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1、聯(lián)邦德國財政平衡制度及啟示
德國是一個聯(lián)邦制國家，擁有16個成員州。國家的行政體系分為三個層次：聯(lián)邦、州、地方（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）。國家的核心是聯(lián)邦，各成員州擁有一定的主權，但財政分配權力屬于國家，全國范圍的財政平衡是憲法的權利，每個州都必須服從。從戰(zhàn)后到現(xiàn)在50多年的時間里，國家一直實行財政聯(lián)邦制指導下的財政平衡制度。鑒于對公共財政重要意義的深刻認識，德國制定了相當詳細的制度和必要的組織措施來保證財政收入按國家意志合理分配，甚至制定了非正常情況下賦予聯(lián)邦政府動用聯(lián)邦強制措施來保證各級政府執(zhí)行法定任務，以保證財政平衡（事實上到為止，還沒有動用過聯(lián)邦強制措施）。德國的
2、基本法（憲法）對各級政府的分權形式、財政利益的劃分、財政機構的設置都作了非常明確的規(guī)定，還設立了專門的聯(lián)邦憲法法院來保證各級政府完成憲法規(guī)定的任務。德國的財政平衡制度對我們正在構筑的公共財政體制框架有一定的借鑒意義。 一、聯(lián)邦德國的財政平衡制度 聯(lián)邦德國的財政平衡制度包括兩個方面的：一是確定各級政府的任務，二是把國家收入特別是稅收收入在各級政府中合理地進行分配。無論是哪級政府，也無論轄區(qū)稅源如何，都有按照憲法賦予的權利，要求國家對必要的支出進行補償。 確定各級政府的支出任務是財政平衡的基本環(huán)節(jié)。根據(jù)德國基本法（憲法）規(guī)定：國家的活動是各州的義務，各級政府的任務必須圍繞國家的活動進行，并
3、且對各級政府的支出責任進行劃分。具體劃分情況是：把最重要的、法律上規(guī)定不能劃歸州承擔的國防、跨地區(qū)的設施劃為聯(lián)邦的任務；把建設高等學校，促進區(qū)域，改善農業(yè)結構，環(huán)境保護劃為州的任務，聯(lián)邦政府參與為支出籌資（通常為5％），以此來各州的支出傾向；地方在履行國家職能方面發(fā)揮著非常重要的作用，其支出占聯(lián)邦全部支出的50％以上。它們主要負責轄區(qū)內的供水、供電、城市交通設施建設、中小學校投資、醫(yī)療機構投資等基礎服務的支出?！ “褔沂杖?，特別是稅收收入合理地分配給各級政府是聯(lián)邦德國財政平衡制度的核心內容。其收入劃分有以下幾種形式： 1.自有稅種。自有稅種收入從量上來說都不大，其主要與消費行為有關。如石油
4、稅劃為聯(lián)邦稅種；機動車輛稅、啤酒稅、遺產稅劃為州稅種；土地稅、特殊消費稅劃為地方稅種。除此外，各項公用事業(yè)收費劃為地方收入?！ ?.稅收聯(lián)合。占聯(lián)邦稅收總量70％以上的收入稅、法人稅、銷售稅、營業(yè)稅中，各級政府都參與分配，其分配是聯(lián)邦德國財政平衡與轉移支付最重要的手段，分配結果決定各級政府基本收入數(shù)量。稅收聯(lián)合中最富有彈性的要素產生于銷售稅收入的分配，由于各州在這一稅種中都占有份額，稅收收入少的州通過分配，人均稅收收入被提高到平均數(shù)的92％，余下的才在全體居民中按人頭平均分配。其分配結果導致各聯(lián)邦州之間稅收收入達到相當高的平均化程度。 3.財政平衡支付。財政平衡支付是一種橫向轉移支付，發(fā)生在
5、州與州之間。由稅收收入高的州把超過全國居民人均稅收收入的很大一部分支付給稅收收入低的州，以幫助稅收收入低的州解決財政平衡。通過財政平衡支付后，稅收收入低的州可供支配收入被提高到全國平均值的98—99％。 4.財政撥款。主要是上級政府給下級政府撥款，這些撥款和上級政府的特殊目的相聯(lián)系，其中最主要的目的是通過撥款改善稅收收入低的地方的財政供給狀況?！ ?.基礎設施投資分配。德國的基礎設施投資不是按人口進行平均分配，也不是按州進行平均分配。其分配首先考慮的因素足消除不同地方基礎設施供給狀況方面的差別，把投資放到基礎設施差的地方。東西德合并后，基礎設施投資主要集中用于東部新建的5個聯(lián)邦州，從而導致東
6、部居民人均公共開支為聯(lián)邦平均值的120％?！ 《?、德國的財政平衡與轉移支付小結 德國的財政平衡過程實際上是一個決策過程，也是依法治國的過程。各級政府的任務是由基本法賦予的，不完成任務就是違法，將被聯(lián)邦憲法法院追究責任。各級政府的財政利益也是由基本法賦予的，無論是哪一級政府，也無論你所管轄的地區(qū)是貧困還是富有，你都能得到足夠完成法定任務的稅收收入。法定任務和財政利益的高度統(tǒng)一，使德國成為世界上財政平衡最好的國家之一?！ 〉聡呢斦胶馀c轉移支付是一個有機聯(lián)系的系統(tǒng)，這個系統(tǒng)追求的目標是公平，從而把政府職能限制在彌補市場缺陷內。憲法上將“生活水平的一致”作為政府追求的目標，所有財政平衡措施都為這
7、一目標服務，各級政府承擔的不同任務以及全聯(lián)邦的共同任務也以此為目標。由此形成各級政府追求一個目標，顯示出政府行為的高度——致性?！ 〉聡呢斦胶馀c轉移支付形式多樣，而平衡目標不同。既有稅收聯(lián)合，州際之間的撥款這樣的橫向轉移支付方式，又有財政補助這樣的縱向轉移支付方式，還有基礎設施建設投入這樣的特殊轉移支付方式。從性質上講，前三項財政平衡措施主要是對財政資源增量進行調節(jié)，追求的是政府公共服務能力均等化；基礎設施建設投入則是對政府的財政資源存量進行填平補齊式的調節(jié)（其依據(jù)是：道路、公共建筑、學校等是積累結果，一日形成就能夠不斷重復使用，其產生的效益難以評估。而基礎設施供給的差異很難用正常的財政平衡措施來消除，需要特別的對落后地區(qū)的基礎設施進行投資支持）。這種調節(jié)大大超出了正常的財政平衡范圍，起著削平歷史積累差距的功能，其追求的目標是全體公民享受的國家福利一致?！ 〉聡呢斦胶膺^程顯示出國家強大的財政資源支配能力，各州通過市場獲得的實力并不體現(xiàn)為各州政府的直接經濟利益（其依據(jù)為：稅收是國家的，它的使用應體現(xiàn)國家的意志和人民的整體利益）。經濟是市場行為，而提供公共福利是政府行為，兩者的界限十分清晰，從而把德國的財政分配始終界定在公共需要范圍內。
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