中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

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1、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)綜合分析 內(nèi)容摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分其財(cái)務(wù)有其自身獨(dú)特性。針對(duì)目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀, 分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題，通過深入的研究，提出了完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策，如政府應(yīng)給予中小企業(yè)更多的支持和政策上的優(yōu)惠，同時(shí)中小企業(yè)自身強(qiáng)化企業(yè)自身素質(zhì)，提高企業(yè)資信程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)等。 目前，我國經(jīng)濟(jì)有了較快的發(fā)展，而且處于一個(gè)創(chuàng)業(yè)規(guī)模日漸增大，中小企業(yè)的數(shù)量日益增多的時(shí)代。尤其是小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)。在日益激烈的市場競爭中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新的增長點(diǎn)?，F(xiàn)在受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，我國中小企

2、業(yè)出現(xiàn)了一系列問題，財(cái)務(wù)狀況惡化，生存和發(fā)展受到威脅。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，已成為我國中小企業(yè)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)面對(duì)的重要工作，不管中小企業(yè)的工作重點(diǎn)如何，財(cái)務(wù)管理的工作也不能放松，必須強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能使中小企業(yè)得到更好的生存與發(fā)展。本次分析了我國中小企業(yè)在籌資、投資、日常管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了相關(guān)的觀點(diǎn)和自己的看法。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 財(cái)務(wù)綜合分析 目錄 一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀…………………………………………………1 二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題………

3、…………………………………………1 （一）資信程度較差，信用觀念淡薄………………………………………………………2 （二）政府支持不夠，融資非常困難…………………………………………………2 （三）財(cái)務(wù)制度欠缺，財(cái)務(wù)控制薄弱………………………………………………2 （四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)水平較差…………………………………………………2 （五）管理模式僵化，管理觀念陳舊………………………………………………………2 三、我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析…………………………………………………2 （一）財(cái)務(wù)綜合分析的概述………………………………………………………2 （二）財(cái)務(wù)綜合分析的意義…

4、………………………………………………………3 （三）財(cái)務(wù)綜合分析的方法…………………………………………………………3 四、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)流失浪費(fèi)………………………………………4 五、我國中小企業(yè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制………………………4 （一）加強(qiáng)重視流動(dòng)資金管理，提高資金使用效率………………………………4 （三）加強(qiáng)存貨管理，減少存貨積壓速速度………………………………………4 六、結(jié)束語……………………………………………………………………………5 參考文獻(xiàn) ……………………………………………………………………………6

5、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 前言 中小企業(yè)是指與所處行業(yè)的大型企業(yè)相比，在人員、資產(chǎn)、生產(chǎn)與經(jīng)營規(guī)模上相對(duì)較小型的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)以其經(jīng)營方式靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢(shì)更能適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬變的市場和消費(fèi)者追求個(gè)性化、潮流化的要求，因而在包括發(fā)達(dá)國家在內(nèi)的世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)都有著舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用。在國內(nèi)，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中同樣扮演著重要角色，根據(jù)《第二次全國基本單位普會(huì)計(jì)論文查主要數(shù)據(jù)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，在企業(yè)從業(yè)人員規(guī)模上看，2008年底，國內(nèi)中小企業(yè)總計(jì)

6、4200多萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99.4%以上，其中個(gè)體工商戶3800多萬戶，在工商部門注冊(cè)成立的中小企業(yè)430多萬戶［1］。目前，國內(nèi)中小企業(yè)提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，完成了75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，納稅額約占國家稅收總額的50%左右［2］。 財(cái)務(wù)管理……。但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等對(duì)中小企業(yè)的影響，使得我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。造成這種局面的原因是多方面的，其中財(cái)務(wù)管理理念落后、制度薄弱、素質(zhì)不高等也是重要的原因。 現(xiàn)代企業(yè)竟?fàn)幨枪芾淼木範(fàn)帯Ｃ鎸?duì)日益萎縮的利潤空間，我們需要知道：

7、居高不下的成本究竟是客觀原因還是主觀原因造成的？材料利用率能否控制？現(xiàn)銷收入能否更多些？賒銷收入資金回籠能否更快些？在目前產(chǎn)銷兩旺的形勢(shì)下，企業(yè)資金能否良性循環(huán)？企業(yè)的“冬天”已經(jīng)到來，中小企業(yè)如何在“嚴(yán)冬”中生存、發(fā)展，順利“過冬”，解決資金問題是關(guān)鍵所在。 一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀 近幾年，國內(nèi)中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)不能和大型

8、企業(yè)公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。 　　另外，我國一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)人員無證上崗；企業(yè)賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象屢見不鮮。這些問題的危害在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦進(jìn)入資本化、規(guī)模化經(jīng)營后，它們的影響力就會(huì)逐步擴(kuò)大，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒落。 二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題 我國的中小企業(yè)順應(yīng)時(shí)代的潮流發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位越來越重要。但目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在著諸多問題，當(dāng)然存在的這些問題有其自身的原因，也有外部因素的影響。 （一）資信

9、程度較差，信用觀念淡薄 有些中小企業(yè)管理不規(guī)范、自身信譽(yù)差、信用觀念淡薄、經(jīng)營行為失信，只重視舉債經(jīng)營而忽視負(fù)債的償還，只注重眼前利益而忽略長遠(yuǎn)利益，致使到期的貸款不能償還；還有些中小企業(yè)在其改制過程中行為不規(guī)范,借轉(zhuǎn)制之機(jī)逃廢銀行及其它債務(wù)情況也相當(dāng)嚴(yán)重，最后導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不再放貸，其結(jié)果是資金緊張，生產(chǎn)難以維系，嚴(yán)重?fù)p害了中小企業(yè)的信用形象。 （二）政府支持不夠，融資非常困難 目前，融資困難、資金短缺是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。主要原因有

10、 ①國家對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策不多，扶持力度不夠。 ②中小企業(yè)規(guī)模較小，缺乏科學(xué)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。 ③財(cái)務(wù)管理不完善，財(cái)務(wù)信息可信度低、透明度小，造成金融機(jī)構(gòu)放貸謹(jǐn)慎。 ④無奈向民間機(jī)構(gòu)融資，使融資成本過高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，導(dǎo)致企業(yè)資金不足，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 （三） 財(cái)務(wù)制度欠缺，財(cái)務(wù)控制薄弱 大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面制度欠缺，而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面

11、也很混亂。由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，財(cái)務(wù)部門的設(shè)立較簡單，這必然導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱，出現(xiàn)現(xiàn)金管理不嚴(yán)、應(yīng)收賬款控制不力、存貨控制薄弱、資產(chǎn)管理混亂、成本費(fèi)用核算不實(shí)等一系列問題。 （四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)水平較差 中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作專業(yè)化水平的重要性認(rèn)識(shí)不會(huì)計(jì)論文足，造成在財(cái)務(wù)人員的選用上帶有很強(qiáng)地隨意性強(qiáng)。部分企業(yè)的在職會(huì)計(jì)人員學(xué)歷層次低，甚至未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過相關(guān)的會(huì)計(jì)理論，很難適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的會(huì)計(jì)環(huán)境。再加上企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，疏于培訓(xùn)，造成財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新不及時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算方法不科學(xué)、會(huì)計(jì)科目不規(guī)范等一系列問題。 （五）管理模式僵化，管理觀念陳舊 有些中小

12、企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，管理模式僵化，帶有很濃厚的“家族”色彩，裙帶關(guān)系嚴(yán)重。有些企業(yè)管理者，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，管理思想相對(duì)落后，僅憑經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行決策，因此時(shí)常會(huì)出現(xiàn)決策性的錯(cuò)誤，有些經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，認(rèn)為企業(yè)效益主要靠業(yè)務(wù)的發(fā)展，不是靠財(cái)務(wù)“管”出來的，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。 三、我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析 所謂企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是通過一定的分析方法使報(bào)表中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、資金流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)狀況和盈利水平以及公司的經(jīng)營情況和發(fā)展趨勢(shì)轉(zhuǎn)化成投資決策的依據(jù)，是了解上市公司基本面的重要途徑。它是運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和成果及未來前

13、景的一種評(píng)價(jià)。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分為季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)三種，具有公布集中、數(shù)量龐大、行業(yè)復(fù)雜的特點(diǎn)。它的經(jīng)營狀況是通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析反映出來，因此分析和研究上市公司的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是很重要的。了解上市公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成效及其股票價(jià)格漲落的影響是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)，是債權(quán)人、投資者、股東和政府都關(guān)心的事情。 （一）財(cái)務(wù)綜合分析的概述 單獨(dú)分析任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)或一張會(huì)計(jì)報(bào)表，都難以全面分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，要想對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有一個(gè)總的評(píng)價(jià)，就必須進(jìn)行相互關(guān)聯(lián)的分析。企業(yè)的各個(gè)方面并不是孤立的，而是相互聯(lián)系的。 企業(yè)的營運(yùn)能力即資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況對(duì)企業(yè)的流動(dòng)性、償債能力和盈

14、利能力都有著重要的影響，企業(yè)的盈利水平又直接關(guān)系著企業(yè)的償債能力。 （二）財(cái)務(wù)綜合分析的意義 通過綜合分析有利于把握不同財(cái)務(wù)指標(biāo)之間不相互關(guān)聯(lián)關(guān)系。我們就能跟加深入地理解相互之間影響的方向、程度和原因。只有將它們放到一個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行綜合的分析。 通過綜合分析有利于正確地評(píng)判企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。要達(dá)到對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面認(rèn)識(shí)，僅僅測算幾個(gè)簡單的、孤立的財(cái)務(wù)比率，或者將一些孤立的財(cái)務(wù)比率堆積在一起，彼此豪無聯(lián)系地考察，是不可能得出合理、正確的財(cái)務(wù)分析結(jié)論的，有時(shí)甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論。因此，只有將企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力與成長能力等各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來，作為

15、一個(gè)完整的體系，才能對(duì)系統(tǒng)做出綜合評(píng)價(jià)，才能從總體上把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （三）財(cái)務(wù)綜合分析的方法 綜合評(píng)分法，是通過對(duì)選定的多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評(píng)分，然后計(jì)算綜合得分，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)綜合的財(cái)務(wù)狀況。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是通過財(cái)務(wù)比率反映出來，計(jì)算綜合得分，看是否得出正確的準(zhǔn)確的得分。中小企業(yè)還是要注意投資的成本要與效益對(duì)稱?？朔行∑髽I(yè)投資的盲目性，建立規(guī)范、科學(xué)的投資管理機(jī)構(gòu)，完善投資管理機(jī)制。中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)督。.中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)要充分考慮投資項(xiàng)目的可行性，而且不能只看到短期的利益，要能夠從

16、長遠(yuǎn)出發(fā)，所進(jìn)行的投資要有利于企業(yè)長期的發(fā)展。綜合分析報(bào)告又稱全面分析報(bào)告，是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動(dòng)和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動(dòng)情況及對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生重大影響的事項(xiàng)做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測而形成的書面報(bào)告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出各項(xiàng)決策有深遠(yuǎn)影響的特點(diǎn)。 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析還有杜邦分析法，這是考慮整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。

17、中小企業(yè)的經(jīng)營成果是企業(yè)的生命，是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。分析法的核心是權(quán)益收益率，這樣就很快看到企業(yè)的狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。中小企業(yè)還是要簡化財(cái)務(wù)報(bào)表，首先，要建立以稅務(wù)報(bào)表模式為主題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系，制定中小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則，涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)商一致的問題。在中小企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，由于中小企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有必要單獨(dú)設(shè)置一部獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外的賬證表體系，主要在編制納稅申報(bào)表時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬薄進(jìn) 行詳細(xì)記錄，這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過輔助賬薄的差異調(diào)整

18、就可以得到銜接。 其次，簡化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及信息披露。會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是否被詳盡充分地披露還是被簡要、粗略的列示，主要是看其是否滿足信息使有者的需要，是否有利于人們作出滿意的決策。由于國家目前推出對(duì)中小企業(yè)的所有權(quán)的控制，中小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對(duì)稱問題根本不存在，從而使企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)資訊的主要目的是滿足納稅的需要，稅務(wù)部門并不需要中小企業(yè)提供類似大型企業(yè)及上市公司所必須對(duì)外提供的對(duì)外投資者經(jīng)濟(jì)決策等有用的資訊。 四、加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)流失浪費(fèi) 實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而采取的會(huì)計(jì)論文財(cái)務(wù)控制措施。主要通過以下幾方面來實(shí)現(xiàn)：一是限制接近。如現(xiàn)金、銀行

19、存款和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。二是及時(shí)入賬。特別是現(xiàn)金，銀行存款，要做到日清月結(jié)，保證資金的安全和合理使用。三是適宜的盤存制度，對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資可采用ABC分類管理法。四是建立會(huì)計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。 五、我國中小企業(yè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)財(cái)務(wù)制度的健全和規(guī)范是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，有一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系則是財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展的重要條件。中小企業(yè)要“苦練內(nèi)功”，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。資金嚴(yán)重短缺是當(dāng)前企業(yè)面臨著的突出問題，必須強(qiáng)化資金管理，調(diào)整資金投向，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高投入產(chǎn)出比例，加大盤活資金力度，

20、提高資金運(yùn)營效率。 （一）加強(qiáng)重視流動(dòng)資金管理，提高資金使用效率 資金一直貫穿于經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的事前預(yù)測、事中控制及事后的總結(jié)分析工作，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)對(duì)成本費(fèi)用和投資的管控能力。企業(yè)要使資金的來源和運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理壓縮資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，最大限度地提高資金使用效率；嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，盤活資金存量，提高資金使用效益 （二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快資金周轉(zhuǎn) 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，首先要準(zhǔn)確及時(shí)地核算應(yīng)收賬款，明確債權(quán)債務(wù)的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期函詢，合理制定信用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制賬齡，加快資金周轉(zhuǎn)速度 （三）加強(qiáng)存貨管理，減少存

21、貨積壓速速度 企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面是出自價(jià)格的考慮，零購物資的價(jià)格往往較高，而整批購買在價(jià)格上有優(yōu)惠。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會(huì)增加包括倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開支，因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，首先要準(zhǔn)確及時(shí)地核算應(yīng)收賬款，明確債權(quán)債務(wù)的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期函詢，合理制定信用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制賬齡，加快資金周轉(zhuǎn)速度。 當(dāng)前企業(yè)存貨管理存在問題及原因 　　1.存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存缺乏真實(shí)

22、記錄。 　　材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費(fèi)用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項(xiàng)目核算上更顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個(gè)工號(hào)同時(shí)開工，月末核算記錄顯示的是乙工號(hào)的材料消耗極少甚至為零，而甲工號(hào)的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。 　　2.內(nèi)部控制制度不健全。 　　在材料采購、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)往往由同一個(gè)人完成采購銷售、付款收款、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，還會(huì)提供暗箱操作的溫床，增加

23、了營私舞弊的可能性。 　　3.流動(dòng)資金占用額高。 　　因庫存量大，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資金總額的60%以上，給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難。 　　4.非正常存貨儲(chǔ)備量擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量。 　　為控制流動(dòng)資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫存占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲(chǔ)備量。 　　5.管理不到位。 毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行上報(bào)，但每年都是只上報(bào)，沒有上級(jí)主管部門的批示，沒有處理結(jié)果，致使毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備量像滾雪球一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。

24、 六、結(jié)束語 在21世紀(jì)，任何經(jīng)濟(jì)行為都必須符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的“成本—效益分析原則”，在中國改革開放30多年，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入繁榮大昌盛時(shí)期。中小企業(yè)生存是多么艱巨，當(dāng)我們的行為具有利益的眼光，符合“邊際利益大于邊際成本”的經(jīng)濟(jì)學(xué)原則之時(shí)，我們的行為才會(huì)帶來源源不斷的財(cái)富，這樣的行為也是最符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原則的行為。企業(yè)做出的每一項(xiàng)活動(dòng)都要考慮其效益與成本。中小行企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)詳細(xì)列明各種方案的所有潛在成本和效益，堅(jiān)持效益大于成本，通過比較分析來確定項(xiàng)目的可行性，因此對(duì)于財(cái)務(wù)決策既要考慮成本，也要考慮效益，二者不可分割。中小企業(yè)在應(yīng)收賬款賒銷比重過大時(shí)，都會(huì)產(chǎn)生資金流動(dòng)慢。中小企業(yè)為有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

25、，建議在加緊應(yīng)收款項(xiàng)的催力度的同時(shí)，適度從緊控制賒銷比例。對(duì)于出現(xiàn)不良或風(fēng)險(xiǎn)欠款的銷售區(qū)域，應(yīng)對(duì)賒銷收入特別關(guān)注。 中小企業(yè)在成本費(fèi)用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的同時(shí)狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤。中小企業(yè)應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，達(dá)到節(jié)能減排高效。謹(jǐn)防因匯率的波動(dòng)、銀行放貸政策等外部不利影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)合理利用資金，時(shí)刻重視現(xiàn)金流量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 參考文獻(xiàn)： [1]宋獻(xiàn)中、吳思明，中級(jí)財(cái)務(wù)管理[M]，大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002：178~190. [2] 張朝元，梁雨，中小企業(yè)融

26、資管道，出版社：機(jī)械工業(yè)出版社，2009-1-1 [3]張珧德，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社，2008:287-295 附表1 四川師范大學(xué)自學(xué)考試畢業(yè)論文評(píng)審表（指導(dǎo)教師用） 姓名 張濤 準(zhǔn)考證號(hào) 專業(yè) 會(huì)計(jì) 題目 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 評(píng)價(jià)項(xiàng)目 具體要求 權(quán)重 A B C D E 調(diào)查論證 能獨(dú)立查閱文獻(xiàn)和從事其他調(diào)研；能正確翻譯外文資料；能提出并較好地論述課題的實(shí)施方案；有收集、加

27、工各種信息及獲取新知識(shí)的能力。 研究方案的設(shè)計(jì)能力 論文的整體思路清晰，結(jié)構(gòu)完整、研究方案完整有序。 分析與解決問題的能力 能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和技能去發(fā)現(xiàn)與解決實(shí)際問題；能正確處理實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)；能對(duì)課題進(jìn)行理論分析，得出有價(jià)值的結(jié)論。 工作量及 工作態(tài)度 按期圓滿完成規(guī)定的任務(wù)，工作量飽滿，難度較大；工作努力，遵守紀(jì)律；工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)。 質(zhì)量 綜述簡練完整，有見解；立論正確，論述充分，結(jié)論嚴(yán)謹(jǐn)合理；試驗(yàn)正確，分析處理科學(xué)；文字通順，技術(shù)用語準(zhǔn)確，符號(hào)統(tǒng)一，編號(hào)齊全，書寫工整規(guī)范，圖表完備

28、、整潔、正確；論文結(jié)果有應(yīng)用價(jià)值。 創(chuàng)新 工作中有創(chuàng)新意識(shí)；對(duì)前人工作有改進(jìn)、突破或獨(dú)特見解。 評(píng)定成績（優(yōu)、良、中、及格、不及格） 指導(dǎo)教師意見： 指導(dǎo)教師簽名： 20 年 月 日 說明：在“A、B、C、D、E”對(duì)應(yīng)的欄目下劃“√” 附表2 四川師范大學(xué)自學(xué)考試畢業(yè)論文評(píng)審表（評(píng)閱人用） 姓名 張濤 準(zhǔn)考證號(hào) 專業(yè) 會(huì)計(jì) 題目 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 評(píng)價(jià)項(xiàng)目 A B C D E 選題質(zhì)量 01 選題符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，體現(xiàn)綜合訓(xùn)練

29、基本要求 02 題目難易度 03 題目工作量 04 理論意義或?qū)嶋H價(jià)值 能力水平 05 查閱文獻(xiàn)資料能力 06 綜合運(yùn)用知識(shí)能力 07 研究方案的設(shè)計(jì)能力 08 研究方法和手段的運(yùn)用能力 09 外文應(yīng)用能力 成果質(zhì)量 10 文題相符 11 寫作水平 12 寫作規(guī)范 13 篇幅 14 成果的理論或?qū)嶋H價(jià)值 評(píng)定成績（優(yōu)、良、中、及格、不及格） 評(píng)閱人評(píng)語（如不夠填寫，可另附紙） 評(píng)閱人簽名： 20 年 月 日