2018年秋電大國家開放大學(xué)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考答案1-5次.docx

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1、一、 認(rèn)真完成第1-3章針對每個(gè)知識(shí)點(diǎn)給出的任務(wù)，請選擇已完成的兩個(gè)任務(wù)提交到形考平臺(tái)中。（70分） 注意：寫清楚知識(shí)點(diǎn)幾任務(wù)幾，如：知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一完成情況二、請大家積極參與教學(xué)活動(dòng)，本次形考至少參與1次教學(xué)活動(dòng)，教師根據(jù)大家參與教學(xué)活動(dòng)的情況，給出形考成績。（30分會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考一（1-3章）第一章：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容任務(wù)一：1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？2. 怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)包括的要點(diǎn)是： 1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任； 2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系； 3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；

2、4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。2. 怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須以保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因此，企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能，使各職能部門和有關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中建立相互制約關(guān)系，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責(zé)崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和

3、執(zhí)行相互分離、相互制約。會(huì)計(jì)工作中的內(nèi)部牽制就是會(huì)計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離，保證賬錢分管、賬物分管，會(huì)計(jì)人員不能既管賬又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納。3.審核檢查要嚴(yán)格及時(shí)。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個(gè)過程的每一步都要有嚴(yán)格的檢查、審核。實(shí)現(xiàn)下道會(huì)計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?huì)計(jì)程序進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督。同時(shí)要附之必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的審計(jì)稽查工作。4.建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附之相應(yīng)的獎(jiǎng)懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關(guān)系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的會(huì)計(jì)信息，設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)要嚴(yán)格細(xì)致、系統(tǒng)。但要權(quán)衡

4、用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡化程序。（二）建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方面面。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)、經(jīng)營管理的目標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員相互制約關(guān)系出發(fā)，建立完善的多項(xiàng)控制制度，組成一個(gè)嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。1.組織機(jī)構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

5、運(yùn)行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務(wù)分離制度。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。3.授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，確定其批準(zhǔn)權(quán)限，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)，防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。對于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常作為一般授權(quán)，在單位的規(guī)章制度中予以明確；對于特定的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制度，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。4.財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部

6、建立各種控制制度，如限制財(cái)產(chǎn)接近制度、定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機(jī)構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護(hù)。5.預(yù)算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市場經(jīng)營預(yù)測和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細(xì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃。企業(yè)要通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。6.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。主要是通過會(huì)計(jì)人員規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)反映來參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制。以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)行能動(dòng)地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。知識(shí)點(diǎn)二：

7、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法任務(wù)一：請調(diào)查某個(gè)企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度采用的方法。調(diào)查企業(yè)：上海電氣國際貿(mào)易有限公司上海電氣國際貿(mào)易有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案一、公司基本情況1、公司簡介上海電氣國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司簡稱電氣國際始建于 1995 年3月 于 2004年9月完成資產(chǎn)重組。重組后的公司注冊資本人民幣 3.5 億元 股東為上海電氣集團(tuán)股份有限公司 占 99% 上海機(jī)床廠有限公司 占 1% 。具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能 從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 億美元以上 具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能 從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)

8、貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 億美元以上。 電氣國際是電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺(tái) 在海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能級 迅速達(dá)到和趕超世界一流水平 電氣國際大力開展海 外投資擴(kuò)張 通過跨國購并 將擁有一流核心技術(shù)的國外企業(yè)納入電氣集團(tuán)旗下 取得一定成效。 其利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力 積極引進(jìn)外資 開展合資合作 創(chuàng)建中外合資企業(yè) 并代表電氣集團(tuán)經(jīng)營和管理著一批優(yōu)質(zhì)的中外合資子公司。2、主要經(jīng)營業(yè)務(wù) 該公司主要進(jìn)行的是海外投資 進(jìn)出口貿(mào)易 引進(jìn)外資與合資合作等。作為電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺(tái) 公司在海外設(shè)有多家子公司 并瞄準(zhǔn)擁有國際一流核心技術(shù)的國

9、外企業(yè) 通過投資、購并、合作等形式 迅速提高裝備業(yè)技術(shù)等級。同時(shí) 被購并的國外企業(yè)利用電氣集團(tuán)覆蓋全國的強(qiáng)大營銷網(wǎng)絡(luò) 迅速打開中國市場 并利用電氣集團(tuán)極富競爭力的加工能力 降低制造成本 實(shí)現(xiàn)了真正的雙贏。進(jìn)出口貿(mào)易主要有1. 大型成套設(shè)備出口和工程承包 2. 機(jī)電產(chǎn)品出口 3. 加工貿(mào)易 4. 進(jìn)口貿(mào)易。公司是電氣集團(tuán)引進(jìn)外資、合資合作并進(jìn)行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國內(nèi)擁有 9 家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國內(nèi)同行業(yè)中信譽(yù)卓著、質(zhì)量上乘、盈利能力強(qiáng)勁的優(yōu)秀企業(yè)。3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上海電氣國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司在國內(nèi)國外擁有眾多子公司 加上集團(tuán)公司原有的工作部門其組織結(jié)構(gòu)如

10、下：1董事會(huì)董事會(huì)由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對公體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。2行政領(lǐng)導(dǎo)行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會(huì)計(jì)師各1名組成。其地位與董事會(huì)相當(dāng) 但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理 而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會(huì)和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其中 副總會(huì)計(jì)師要履行以下6方面的職責(zé) A組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案。B組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度 強(qiáng)化成本管理 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 精打細(xì)算提高經(jīng)濟(jì)效益。C實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。D協(xié)助總裁對重大問題作出決策。E參

11、與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。F負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備 對會(huì)計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。3職能部門分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部 投資管理部 人力資源部和審計(jì)室 分管不同的部門。4子公司下屬一共有12個(gè)子公司 分別是上海電氣日本)有限公司 上海電氣香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光華印刷機(jī)械有限公司 上海日用-友捷汽車電氣有限公司 上海馬拉松革新電氣有限公司 上海ABB電機(jī)有限公司 上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門有限公司 上海發(fā)那科機(jī)器人有限公司 通華玻纖復(fù)合材料上海有限公司 上海斯邁克實(shí)業(yè)有限公司 上

12、海電氣網(wǎng)絡(luò)科技有限公司。4、內(nèi)部管理制度 該公司設(shè)置了副總會(huì)計(jì)師一職(其相當(dāng)于總會(huì)計(jì)師) 對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方針政策的指定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。 同時(shí) 該集團(tuán)公司為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督 配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作 對集團(tuán)下屑公司實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制。下屑公司的財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)董事會(huì)提名 經(jīng)下屑公司同意 最后由集團(tuán)人事部任命。財(cái)務(wù)主管在任職期間 直接對董事會(huì)負(fù)責(zé) 工資、福利及獎(jiǎng)金等級別也由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。當(dāng)然為了將所得與業(yè)績掛鉤 財(cái)務(wù)主管的獎(jiǎng)金是在確定的級別和集團(tuán)下屬公司平均獎(jiǎng)金水平的基礎(chǔ)上 根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動(dòng)的。集團(tuán)公司采用委派制后 提高了會(huì)計(jì)參與管理決策的功能 加強(qiáng)了對下屬公司的控

13、制和監(jiān)督 取得了一定成效 在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。二公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本思路和框架 1、設(shè)計(jì)原則 應(yīng)遵循合法性 協(xié)調(diào)性 統(tǒng)一性 實(shí)用性 效益型 制約性 穩(wěn)定性 簡明性等原則 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 設(shè)計(jì)的內(nèi)容作為會(huì)計(jì)行為規(guī)范 必須切合實(shí)際 具有可操作性 要通俗易懂 簡明易行 與國際慣例相協(xié)調(diào) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不能違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心 有利于加強(qiáng)管理 降低成本費(fèi)用 增加企業(yè)盈利 便于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督 應(yīng)注重建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。2、設(shè)計(jì)依據(jù) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)分為三個(gè)層次最高層次為國家法律 第二層次為行政法規(guī)

14、 第三層次為企業(yè)規(guī)章。三個(gè)層次中 與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 特別的在本公司投資管理中 1投資目的 (1)建立新的利潤增長點(diǎn) 增強(qiáng)集團(tuán)公司發(fā)展后勁。 (2)拓展經(jīng)營領(lǐng)域 實(shí)施多元化戰(zhàn)略 避免經(jīng)營單一風(fēng)險(xiǎn)。 (3)支持配合進(jìn)出口主營業(yè)務(wù) 提高集團(tuán)公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。 2投資方向。 (1)效益型以直接經(jīng)濟(jì)效益為根本目的 兼顧促進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的間接效益投資的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利潤率不低于20。 (2)規(guī)模型組建后的經(jīng)濟(jì)實(shí)體必須要一定的出口規(guī)模。每

15、年出口創(chuàng)匯不低于100萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。 (3)技術(shù)型開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益一時(shí)雖達(dá)不到要求 但從長遠(yuǎn)利益看有利于調(diào)整集團(tuán)公司出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 提高出口、產(chǎn)品檔次 加快出口產(chǎn)品的升級換代 有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯規(guī)模 有利于不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。 (4)相對集中所選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)相對集中在幾個(gè)相關(guān)的行業(yè) 避免產(chǎn)品過于分散 金額過于偏小 以充分利用規(guī)模經(jīng)營 取得行業(yè)競爭優(yōu)勢。3投資管理原則。(1)本著誰立項(xiàng)、誰管理、誰擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、誰享有(產(chǎn)品出口權(quán)和利潤回報(bào)權(quán))的原則。(2)經(jīng)濟(jì)效益第一。(3)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。4投資審批權(quán)屬集團(tuán)公司董事會(huì)。3、設(shè)計(jì)程序會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序包括組織準(zhǔn)備階段、調(diào)查

16、研究階段、設(shè)計(jì)編寫階段和試點(diǎn)修改階段。每個(gè)階段的主要工作見下表所示:會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序工作內(nèi)容組織準(zhǔn)備階段建立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求確定設(shè)計(jì)人員分工學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料研究調(diào)查階段根據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)確定調(diào)查范圍確定調(diào)查研究的典型確定調(diào)查研究的地區(qū)確定調(diào)查研究的應(yīng)有的態(tài)度設(shè)計(jì)編寫階段制定編寫方案進(jìn)行起草編寫工作小組討論進(jìn)行總撰定稿試點(diǎn)修改階段試點(diǎn)運(yùn)行，修改定稿三、公司會(huì)計(jì)制度內(nèi)容1、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)該公司有以下各類賬戶1)資產(chǎn)類賬戶。(1)流動(dòng)賬戶包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資乎應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。其中 應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)

17、收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。(2)固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶 有在建工程支出(包括I程設(shè)備、材料等專用物資等)、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等(3)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2)負(fù)債類賬戶。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延稅款等等。3)所有者權(quán)益類賬戶。該類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。4)成本類賬戶。由于該公司是外貿(mào)進(jìn)出口公司 只管買賣 不管生產(chǎn) 因此沒有生產(chǎn)成本。其銷售產(chǎn)品的成本就

18、是商品進(jìn)價(jià)成本(分為國內(nèi)進(jìn)價(jià)成本和國外進(jìn)價(jià)成本)。5)損益類賬戶。該類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。 另外該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號 有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金 其編號為101000“銀行存款中國銀行” 該賬戶的編號為1020100 “管理費(fèi)用郵電費(fèi)” 該賬戶的編號為55105025等等。 特別的 。2、原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì)1原始憑證。(1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告單、商品更正報(bào)告單、出庫單、費(fèi)用報(bào)銷單等。(2)外來

19、原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中 增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等4種單證是出口退稅時(shí)的必要憑證。2記賬憑證。該公司由于全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化 因此以機(jī)制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等5種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸人制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦

20、打印 而且財(cái)務(wù)軟件會(huì)自動(dòng)為憑證進(jìn)行編號 這就要求財(cái)會(huì)人員定期打印出機(jī)制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。3、賬簿設(shè)計(jì)由于該公司會(huì)計(jì)電算化程度較高 從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法 賬簿需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入 憑證、賬簿連同報(bào)表都一并完成。1銀行日記賬管理。(1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù) 都必須按照會(huì)計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證 作為銀行收付的書面證明。同時(shí)須指定人員審核簽證 方可入賬。(2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后+逐日逐筆按順序輸入 便于查核和了解銀行存款的收支動(dòng)態(tài)。當(dāng)日事 當(dāng)日畢。(3)每月月初 當(dāng)發(fā)生銀行余額與賬面余

21、額不符時(shí) 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行日記賬進(jìn)行核對 發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)編制銀行未達(dá)款項(xiàng)的調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬 而企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系 取得銀行結(jié)算憑證。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時(shí)落實(shí)和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。(4)為了防止記賬發(fā)生差錯(cuò)或筆誤 正確掌握銀行賬的實(shí)際金額 須按期對銀行賬進(jìn)行核對。由于該公司業(yè)務(wù)繁多 必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。對銀行取得的結(jié)算憑證 要先登記 后具體落實(shí)到會(huì)計(jì)人員 防止銀行結(jié)算憑證的遺失而造成銀行未達(dá)款項(xiàng)。2現(xiàn)金出納及日記賬管理。(1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 及時(shí)登記賬簿 對現(xiàn)金做到每天按時(shí)清點(diǎn)

22、收支清楚 手續(xù)完備 賬存和實(shí)存相符 及時(shí)與總賬核對余額。(2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準(zhǔn)簽章并以支票存根作為提取的證明。收進(jìn)職工繳款等現(xiàn)金 須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù) 副聯(lián)作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。(3)任何部門和個(gè)人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng) 一切貨幣收入都要入賬 加強(qiáng)監(jiān)督 防止出現(xiàn)小金庫。(4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標(biāo)準(zhǔn) 偽造、涂改單據(jù)、虛報(bào)冒領(lǐng)等非法行為 應(yīng)及時(shí)報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)處理。記賬做到認(rèn)真、仔細(xì) 賬面清潔。(5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或

23、“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。(6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和進(jìn)行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄 須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計(jì)收付總數(shù) 結(jié)算當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額。(7)做到對現(xiàn)金每天進(jìn)行清點(diǎn) 把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi) 結(jié)余現(xiàn)金放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。對借款人員的備用金及時(shí)督促報(bào)銷。(8)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。4、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然

24、后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序 其一般程序是根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證 編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細(xì)分類賬。 在賬務(wù)處理程序中，賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法 主要是指會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在實(shí)際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務(wù)處理程序。5、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)該公司以日歷年度作為會(huì)計(jì)年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的資產(chǎn)

25、負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤分配表、商晶銷售利潤明細(xì)表等各類報(bào)表。同時(shí) 在每年年末母公司財(cái)務(wù)部還要出具各類合并報(bào)嚷。當(dāng)然 這些報(bào)表也是由電腦打印的 同時(shí)附上文字說明和分析 裝訂成冊 歸類存檔。 會(huì)計(jì)報(bào)表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報(bào)表名稱、編號、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間 正表記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 附注記載采用的主要會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響 非常項(xiàng)目的說明 會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu) 利潤表采用“多步式” 現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時(shí)提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 會(huì)計(jì)報(bào)表編

26、制程序確定編報(bào)期間有年報(bào)、半年報(bào)、月報(bào) 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)循環(huán)和結(jié)賬日程表， 設(shè)計(jì)報(bào)表底稿。除了對外報(bào)表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表日常管理報(bào)表包括銀行存款和借款報(bào)表、存貨的進(jìn)銷存報(bào)報(bào)表 成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費(fèi)用報(bào)表和利潤分析、預(yù)測和效績評價(jià)表。6、會(huì)計(jì)檔案設(shè)計(jì)這里的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。對于會(huì)計(jì)檔案的管理該公司有專門的規(guī)定1財(cái)務(wù)部、各子公司要指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作。在會(huì)計(jì)核算年度崗位核算人員負(fù)責(zé)本崗核算的會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂、保管、立卷 會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)把有關(guān)檔案移交給專門

27、檔案管理人員。2本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意 外單位調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案要有正式介紹信經(jīng)總會(huì)計(jì)師或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。而且 調(diào)閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出需要復(fù)制要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。3會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職 必須與接管人員辦理會(huì)計(jì)檔案、材料的移交手續(xù)沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。 另外對于各類會(huì)計(jì)檔案的保管年限也有具體規(guī)定。7、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)該集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在現(xiàn)金報(bào)銷復(fù)核、銀行未達(dá)賬和工資管理等3方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督。 在現(xiàn)金報(bào)銷時(shí) 由一人負(fù)責(zé)報(bào)銷并填制原始手工憑證 一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)產(chǎn)生機(jī)制憑證 還有一人負(fù)責(zé)復(fù)核工作。通過這樣的崗位分工達(dá)到牽制作用。 該公司對銀行未達(dá)賬的處理相當(dāng)重

28、視。財(cái)務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對賬單”逐筆核對 對于未達(dá)賬款特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)嚴(yán)格核對。與此同時(shí) 也加強(qiáng)對支票與印鑒的管理 開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔(dān)。通過一系列措施減少財(cái)務(wù)人員私開支票、提走款項(xiàng)而利用銀行未達(dá)賬作掩護(hù)的可能。對于工資管理的加強(qiáng)。各下屬公司獨(dú)立經(jīng)營 但工資獎(jiǎng)金的計(jì)算和發(fā)放由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部根據(jù)各下屑公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價(jià) 按一定的標(biāo)準(zhǔn)在基數(shù)基礎(chǔ)上上下浮動(dòng) 計(jì)算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時(shí) 對具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核 防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。8、內(nèi)部成本控制設(shè)計(jì)集團(tuán)公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運(yùn)輸、倉儲(chǔ)成本上。業(yè)務(wù)員在接到定單后

29、按交貨日期去工廠提貨并直接交貨 而不是先將貨物運(yùn)到公司倉庫儲(chǔ)藏后再發(fā)貨付運(yùn) 這樣便做到了“零庫存” 從而減少了運(yùn)輸及倉儲(chǔ)成本。通過以上三個(gè)大方面集團(tuán)公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。知識(shí)點(diǎn)三：會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則設(shè)計(jì)任務(wù)一(1)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做。(2)小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會(huì)計(jì)人員更注重提供對決策支持的會(huì)計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，

30、但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2011年10月26 日頒布的關(guān)于貫徹實(shí)施(小企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則)的指導(dǎo)意見中就提到對會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。第二章企業(yè)對外報(bào)表財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)4：現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)任務(wù)一：請聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)答案如下：一、凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系（一）凈利潤與現(xiàn)金流量的差異企業(yè)一定時(shí)

31、期的現(xiàn)金流量與利潤均是衡量企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，凈利潤是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，分期確認(rèn)，依據(jù)費(fèi)用與收入的配比與因果關(guān)系而形成；現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱。在企業(yè)的整個(gè)存續(xù)期間，企業(yè)的凈收益和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的，但在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會(huì)有差別，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、凈資本性支出。資本性支出在付款時(shí)是一種現(xiàn)金流出，但以后以折舊形式在其估計(jì)的使用年限內(nèi)作為利潤的沖銷。因此，在任何一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期，如果資本支出超過折舊，超

32、過數(shù)額就是現(xiàn)金流量低于凈收益的數(shù)額；反之，則相反。 2、存貨的周轉(zhuǎn)。存貨的增加，在購入付款時(shí)是一種現(xiàn)金流出，只有以后在售出而取得凈收益時(shí)才能沖銷。因此，在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期，如果庫存增加，現(xiàn)金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當(dāng)然，如果庫存或在制品減少，則正好相反。 3、應(yīng)收、應(yīng)付款的存在。應(yīng)收帳款反映的賒銷收入和應(yīng)付帳款相對應(yīng)的賒購支出在開出發(fā)票階段就以利潤計(jì)算，只有在以后用現(xiàn)金結(jié)算時(shí)才是現(xiàn)金流量的增減。因此，如果在一個(gè)會(huì)計(jì)時(shí)期應(yīng)收款增加或應(yīng)付款減少現(xiàn)金流量就會(huì)低于凈收益；反之，情況就相反。 4、其他額外資金的流動(dòng)。有額外資金進(jìn)入企業(yè)，或企業(yè)償還借款，這些都是現(xiàn)金流量，但只對資產(chǎn)負(fù)債表

33、有某些影響，而對凈收益并無影響。 正是以上四個(gè)方面的相互制約，才形成了凈收益和現(xiàn)金流量之間的差異。（二）凈利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系1、凈利潤是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。未來現(xiàn)金流量的估計(jì)是通過現(xiàn)金預(yù)算的編制進(jìn)行的，現(xiàn)金預(yù)算是保證現(xiàn)金收支管理的重要工具。2、現(xiàn)金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質(zhì)的好壞。一般而言，凈收益與現(xiàn)金流量之間的伴隨關(guān)系越強(qiáng)，表明企業(yè)的凈收益品質(zhì)越好；即凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異（數(shù)量上，時(shí)間分布）越小，說明凈收益的收現(xiàn)能力越強(qiáng)。收益品質(zhì)越好，企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性就越強(qiáng)。綜上所述，凈收益是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，而現(xiàn)金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質(zhì)好壞。隨著市場

34、競爭的日趨激烈和資本市場的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加。這些都會(huì)促使企業(yè)管理當(dāng)局、與企業(yè)有利益關(guān)系的外部集團(tuán)和個(gè)人，日益關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量信息及創(chuàng)收現(xiàn)金的能力。二、現(xiàn)金流量分析對企業(yè)理財(cái)?shù)挠绊懀ㄒ唬ζ髽I(yè)籌資決策的影響。 企業(yè)籌集資金額根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要，通過現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財(cái)務(wù)狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。 （二）對企業(yè)投資決策的影響。 現(xiàn)金流量是企業(yè)評價(jià)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)，投資項(xiàng)目可行性評價(jià)方法有動(dòng)態(tài)法和靜態(tài)法，動(dòng)態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進(jìn)行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)

35、值指數(shù)大于1，則說明該投資項(xiàng)目可以接受，反之該投資項(xiàng)目不可行。靜態(tài)法投資項(xiàng)目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計(jì)的回收期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。 （三）對企業(yè)資信的影響。 企業(yè)現(xiàn)金流量正常、充足、穩(wěn)定，能支付到期的所有債務(wù)，公司資金運(yùn)作有序，不確定性越少，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)小，企業(yè)資信越高；反之，企業(yè)資信差，風(fēng)險(xiǎn)大，銀行信譽(yù)差，很難爭取到銀行支持。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。 （四）對企業(yè)盈利水平的影響。 現(xiàn)金是一項(xiàng)極為特殊的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為： 1、流動(dòng)性最強(qiáng)，可以衡量企業(yè)短期償債能力和應(yīng)變能力； 2、現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，因此合理的現(xiàn)金流量是既能滿足

36、需求，又不過多積囤資金，這需要理財(cái)人員對資金流動(dòng)性和收益性之間做出權(quán)衡。 （五）對企業(yè)價(jià)值的影響。 在有效資本市場中，企業(yè)價(jià)值的大小在很大程度上取決于投資者對企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價(jià)，在估價(jià)方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。也就是說，估價(jià)高低取決于企業(yè)在未來年度的現(xiàn)金流量及其投資者的預(yù)期投資報(bào)酬率?，F(xiàn)金流入越充足，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)越小，投資者要求的報(bào)酬率越低，企業(yè)的價(jià)值越大。企業(yè)價(jià)值最大化正是理財(cái)人員追求的目標(biāo)，企業(yè)理財(cái)行為都是為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而進(jìn)行的。 （六）對企業(yè)破產(chǎn)界定的影響。 我國現(xiàn)行破產(chǎn)法明確規(guī)定企業(yè)因經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，可依法宣告破產(chǎn)，即達(dá)到破產(chǎn)界限，通過現(xiàn)金流量分析

37、，若企業(yè)不能以財(cái)產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償?shù)狡趥鶆?wù)，或在可預(yù)見的相當(dāng)長期間內(nèi)持續(xù)不能償還，而不是因資金周轉(zhuǎn)困難等暫時(shí)延期支付，即使該公司尚有盈利，也預(yù)示企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)的邊緣，難以擺脫破產(chǎn)的命運(yùn)。因此對現(xiàn)金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要地位1、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的基本要求。每個(gè)企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流量的特征也都有所不同。因此根據(jù)其在不同階段經(jīng)營情況的特征，采取相應(yīng)有效現(xiàn)金流量管理的措施，才能夠保證企業(yè)的生存和正常的運(yùn)營。2、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，可以保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。由于利潤的計(jì)量方法可以被人為地操縱，再加上有些企業(yè)

38、為了增加利潤，會(huì)進(jìn)行一些短期行為。而現(xiàn)金流量則彌補(bǔ)了這些不足。自由現(xiàn)金流量可反映企業(yè)總體支付能力, 股權(quán)現(xiàn)金流量可以真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際支付能力。兩個(gè)指標(biāo)綜合反映了企業(yè)自身的支付能力及給予企業(yè)利益相關(guān)者的回報(bào)能力，是企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。3、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理可以有效地提高企業(yè)的競爭力。隨著市場競爭的日趨激烈，在這種競爭背景下，現(xiàn)金的流動(dòng)性就是決定企業(yè)運(yùn)行速度的最重要的因素。而通過現(xiàn)金流量的管理，就可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金的使用效率，從而將企業(yè)的資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競爭力。 四、對于我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策建議 綜上所述，在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要求生存和發(fā)

39、展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的現(xiàn)金流量管理?？梢圆扇∫韵麓胧﹣硖岣呶覈髽I(yè)的現(xiàn)金流量管理水平。（一）整體把握現(xiàn)金流量管理的運(yùn)作過程 現(xiàn)代企業(yè)作為一個(gè)資源轉(zhuǎn)化增值的價(jià)值鏈，從企業(yè)產(chǎn)品的市場調(diào)研、研發(fā)設(shè)計(jì)、采購生產(chǎn)、庫存銷售至售后服務(wù)等整個(gè)工作流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及資金的流入與流出。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)已不僅僅只是反映在事后的帳務(wù)處理、報(bào)表分析上，而是更多地反映在企業(yè)事前全面的資金預(yù)算、決策支持，事中的監(jiān)督與控制，事后的總結(jié)與調(diào)整上。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理的運(yùn)作過程具體有：1、生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量管理 企業(yè)生產(chǎn)過程中現(xiàn)金流量管理的主要作用在于保證生產(chǎn)經(jīng)營資金的安全，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期，提高資金使用效率。

40、主要表現(xiàn)在：（1）存貨周轉(zhuǎn)期的管理（2）現(xiàn)金回收期的管理（3）付款周期的管理2、企業(yè)籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理 企業(yè)籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量管理主要集中在以下幾個(gè)方面：（1）預(yù)測現(xiàn)金流量，制定籌資計(jì)劃。（2）掌握財(cái)務(wù)狀況，判別償付能力。3、企業(yè)投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量管理。企業(yè)在做出投資決策時(shí)，企業(yè)必須明確在可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)下預(yù)期的未來收益是否大于當(dāng)前的支出。本階段的現(xiàn)金流量管理主要是：（1）估算投資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。（2）通過投資評估，保證資金效益。（二）培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識(shí)是現(xiàn)金流量管理的基本前提，企業(yè)的決策者必須具備足夠的現(xiàn)金流量管理意識(shí)，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度

41、來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動(dòng)，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。 （三）建立現(xiàn)金流入流出管理制度，建立現(xiàn)金流量管理的系統(tǒng)控制框架。這樣企業(yè)就可以通過制定定期的管理報(bào)告、預(yù)算與預(yù)算控制報(bào)告來對現(xiàn)金管理進(jìn)行及時(shí)的反饋，做出相應(yīng)的調(diào)整。使得企業(yè)的每一項(xiàng)工作流程所帶來的財(cái)務(wù)變化都能準(zhǔn)確及時(shí)地反映到現(xiàn)金流量上來，從而為企業(yè)的管理決策做出評價(jià)。（四）建立相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理。由于某些人為因素，如：判斷失誤、合謀、串通舞弊等現(xiàn)象會(huì)使管理體系不能發(fā)揮有效的作用。對此，企業(yè)要在管理人員定期進(jìn)行監(jiān)督的情況下，將現(xiàn)金管理落實(shí)到每一個(gè)部門，每一名員工，保證現(xiàn)金管理的每一部分都應(yīng)有人負(fù)責(zé)，

42、不應(yīng)存在無人愿意負(fù)責(zé)的不確定領(lǐng)域。同時(shí)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，來調(diào)動(dòng)職工的積極性。（五）建立以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)。將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)的記賬、算賬、制作報(bào)表為主轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)控制、項(xiàng)目預(yù)算、資金運(yùn)作、業(yè)務(wù)開拓、決策支持等主動(dòng)運(yùn)營上來，真正預(yù)測和把握企業(yè)現(xiàn)金流量的流入流出，以“現(xiàn)金流量管理”作為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新核心，將工作流程與財(cái)務(wù)管理有機(jī)地整合在一起，抓住信息網(wǎng)絡(luò)化這一機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理跨越式的發(fā)展。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考二(知識(shí)點(diǎn)1、知識(shí)4、知識(shí)點(diǎn)6共4個(gè)任務(wù)) 1：貨幣資金 A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分

43、別發(fā)50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部A公司經(jīng)常對其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣 1、出納小王對以上業(yè)務(wù)的處理不正確。 第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財(cái)務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短款應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步007年6月8日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處不論是否有關(guān)系，出納

44、不能私短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無法查明原 2、會(huì)計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。 這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后，會(huì)驗(yàn)證這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)形成自動(dòng)平衡，因此，會(huì)計(jì)對這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)會(huì)在、該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度，理由如下： 詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)

45、收到的貨幣是“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤?）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空（3）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審

46、計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多。 。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。 二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì) ，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般

47、較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等“大頭小尾”、“小頭大尾”多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量。 （5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬

48、余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好。 （2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離

49、控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)不法分子很可能會(huì)混水摸魚，侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱。 4：固定資產(chǎn) 1：A公司于2009年4月購入的一臺(tái)設(shè)備，2014年12月31日賬面原900萬元，累計(jì)折舊750萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)準(zhǔn)備終止使用。A公司對其全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備，并將100萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。 A公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否正確，并說明理由。 A公司對于該設(shè)備全額計(jì)提減值準(zhǔn)備正確。理由：當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值900萬元，已提累75

50、0萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，在全額計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，A公司應(yīng)補(bǔ)提固100萬元（900-750-50）-0，計(jì)入當(dāng)期損益。 6：開發(fā)支出業(yè)務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出資本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研為歸集企業(yè)的發(fā)生的研企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費(fèi)用化支出和資本化支出”兩個(gè)二級科目進(jìn)行明細(xì)核符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出資本化支出”科目，不符合資本化條件的研“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出將“研發(fā)支出資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無形在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入。開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)

51、和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？ 開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下 1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向?qū)ｍ?xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù)并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)也就是要求各二級預(yù)算和三級預(yù)算的部門單位，按并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。 2、加強(qiáng)票據(jù)管理。利用軟件

52、系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對未使嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費(fèi)票據(jù) 3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為 4、建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。具體包括： （1）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是不相容出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票;二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作

53、要求。三定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全除規(guī)定物資保管員對收付后的每項(xiàng)物資核對庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部 （2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，要防 5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價(jià)原則是不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。二是采購業(yè)務(wù)要建立采購管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、在采購控制中要做到采購權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、其次，要落實(shí)措施，

54、確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。 1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行 2、切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立定期對本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評價(jià)，監(jiān)督單3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行重視多種形式的

55、會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù) 4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對新生事物網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控創(chuàng)新內(nèi)控方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對象聯(lián)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作效率，使單位但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)并對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職務(wù)分同時(shí)，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有 、明

56、確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任； 、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系； 、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度； 、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考三第五章 企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì) 知識(shí)點(diǎn)1生產(chǎn)活動(dòng)與成本核算 任務(wù)1答：不認(rèn)同此種說法。因?yàn)?1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。(2)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。(3)企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系

57、統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)。因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)置。 財(cái)政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的企業(yè)財(cái)務(wù)通則，要求我國國有及國有控股企業(yè)、金融企業(yè)除外，于 2007 年 1 月 1 日起正式實(shí)施。新企業(yè)財(cái)務(wù)通則第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的共十一條主要圍繞成本控制、費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用管理、社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支付、薪酬辦法、職工勞動(dòng)報(bào)酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利、企業(yè)與個(gè)人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定“企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等

58、所需經(jīng)費(fèi)按照國家有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用”。2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月日實(shí)施中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年 11 月 28 日國務(wù)院通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例實(shí)施條例自 2008年 1 月 1 日起與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施。企業(yè)所得稅法第二章應(yīng)納稅所得額的第 17條關(guān)于收入、支出、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本的規(guī)定。比如條例第 34 條取消了對計(jì)稅工資的規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。第 21 條規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 知識(shí)點(diǎn)2產(chǎn)品

59、成品核算基礎(chǔ)設(shè)計(jì) 任務(wù)1 答：首先存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。 其中存貨的購買價(jià)款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。 存貨的相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進(jìn)口稅費(fèi)、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及相應(yīng)的教育費(fèi)附加等應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的稅費(fèi)。 其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用是指采購成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購的費(fèi)用如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他

60、可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本，也可以先行歸集，期末根據(jù)所購商品的銷售情況進(jìn)行分?jǐn)偂τ谝咽凵唐返倪M(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。是成本核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 成本核算的基礎(chǔ)工作有1.定額的制定和修訂。產(chǎn)品的消耗定額是編制成本計(jì)劃、分析和考核成本水平的依據(jù)也是審核和控制耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和修訂先進(jìn)而又可行的原材料、燃料、動(dòng)力和工時(shí)等項(xiàng)消耗定額并據(jù)以審核各項(xiàng)耗費(fèi)是否合理是否節(jié)約借以控制耗費(fèi)降低成本。 2.材料物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)。為了進(jìn)行成本管理和成本核算還必須對材

61、料物資的收發(fā)、領(lǐng)退和結(jié)存進(jìn)行計(jì)量建立和健全材料物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度。 3.原始記錄。為了進(jìn)行成本核算和管理對于生產(chǎn)過程中工時(shí)和動(dòng)力的耗費(fèi)在產(chǎn)品和半成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移以及產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗(yàn)結(jié)果等均應(yīng)做出真實(shí)、完整的記錄。 4.廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格的制定和修訂。在計(jì)劃管理基礎(chǔ)較好的企業(yè)中為了分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于分析和考核內(nèi)部各單位成本計(jì)劃的完成情況還應(yīng)對材料、半成品和廠內(nèi)各車間相互提供的勞務(wù)如運(yùn)輸、修理等制定廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格作為內(nèi)部結(jié)算和考慮的依據(jù)。廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格應(yīng)該盡可能接近實(shí)際并相對穩(wěn)定年度內(nèi)一般不作變更。 知識(shí)點(diǎn)4: 作業(yè)成本核算制度設(shè)計(jì) 任務(wù)1 答：20世紀(jì)70年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和

62、科技的進(jìn)步企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都發(fā)生了巨大變化制造費(fèi)用在產(chǎn)品總成本中所占比例大大提高傳統(tǒng)成本核算出現(xiàn)弊端，出現(xiàn)了作業(yè)成本法又稱ABC法。 一、作業(yè)成本法的產(chǎn)生 1.企業(yè)環(huán)境的變化。個(gè)性化服務(wù)要求企業(yè)放棄大批量生產(chǎn)改為采用能對顧客多樣化、日新月異的需求迅速做出反應(yīng)的柔性生產(chǎn)系統(tǒng)FMS以保證能在較短時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)出不同的新產(chǎn)品及時(shí)滿足消費(fèi)者多樣化的需求。許多人工己被機(jī)器取代制造費(fèi)用大比例上升而且制造費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和可歸屬性也徹底發(fā)生了改變。無論從提高產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性看還是從提高成本控制的有效性看都要求成本核算把工作重點(diǎn)放在制造費(fèi)用上。2.傳統(tǒng)成本核算出現(xiàn)弊端。傳統(tǒng)的成本核算以直接人工為主產(chǎn)品成本中

63、除直接材料、直接人工外其余的都?xì)w入制造費(fèi)用然后采用單一的分配標(biāo)準(zhǔn)按各產(chǎn)品所用的直接人工小時(shí)或機(jī)器工作小時(shí)的比例進(jìn)行分配形成各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本。在傳統(tǒng)成本計(jì)算中通常暗含一個(gè)假定產(chǎn)量成倍增加投入的所有資源也隨其成倍增加。這種缺陷在直接人工成本占主要地位或制造費(fèi)用所占比例不高的情況下不會(huì)很突出但在制費(fèi)用所占比例很高的情況下傳統(tǒng)成本核算的弊端就會(huì)日益突出。 隨著經(jīng)營復(fù)雜性的增加產(chǎn)品、服務(wù)的多樣化也隨之增加要求更為精確地定量資源消耗產(chǎn)品組合、定價(jià)和其他決策也都需要更為準(zhǔn)確的成本信息。如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)用在產(chǎn)品成本中占有越來越小比重的直接人工去分配占有越來越大比重的制造費(fèi)用分配越來越多與工時(shí)不相關(guān)的作業(yè)費(fèi)用以及忽略批量不同產(chǎn)品實(shí)際耗費(fèi)的差異等等將會(huì)過高地估計(jì)高產(chǎn)量、低復(fù)雜度產(chǎn)品的成本過低地估計(jì)低產(chǎn)量、高復(fù)雜度產(chǎn)品的成本必將導(dǎo)致產(chǎn)品成本信息的嚴(yán)重失真從而引起經(jīng)營決策失誤、產(chǎn)品成本失控。傳統(tǒng)的成本核算系統(tǒng)已不適用于自動(dòng)化生產(chǎn)的要求。 3.解決傳統(tǒng)成本核算弊端的基本途徑是:(1)縮小制造費(fèi)用的分配范圍 由全廠或全車間改為由若干個(gè)“作業(yè)”或“作業(yè)成本池”分別進(jìn)行分配。 (2)增加分配標(biāo)準(zhǔn)由單標(biāo)準(zhǔn)直接人工小時(shí)或機(jī)器工作小時(shí)分配改為多標(biāo)準(zhǔn)分配即按引起制造費(fèi)用發(fā)生的多種“作業(yè)動(dòng)因”進(jìn)行分配。這種方法正是作業(yè)成本法下成本核算的方