行業(yè)會(huì)計(jì)比較（第二版）課件： 學(xué)習(xí)情境三 旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

行業(yè)會(huì)計(jì)比較行業(yè)會(huì)計(jì)比較行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)情境三學(xué)習(xí)情境三 旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)旅游餐飲服務(wù)企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算務(wù)的會(huì)計(jì)核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知1酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 2餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算餐飲業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 3餐飲企業(yè)典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 5行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知一、一、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)及其主要經(jīng)營活動(dòng)旅游餐飲服務(wù)企業(yè)及其主要經(jīng)營活動(dòng)旅游餐飲服務(wù)企業(yè)是旅游業(yè)、餐飲業(yè)及服旅游餐飲服務(wù)企業(yè)是旅游業(yè)、餐飲業(yè)及服務(wù)業(yè)的總稱，包括旅行社、飯店餐館、酒務(wù)業(yè)的總稱，包括旅行社、飯店餐館、酒店、度假村、歌舞廳、照相、洗衣等各項(xiàng)店、度假村、歌舞廳、照相、洗衣等各項(xiàng)服務(wù)企業(yè)。服務(wù)企業(yè)。 概念概念行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知 主要經(jīng)營活動(dòng)主要經(jīng)營活動(dòng)旅游企業(yè)：旅游企業(yè)： 主要業(yè)務(wù)是招攬游客，組織主要業(yè)務(wù)是招攬游客，組織游覽從中獲得報(bào)酬。具有投資少、利潤游覽從中獲得報(bào)酬。具有投資少、利潤較高的特點(diǎn)。較高的特點(diǎn)。飲食企業(yè)：飲食企業(yè)：加工生產(chǎn)、出售各種膳食產(chǎn)加工生產(chǎn)、出售各種膳食產(chǎn)品，銷售各種飲料食品并提供有關(guān)服務(wù)。品，銷售各種飲料食品并提供有關(guān)服務(wù)。服務(wù)企業(yè)：服務(wù)企業(yè)：提供各種服務(wù)或勞務(wù)，并收提供各種服務(wù)或勞務(wù)，并收取服務(wù)費(fèi)取服務(wù)費(fèi)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知二、會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)二、會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)1.1.核算方法不同。核算方法不同。 2.2.收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同。收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同。 3.3.自制商品與外購商品分別核算。自制商品與外購商品分別核算。4.4.涉外性。涉外性。 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知三、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他三、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)的比較行業(yè)會(huì)計(jì)的比較旅游餐飲企業(yè)和其他行業(yè)會(huì)計(jì)都必須遵守一般的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法。但是由于經(jīng)營特點(diǎn)決定了會(huì)計(jì)核算方法。旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)在具有共性的基礎(chǔ)上，又存在明顯的特點(diǎn)。下表主要從收入核算、成本核算、存貨三個(gè)方面進(jìn)行了比較。 行業(yè)會(huì)計(jì)比較比較項(xiàng)目共 性特 性收入核算1、設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)所得；2、收入確認(rèn)必須滿足有關(guān)收入確認(rèn)條件；3、收入要在完工產(chǎn)品和為完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。1、不設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶；2、“主營業(yè)務(wù)收入”核算范圍廣泛，一般按照服務(wù)類型或收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)。如旅行社的“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶可設(shè)立組團(tuán)外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、勞務(wù)收入、其他服務(wù)收入等二級明細(xì)，并還可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立三級明細(xì)進(jìn)行核算。成本核算1.成本核算內(nèi)容：包括勞動(dòng)對象的耗費(fèi)、勞動(dòng)手段的耗費(fèi)及勞動(dòng)力的耗費(fèi)；2.成本計(jì)算要求正確劃分成本與期間費(fèi)用，并分別核算，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”及“銷售費(fèi)用”賬戶。1、營業(yè)成本主要計(jì)算直接成本；2、旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程往往就是銷售甚至消費(fèi)過程。企業(yè)在一定期間的直接成本，可以理解為生產(chǎn)成本，也可以理解為銷售成本；3、一般只計(jì)算總成本，不計(jì)算單位成本。存貨1.購進(jìn)存貨：以歷史成本作為入賬價(jià)值；2.發(fā)出存貨：以加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等計(jì)量發(fā)出存貨的成本；3.存貨盤存：實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制；4.存貨的確認(rèn)范圍相同。1.存貨內(nèi)容：原材料主要包括飲食原材料、燃料、低值易耗品等。2.飲食原材料可從管理角度分為入庫管理和不入庫管理。對于能長時(shí)間儲(chǔ)存的糧食、干貨、調(diào)味品等存貨一般采用入庫管理。對于不能長時(shí)間儲(chǔ)存的鮮活材料，通常是隨購隨用，采用不入庫管理；3.飲食原材料核算與管理要結(jié)合實(shí)際、靈活使用存貨管理制度。旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)與其他行業(yè)會(huì)計(jì)比較行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 酒店業(yè)務(wù)是為顧客提供住宿、餐飲、健身、美容、洗衣、購物等多項(xiàng)服務(wù)的綜合性企業(yè)。 1、酒店業(yè)提供的是一種特殊的商品，不出售所有權(quán)，只提供使用權(quán)。 2、酒店業(yè)受旅游季節(jié)變換的影響，存在銷售淡季和旺季，客房價(jià)格存在較大彈性；3、酒店業(yè)的營業(yè)成本為直接耗費(fèi)成本。 概念概念酒店業(yè)務(wù)特點(diǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 一次性結(jié)賬：是指酒店為方便旅客，實(shí)行按商品部購物以外對酒店內(nèi)據(jù)有服務(wù)項(xiàng)目（如客房、餐飲、美容美發(fā)、洗衣、電訊、娛樂設(shè)施等），可憑旅客簽單進(jìn)行記賬，在離店時(shí)采取一次性結(jié)算的辦法。 一、客房賬務(wù)的管理一、客房賬務(wù)的管理 概念行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算客房賬務(wù)處理程序登記登記 預(yù)收預(yù)收保證金保證金 入數(shù)入數(shù) 結(jié)賬結(jié)賬 交編報(bào)表交編報(bào)表 清理現(xiàn)金清理現(xiàn)金 整理賬單整理賬單 編制編制收銀報(bào)告收銀報(bào)告 稽核稽核 編制營業(yè)收入編制營業(yè)收入日報(bào)表日報(bào)表核對核對 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 一是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；二是收入的金額能夠可靠地計(jì)量。二、客房業(yè)務(wù)的核算二、客房業(yè)務(wù)的核算入賬時(shí)間入賬價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)、淡季價(jià)、旺季價(jià)、團(tuán)體價(jià)、優(yōu)惠價(jià)、折扣價(jià) 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算客房營業(yè)收入核算客房營業(yè)收入核算 酒店的營業(yè)收入，在會(huì)計(jì)上設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行核算。酒店應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”總賬下，按其內(nèi)部各服務(wù)部門設(shè)二級賬戶，如客房收入、美容部收入、餐飲收入、歌舞廳收入等進(jìn)行明細(xì)核算?？头渴杖霊?yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入客房收入”賬戶內(nèi)核算。行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境二 酒店業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 除出售商品和耗用原材料、燃料的商品部、餐飲部按期銷售的商品和耗用的原材料、燃料計(jì)算營業(yè)成本外，其他各種服務(wù)性經(jīng)營活動(dòng)，均不核算成本，而將其提供服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，分別計(jì)入“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”賬戶。因此，在賓館的客房部核算中，只需設(shè)立相應(yīng)的期間費(fèi)用賬戶，而不需設(shè)立“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。二、客房營業(yè)成本的核算二、客房營業(yè)成本的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較餐飲企業(yè)類似于工業(yè)企業(yè)又不同于工業(yè)企業(yè)餐飲企業(yè)類似于工業(yè)企業(yè)又不同于工業(yè)企業(yè)；2 2、餐飲企業(yè)類似于零售企業(yè)又不同于零售企業(yè)餐飲企業(yè)類似于零售企業(yè)又不同于零售企業(yè) 3 3、餐飲企業(yè)具備服務(wù)企業(yè)的特征餐飲企業(yè)具備服務(wù)企業(yè)的特征 餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較餐飲企業(yè)原材料的分類餐飲企業(yè)原材料的分類學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 按原材料在餐飲制品中所起作用的不同分類按原材料在餐飲制品中所起作用的不同分類 1 1、糧食類。、糧食類。糧食類是指大米、面粉和雜糧等原材料。2 2、副食類。、副食類。這類原材料品種繁多，價(jià)格懸殊，屬鮮活商品，容易變質(zhì)，庫存不宜太多。3 3、干貨類。、干貨類。這類原材料保質(zhì)期較長，便于保存，可考慮適當(dāng)?shù)膸齑妗? 4、其他類。、其他類。是指除糧食類、副食類、干貨類以外的各種原材料，行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 按原材料存放地點(diǎn)分類按原材料存放地點(diǎn)分類1 1、入庫管理。入庫管理的原材料適用于采購量大、保、入庫管理。入庫管理的原材料適用于采購量大、保質(zhì)期較長的原材料。質(zhì)期較長的原材料。2 2、不入庫管理。不入庫管理的原材料適用于采購量小，、不入庫管理。不入庫管理的原材料適用于采購量小，保質(zhì)期較短的原材料。保質(zhì)期較短的原材料。 行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 一、原材料和飲食制品成本的核算一、原材料和飲食制品成本的核算原材料的計(jì)價(jià)外購原材料自制原材料成本 含稅價(jià)格 采購費(fèi)用 原材料成本 人工費(fèi)用 其他費(fèi)用 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 永續(xù)盤存制：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記原材料收入與發(fā)出，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量的方法。 實(shí)地盤存制：根據(jù)期末盤存數(shù)量來確定期末原材料的數(shù)量，進(jìn)而確定本期發(fā)出原材料數(shù)量的方法。 核算餐飲制品成本核算餐飲制品成本 行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)核算方法永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 原材料耗用成本計(jì)算原材料耗用成本計(jì)算 永續(xù)盤存制：永續(xù)盤存制：= =廚房期初結(jié)存額廚房期初結(jié)存額+ +本期領(lǐng)用額本期領(lǐng)用額- -廚房期末結(jié)存余額廚房期末結(jié)存余額實(shí)地盤存制：實(shí)地盤存制：= =倉庫期初余額倉庫期初余額+ +廚房期初結(jié)存額廚房期初結(jié)存額+ +本月原材料收入總額本月原材料收入總額- -倉庫期末結(jié)存額倉庫期末結(jié)存額- -廚房期末結(jié)存額廚房期末結(jié)存額 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算銷銷售售毛毛利利率率法法成成本本毛毛利利率率法法行業(yè)會(huì)計(jì)比較 銷售毛利率法：銷售毛利率法：銷售毛利率是指毛利額與售價(jià)的比率。計(jì)算銷售毛利率是指毛利額與售價(jià)的比率。計(jì)算公式為：公式為： 銷售毛利率銷售毛利率= =毛利額毛利額 售價(jià)售價(jià) 100% 100% = =（售價(jià)（售價(jià)- -原材料成本）原材料成本） 售價(jià)售價(jià) 100% 100% 因此可推導(dǎo)出售價(jià)的計(jì)算公式為：因此可推導(dǎo)出售價(jià)的計(jì)算公式為： 售價(jià)售價(jià)= =原材料成本原材料成本（1-1-銷售毛利率）銷售毛利率） 例：西芹百合每盤的原材料成本為例：西芹百合每盤的原材料成本為6.846.84元元, ,規(guī)定的銷售毛利率規(guī)定的銷售毛利率為為40%,40%,則西芹百合每盤的售價(jià)應(yīng)為則西芹百合每盤的售價(jià)應(yīng)為: : 西芹百合每盤的售價(jià)西芹百合每盤的售價(jià)=6.84 =6.84 (1-40%)=11.4(1-40%)=11.4(元元) )行業(yè)會(huì)計(jì)比較例：醬爆肉丁每盤成本例：醬爆肉丁每盤成本6.46.4元元, ,規(guī)定的成本毛利率為規(guī)定的成本毛利率為40%,40%,則醬爆肉丁每盤的售價(jià)為則醬爆肉丁每盤的售價(jià)為: : 成本毛利率法成本毛利率法: :又稱毛利加成法。又稱毛利加成法。成本毛利率成本毛利率= =毛利額毛利額成本成本100%100%在此基礎(chǔ)上，即可計(jì)算飲食制品的售價(jià)，計(jì)算公式為：在此基礎(chǔ)上，即可計(jì)算飲食制品的售價(jià)，計(jì)算公式為：售價(jià)售價(jià)= =原材料成本原材料成本（1+1+成本毛利率）成本毛利率）醬爆肉丁每盤的售價(jià)醬爆肉丁每盤的售價(jià)=6.4 =6.4 (1+40%)(1+40%) =8.96( =8.96(元元) )行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境三餐飲經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 核算銷售收入核算銷售收入 餐飲企業(yè)每日營業(yè)終了，一般由前臺(tái)收款員根據(jù)銷售餐飲企業(yè)每日營業(yè)終了，一般由前臺(tái)收款員根據(jù)銷售單據(jù)編制單據(jù)編制“銷貨日報(bào)表銷貨日報(bào)表”，并根據(jù)收款情況編制，并根據(jù)收款情況編制“收收款日報(bào)表款日報(bào)表”，將其連同營業(yè)款和，將其連同營業(yè)款和“銷貨日報(bào)表銷貨日報(bào)表”送交送交財(cái)會(huì)人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應(yīng)在財(cái)會(huì)人員入賬。餐飲業(yè)的飲食收入應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入餐飲收入餐飲收入”賬戶進(jìn)行核算賬戶進(jìn)行核算 行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容組團(tuán)社：指從國內(nèi)、國外組織旅游團(tuán)隊(duì)，為旅游者辦理出入境手續(xù)、保險(xiǎn)，安排導(dǎo)游日程、旅游路線和旅游項(xiàng)目，并選派導(dǎo)游翻譯人員隨團(tuán)為旅游者提供服務(wù)。接團(tuán)社：是指為旅游者在某一地區(qū)提供導(dǎo)游翻譯，安排旅游者的參觀日程，為其訂房、訂餐及訂機(jī)票、車票，并為去下一旅游景點(diǎn)做好安排。1、組團(tuán)招徠；2、導(dǎo)游接待 行業(yè)會(huì)計(jì)比較學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 1、沒有固定的服務(wù)場所，無需為客人提供服務(wù)設(shè)施。2、工作人員的不確定性。3、組團(tuán)社和接團(tuán)社相互依存。行業(yè)會(huì)計(jì)比較旅游餐飲企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)比較 旅行社營業(yè)收入的內(nèi)容 組團(tuán)外聯(lián)收入 綜合服務(wù)收入 零星服務(wù)收入 勞務(wù)收入 票務(wù)收入 地游及加項(xiàng)收入 其他服務(wù)收入這些項(xiàng)目即為主這些項(xiàng)目即為主營業(yè)務(wù)收入的明營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)！細(xì)！一、旅行社營業(yè)收入的核算一、旅行社營業(yè)收入的核算學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。確認(rèn)旅行社營業(yè)收入 學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算確認(rèn)條件確認(rèn)方法按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。行業(yè)會(huì)計(jì)比較 組團(tuán)社的主要經(jīng)營活動(dòng)是組織境外旅游者來華組團(tuán)社的主要經(jīng)營活動(dòng)是組織境外旅游者來華旅游。旅游。 組團(tuán)社對外結(jié)算的一般程序組團(tuán)社對外結(jié)算的一般程序 第一步：根據(jù)第一步：根據(jù)“旅行團(tuán)計(jì)劃旅行團(tuán)計(jì)劃”，編制，編制“報(bào)價(jià)報(bào)價(jià)單單”； 第二步：審核旅客匯款水單；第二步：審核旅客匯款水單； 第三步：編制結(jié)算帳單第三步：編制結(jié)算帳單學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 對外結(jié)算的基本程序?qū)ν饨Y(jié)算的基本程序客戶客戶報(bào)價(jià)單報(bào)價(jià)單業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門結(jié)算帳單結(jié)算帳單旅費(fèi)匯款水單旅費(fèi)匯款水單財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 接團(tuán)社營業(yè)收入的核算接團(tuán)社營業(yè)收入的核算 接團(tuán)社的主要業(yè)務(wù)之一是按照組團(tuán)社安排的旅行團(tuán)活動(dòng)接團(tuán)社的主要業(yè)務(wù)之一是按照組團(tuán)社安排的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服計(jì)劃提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務(wù)。接團(tuán)社營業(yè)收入主要有由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及雙方協(xié)議務(wù)。接團(tuán)社營業(yè)收入主要有由組團(tuán)社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及雙方協(xié)議價(jià)格撥付來的費(fèi)用。價(jià)格撥付來的費(fèi)用。 例：例：國旅旅行社為外地一組團(tuán)社派出全程陪同一人，國旅旅行社為外地一組團(tuán)社派出全程陪同一人，收入勞務(wù)費(fèi)收入勞務(wù)費(fèi)500500元，款項(xiàng)存入銀行。作會(huì)計(jì)處理。元，款項(xiàng)存入銀行。作會(huì)計(jì)處理。怎樣做怎樣做?學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 1、旅行社營業(yè)成本核算的特點(diǎn)、旅行社營業(yè)成本核算的特點(diǎn) 旅行社營業(yè)成本的核算對象是服務(wù)成本 旅行社的營業(yè)成本多采用按計(jì)劃成本預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)，待計(jì)算出實(shí)際成本后，進(jìn)行事后調(diào)整 2、旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容：、旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容： 組團(tuán)外聯(lián)成本；綜合服務(wù)成本；零星服務(wù)成本；勞務(wù)成本；票務(wù)成本；地游及加項(xiàng)成本；其他服務(wù)成本學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“應(yīng)付帳款等帳戶。應(yīng)付帳款等帳戶。 實(shí)際支付成本的核算實(shí)際支付成本的核算 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 計(jì)劃成本的核算計(jì)劃成本的核算 預(yù)提時(shí)：預(yù)提時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 實(shí)際支付時(shí)：實(shí)際支付時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款實(shí)際實(shí)際？計(jì)劃計(jì)劃？學(xué)習(xí)子情境四 旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算行業(yè)會(huì)計(jì)比較 致謝致謝 2011.3.1