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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上加大執(zhí)法力度 推進依法治稅市地稅局稽查局依法行政是新時期政府管理社會事務必須遵循的一項基本原則，稅務機關是政府的職能部門，在實施稅務管理活動中必須做到依法治稅，實現(xiàn)稅收征納行為和稅收秩序的法制化和法律化。稅務稽查作為稅收征收管理活動中的一個重要環(huán)節(jié)，具有“外反偷逃，內(nèi)促征管”的職能，為了實現(xiàn)這一職能，稅法賦予了稽查局具有行政處罰和行政監(jiān)督的職權。依法治稅就是要求稅務機關切實利用法律所賦予的職權最大限度地履行其職能,保障法律公正、公平地貫徹執(zhí)行。我們市地稅局稽查局在依法治稅活動中，緊扣“依法”這個主題，積極發(fā)揮職能作用。自年，共稽查納稅單位(個人)戶，查補入庫稅款萬元，
2、罰款萬元，處罰率三年來分別達到%，處罰率連續(xù)多年超過全國、全省的平均水平。在執(zhí)法過程中，采取稅務強制執(zhí)行措施起，追繳稅款、罰款、滯納金萬元；向公安部門移送稅收違法犯罪案件起，公安機關立案偵察起，刑事拘留人，追繳稅款、罰款、滯納金萬元。通過嚴格執(zhí)法，加大處罰力度，增強了納稅人自覺依法納稅的意識，促進了稅收的征收與管理，稅收征管質(zhì)量有了顯著提高。以市直單位為例，納稅人申報納稅率由71%提升到99.3%，申報準確率由62%提升到94%，被查單位的查補率由38%下降到14%，較好地實現(xiàn)了地稅稽查部門的職能目標，部門形象和社會地位得到了不斷提高。我們的主要做法是 ：一、構建依法治稅的機制，營造稅務行政執(zhí)
3、法的環(huán)境納稅環(huán)境就是社會組織和成員自覺奉行稅法的意識。培育納稅人依法納稅的自覺性，在社會法律制度穩(wěn)定的前提下，其關鍵所在就是稅務機關能否依法辦事，從稅務稽查的角度來講，就是要營造加大對稅務違法行為處罰力度的法制環(huán)境。在過去的實踐中我們發(fā)現(xiàn)，有法不依是阻礙依法治稅的最大障礙，要切實做到有法必依，我們著重從以下幾個方面入手，從內(nèi)到外優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境。(一) 完善管理制度，加強執(zhí)法領導。要做到依法治稅，首要的問題是從計劃經(jīng)濟時代的“人治”轉變到“法治”上來，由以前的人管人轉變到制度管人上來，引導稽查干部樹立法律至上的觀念，工作重心由以前的“治外”向“治外、治內(nèi)”并行，次序上首先“治內(nèi)”。我們在認真貫徹落
4、實有關法律、法規(guī)、規(guī)章的基礎上，為結合本地實際，便利操作，市局先后制定并印發(fā)了市地方稅務局稽查工作操作規(guī)程、市地方稅務局稽查工作質(zhì)量考核辦法、市地方稅務局執(zhí)法過錯責任追究實施辦法等一系列制度，為依法治稅，嚴格執(zhí)法確立了制度保證。其次，加強對稽查執(zhí)法過程中的組織領導?；閳?zhí)法活動在是“一把手”工程，市局成立了稅務行政執(zhí)法領導小組，“一把手”任組長，市局職能科(室)及稽查局負責人為小組成員，著力解決行政執(zhí)法中的組織領導。領導小組帶頭學法、守法、嚴格執(zhí)法。2001年，我們在對某電力企業(yè)進行稅務稽查時，作出了補稅102萬元，罰款51萬元的稅務處理和處罰決定，該電力企業(yè)在自身的各種手段用盡后，見達不到免
5、予處罰的目的，又請市委、市政府領導出面，以企業(yè)重組和轉型時的困難為由，要求免予處罰，執(zhí)法領導小組組長彭萬平局長親自向市委、市政府領導匯報，用大量的事實和依法治稅的要求說服了市領導，最后該電力企業(yè)不得不按照規(guī)定繳納了罰款。實踐證明，推進依法治稅轉變觀念是根本，完善制度是保證，加強領導是關鍵。(二)從落實依法治稅入手，組建一支高素質(zhì)稽查干部隊伍。依法治稅需要一批具有正確的執(zhí)法理念和具備專業(yè)素質(zhì)的人員。在成立地級市后，市地方稅務局稽查局與市局同步組建，抽調(diào)到市稽查局的人員都是原單位的業(yè)務骨干，為了適應新時期稅收工作的需要，首先我們加大對稽查人員的培訓力度?；榫种贫巳珕T培訓及學習制度，按照制度的規(guī)
6、定，每年初要根據(jù)當年的稽查工作重點和人員的知識結構制定全年的培訓計劃并逐步實施；同時制度中還規(guī)定，在稽查局組織的培訓中考試不及格或累計曠課達20%者將待崗學習，待崗學習期間只發(fā)放基本工資，直至考試合格或補齊學習內(nèi)容。連續(xù)三次待崗或考試不合格者建議組織將其調(diào)出稽查崗位。其次，在培訓的內(nèi)容、形式、方法、手段和機制上進行創(chuàng)新和改進，重點針對執(zhí)法中的重要問題和薄弱環(huán)節(jié)進行培訓，聯(lián)系實際工作進行培訓，采取以案說法進行培訓。具體來說，一是根據(jù)社會發(fā)展和稽查工作的需要，開展以增強稽查人員的業(yè)務技能和拓展知識結構為主要內(nèi)容的培訓，我們先后舉辦了新稅收征管法、WTO、計算機應用、稅收相關法律、十六大報告等內(nèi)容的
7、培訓；二是為全方位地提高稽查人員的實際工作能力，我們在稽查局內(nèi)部能者為師，要求每人每年根據(jù)自己的特長，結合工作實際講授一個稅收、財務、法律或相關方面的課題；三是號召和鼓勵大家參加注冊稅務師、注冊會計師的自學考試，通過自學來達到提升專業(yè)水平的目的；四是實行稽查人員等級制度。我們根據(jù)業(yè)務技能以民主的方式將稽查人員分為一、二、三級、見習、待崗五個等級，等級一年一評。一、二級稽查員才能擔任案件的主查，每出現(xiàn)一次執(zhí)法錯誤降低一個等級。同時，我們將稽查人員的等級同崗位責任掛鉤，崗位責任同稽查津貼掛鉤，稽查津貼每月根據(jù)稽查員的等級隨工資發(fā)放，除待崗外，見習每月30元，每級間距30元，做到權、責、利的結合。通
8、過以上制度的實施，激發(fā)和調(diào)動了稽查人員認真學法、準確執(zhí)法的積極性，造就了一支高素質(zhì)的稽查干部隊伍。(三)從依法治稅角度入手，建立稽查質(zhì)量考核評價標準?？茖W合理的考核評價標準激勵人們朝著正確的方向奮進。我們自2001年起就按照國家稅務總局的規(guī)定取消了對稽查的任務考核，取而代之的是對稽查的工作質(zhì)量考核。我們將稽查工作分解成10個指標，即稽查率、結案率、辦案準確率、入庫率、滯納金加收率、處罰率、文書制作準確率、稅務違法案件公告率、案件會審率、資料完整率，對每個指標都根據(jù)工作要求確定了量化標準，實行百分量化考核。新的質(zhì)量考核辦法按工作步驟、環(huán)節(jié)、過程來評價工作質(zhì)量，工作質(zhì)量的好壞就是“依法”的正誤，使
9、稽查真正由任務型稽查向質(zhì)量型稽查的轉變，從工作機制上結束了以前的“查多收少”、“先稅后罰”、“補而不罰”、“罰而不收”、“為罰而罰”的混亂局面，同時也使稽查工作步入了法制化、規(guī)范化的軌道。 (四) 從宣傳依法治稅入手，培育良好的執(zhí)法氛圍。依法治稅的范圍包括納稅人依法納稅、稅務機關依法征稅、全社會依法支持和監(jiān)督稅收工作。近幾年來，我們廣泛發(fā)動廣大納稅人和社會各界參與依法治稅，培育了良好的執(zhí)法氛圍。一是利用專欄和媒體作為宣傳的固定陣地，經(jīng)常不斷地宣傳稅收政策法令法規(guī)，稅務稽查的作用、程序和規(guī)定；二是在稽查過程中進行宣傳，我們編印了稽查事項告知書，將納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人的權利、義務、法
10、律責任等在稽查人員下達稽查通知書時一起交給被查對象，減少了執(zhí)法過程中稅務當事人的抵觸情緒；三是對有稅務違法行為而受到處罰的納稅人定期向社會公告，提高了公眾了解稅法、監(jiān)督執(zhí)法、自覺守法的熱情。四是樹立奉法的正面典型，稽查局與征管部門共同舉辦“誠信納稅人”活動，在活動中宣傳，在宣傳中活動，形成了社會參與、公眾支持的良好局面。在市人大、政府、政協(xié)多次組織的行風評議中，稽查局實現(xiàn)了“零投訴”，評議代表對我們文明公正執(zhí)法給予了高度評價。二、夯實依法治稅基礎，規(guī)范稅務行政執(zhí)法行為目前行政執(zhí)法中存在的主要問題就是執(zhí)法隨意和執(zhí)法不公，要解決這兩個癥結，就要更新執(zhí)法理念，統(tǒng)一執(zhí)法標準，加強監(jiān)督制約，強化內(nèi)部管理
11、，用制度來全面規(guī)范執(zhí)法行為，對稅收執(zhí)法的全過程進行有效監(jiān)控。為此，我們做到了：(一)更新執(zhí)法理念,樹立法治觀念。在執(zhí)法實踐中我們認識到：公則明，正則清，不平則鳴。為了使全體稽查人員樹立一個公正的執(zhí)法理念，我們開展了行政執(zhí)法調(diào)研，舉行了稅收相關法律學習競賽活動，舉辦了多期由納稅人參加的行政執(zhí)法研討會。我們還借鑒了國外司法實踐的“無罪推定、疑罪從無”的執(zhí)法理念。此理念從根本摒棄了把所有的納稅人都當作是偷、逃稅的嫌疑人，應給予嚴厲打擊的思想誤區(qū)，新理念注重對納稅人權益的尊重和保護，特別要保護好當事人的財產(chǎn)權、人身權、知情權、咨詢權、陳述申辯權、復議權、舉報權、司法救濟權、行政訴訟權等權益，注重事實和
12、證據(jù)。事實不清或證據(jù)不足的都不能對納稅人進行稅務行政處罰。執(zhí)法理念的更新為公正、公平執(zhí)法打下了堅實的思想基礎。(二)統(tǒng)一執(zhí)法標準，確保公平執(zhí)法。為了做到公正、公平執(zhí)法，使同一地區(qū)、同一違法行為得到基本相同程度的處罰，在法律、法規(guī)賦予稅務機關的自由裁量權之內(nèi)，我們把各種稅務違法行為按類型進行分類，分為稅務登記、賬薄憑證、發(fā)票管理、申報納稅、稅款繳納、代扣代繳、協(xié)助義務、拒絕檢查共八個類型34種稅務違法行為。對每一種違法行為根據(jù)違法事實、情節(jié)和當事人主動糾正錯誤的態(tài)度制定出統(tǒng)一的處罰標準和幅度，縮小自由裁量幅度。如對未履行代扣代繳個人所得稅的扣繳義務人，在稅務機關沒有掌握相同的稅務違法記錄前提下，
13、扣繳義務人能夠主動糾正錯誤，補扣并繳納未代扣代繳的稅款，我們規(guī)定對其給予50%至一倍的處罰；不能夠糾正錯誤，由稅務機關追繳個人所得稅稅款，對其處以一至二倍的處罰；如扣繳義務人有相同的稅務違法記錄，檢查后主動糾正錯誤的，對其處以一至二倍的處罰，不能夠糾正錯誤的，對其處以二至三倍的處罰。統(tǒng)一的幅度和標準，避免了因處罰對象不同、處罰時間不同、檢查人員不同而造成的處罰畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生。(三)加強監(jiān)督制約，保證執(zhí)法到位。稅務行政執(zhí)法權的監(jiān)督和制約是依法治稅的核心。在執(zhí)法活動中，我們既要防止有法不依，又要防止執(zhí)法隨意。我們的具體做法：一是加強內(nèi)部監(jiān)督，在組織體制上建立了選案、稽查、審理、執(zhí)行的“四分離”
14、的崗責制度。崗責制度明確了各科的職責，注重了相互間的配合衍接，突出了上一環(huán)節(jié)的責任，強化了本環(huán)節(jié)的糾錯功能。如稽查科負責案件的調(diào)查和取證，提出處理意見并形成報告后提交審理科審理；審理科依據(jù)提交的報告和證據(jù)，在辯明事實的過程中發(fā)現(xiàn)稽查科有數(shù)據(jù)、政策疏漏或錯誤，在考核中稽查科減分，審理科加分；審理科做出處理(罰)決定交稽查科送達當事人前，稽查科發(fā)現(xiàn)文書上的錯誤，稽查科加分，審理科減分；案件在歸檔過程中發(fā)現(xiàn)錯誤，綜合科加分，承擔責任的職能科減分，責任不易劃分的，分別扣減上一環(huán)節(jié)稽查、審理、執(zhí)行各科相應分值。由于各科職責明確，傳遞有序，層層把關，考核有力，極大的增強了相互制約功能；二是加強環(huán)節(jié)監(jiān)督，實
15、行了重大案件報告和案件會審制度，我們建立了二級會審制度，一般案件由稽查局會審委員會審理，對政策不明，案情復雜或案值較大的(上一年所查案件排位在10%的案件的案值)，由稽查局提交市局會審委員會審理，案件會審率達到90%以上，增強了執(zhí)法的公正性和準確性；三是加強層級監(jiān)督，落實案件復查制度，市局職能科(室)每年對稽查局所查案件進行一定比例的復查，有效防止執(zhí)法隨意；四是加強社會監(jiān)督，稽查局定期將稅收政策、處罰依據(jù)、處罰標準、處罰程序、處罰救濟等向社會公告，接受公眾監(jiān)督；五是加強事后監(jiān)督。建立錯案責任追究制度，對復查出的錯案，或經(jīng)復議被撤銷及行政訴訟中敗訴的案件，一律要追究領導和辦案人員的責任，增強執(zhí)法
16、人員公正執(zhí)法的責任心。(四)強化內(nèi)部管理，規(guī)范執(zhí)法行為。規(guī)范是執(zhí)法的內(nèi)在要求，同時又是執(zhí)法的外部表現(xiàn)。行為的規(guī)范來自于嚴格的管理。近年來，我們逐步做到了“八規(guī)范”，既規(guī)范稽查計劃管理、規(guī)范稽查程序、規(guī)范執(zhí)法程序、規(guī)范稽查文書、規(guī)范稽查案卷、規(guī)范廉潔自律行為、規(guī)范文明用語、規(guī)范目標考核。嚴格規(guī)范的管理，進一步強化了稽查人員的責任，樹立了稽查執(zhí)法形象，減小了工作阻力，執(zhí)法質(zhì)量有了顯著地提高。三、保障依法治稅落實，強化稅務行政執(zhí)法措施依法治稅不是蒼白的制度和空洞的口號，應該采取得力的措施，保障稅務行政處罰能夠得到落實，實現(xiàn)目的與措施的統(tǒng)一。在現(xiàn)有的稅收法律制度下，稅務行政處罰的強制措施有較多局限性，
17、因此，在實際工作中我們根據(jù)具體的情況采取不同的措施，以保證處罰能夠到位。首先，充分發(fā)揮法律賦予稅務機關的權力，對有固定場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，我們嚴格依照法律程序和規(guī)定直接采取強制執(zhí)行措施；其次，聯(lián)合部門力量，共筑治稅大堤。一是尋求各級黨委、政府、行政、行業(yè)主管、協(xié)會等部門領導的支持；二是聯(lián)絡紀委、財政、公安、國稅、工商、土地、物價等部門的配合；我們根據(jù)各部門的工作性質(zhì)與其建立了廣泛的工作聯(lián)絡制度，每半年與紀委舉行一次聯(lián)系會，在會上稅務機關向紀委通報并移送黨員干部違反黨內(nèi)處罰監(jiān)督條例中涉稅而受稅務行政處罰的情況，紀委向我們通報上期移送案件的調(diào)查和處理情況；與財政建立了經(jīng)常性的聯(lián)系制度，只要發(fā)
18、生行政事業(yè)單位的涉稅問題未按規(guī)定繳納的，我們及時向財政部門通報并請求協(xié)助；在全國整治市場經(jīng)濟秩序工作中，市政府成立了整治辦公室，同時建立起了我們與公安、工商、國稅、技術監(jiān)督、物價、土地等部門的工作協(xié)作配合機制，在此機制下，每月召開一次部門負責人聯(lián)系會，互通工作情況，各部門都有專職或兼職的聯(lián)絡人員，負責解決“整治”工作中部門間的協(xié)作和配合問題。三是借助司法途徑，申請人民法院強制執(zhí)行。近三年來，在被處罰的 356 戶對象中，除1戶因涉及異地執(zhí)行，我們提請法院采用了強制執(zhí)行措施外，其余的處罰對象均在鐵的事實、完備的程序、耐心的工作、堅決的態(tài)度面前，按照規(guī)定繳納了罰款，維護了稅法的嚴肅性，達到了依法治稅的目的。依法治稅是稅收工作的一個永恒的話題，它隨著時代的發(fā)展而不斷充實和完善。稅務稽查的職能作用也會隨著稅收的深化改革而得到拓展。但嚴格執(zhí)法，加大對稅務違法行為的處罰力度，有效遏制偷、逃稅行為，整頓和規(guī)范稅收秩序，是稅務稽查工作的一個長期任務。我們將緊跟時代的步伐，在“打”字上加措施，在“防”字上做文章，為依法治稅再立新功。專心-專注-專業(yè)
加大執(zhí)法力度--推進依法治稅【經(jīng)驗交流材料】
