金融企業(yè)會計總論ppt課件

金融企業(yè)會計,1,一、學(xué)習(xí)金融企業(yè)會計的意義 金融企業(yè)是社會資金活動的樞紐，是調(diào)控社會資本周轉(zhuǎn)過程和運行方向的基本機構(gòu)。具體來說，中央銀行執(zhí)行國家的貨幣政策，其他金融機構(gòu)經(jīng)營資產(chǎn)、負債和中間業(yè)務(wù)。,導(dǎo) 學(xué),2,會計工作是金融企業(yè)的一項基礎(chǔ)工作，是實現(xiàn)上述職能的重要工具，而在金融企業(yè)會計中，銀行會計是我國市場經(jīng)濟會計體系的重要組成部分，它通過核算、反映和監(jiān)督實現(xiàn)對國民經(jīng)濟進行組織、控制、調(diào)節(jié)的管理職能，因此，只有懂得了銀行會計，才能了解銀行。,3,二、金融企業(yè)會計的主要內(nèi)容 本課程主要介紹銀行基本業(yè)務(wù)的會計核算方法，包括商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)的會計核算方法。 本課程第一章介紹金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)知識和基本核算方法，第二章至第七章介紹銀行會計上述業(yè)務(wù)的核算方法，這也是本課程的重點。第八章介紹證券業(yè)務(wù)的核算。,4,銀行會計業(yè)務(wù)核算舉例： 五星公司從銀行提取現(xiàn)金1 000元。 對于企業(yè)來說，記帳如下： 借：庫存現(xiàn)金 1 000·00 貸：銀行存款 1000·00,5,對于銀行來說，會計部門記帳如下： 借：活期存款五星公司 1000·00 貸：庫存現(xiàn)金 1000·00,6,三、本課程的學(xué)習(xí)方法 金融企業(yè)會計是一門實踐性很強的課程，同時也有一定的難度，要求學(xué)員具備會計學(xué)、貨幣銀行學(xué)及國際金融學(xué)的有關(guān)知識。,學(xué)員在學(xué)習(xí)本課程時應(yīng)著重把握基本的核算方法，對于教材中有關(guān)內(nèi)部控制及實務(wù)操作方面的介紹，只要求作一般了解。 同時，對于重點的內(nèi)容，本課程配有練習(xí)和思考，要求同學(xué)認真完成。,7,四、教學(xué)參考書,1、教材 王曉楓 主編 金融企業(yè)會計 東北財經(jīng)大學(xué)出版社 2、參考書 于希文 王曉楓 編著 金融會計學(xué) 東北財經(jīng)大學(xué)出版社 王允平 車玉英 主編新編銀行會計 及習(xí)題與解答 立信會計出版社,8,第一章 金融企業(yè)會計概述,1.1金融企業(yè)與金融企業(yè)會計 1.2金融企業(yè)會計的對象和特點 1.3金融企業(yè)會計的核算的基本前提和一般原則 1.4金融企業(yè)會計工作的組織,9,第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計,一、金融企業(yè) 1.金融機構(gòu)體系：是指銀行,非銀行金融機構(gòu)的體系結(jié)構(gòu),以及構(gòu)成這一體系的各類銀行和非銀行金融機構(gòu)的職責分工和相互關(guān)系.,10,2、金融機構(gòu)體系構(gòu)成,中國人民銀行,政策性銀行,商業(yè)銀行,保險公司,證券公司,租賃公司、財務(wù)公司等,11,3.金融會計 金融會計是我國會計體系的主要組成部分,是一門特殊的專業(yè)會計,是把會計的基本原理和基本方法運用到金融這一特定部門的行業(yè)會計,12,二、金融企業(yè)會計特點,反映國民經(jīng)濟活動的綜合性,業(yè)務(wù)處理和會計核算的統(tǒng)一性,監(jiān)督和管理的雙重性,會計核算方法的獨特性及多樣性,13,第二節(jié) 金融企業(yè)會計的核算對象 一、資產(chǎn) 1.1概念 1.2分類,金融資產(chǎn),非金融資產(chǎn),現(xiàn)金、存放中央銀行款、貴金屬、存放和拆放同業(yè)款、貸款以及應(yīng)收款等,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等,14,二、負債 2.1概念 2.2分類,金融負債,非金融負債,以公允價值計量且其變動計入當期損益的,其他金融負債,指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,交易性金融負債,存款、融資性負債、應(yīng)付債券、應(yīng)付款項,15,三、所有者權(quán)益 1.概念 2.構(gòu)成,資本公積,未分配利潤,準備金或保證金,風(fēng)險基金,實收資本,盈余公積,16,四、收 入,手續(xù)費收入,金融企業(yè)往來收入,匯兌收益,其他營業(yè)收入,利息收入,17,五、費 用,利息支出,手續(xù)費支出,金融企業(yè)往來支出,匯兌損失,營業(yè)費用,18,第三節(jié) 金融企業(yè)會計核算的基本前提和一般原則,19,會計主體,持續(xù)經(jīng)營,會計分期,貨幣計量,一、基本前提,權(quán)責發(fā)生制,20,可比性,可理解性,二、會計信息質(zhì)量的要求,謹慎性,及時性,21,歷史成本,重置成本,可變現(xiàn)凈值,現(xiàn)值,公允價值,三、 會計要素的 計量屬性,22,第四節(jié) 金融會計的工作組織,一、會計準則 1.基本準則例企業(yè)會計準則 2.具體準則例金融企業(yè)會計 金融機構(gòu)的會計制度:金融企業(yè)會計制度,23,二、銀行的組織體制： 我國的銀行組織體制實行分行制。 人民銀行、中國銀行、交通銀行按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)立分行；工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市（縣）設(shè)中心支行，各縣（市區(qū)）設(shè)支行，縣（市區(qū)）以下設(shè)辦事處或營業(yè)所。,24,三、銀行會計機構(gòu),1、總行、分行和中心支行設(shè)置的會計司、部、處、科，純屬會計工作的管理機構(gòu)； 2、市支行、縣支行及辦事處的會計科、股，多數(shù)既是會計管理機構(gòu)，又是直接辦理柜臺業(yè)務(wù)的部門。 3、分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu)，是直接辦理對外業(yè)務(wù)、從事會計核算的部門。,各級銀行的會計機構(gòu)根據(jù)其組織體制、工作職能和業(yè)務(wù)情況設(shè)置，基本上有三種形式：,25,四、銀行會計人員 1、會計人員組成： 凡從事會計核算和監(jiān)督工作的人員都是會計人員，包括柜面業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部賬務(wù)處理、財務(wù)成本管理、會計檢查輔導(dǎo)及各級會計主管人員等。,2、會計人員的素質(zhì) 銀行的會計工作，一方面要求會計人員具有扎實的業(yè)務(wù)技術(shù)水平，另一方面，會計人員必須具有遵紀、守法，熱愛本職工作的職業(yè)道德和思想素質(zhì)。,26,五、銀行賬務(wù)處理程序,27,