《財務報表培訓課件》PPT課件

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1、財務報表培訓課件,財務報表類型,內部報表,附表,現金流量表,損益表,資產負債表,財務報表的作用,反映公司的財務狀況及經營成果. 作為公司領導層中長期經營決策的依據. 資產負債表反映企業(yè)特定日期財務狀況。 損益表（利潤表）反映企業(yè)一定時期內的經營成果。 現金流量表反映企業(yè)一定時期內現金和現金等價物流入和流出的報表,資產負債表,會計恒等式： 資產：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 負債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。 所有者權益：指企業(yè)資產扣除負債后有所有者享有的剩余權益。包括實收資本（或股本）、資本公積

2、、盈余公積和未分配利潤,資產,概念,流動資產：指預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起1年內變現的資產，以及自資產負債表日起1年內交換其他資產或清償負債能力不受限制的現金或現金等價物。包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收利息、應收股利、其他應收款、應收及預付款項、存貨等,非流動資產:是指流動資產以外的資產，主要包括持有到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用、可供出售金融資產等,流動資產主要類別,流動資產,應收賬款,貨幣資金,貨幣資金主要類別,庫存現金,銀行存款,預付賬款,預付賬款

3、 是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項,存貨的構成,產成品,在產品（WIP,原物料（基板、銅球、藥水等,存 貨,存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等,應收賬款,應收賬款指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票,Company Logo,固定資產概念及類別,固定資產是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并

4、且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產,固定資產折舊,Company Logo,固定資產的價值是根據它本身的磨損程度逐漸轉移到新產品中去的，它的磨損分有形磨 損和無形磨損兩種情況；有形磨損又稱物質磨損，是設備或固定資產在生產過程中使用或因自然力影響而引起的使用價值和價值上的損失。無形磨損又稱精神磨損，是設備或固定資產由于科學技術的進步而引起的貶值。 固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊。 因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益,固定資產折舊方法,C

5、ompany Logo,折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等,年限平均法 又稱直線法,是指將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法.采用這種方法計算的每期折舊額均相等.計算公式如下: 年折舊率=(1-預計凈殘值率)預計使用壽命(年)100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產原價月折舊率 工作量法 是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下： 單位工作量折舊量折舊額=固定資產原價x（1-預計凈殘值率）/預計總工作量 某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量X單位工作量折舊額,固定資產折舊與其他項目的關系,Compa

6、ny Logo,其他非流動資產,負債的概念,Company Logo,指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務,負債的分類,Company Logo,流動負債及應付賬款概念,Company Logo,流動負債也叫短期負債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等,應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產生的負債,應付賬款與其他科目

7、的關系,Company Logo,預收賬款,預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項,預收賬款一般是在企業(yè)銷售時才產生，預付賬款一般是企業(yè)采購時才產生。艾柯公司的預收賬款在客戶那里對應的是預付賬款，供應商的預收賬款在艾柯公司是以預付賬款反映。反之亦然,非流動性負債與長期借款,非流動負債是指償還期在1年以上或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債,長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款,所有者權益,所有者權益：指企業(yè)資產扣除負債后有所有者享有的剩余權益。包括實

8、收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤,實收資本與未分配利潤,實收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協議的約定，實際投入企業(yè)的資本。投入的資本，在一般情況下無須償還，可以長期周轉使用,未分配利潤：指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤,計 算,A股東的所有者權益=120+40*60%=144萬 B股東的所有者權益=80+40*40%=96萬 所有者權益合計=240萬,資產負債表各科目關系,資產負債表反映的是會計期末的資產、負債和所有者權益的金額。如2012年10月31日的資產負債表反映的是2012年10月31日這個時點的資產、負債和所有者權益的狀況。資產負債表里的金額都是各科目的

9、期末余額。一般左邊的資產欄是資產類科目的借方余額，右邊的負債及所有者權益為科目的貸方余額,利潤表,利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表,利潤表的作用,1）可據以解釋、評價和預測企業(yè)的經營成果和獲利能力。 （2）可據以解釋、評價和預測企業(yè)的償債能力。 （3）企業(yè)管理人員可據以作出經營決策。 （4）可據以評價和考核管理人員的績效,利潤表主要科目,概念,營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的基本收入。如出售PCB的收入。 營業(yè)務成本是指公司生產和銷售與

10、主營業(yè)務有關的產品或服務所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產折舊等。 期間費用指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當期損益的各項費用。 包括銷售費用、管理費用和財務費用等。 營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列,計算利潤,利潤表與資產負債表的關系,營運能力指標,Company Logo,運營能力主要用資產的周轉速度來衡量，一般來說，周轉速度越快，資產的使用效率越高，則運營能力越強。資產周轉速度通常用周轉率和周轉期（周轉天數）來表

11、示。 計算公式為： 周轉率（周轉次數）=周轉額/資產平均余額 周轉期（周轉天數）=計算期天數/周轉次數=資產平均余額*計算期天數/周轉額 營運能力主要指標 （一）應收賬款周轉率 （二）存貨周轉率 （三）流動資產周轉率 （四）總資產周轉率 （五）資產保值增值率,存貨周轉率,Company Logo,存貨周轉率（次數）=銷貨成本/平均存貨余額 （還有一種是存貨周轉率（次數）=營業(yè)收入/存貨平均余額，該式主要用于獲利能力分析） 如某制造公司在2003年一季度的銷售成本為200萬元，其季度初的存貨價值為30萬元，該季度底的存貨價值為50萬元，那么其存貨周轉率為200/（30+50）/2=5次。相當于該

12、企業(yè)用平均40萬的現金在一個季度里面周轉了5次，賺了5次利潤。照次計算，如果每季度平均銷售成本不變，每季度底的庫存平均值也不變，那么該企業(yè)的年存貨周轉率就變?yōu)?00*4/40=20次。就相當與該企業(yè)一年用40萬的現金轉了20次利潤,總資產周轉率,Company Logo,總資產周轉率 總資產周轉率，是指一定財務期間內，企業(yè)全部資產所占資金循環(huán)一次所需要的天數。它反映企業(yè)全部資產與它周轉所完成的銷售收入的比例關系。由此看出綜合性指標的衡量要考慮經營性比率的影響。 總資產周轉次數=產品銷售收入/資產平均總額 總資產周轉天數=日歷天數/總資產周轉次數=總資產平均占用額/平均每日銷售凈收入 式中產品銷

13、售收入來自于損益表，資產平均余額來自于資產負債表年初數和年末數的平均數。總資產周轉率是從周轉率的角度評價企業(yè)全部資產的使用效率?？傎Y源共享資產周轉次數越多，或周轉天數越短（總周轉期越短），說明企業(yè)全部資金的周轉速度快，進而說明企業(yè)的營運能力強；反之，總資產周轉次數越少，或總周轉天數越長，說明全總資源共享金周轉率速度慢（周轉周期長），進而說明企業(yè)利用其資產進行經營的效率較差，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應采取措施提高銷售收入或處置資產，以提高總資產利用率。 如資產平均總額為4000萬，全年銷售收入為2000萬，總資產周轉次數=2000/4000=0.5次，總資產周轉天數=365/0.5=730天,

14、獲利能力指標,Company Logo,三、獲利能力指標,現金流量表,現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季)內，一家機構的現金 (包含現金等價物) 的增減變動情形。 企業(yè)的現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成。分析現金流量及其結構，可以了解企業(yè)現金的來龍去脈和現金收支構成，評價企業(yè)經營狀況、創(chuàng)現能力、籌資能力和資金實力,財務指標,Company Logo,資產負債率(Debt Asset ratio)是指公司年末的負債總額同資產總額的比率。 表示公司總資產中有多少是通過負債籌集

15、的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標。同時也是一項衡量公司利用債權人資金進行經營活動能力的指標，也反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。 如果資產負債比率達到100%或超過100%說明公司已經沒有凈資產或資不抵債！ 計算公式為： 資產負債率=負債總額/資產總額100% 1、負債總額：指公司承擔的各項負債的總和，包括流動負債和長期負債。 2、資產總額：指公司擁有的各項資產的總和，包括流動資產和長期資產。 這個比率對于債權人來說越低越好。因為公司的所有者（股東）一般只承擔有限責任，而一旦公司破產清算時，資產變現所得很可能低于其帳面價值。所以如果此指標過高，債權人可能遭受損失。當資產負債率大于100%，表

16、明公司已經資不抵債，對于債權人來說風險非常大。 判斷資產負債率是否合理 要判斷資產負債率是否合理，首先要看你站在誰的立場。資產負債率這個指標反映債權人所提供的負債占全部資本的比例，也被稱為舉債經營比率。 從債權人的立場看 他們最關心的是貸給企業(yè)的款項的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股東提供的資本與企業(yè)資本總額相比，只占較小的比例，則企業(yè)的風險將主要由債權人負擔，這對債權人來講是不利的。因此，他們希望債務比例越低越好，企業(yè)償債有保證，則貸款給企業(yè)不會有太大的風險。 從股東的角度看 由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關心的是全部資本利潤率是

17、否超過借入款項的利率，即借入資本的代價。在企業(yè)所得的全部資本利潤率超過因借款而支付的利息率時，股東所得到的利潤就會加大。如果相反，運用全部資本所得的利潤率低于借款利息率，則對股東不利，因為借入資本的多余的利息要用股東所得的利潤份額來彌補。因此，從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則反之。 企業(yè)股東常常采用舉債經營的方式，以有限的資本、付出有限的代價而取得對企業(yè)的控制權，并且可以得到舉債經營的杠桿利益。在財務分析中也因此被人們稱為財務杠桿。 從經營者的立場看 如果舉債很大，超出債權人心理承受程度，企業(yè)就借不到錢。如果企業(yè)不舉債，或負債比例很小，說明企業(yè)畏縮不前，

18、對前途信心不足，利用債權人資本進行經營活動的能力很差。從財務管理的角度來看，企業(yè)應當審時度勢，全面考慮，在利用資產負債率制定借入資本決策時，必須充分估計預期的利潤和增加的風險，在二者之間權衡利害得失，作出正確決策,Thank You,運營能力指標,Company Logo,運營能力主要用資產的周轉速度來衡量，一般來說，周轉速度越快，資產的使用效率越高，則運營能力越強。資產周轉速度通常用周轉率和周轉期（周轉天數）來表示。 計算公式為： 周轉率（周轉次數）=周轉額/資產平均余額 周轉期（周轉天數）=計算期天數/周轉次數=資產平均余額*計算期天數/周轉額 存貨周轉率（次數）=銷貨成本/平均存貨余額 （還有一種是存貨周轉率（次數）=營業(yè)收入/存貨平均余額，該式主要用于獲利能力分析