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1、增值稅發(fā)票培訓(xùn),徐匯區(qū)稅務(wù)局 貨物和勞務(wù)稅科 丁 旭,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,一、增值稅發(fā)票概況介紹,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,3,(一)增值稅概念簡介,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,,,,交通運(yùn)輸業(yè),部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),營改增行業(yè)范圍,,,(一)增值稅概念簡介,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,5,(二)主要文件介紹,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,一、稅控發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 增值稅普通發(fā)票 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(二手車) 商業(yè)零售業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 二、非稅控發(fā)票 國稅通用機(jī)打票 定額發(fā)票,(三)增值稅發(fā)票種類介紹,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,增值稅一般納稅人,7,(四)增值稅發(fā)票及其使用對象,徐匯區(qū)稅務(wù)
2、局納稅人學(xué)校,增值稅小規(guī)模納稅人,8,(四)增值稅發(fā)票使用對象介紹,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,增值稅普通發(fā)票 （紙質(zhì)：兩聯(lián)和五聯(lián) ）,增值稅專用發(fā)票 （紙質(zhì)：三聯(lián)和六聯(lián) ）,專用發(fā)票,,普通發(fā)票,(五) 、防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票,,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,二、增值稅發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定,增值稅發(fā)票領(lǐng)購相關(guān)規(guī)定 增值稅發(fā)票開具相關(guān)規(guī)范 開具紅字發(fā)票（作廢）相關(guān)稅務(wù)規(guī)定 增值稅專用發(fā)票丟失申請抄報(bào)稅證明單 增值稅專用發(fā)票最高開票限額變更規(guī)定 增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣相關(guān)規(guī)定,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,(一)、增值稅發(fā)票的購買與驗(yàn)舊,1、稅控發(fā)票； 2、普通發(fā)票； 3、增值稅專用發(fā)票； 注： 發(fā)票用剩5張以
3、下可以到發(fā)票發(fā)售窗口辦理發(fā)票 驗(yàn)舊、購買新發(fā)票,需提供開具的最后一張正確開具 的發(fā)票原件及復(fù)印件。,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,(二)、增值稅發(fā)票開具,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,開票方（收款方） 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的 單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方 應(yīng)向付款方開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順 序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位 財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；特殊情況下由付款方向 收款方開具發(fā)票。（發(fā)票管理辦法第二十條、 第二十二條）,13,發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。 （發(fā)票管
4、理 辦法第二十五條）,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用 區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄 或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。 （發(fā)票管理 辦法 第二十六條）,發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定,開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī) 定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票 存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿， 報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（發(fā)票管理 辦法第 二十九條）,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,（三）開具紅字發(fā)票（作廢）相關(guān)稅務(wù)規(guī)定 當(dāng)月做廢，隔月紅沖,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,,開具當(dāng)月 作廢 符合作廢條件是指同時具有下列情形： （1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)
5、時間未超過銷售方開票當(dāng)月 （2）銷售方未抄稅并且未記賬 （3）購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”,17,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生 銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條 件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓 的，購買方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字 發(fā)票。,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,普通發(fā)票紅票處理， 需來稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 貨運(yùn)專用發(fā)票紅票處理，需來稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 增值稅專用發(fā)票開紅票處理，需來稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,開具紅字增值稅普通發(fā)票,至稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫,報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 企業(yè)自行開具,徐匯區(qū)稅務(wù)
6、局納稅人學(xué)校,,,開具紅字增值稅專用發(fā)票,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,,22,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,(五)、開具抄報(bào)稅證明,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,,1）、空白發(fā)票丟失:應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之日當(dāng)天書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在中國稅務(wù)報(bào)上公開聲明作廢； 2）、已開具發(fā)票丟失:可至稅務(wù)局申請開具丟失增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單(見輔導(dǎo)材料第十五頁),徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,25,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,(六)、增值稅專用發(fā)票最高開票限額,增值稅專用發(fā)票:申請正式版本變更需滿足條件及提交資料 增值稅專用發(fā)票:申請臨時版本變更需滿足條件及提交資料 增值稅專用發(fā)票:申請數(shù)量變更需滿足條件及提交資料,
7、徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,(七)、增值稅發(fā)票抄報(bào)稅,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。 抄報(bào)稅方式：1）至稅務(wù)大廳報(bào)稅 2）網(wǎng)上遠(yuǎn)程報(bào)稅,特別提醒： 1) 征收期內(nèi)未抄報(bào)稅無法購買發(fā)票 2) 使用IC卡(金稅盤)開具發(fā)票,使用金稅卡(報(bào)稅盤)購買發(fā)票、抄報(bào)稅,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,(八)、增值稅發(fā)票認(rèn)證,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,增值稅可抵扣憑證,30,下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受
8、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 （四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。 （五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
9、（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋所列項(xiàng)目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。,31,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,增值稅抵扣憑證涉稅要點(diǎn),取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)符合以下要求： （1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； （2）字跡清楚，不得壓線、錯格； （3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； （4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收，并要求銷售方重新開具。,32,徐匯區(qū)稅務(wù)局納
10、稅人學(xué)校,增值稅抵扣憑證認(rèn)證期限 1、增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證 2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,33,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,34,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,增值稅專用發(fā)票認(rèn)證方式,1、手工認(rèn)證 2、網(wǎng)上認(rèn)證 認(rèn)證期限：開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證 抵扣
11、規(guī)定：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,(九)、逾期抵扣發(fā)票相關(guān)規(guī)定,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,國家稅務(wù)總局公告2011年第49號了廢止了國辦發(fā)200012號“逾期未申報(bào)認(rèn)證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳，并按征收管理法規(guī)定進(jìn)行處罰”的規(guī)定 未認(rèn)證未抵扣的處理 適用文件：國家稅務(wù)總局公告2011年第50號 已認(rèn)證未抵扣的處理 適用文件：國家稅務(wù)總局公告2011年第78號,未認(rèn)證未抵扣的處理 發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納
12、稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。）,37,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,客觀原因包括： （一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； （二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； （三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)
13、致增值稅扣稅憑證逾期； （五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,38,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,已認(rèn)證未抵扣的處理 已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。,39,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,客觀原因包括：（一）因自然災(zāi)害
14、、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報(bào)抵扣；（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,40,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,培訓(xùn)小結(jié),徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,注意憑證內(nèi)容、形式符合要求 注意進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣項(xiàng)目 注意抵扣憑證認(rèn)證期限 抵扣憑證逾期的處理 銷貨退回和銷貨折讓的處理 增值稅專用發(fā)票丟失的處理,兩點(diǎn)提示：,提醒業(yè)務(wù)人員養(yǎng)成向貨物、服務(wù)和勞務(wù)的提供方索取增值稅專用發(fā)票等可抵扣憑證的習(xí)慣； 及時將抵扣憑證認(rèn)證申報(bào)。,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,一點(diǎn)提醒：,切不可虛開虛受增值稅專用發(fā)票，這是碰不得的高壓線！,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,提問環(huán)節(jié),徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,？,謝 謝 , 再 見 !,徐匯區(qū)稅務(wù)局納稅人學(xué)校,
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