中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計有效性分析

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1、中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計有效性分析 　　摘要：近年來，伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長，中小城市商業(yè)銀行（以下簡稱中小城商行）得到了迅猛發(fā)展，在金融體系中的占比明顯提高，在支持實體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)發(fā)展等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。但隨著我國金融體制改革的不斷深入，為適應(yīng)激勵的金融市場競爭，中小城商行業(yè)務(wù)趨向復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，這些都對其風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平提出了更高的要求，如何使內(nèi)部審計充分發(fā)揮在內(nèi)部控制過程中的有效監(jiān)督職能，進(jìn)而為經(jīng)營層提供決策服務(wù)，顯得尤為重要。 下載論文網(wǎng) 　　關(guān)鍵詞：中小城商行；內(nèi)部審計；有效性 　　中圖分類號：F23

2、9.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）07-00-01 　　一、中小城商行內(nèi)部審計的意義 　　近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)金融改革的不斷深化，中小城商行面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面中小城商行規(guī)模小，組織架構(gòu)較簡單，董事會及高級管理層的戰(zhàn)略意圖和經(jīng)營理念更易貫徹執(zhí)行，也就更容易實現(xiàn)改革。另一方面中小城商行的競爭壓力不斷加大，通過機(jī)構(gòu)擴(kuò)張和規(guī)模擴(kuò)張所獲得的邊際效應(yīng)越來越小，如何在激烈的市場競爭中求得生存，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展成為擺在中小城商行戰(zhàn)略管理層面前的巨大難題。如何使中小城商行的市場定位更加準(zhǔn)確，經(jīng)營管理更加有效，這不僅僅需要董事會和管理層有敏銳的市場洞察力，更需要在不斷

3、發(fā)展過程中隨時進(jìn)行糾偏糾錯，經(jīng)營管理的有效性體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的適應(yīng)性上，而在經(jīng)營管理中對業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動及管理情況等實施再監(jiān)督的內(nèi)部審計的有效性，決定了一個機(jī)構(gòu)糾偏能力即適應(yīng)能力。 　　二、中小城商行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 　　隨著中小城商行的不斷發(fā)展壯大，其內(nèi)部審計也取得了長足進(jìn)步，但與目前金融業(yè)的改革及市場競爭的不斷加劇相比，中小城商行內(nèi)部審計還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)： 　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機(jī)制不健全 　　目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設(shè)立了審計委員會，負(fù)責(zé)對銀行經(jīng)營管理活動開展內(nèi)部審計工作，但是實際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設(shè)內(nèi)部審計部門的人員，審計項目的確定也往

4、往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限不對等，內(nèi)部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。 　　（二）內(nèi)部審計技術(shù)落后 　　隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強(qiáng)，沒有專門的處理審計事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對接，內(nèi)部審計仍停留在事后審計的階段。 　?。?/p>

5、三）內(nèi)部審計力量薄弱 　　目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場范圍的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風(fēng)險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。 　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計范圍有限 　　中小城商行內(nèi)部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)

6、質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內(nèi)在需要。 　　三、提高中小城商行內(nèi)部審計有效性的對策 　?。ㄒ唬┙⒔∪珒?nèi)部審計組織架構(gòu) 　　進(jìn)一步建立健全董事會下設(shè)立審計委員會的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營層下設(shè)的內(nèi)部審計部門，人員及職責(zé)均上收至審計委員會，由審計委員會全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計工作亦由審計委員會制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，審計委員會直接向

7、董事會負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動審計結(jié)果，確保了內(nèi)部審計在相對獨立的職權(quán)下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。 　　（二）擴(kuò)大和充實內(nèi)部審計范圍 　　加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過審計尋求防范金融風(fēng)險和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點。加強(qiáng)對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計，將證券、保險、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強(qiáng)對經(jīng)營活動的事前和事中審計，逐漸將內(nèi)部審計范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內(nèi)部

8、審計。 　?。ㄈ└倪M(jìn)和創(chuàng)新審計方法 　　要實現(xiàn)對有關(guān)信息的優(yōu)良管理，對信息及時予以識別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在其履行職責(zé)時使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞。運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對會計報表與匯總報表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計或政府審計協(xié)同運(yùn)作，實現(xiàn)審計信息共享。通過網(wǎng)絡(luò)對商業(yè)銀行進(jìn)行實時監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險、提高經(jīng)營效益的目的。 　　參考文獻(xiàn)： 　　[1]趙麗麗.淺論商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策[J].中國農(nóng)墾，2013（3）. 　　[2]付偉忠.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的有效性探索[J].新西部，2013（08）. 　　[3]李倩，何夢麗.中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與改進(jìn)淺析[J].東方企業(yè)文化.企業(yè)管理，2013（02）.