行政事業(yè)單位內(nèi)部審計淺談

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1、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計淺談 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計淺談 2016/12/29 摘要： 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)督和管理的重要手段，也是政府財務(wù)管理的重要體現(xiàn)，更是政府規(guī)范內(nèi)部行為的重要內(nèi)容。但是，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作仍然比較落后，未能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的重要作用。本文首先介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的主要特點與重要意義，然后對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了改進(jìn)建議。 關(guān)鍵詞：

2、 行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；獨立性 近年來，在中央“八項規(guī)定”和反腐倡廉的號召下，加強對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督和管理，形成對權(quán)力的監(jiān)督與制約體系，已刻不容緩。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是政府財務(wù)管理的重要體現(xiàn)，也是政府規(guī)范內(nèi)部行為的重要內(nèi)容。但是，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作仍然比較落后，未能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的重要作用，還不能完全適應(yīng)現(xiàn)階段新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求。 一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計概述 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評估業(yè)務(wù)活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性

3、來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計作為獨立評價、監(jiān)督本單位在一定會計期間財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、有效和效益的行為，其根本目的在于不斷加強和督促單位改進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)管理水平，從而能夠幫助行政事業(yè)單位更好地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。從工作內(nèi)容上看，與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計能更加真實地摸清行政事業(yè)單位的財務(wù)收支情況、資金來源渠道和使用方向，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。 （一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計首先和外部審計一樣，具有獨立性，工作過程和程序及出具的審計結(jié)果均應(yīng)保持獨立、客觀、公正。其次，內(nèi)部審計不同于外部審計，內(nèi)部審計具有服

4、務(wù)的內(nèi)向性，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是單位內(nèi)部，是單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督者，為單位內(nèi)部管理提供參考。最后，內(nèi)部審計具有及時性和廣泛性，對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動可以在事前事中事后進(jìn)行及時地評價和監(jiān)督，并且可以對單位的各個層級各個部門進(jìn)行全面監(jiān)督，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)。 （二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性 首先，內(nèi)部審計有助于制約行政事業(yè)單位權(quán)力的濫用。行政事業(yè)單位作為社會的公共部門，掌握著大量的行政審批權(quán)和執(zhí)法權(quán)，還掌握著大量的資金管理支配權(quán)。這些權(quán)力在行使的過程中一旦出現(xiàn)問題，其負(fù)面影響是相當(dāng)大的，所以，僅僅依靠外部審計的監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，才能有效地制

5、約和監(jiān)督行政事業(yè)單位權(quán)力的運行。其次，內(nèi)部審計有助于防范行政事業(yè)單位運行的風(fēng)險。內(nèi)部審計按照國家的相關(guān)規(guī)定對行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價、監(jiān)督，通過事前事中事后審計及對單位各個層級各個部門的監(jiān)督，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動能夠在合法、有效的范圍內(nèi)進(jìn)行，對違法違規(guī)行為能夠起到監(jiān)督制約作用，保證單位的各項經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)健康發(fā)展。 二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題 （一）對內(nèi)部審計的認(rèn)識存在偏差 行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作還不夠重視，往往將內(nèi)部審計工作當(dāng)做上級部門的要求，而未能夠基于本單位的實際情況，作出正確的決策。還有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部

6、審計工作就是對單位內(nèi)部賬目進(jìn)行例行檢查，和外部審計沒什么區(qū)別。而大多數(shù)行政事業(yè)單位的工作人員則認(rèn)為由于行政事業(yè)單位已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定實施了國庫集中支付管理、收支兩條線管理、政府采購管理等，再加上已經(jīng)比較頻繁的財政檢查和政府審計，自行開展內(nèi)部審計沒有必要，上述認(rèn)識會導(dǎo)致內(nèi)部審計無法完全發(fā)揮其自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。 （二）內(nèi)部審計制度不夠完善 大多數(shù)行政事業(yè)單位都制訂了專門的內(nèi)部審計制度，但和實踐聯(lián)系還不是很緊密，在實踐中可操作性不強，難以體現(xiàn)行政事業(yè)單位工作的重要性和特殊性。由于內(nèi)部審計一般要經(jīng)歷四個階段：準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段及后續(xù)審計階段。因為涉及環(huán)節(jié)較多，

7、再與之相關(guān)的配套制度制訂不完善、不具體，有的單位在準(zhǔn)備階段僅通過口頭通知方式告知，審計的嚴(yán)肅性無法保證；有的單位在實施階段不重視工作底稿的編制，工作底稿隨意性強，不夠規(guī)范；有的單位在報告階段信息不公開透明，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用；有的單位內(nèi)部審計檔案保管不善等。上述制度的不完善會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在工作中無章可循，無據(jù)可依，難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計功能與作用的發(fā)揮。 （三）內(nèi)部審計獨立性不強 獨立性是審計的靈魂，內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計部門與人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動的過程中具備客觀性和不受影響的狀態(tài)。行政事業(yè)單位專門設(shè)置內(nèi)部審計部門

8、的還比較少見，有些設(shè)置了專門的內(nèi)部審計部門的單位，很多也只是在財務(wù)或監(jiān)察部門中下設(shè)一個內(nèi)部審計部門，還有一些單位直接由財務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)部審計的職責(zé)，自己的賬務(wù)自己審計，令內(nèi)部審計的獨立性無法保證。而相當(dāng)多的設(shè)置了獨立審計部門的單位，在人員配置方面也比較有限，僅有的人員配置難以滿足內(nèi)部審計工作的需要。 （四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)急需提高 內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，對內(nèi)部審計人員的知識水平、業(yè)務(wù)能力和個人修養(yǎng)等方面都有較高的要求。這就要求內(nèi)部審計人員不僅要具備高水平的財務(wù)與審計知識，還要掌握基本的計算機、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及經(jīng)營管理等多方面的相關(guān)知識。但是，

9、從目前行政事業(yè)單位的總體情況來看，內(nèi)部審計人員中同時具備會計、審計、經(jīng)營管理、計算機、法律等多方面知識的人才少之又少，而且由于多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對本單位內(nèi)部審計工作不夠重視，給內(nèi)部審計人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會很少，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員知識陳舊、審計方法落后、手段單一，不能夠滿足新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求。 三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的建議 （一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念 必須要積極地轉(zhuǎn)變觀念，首先，需要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視程度，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度往往對內(nèi)部審計工作起決定性作用。單位領(lǐng)導(dǎo)必須深刻地認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，這樣才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計的重要作

10、用。其次，需要提高單位內(nèi)部人員對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，只有單位內(nèi)部人員都充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性和必要性，才能積極配合和參與到內(nèi)部審計工作中來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。 （二）完善內(nèi)部審計規(guī)章制度 行政事業(yè)單位要根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合本單位的實際情況和內(nèi)部審計工作的要求，建立健全本單位內(nèi)部審計的各項規(guī)章制度。在內(nèi)部審計工作開展的各個階段，都應(yīng)制訂出有針對性的規(guī)章制度。比如，在內(nèi)部審計工作準(zhǔn)備階段，對內(nèi)部審計工作的開展時間、通知流程、資料準(zhǔn)備等方面都應(yīng)制訂出詳細(xì)的內(nèi)容；在內(nèi)部審計實施階段，對內(nèi)部審計工作的工作流程、審計方法、底稿編制等方面制訂出規(guī)范化的程

11、序。另外對內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)、對內(nèi)部審計檔案管理等方面也要制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并嚴(yán)格地按照規(guī)章制度開展工作，實現(xiàn)按章實施內(nèi)部審計，從而有效地規(guī)范內(nèi)部審計工作的行為，切實保護(hù)好內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性。 （三）強化內(nèi)部審計的獨立性 各單位必須要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在形式上和實質(zhì)上的獨立性。單位的內(nèi)部審計機構(gòu)在單位內(nèi)部應(yīng)居于相對較高的層次，并處于相對獨立的地位。必須與紀(jì)檢、監(jiān)察部門及財務(wù)部門分設(shè)，在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，對單位負(fù)責(zé)人直接匯報工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)能夠獨立地行使內(nèi)部審計職能。對內(nèi)部審計人員應(yīng)該實施定期輪崗制度，這樣可以防止內(nèi)

12、部審計人員因與被審計部門、人員的私人關(guān)系而做出影響審計獨立性、客觀性的行為。 （四）全面提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì) 通過加強繼續(xù)教育和培訓(xùn)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。加強對內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計人員的財務(wù)和審計知識，提高審計業(yè)務(wù)技能，同時，還要加強學(xué)習(xí)法律法規(guī)知識、信息技術(shù)知識、綜合管理知識等，切實提高內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力。鼓勵內(nèi)部審計人員不斷自我提升業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，參加各種考試和培訓(xùn)，增強理論知識和實際操作能力。對于內(nèi)部審計人員參加各種培訓(xùn)及學(xué)習(xí)，單位應(yīng)積極支持和鼓勵，并提供物質(zhì)和精神方面的獎勵。 四、結(jié)語

13、 總之，由于新形勢下，行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的要求越來越高。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及工作人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識，充分意識到內(nèi)部審計的重要性；不斷完善規(guī)章制度，保證內(nèi)部審計的獨立性；不斷提高人員素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為本單位經(jīng)濟(jì)活動的健康可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。 參考文獻(xiàn)： [1]白朋.《行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其改進(jìn)措施分析》.《行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)》，2016年第9期. [2]關(guān)思奇，唐麗茹.《我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題及改善措施》.《經(jīng)營管理者》，2015年第14期. [3]萇征.《行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作研究》.《經(jīng)營管理者》，2016年第22期.