 第四節(jié) 醫(yī)院投資

23、管理 二、固定資產(chǎn)投資 （二）現(xiàn)金流量分析 1、現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指醫(yī)院某一時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （二）現(xiàn)金流量分析 2、現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目 （1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （2）投資活動(dòng)過(guò)程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （3）籌資活動(dòng)過(guò)程產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （4）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （二）現(xiàn)金流量分析 3、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量的計(jì)算 年?duì)I業(yè)現(xiàn)

24、金凈流量=全年業(yè)務(wù)收入-全年付現(xiàn)成本 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （二）現(xiàn)金流量分析 4、現(xiàn)金流量的作用及意義 現(xiàn)金流量的確定是以收付實(shí)現(xiàn)制的原則，其分布不受人為因素的影響，可以保證評(píng)價(jià)的客觀(guān)性。 結(jié)余的確定是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，其中折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配方法、成本計(jì)算的方法均 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 受人為因素的影響，缺乏嚴(yán)密的客觀(guān)科學(xué)性。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下，早期的收益與晚期的收益有明顯的區(qū)別，收益的分布應(yīng)當(dāng)具有客觀(guān)性，不受人為因素的影響，現(xiàn)金流量分布可滿(mǎn)足這種需要。 第四節(jié)

25、 醫(yī)院投資管理 [例五] 醫(yī)院并購(gòu) 資料一 569 三、收支結(jié)余 5,724 二、支出 5,352 2、業(yè)務(wù)收入 941 1、財(cái)政撥款 6,293 一、收入 金額（萬(wàn)元） 項(xiàng) 目 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 資料二 642 專(zhuān)用基金（折舊） -47 應(yīng)付帳款 263 應(yīng)收帳款 金額（萬(wàn)元） 項(xiàng) 目 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理

26、 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 +54 現(xiàn)金凈流量 5,987 現(xiàn)金流出 263 應(yīng)收帳款 5,724 業(yè)務(wù)支出 6,041 現(xiàn)金流入 642 專(zhuān)用基金（折舊） 47 應(yīng)付帳款 5,352 業(yè)務(wù)收入 金額（萬(wàn)元） 項(xiàng) 目 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 1、靜態(tài)分析法 靜態(tài)分析法又稱(chēng)非貼現(xiàn)法，其特點(diǎn)是不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，直接根據(jù)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量計(jì)算分析項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 1、靜

27、態(tài)分析法 （1）投資回收期 投資回收期是指收回原始投資額所需要的時(shí)間。投資回收期越短，說(shuō)明投資回收速度越快，投資承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。 年投資回收期=投資額/年現(xiàn)金凈流量 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 1、靜態(tài)分析法 （2）年平均報(bào)酬率 年平均報(bào)酬率是指未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的年平均投資額同該投資項(xiàng)目的平均凈收益之間的比率。 年平均報(bào)酬率=年平均凈收益/年平均投資額×100% 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法

28、2、動(dòng)態(tài)分析法 （1）凈現(xiàn)值（NPV） 凈現(xiàn)值法是將未來(lái)的凈現(xiàn)金流量折算到投資基準(zhǔn)年的現(xiàn)值之和，它反映投資在整個(gè)同期內(nèi)的總獲利能力。 NPV=[A1（1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （2）現(xiàn)值指數(shù)（PI） 現(xiàn)值指數(shù)又稱(chēng)獲利指數(shù)，是指未來(lái)現(xiàn)金流入的總現(xiàn)值是未來(lái)現(xiàn)金流出的倍數(shù)。 現(xiàn)值指數(shù)=∑現(xiàn)金流入的現(xiàn)值/ ∑現(xiàn)金流出的現(xiàn)值 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三

29、）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （3）凈現(xiàn)值指標(biāo)和現(xiàn)值指數(shù)指標(biāo)的關(guān)系： a、NPV>0，PI>0，項(xiàng)目的投資收益大于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案可取。 b、 NPV=0，PI=0，項(xiàng)目的投資收益等于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案保本。 c、 NPV<0，PI<0，項(xiàng)目的投資收益小于預(yù)定的貼現(xiàn)率，投資方案不可取。 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （4）內(nèi)含報(bào)酬率法 內(nèi)含報(bào)酬率法是指投資方案本身所能夠?qū)嶋H達(dá)到的投資收益率，是每一個(gè)投資方案所

30、固有的投資收益率。 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 二、固定資產(chǎn)投資 （三）評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法 2、動(dòng)態(tài)分析法 （4）內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算步驟： a、預(yù)計(jì)一個(gè)較低的貼現(xiàn)率r1，使NPV1>0 b、預(yù)計(jì)一個(gè)較高的貼現(xiàn)率r2，使NPV2<0 c、計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率 IRR= r1+NPV1/（NPV1-NPV2）×（r2-r1） 第四節(jié) 醫(yī)院投資管理 [例六] 新建醫(yī)院 項(xiàng) 目 1996年 1997年 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 合計(jì) 年門(mén)診人次 41000

31、173000 198000 210000 221000 232000 每門(mén)診人次費(fèi)用 73 76 80 85 90 95 年門(mén)診收入 299 1315 1584 1785 1989 2204 9176 年住院床日 21390 87600 89425 89425 89425 89425 每住院床日費(fèi)用 360 375 390 410 430 450 年住院收入 770 3285 3488 3666 3845 4024 19078 年現(xiàn)金流入量 4069 4600 50

32、72 5451 5834 6228 28254 原始投資額 5500 4400 2100 12000 變動(dòng)成本 403 1873 2199 2451 2644 2770 12340 固定成本 150 600 660 693 760 800 3663 年現(xiàn)金流出量 5500 4953 4573 2859 3144 3404 3570 28003 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 -5500 -3884 27 2213 2307 2430 2658 251 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 一、醫(yī)院資產(chǎn)的概念

33、 醫(yī)院資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或理項(xiàng)形成并由醫(yī)院擁有或控制的，能夠以貨幣計(jì)量并為醫(yī)院帶來(lái)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。 醫(yī)院資產(chǎn)的形式一般分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理 （一）流動(dòng)資產(chǎn)的概念 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。 （二）流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容 主要有：貨幣資金、應(yīng)收帳款、藥品、庫(kù)存材料、在加工材料等。 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理 （三）貨幣資金的管理 1、力爭(zhēng)現(xiàn)金流

34、量同步 2、運(yùn)用現(xiàn)金浮游量 3、利用商業(yè)信用，推遲應(yīng)付帳款的支付 4、加速收款 5、改進(jìn)工資支付模式 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理 （四）應(yīng)收帳款的管理 1、在院病人醫(yī)藥費(fèi)的管理 2、公費(fèi)醫(yī)療的管理 3、醫(yī)保費(fèi)用的管理 4、門(mén)診病人醫(yī)藥費(fèi)的管理 5、定點(diǎn)單位醫(yī)藥費(fèi)的管理 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 二、醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理 （五）存貨的管理 1、定額管理：消耗定額、儲(chǔ)備定額、節(jié)約定額。 2、供應(yīng)計(jì)劃管理：制定供應(yīng)目錄、確定需要量、確定儲(chǔ)備量和采購(gòu)日期。

35、 3、采購(gòu)管理 4、倉(cāng)庫(kù)管理：ABC管理法 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 （六）物流 1、物流的概念 物流是指以適合于顧客的要求為目的，對(duì)原材料、在制品、制成 品與其關(guān)聯(lián)的信息，從產(chǎn)業(yè)地點(diǎn)到消費(fèi)地點(diǎn)之間的流通與保管，為求有效率且最大的“對(duì)費(fèi)用的相對(duì)效果”而進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制。 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 （六）物流 2、物流主要的作用 （1）節(jié)約成本 （2）提高管理水平 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 三、醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800

36、元以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 管理主要環(huán)節(jié)：購(gòu)置、使用、保值增值。 第五節(jié) 醫(yī)院資產(chǎn)管理 四、醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)的管理 無(wú)形資產(chǎn)是指長(zhǎng)期使用而不具備實(shí)物形態(tài)，以某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識(shí)、素質(zhì)、信譽(yù)等價(jià)值形態(tài)存在于醫(yī)院，并為法律所承認(rèn)、許可、保護(hù)的，能在轉(zhuǎn)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為醫(yī)院發(fā)揮作用和帶來(lái)較高收益的資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容有：專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。

37、

38、

39、 第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析

40、

41、

42、

43、 一、概述 （一）財(cái)務(wù)分析的概念 財(cái)務(wù)分析是以經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料務(wù)基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，以反映經(jīng)營(yíng)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。 第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 一、概述 （二）財(cái)務(wù)分析的意義 1

44、、是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。 2、有利于加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理。 3、是實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。 4、有利于投資者和債權(quán)人作出正確的投資決策。 5、有利于國(guó)家進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控。 6、有利于加強(qiáng)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效率。 第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 一、概述 （三）財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容 1、償債能力分析：是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等； 2、營(yíng)運(yùn)能力分析：是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等； 3、盈利能力分析

45、：是兩者共同作用的結(jié)果，盈利能力同時(shí)對(duì)前兩者的增強(qiáng)有推動(dòng)作用。資產(chǎn)收益率、投資收益率、收支收益率等； 4、發(fā)展能力分析：是醫(yī)院的財(cái)務(wù)增長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展的能力。總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本積累率、業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率等。 財(cái)務(wù)分析資料 基本資料 相關(guān)資料 資產(chǎn)負(fù)債表 收入支出表 現(xiàn)金流量表 內(nèi)部報(bào)表 其他 第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 一、概述 （四）財(cái)務(wù)分析資料 第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 一、概述 （四）財(cái)務(wù)分析的基本方法 1、比較分析法 2、趨勢(shì)分析法 3、比率分析法 4、因素分析法 5、收

46、支平衡分析法 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表（簡(jiǎn)表） 1、總資產(chǎn)穩(wěn)定增長(zhǎng)：固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)是主要的原因； 2、存貨增長(zhǎng)幅度較大：降低存貨周轉(zhuǎn)速度，資金回籠慢，資金收益率低； 3、應(yīng)收帳款增長(zhǎng)幅度大：增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（壞帳增加可能性加大）； 4、流動(dòng)負(fù)債逐年增加：防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 [例七] 收支結(jié)算表 [例八] 1、藥品結(jié)構(gòu)比：54% 2、財(cái)政投入占收入32% 3、醫(yī)療收支結(jié)余：-108萬(wàn)元 藥品收支結(jié)余：326萬(wàn)元 其他收支結(jié)余：-66萬(wàn)元 4、收入收益率：9% [例九] 門(mén)診收入分析 1、門(mén)診人次=>病人來(lái)源=>營(yíng)銷(xiāo)策略 2、門(mén)診人均費(fèi)用=>競(jìng)爭(zhēng)力 3、收入結(jié)構(gòu)=>技術(shù)力 [例十] 支出分析 人力成本=>收入拉開(kāi)差距，后勤社會(huì)化管理 公用支出=>招投標(biāo) 第六節(jié) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析 優(yōu)勢(shì)分析圖 利 潤(rùn) 增 長(zhǎng) 率 平均利潤(rùn)率 明星 金牛 金牛 幼童 瘦狗 THANK YOU ! 非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) 營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu) 前面據(jù)說(shuō)