失真會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)ppt課件

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失真會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)信號(hào),1,1、現(xiàn)金及其等價(jià)物與總資產(chǎn)的比例下降 現(xiàn)金及其等價(jià)物比例下降，要分析是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、增加投資還是現(xiàn)金回收能力下降，是否有能力補(bǔ)充現(xiàn)金短缺。 2、擁有足夠的現(xiàn)金余額，但負(fù)債總額增加 現(xiàn)金盈利能力低，負(fù)債有成本。弄清現(xiàn)金受限制的原因。 3、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)快于銷售增長(zhǎng) 應(yīng)收賬款回收能力下降，提前記錄了收入，偽造收入并記錄應(yīng)收賬款，信用政策放寬，掛賬的關(guān)聯(lián)交易，大股東占用資金。,2,4、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)遠(yuǎn)慢于銷售增長(zhǎng) 企業(yè)偽造收入 5、壞賬準(zhǔn)備相對(duì)應(yīng)收賬款的比例較大變動(dòng) 經(jīng)營(yíng)不善，估計(jì)較低的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，轉(zhuǎn)回部分以前年度的壞賬準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用。 6、存貨增長(zhǎng)遠(yuǎn)快于應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng) 沒有處理質(zhì)量不合格的存貨，虛增存貨 銷售成立記錄收入，沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本，虛增利潤(rùn) 為了平衡虛構(gòu)交易形成的資產(chǎn)負(fù)債表不平，存貨難以查證,3,7、存貨增長(zhǎng)遠(yuǎn)慢于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng) 采用了先進(jìn)的存貨管理技術(shù)； 虛構(gòu)交易偽造收入，沒有虛構(gòu)存貨 8、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)驚人增長(zhǎng) 開發(fā)了新產(chǎn)品、價(jià)格絕對(duì)優(yōu)勢(shì)、生產(chǎn)規(guī)模大幅提高； 虛構(gòu)交易、激進(jìn)的會(huì)計(jì)處理方法 9、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)頻繁變化，主營(yíng)業(yè)務(wù)頻繁變化 持續(xù)經(jīng)營(yíng)、主營(yíng)業(yè)務(wù)是核心競(jìng)爭(zhēng)力， 制造題材、輸入利潤(rùn),4,10、預(yù)付費(fèi)用、待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)迅速增長(zhǎng) 廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)不進(jìn)當(dāng)期損益， 當(dāng)期費(fèi)用資本化 11、其他資產(chǎn)快速增長(zhǎng) 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用不進(jìn)損益，而進(jìn)入其他資產(chǎn)項(xiàng)目 12、固定資產(chǎn)、在建工程不正常增長(zhǎng) 固定資產(chǎn)后續(xù)費(fèi)用，確認(rèn)為費(fèi)用或資本化， 虛構(gòu)交易，轉(zhuǎn)移注意力，應(yīng)收項(xiàng)目轉(zhuǎn)為貨幣資金虛假流入，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或在建工程,5,13、廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)余額增加，年折舊額卻下降 沒有提足固定資產(chǎn)折舊； 當(dāng)期出售已提高折舊的固定資產(chǎn)，期末購入新固定資產(chǎn) 14、營(yíng)運(yùn)能力與同行相比異常 營(yíng)運(yùn)能力異常，盈利能力很強(qiáng)，需要關(guān)注 15、應(yīng)付賬款增長(zhǎng)快于存貨增長(zhǎng) 企業(yè)沒有及時(shí)歸還購入原材料的欠款； 貨幣資金不足或使用受到限制； 存貨管理出現(xiàn)問題，發(fā)生偷盜現(xiàn)象；,6,16、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不變或擴(kuò)大，期間費(fèi)用大幅下降 為提高當(dāng)期利潤(rùn)，釋放準(zhǔn)備金沖減管理費(fèi)用，費(fèi)用資本化 17、毛利率與資產(chǎn)收益率異常于同行 虛構(gòu)收入 少結(jié)轉(zhuǎn)成本 操縱利潤(rùn) 毛利率不穩(wěn)定，大幅波動(dòng) 18、直接費(fèi)用與銷售成本相比異常 會(huì)計(jì)處理上做手腳 虛構(gòu)成本和收入,7,19、營(yíng)業(yè)費(fèi)用相對(duì)于銷售收入大幅下降 加強(qiáng)管理、采用先進(jìn)技術(shù) 費(fèi)用資本化、關(guān)聯(lián)交易或代為承擔(dān)費(fèi)用 20、營(yíng)業(yè)費(fèi)用相對(duì)于銷售收入大幅上升 加大產(chǎn)品宣傳力度 為撫平利潤(rùn)把以后期間的費(fèi)用轉(zhuǎn)移到當(dāng)期確認(rèn) 21、盈利依賴于偶然的一次性所得 政府補(bǔ)助、 短期托管經(jīng)營(yíng)的收益、 申購資金利息、 轉(zhuǎn)讓股權(quán)、固定資產(chǎn)、 關(guān)聯(lián)交易 依賴一次性所得是暫時(shí)的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力受懷疑,8,22、利潤(rùn)總額構(gòu)成分散 多元化經(jīng)營(yíng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力 23、獲利水平與行業(yè)水平不相稱 企業(yè)交易及業(yè)績(jī)的真實(shí)性 分析獲利水平要進(jìn)行趨勢(shì)分析，與行業(yè)水平及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手橫向比較 24、稅負(fù)異常 稅負(fù)過小過大都不正常，可能虛構(gòu)交易，不承擔(dān)稅負(fù)損失 企業(yè)虛構(gòu)交易，不惜承擔(dān)稅費(fèi)為代價(jià),9,25、利息費(fèi)用相對(duì)于長(zhǎng)期債務(wù)有下降趨勢(shì) 利息費(fèi)用下降是存在利息費(fèi)用資本化的征兆 26、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)異?；虬l(fā)生重大波動(dòng) 發(fā)生了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī) 分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注中解釋的合理性 27、會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)大幅波動(dòng) 存在操縱利潤(rùn)的嫌疑 分析年度報(bào)告中解釋的合理性，是否屬于反?，F(xiàn)象,10,28、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流實(shí)質(zhì)性落后凈利潤(rùn) 現(xiàn)金流不易被操縱，不僅反映盈利能力的質(zhì)量，也反映支付能力和償債能力 重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 創(chuàng)業(yè)階段：經(jīng)營(yíng)為負(fù)，投資為負(fù)，籌資為正 成長(zhǎng)階段：經(jīng)營(yíng)為正，投資為負(fù)，籌資為正 成熟階段：經(jīng)營(yíng)為正，投資為正，籌資為負(fù) 衰退階段：經(jīng)營(yíng)為負(fù)，投資為正，籌資為負(fù) 虛構(gòu)交易、內(nèi)部管理出現(xiàn)問題、提前確認(rèn)收入,11,29、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入遠(yuǎn)落后于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 存在虛構(gòu)交易情況 企業(yè)資產(chǎn)管理效率大幅滑坡 30、現(xiàn)金流依賴于投資于籌資 主營(yíng)業(yè)務(wù)不能提供現(xiàn)金流入 創(chuàng)造現(xiàn)金能力很弱，依靠外來融資壓力很大，融資持續(xù)性無法保證 31、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更 企業(yè)處于配股、發(fā)行新股的特殊時(shí)期，變更會(huì)計(jì)政策有利于提升業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，投資者要謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)變更的合理性，質(zhì)疑企業(yè)變更的真實(shí)動(dòng)機(jī)。,12,32、變更審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，又不能做出合理解釋 事務(wù)所擔(dān)心潛在的風(fēng)險(xiǎn)而拒絕繼續(xù)審計(jì) 事務(wù)所不同意客戶的會(huì)計(jì)處理方法，出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告而被解雇 是風(fēng)險(xiǎn)客戶的典型信號(hào)，存在購買會(huì)計(jì)行為 33、與經(jīng)營(yíng)狀況掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，或股價(jià)相關(guān)的利益獲得的關(guān)鍵時(shí)期 股東財(cái)富最大化與自身效用最大化,13,34、依賴個(gè)別的交易和客戶 銷售對(duì)象或原材料供應(yīng)渠道，以來個(gè)別客戶風(fēng)險(xiǎn)最大 35、為客戶融資 銷售時(shí)為客戶融資，相當(dāng)于使用自己的資金購買自己的產(chǎn)品 36、擁有異常子公司 收入與資產(chǎn)規(guī)模極不協(xié)調(diào)的子公司 業(yè)績(jī)異常優(yōu)良的子公司 合并范圍經(jīng)常變動(dòng)的子公司 不被合并報(bào)表的子公司 業(yè)績(jī)優(yōu)良卻被售賣的子公司 為企業(yè)提供大部分業(yè)績(jī)的子公司,14,37、報(bào)表被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司 帶說明段的無保留意見 保留意見 無法表示意見 否定意見 38、不合邏輯的財(cái)務(wù)報(bào)告解釋 更換會(huì)計(jì)師 巨額虧損 募集資金用途改變 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)巨大改善 39、沒有按照要求披露財(cái)務(wù)信息 隱瞞重大事項(xiàng)、重大訴訟,15,40、同行業(yè)很多公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗 該行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)很大的行業(yè)，面臨著行業(yè)困境 41、公司經(jīng)營(yíng)水平與產(chǎn)能不相稱 對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)狀況、生產(chǎn)能力、使用效率有所了解 42、公司經(jīng)營(yíng)品種過于復(fù)雜 業(yè)務(wù)復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)大 43、面臨ST，退市的公司 往往會(huì)采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)方法，進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐,16,44、信息公布日期超過或臨近法定日期的公司 問題越多，會(huì)計(jì)師完成審計(jì)時(shí)間越長(zhǎng) 法定日期沒有出來，公司內(nèi)部一定存在問題 45、資本市場(chǎng)操作手法 控制上市公司（出資收購、協(xié)議控制） 改善上市公司財(cái)務(wù)狀況，提升業(yè)績(jī)（購買上市公司產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)交易、輸送優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、承擔(dān)劣質(zhì)資產(chǎn)） 散布虛假信息，操縱二級(jí)市場(chǎng) 高價(jià)轉(zhuǎn)讓股份，或直接向上市公司借款，套取上市公司資金，是上市公司成為空殼 股權(quán)轉(zhuǎn)讓退出上市公司,17,