經(jīng)典實(shí)例：流動(dòng)資產(chǎn)管理.ppt

第15章 經(jīng)典實(shí)例：流動(dòng)資產(chǎn)管理, 15.1 流動(dòng)資產(chǎn)概述 15.2 現(xiàn)金管理 15.2.1 創(chuàng)建現(xiàn)金流量表 15.2.2 現(xiàn)金預(yù)算 15.2.3 最佳現(xiàn)金余額的確定 15.2.4 現(xiàn)金的日常管理 15.3 應(yīng)收賬款管理 15.3.1 應(yīng)收賬款記錄表 15.3.2 編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表 15.3.3 應(yīng)收賬款信用決策的動(dòng)態(tài)分析方法, 15.1 流動(dòng)資產(chǎn)概述,流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。 1流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成 流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨等。 在實(shí)物形態(tài)上，流動(dòng)資產(chǎn)體現(xiàn)為各部門以及居民的物資儲(chǔ)備，包括以下幾種類型。 處于生產(chǎn)和消費(fèi)準(zhǔn)備狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)：指生產(chǎn)單位儲(chǔ)備的生產(chǎn)資料和消費(fèi)部門及居民儲(chǔ)備的消費(fèi)品。 處于待售狀態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)：指生產(chǎn)部門和流通部門庫(kù)存尚未出售的生產(chǎn)資料和消費(fèi)品儲(chǔ)備以及國(guó)家儲(chǔ)藏的后備性物資。 處于生產(chǎn)過程中的流動(dòng)資產(chǎn)：指生產(chǎn)單位的在制品、半成品儲(chǔ)備。 按照流動(dòng)性大小可分為速動(dòng)資產(chǎn)和非速動(dòng)資產(chǎn)。 速動(dòng)資產(chǎn)：指在很短時(shí)間內(nèi)可以變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，如貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)。 非速動(dòng)資產(chǎn)：在不特指的情況，一般把存貨作為非速動(dòng)資產(chǎn)，其包括存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)以及其他流動(dòng)資產(chǎn)。 2流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率是指在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額完成產(chǎn)品銷售額的周轉(zhuǎn)次數(shù)，是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額的比值，反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和流動(dòng)資產(chǎn)利用效果。,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 周轉(zhuǎn)速度越快，就會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。 3流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)具有以下特點(diǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動(dòng)性。 流動(dòng)資產(chǎn)占用數(shù)量具有波動(dòng)性。 流動(dòng)資產(chǎn)循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性。 流動(dòng)資產(chǎn)的來(lái)源具有靈活多樣性。 4流動(dòng)資產(chǎn)的分類 從不同的角度，其可以有不同的分類方式。 按照流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所起的作用：在工業(yè)企業(yè)中，流動(dòng)資產(chǎn)可分為儲(chǔ)備資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、成品資產(chǎn)、結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)；在商業(yè)企業(yè)中，流動(dòng)資產(chǎn)可分為商品資產(chǎn)、非商品資產(chǎn)、結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)。 按流動(dòng)資產(chǎn)的表現(xiàn)形態(tài)：可分為貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)以貨幣形態(tài)存在，包括結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)；實(shí)物形態(tài)流動(dòng)資產(chǎn)包括儲(chǔ)備資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、成品資產(chǎn)等，是流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)格鑒證的重點(diǎn)。 按對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃管理的需要：可分為定額流動(dòng)資產(chǎn)和非定額流動(dòng)資產(chǎn)。定額流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)的基本組成部分，包括原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等；非定額流動(dòng)資產(chǎn)包括結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資金。, 15.2 現(xiàn)金管理,為了滿足日常營(yíng)運(yùn)的需要，企業(yè)必須在任何時(shí)刻都持有適量的現(xiàn)金，但這部分現(xiàn)金是一種無(wú)法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)，用于應(yīng)對(duì)日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)和不時(shí)之需。因此，企業(yè)必須有一套管理現(xiàn)金的方法，正確掌握在一段時(shí)間內(nèi)，必須持有的現(xiàn)金數(shù)額。, 15.2.1 設(shè)置記賬憑證標(biāo)題的字體格式,現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是想反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。 現(xiàn)金流量表反映了在一固定期間內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金增減變動(dòng)的情況。創(chuàng)建現(xiàn)金流量表的步驟如下。 步驟1 新建一個(gè)名為“流動(dòng)資產(chǎn)管理”的工作簿，然后將Sheet1工作表重命名為“現(xiàn)金流量”，接著在工作表中設(shè)置現(xiàn)金流量表樣式，如圖15-1所示。 步驟2 根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，如圖15-2所示。 步驟3 在F8、F13、F20、F23、G8、G13、G20、G23單元格中使用SUM函數(shù)統(tǒng)計(jì)企業(yè)流入和流出資金，在F14、F24、G14、G24單元格計(jì)算現(xiàn)金流量?jī)糁?，如圖15-3所示。,圖15-2 錄入數(shù)據(jù),圖15-1 創(chuàng)建“現(xiàn)金流量”工作表,圖15-3 統(tǒng)計(jì)現(xiàn)金支出和流入情況, 15.2.2 現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)最重要的一項(xiàng)控制，用于預(yù)測(cè)企業(yè)還有多少庫(kù)存現(xiàn)金，以及在不同時(shí)期對(duì)現(xiàn)金支出的需求量?，F(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用四部分組成，具體內(nèi)容包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算等幾部分。 現(xiàn)金預(yù)算是每個(gè)企業(yè)都得做的功課，以衡量企業(yè)在這段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流入量與流出量。 一般而言，企業(yè)會(huì)編制未來(lái)6個(gè)月到12月的現(xiàn)金預(yù)算，再針對(duì)下一個(gè)月編制更為詳盡的每周或每日預(yù)算。每月預(yù)算可以規(guī)劃現(xiàn)金收支，而每周或每日預(yù)算則用來(lái)控制實(shí)際的現(xiàn)金收支。下面將舉例進(jìn)行介紹。 步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中將Sheet2重命名為“現(xiàn)金預(yù)算表”，然后在該工作表中設(shè)置表格樣式，效果如圖15-4所示。 步驟2 根據(jù)公司實(shí)際情況錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。 步驟3 使用SUNM函數(shù)和公式“借款額=最低現(xiàn)金余額-現(xiàn)金不足額”和“利息=借款額*利率”進(jìn)行計(jì)算，結(jié)果如圖15-5所示。,圖15-4 創(chuàng)建“現(xiàn)金預(yù)算表”工作表,圖15-5 錄入計(jì)算數(shù)值, 15.2.3 最佳現(xiàn)金余額的確定,現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過少，不能滿足日常業(yè)務(wù)開支需要，會(huì)使企業(yè)遭受一定損失；現(xiàn)金持有量過多，不能取得應(yīng)得利益，而使企業(yè)蒙受另一種損失。因此，現(xiàn)金的管理不僅僅是日常收支管理，還應(yīng)控制好現(xiàn)金的持有規(guī)模。為此，下面將介紹如何確定最佳現(xiàn)金余額，最基本的方法是利用存貨模式，該模式利用現(xiàn)金和有價(jià)證券來(lái)管理現(xiàn)金。其中，企業(yè)多余的現(xiàn)金全部買成有價(jià)證券，當(dāng)企業(yè)需要現(xiàn)金時(shí)，出售一定數(shù)量的有價(jià)證券來(lái)滿足對(duì)現(xiàn)金的需要。在確定最佳現(xiàn)金余額時(shí)要考慮持有成本和轉(zhuǎn)換成本兩種成本。 持有成本：是由于持有現(xiàn)金損失其他投資機(jī)會(huì)而發(fā)生損失，它與現(xiàn)金持有量成正比； 轉(zhuǎn)換成本：是將有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比；持有現(xiàn)金的總成本為二者之和。 最佳現(xiàn)金持有量有三種分析模式，即成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式。,1成本析模式 成本分析模式就是將總成本最低時(shí)的現(xiàn)金持有量作為最佳現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有現(xiàn)金的成本主要包括資本成本、管理成本和短缺成本三種?，F(xiàn)金的占用費(fèi)就是它的資本成本，與現(xiàn)金持有量成正比例變化。企業(yè)發(fā)的員工工資、管理費(fèi)用等是現(xiàn)金的管理成本，它是一種固定成本，不隨現(xiàn)金持有量的變化而變化?，F(xiàn)金的短缺成本是現(xiàn)金不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開支而使企業(yè)損失的利益或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)，它與現(xiàn)金持有量成反比例。 下面建立Excel分析模型，比較現(xiàn)金持有量各個(gè)方案的總成本，選出總成本最低的方案。,步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中重命名Sheet3工作表為“成本分析模式”，然后在工作表中創(chuàng)建“最佳現(xiàn)金持有量分析（成本分析模式）”表格，如圖15-6所示。 步驟2 根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，如圖15-7所示。,圖15-7 錄入各項(xiàng)目數(shù)值,圖15-8 選出最佳現(xiàn)金持有量方案,圖15-6 創(chuàng)建“成本分析模式”工作表,步驟3 在B9單元格中輸入公式“=B6+B7+B8”，并按Enter鍵確認(rèn)，然后向右填充公式至E9單元格，計(jì)算各個(gè)方案的總成本。 步驟4 在B10單元格中輸入公式“=MIN(B9:E9)”，計(jì)算最佳成本。 步驟5 在B11單元格中輸入公式“=MATCH(B10，B9:E9,0)”，選出最佳現(xiàn)金持有量方案，如圖15-8所示。,2存貨模式 存貨模式是指企業(yè)平時(shí)只持有較少的現(xiàn)金，在需要現(xiàn)金時(shí)，通過出售有價(jià)證券換回現(xiàn)金，或從銀行借入現(xiàn)金，以滿足當(dāng)前需要。該模式既能避免短缺成本，又能減少資本成本。因此，適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金與有價(jià)證券之間的轉(zhuǎn)換是企業(yè)提高資金使用效率的有效途徑。但是，如果任意地進(jìn)行有價(jià)證券與現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換，還是會(huì)加大企業(yè)的成本。如何解決現(xiàn)金的最佳存量和一定時(shí)期內(nèi)有價(jià)證券的最佳變現(xiàn)次數(shù)問題，需要應(yīng)用現(xiàn)金持有量的存貨模式，這個(gè)模式將現(xiàn)金的持有成本同有價(jià)證券買賣的交易成本進(jìn)行權(quán)衡。 步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中新插入一張工作表，將其重命名為“存貨模式”，然后在工作表中創(chuàng)建“最佳現(xiàn)金持有量分析（存貨模式）”表格，如圖15-9所示。 步驟2 根據(jù)實(shí)際情況輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，如圖15-10所示。,圖15-10 輸入各項(xiàng)目數(shù)值,圖15-9 創(chuàng)建“存貨模式”工作表,步驟3 在B10單元格中輸入公式“=B9*B6”，并按Enter鍵確認(rèn)，然后向右填充公式至E10單元格，計(jì)算各個(gè)方案的機(jī)會(huì)成本。 步驟4 在B11單元格中輸入公式“=B5/B8*B7”，并按Enter鍵確認(rèn)，然后向右填充公式至E11單元格，計(jì)算各個(gè)方案的交易成本。 步驟5 在B12單元格中輸入公式“=B10+B11”，并按Enter鍵確認(rèn)，然后向右填充公式至E12單元格，計(jì)算各個(gè)方案的總成本。 步驟6 在B13單元格中輸入公式“=MIN(B12:E12)”，計(jì)算最佳成本。 步驟7 在B14單元格中輸入公式“=MATCH(B13，B12:E12，0)”，選出最佳現(xiàn)金持有量（方案）。 步驟8 在B19單元格中輸入公式“=SQRT(2*B16*B18/B17)”，計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量（元），其結(jié)果與按列表測(cè)算法選出的第4種方案中的現(xiàn)金持有量為300000元最接近。 步驟9 在B20單元格中輸入公式“=(B19/2)*B17+(B16/B19)*B18”，計(jì)算總成本，如圖15-11所示。從計(jì)算結(jié)果可以看出，按列表測(cè)算法與按公式計(jì)算得出的結(jié)果幾乎一致。,圖15-11 計(jì)算出最佳成本,3隨機(jī)模式 隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求量難以準(zhǔn)確預(yù)知的情況下進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的方法。其做法是，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)需要，測(cè)算出現(xiàn)金持有量的上限和下限，確定現(xiàn)金持有量的控制范圍。當(dāng)現(xiàn)金量達(dá)到控制上限時(shí)，用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量下降；當(dāng)現(xiàn)金量降到控制下限時(shí)，則用有價(jià)證券換回現(xiàn)金，使現(xiàn)金持有量回升；盡量在控制的上下限之內(nèi)，便不必進(jìn)行現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換。 下面將舉例介紹隨機(jī)模式的分析方法，具體操作步驟如下。 步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中新添加一張工作表，重命名為“隨機(jī)模式”，然后在工作表中創(chuàng)建“最佳現(xiàn)金持有量分析（隨機(jī)模式）”表格，效果如圖15-12所示。 步驟2 根據(jù)實(shí)際情況輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，如圖15-13所示。,圖15-13 輸入數(shù)值,圖15-12 創(chuàng)建“隨機(jī)模式”工作表,步驟3 在B8單元格中輸入公式“=POWER(3*B5*POWER(B7,2)/(4*B4),1/3)B6”，計(jì)算現(xiàn)金返回線的計(jì)算結(jié)果。 步驟4 在B9單元格中輸入公式“=3*B8-2*B6”，得到現(xiàn)金存量的上限，如圖15-14所示。結(jié)果表明，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金余額達(dá)到57347元時(shí)，應(yīng)以28231元（57347-29116）的,圖15-14 得到計(jì)算結(jié)果, 15.2.4 現(xiàn)金的日常管理,現(xiàn)金投資于有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量回落到29116元；當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金余額降到11000元時(shí)，則應(yīng)轉(zhuǎn)讓14116元（29116-11000）的有價(jià)證券，使現(xiàn)金持有量回升到29116元。,現(xiàn)金的日常管理是指管理企業(yè)每天的資金流向和企業(yè)可用剩余資金，這可以通過日記錄來(lái)實(shí)現(xiàn)。為此，下面將開始制作“現(xiàn)金日記賬”工作表，具體操作步驟如下。 步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中新插入一張工作表，并重命名為“現(xiàn)金日記賬”，然后在工作表中創(chuàng)建如圖15-15所示的表格。 步驟2 根據(jù)實(shí)際情況輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，如圖15-16所示。 步驟3 在I7單元格中輸入公式“=E3+F7-G7”，按Enter鍵確認(rèn)，計(jì)算當(dāng)天現(xiàn)金余額，如圖15-17所示。 步驟4 在I8單元格中輸入公式“=I7+F8-G8”，然后將I8單元格的公式向下填充，計(jì)算每天的現(xiàn)金余額，如圖15-18所示。,圖15-16 錄入日?，F(xiàn)金情況,圖15-15 創(chuàng)建“現(xiàn)金日記賬”工作表,步驟5 在F3單元格中輸入公式“=SUM(F7:F25)”，統(tǒng)計(jì)借方現(xiàn)金；在G3單元格中輸入公式“=SUM(G7:G25)”，統(tǒng)計(jì)貸方現(xiàn)金；在I3單元格中輸入公式“=E3+F3-G3”，計(jì)算期末余額，如圖15-19所示。,圖15-18 計(jì)算每天的現(xiàn)金余額,圖15-17 計(jì)算當(dāng)天現(xiàn)金余額,圖15-20 判斷現(xiàn)金流向,圖15-19 計(jì)算期末余額,步驟6 在H3單元格中輸入公式“=IF(I30,借,IF(I30,”借“,IF(I7<0,”貸“,”平“)”，然后向下填充公式，判斷每天的現(xiàn)金流向。, 15.3 應(yīng)收賬款管理,應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)等，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。, 15.3.1 審核記賬憑證,為了方便用戶清楚應(yīng)收賬款項(xiàng)目情況，總結(jié)出客戶信用期限，以便在信用期限內(nèi)將賬款收上來(lái)，必須做好應(yīng)收賬款的日常記錄，下面就來(lái)創(chuàng)建一個(gè)應(yīng)收賬款記錄表，具體操作步驟如下。,圖15-21 創(chuàng)建“客戶信用”工作表,圖15-22 單擊“根據(jù)所選內(nèi)容創(chuàng)建”按鈕,步驟3 彈出“以選定區(qū)域創(chuàng)建名稱”對(duì)話框，選中“首行”復(fù)選框，再單擊“確定”按鈕，如圖15-23所示。 步驟4 選取A3:C22單元格區(qū)域，然后在“公式”選項(xiàng)卡下的“定義的名稱”組中單擊“定義名稱”按鈕，彈出“新建名稱”對(duì)話框，在“名稱”文本框中輸入“客戶信用期限表”，再單擊“確定”按鈕，如圖15-24所示。 步驟5 在“客戶信用”工作表后面新插入一張工作表，并將其重命名為“應(yīng)收賬款”，然后在工作表中創(chuàng)建“應(yīng)收賬款記錄表”表格，如圖15-25所示。,步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中新插入一張工作表，并將其重命名為“客戶信用”，然后在工作表中創(chuàng)建“客戶信用期限表”表格，如圖15-21所示。 步驟2 選取A2:A22單元格區(qū)域，然后在“公式”選項(xiàng)卡下的“定義的名稱”組中單擊“根據(jù)所選內(nèi)容創(chuàng)建”按鈕，如圖15-22所示。,圖15-23 “以選定區(qū)域創(chuàng)建名稱”對(duì)話框,圖15-24 “新建名稱”對(duì)話框,步驟6 選中A列和F列，然后打開“設(shè)置單元格格式”對(duì)話框，接著在“數(shù)字”選項(xiàng)卡下的“分類”列表框中選擇“自定義”選項(xiàng)，并在“類型”下面的文本框中輸入“yyyy-mm-dd”，再單擊“確定”按鈕，如圖15-26所示。 步驟7 參考步驟6操作，設(shè)置E列和G列單元格的格式為“貨幣”，貨幣符號(hào)為“￥”，小數(shù)位數(shù)為“0”。,圖15-25 創(chuàng)建“應(yīng)收賬款”工作表,圖15-26 自定義日期類型,步驟8 選中B3:B27單元格區(qū)域，然后在“數(shù)據(jù)”選項(xiàng)卡下的“數(shù)據(jù)工具”組中單擊“數(shù)據(jù)有效性”按鈕，彈出“數(shù)據(jù)有效性”對(duì)話框，并切換到“設(shè)置”選項(xiàng)卡。然后在“允許”下拉列表中選擇“序列”選項(xiàng)，在“來(lái)源”文本框中輸入“=客戶代碼”，如圖15-27所示。,步驟9 單擊“確定”按鈕，在“客戶代碼”列標(biāo)題下方單擊某單元格右側(cè)的下拉按鈕，即可從彈出的列表框中選擇客戶代碼了，如圖15-28所示。,圖15-27 “數(shù)據(jù)有效性”對(duì)話框,圖15-28 輸入客戶代碼,步驟10 在表格中輸入其他數(shù)據(jù)，如圖15-29所示。 步驟11 在C2單元格中輸入公式“=VLOOKUP(B3，客戶信用期限表，2，F(xiàn)ALSE)”，查詢對(duì)應(yīng)的客戶名稱，再向下復(fù)制公式。 步驟12 在D2單元格中輸入公式“=VLOOKUP(B3，客戶信用期限表，3，F(xiàn)ALSE)”，查詢對(duì)應(yīng)的信用期限；再向下復(fù)制公式。 步驟13 在F2單元格中輸入公式“=A2+D2”，計(jì)算到期日期，再向下復(fù)制公式，如圖15-30所示。至此，應(yīng)收賬款記錄表創(chuàng)建完成，以后還要做好日常維護(hù)管理，包括應(yīng)收賬款記錄的增加、查詢和刪除，這些都可以使用“記錄單”功能來(lái)完成。,圖15-29 輸入數(shù)據(jù)信息,圖15-30 計(jì)算到期日期, 15.3.2 編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，賒銷成為企業(yè)運(yùn)作的重要手段。但是，如果不對(duì)賒銷所引起的應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，賒銷不僅不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，反而會(huì)使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應(yīng)隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收情況，及時(shí)做好催收工作。對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析表進(jìn)行。 制作應(yīng)收賬款的賬齡分析表的步驟如下。 步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中新建一張工作表，并將其重命名為“賬齡分析”，然后在工作表中創(chuàng)建“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，如圖15-31所示。 步驟2 在D2單元格中輸入公式“=TODAY( )”，以當(dāng)前日期作為分析日期。,步驟3 在B4單元格中輸入公式“=SUM(IF(到期日期=TODAY( )，1,0)”； 在B5單元格中輸入公式“=SUM(B7:B11)”； 在B7單元格中輸入公式“=SUM(IF(TODAY( )-到期日期)=1)*(TODAY( )-到期日期)=31)*(TODAY( )-到期日期)=91)*(TODAY( )-到期日期)=181)*(TODAY( )-到期日期),IF(TODAY( )-到期日期)360),1,0),0)”； 在B12單元格中輸入公式“=B4+B5”，計(jì)算交易數(shù)量。,圖15-31 創(chuàng)建“賬齡分析”工作表,步驟4 在C4單元格中輸入公式“=SUM(IF(到期日期=TODAY( )，應(yīng)收總金額,0)”； 在C5單元格中輸入公式“=SUM(C7:C11)”； 在C7單元格中輸入公式“=SUM(IF(TODAY( )-到期日期)=1)*(TODAY( )-到期日期)=31)*(TODAY( )-到期日期)=91)*(TODAY( )-到期日期)=181)*(TODAY( )-到期日期)360)，應(yīng)收總金額,0)”； 在C12單元格中輸入公式“=C4+C5”，得到相應(yīng)的交易數(shù)量。 步驟5 計(jì)算應(yīng)收賬款余額所占比例。在D4單元格中輸入公式“=C4/($C$4+$C$5)”，再將D4單元格中的公式復(fù)制到D5,D7:D11單元格區(qū)域；在D12單元格中輸入公式“=D4+D5”，結(jié)果如圖15-32所示。 步驟6 選取A4單元格，然后按住Ctrl鍵，再依次選取D4,A7:A11,D7:D11單元格區(qū)域，然后在“插入”選項(xiàng)卡下的“圖表”組中單擊“餅圖”按鈕，從彈出的餅圖類型列表中單擊“復(fù)合條餅圖”按鈕，如圖15-33所示。 步驟7 制作出的復(fù)合餅圖效果如圖15-34所示。,圖15-32 使用公式計(jì)算,圖15-33 單擊“復(fù)合條餅圖”按鈕,圖15-34 查看制作的餅圖, 15.3.3 應(yīng)收賬款信用決策的動(dòng)態(tài)分析方法,企業(yè)采取應(yīng)收賬款方式銷售商品，目的是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而求得一定的利潤(rùn)。但是應(yīng)收賬款信用策略中每一種因素的變化都會(huì)影響企業(yè)利益的變化，探討不同的應(yīng)收賬款信用策略方案可能會(huì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)效果，應(yīng)首先考慮每種因素的變化與經(jīng)濟(jì)效益變化之間的關(guān)系，然后將各種相關(guān)因素給予一定程度的放寬或收緊，最后測(cè)定收入與成本的相應(yīng)變化。 下面將舉例介紹應(yīng)收賬款信用決策的動(dòng)態(tài)分析方法，具體操作步驟如下。 步驟1 在“流動(dòng)資產(chǎn)管理”工作簿中新建一張工作表，并重命名為“應(yīng)收賬款信用策略分析模型”，然后在工作表中創(chuàng)建“應(yīng)收賬款信用策略分析模型”表格，效果如圖15-35所示。 步驟2 根據(jù)實(shí)際情況向其中錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，如圖15-36所示。 步驟3 按照甲方案計(jì)算結(jié)果。在C14單元格中輸入公式“=C7*$D$4”；在C11單元格中輸入公式“=(C8-$B$8)/360*$D$3+C8/360*C7)*$D$5”；在C16單元格中輸入公式“=($D$3+C7)*C10*C11”；在C17單元格中輸入公式“=C7*C9”；在C18單元格中輸入公式“=C14-C11-C16-C17”。 步驟4 按照乙方案計(jì)算結(jié)果。用鼠標(biāo)拖動(dòng)C14單元格右下角的填充柄到D14單元格，即可完成D14單元格公式定義，用同樣的方法完成D11、D16、D17、D18單元格公式的定義。,圖15-36 錄入數(shù)據(jù),圖15-35 創(chuàng)建“應(yīng)收賬款信用策略分析模型”表格,圖15-37 選出最優(yōu)方案,