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1、優(yōu)化稅收法律制度 構(gòu)建西部和諧社會
摘要：和諧社會目標(biāo)的實現(xiàn)依靠稅收制度的法律化。西部地區(qū)由于受社會、經(jīng)濟、自然等因素的制約而發(fā)展緩慢，直接影響和諧社會的構(gòu)建。因此應(yīng)確立從可持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，結(jié)合西部現(xiàn)狀的指導(dǎo)思想，完善稅收立法，制定與修改稅收具體法律制度，建立健全配套措施，解決西部現(xiàn)存的實際問題，以稅收促進發(fā)展，以法律保障稅收，實現(xiàn)稅收制度的法律化，從而構(gòu)建西部和諧社會。
關(guān)鍵詞：和諧西部；稅收法律制度；稅收立法 一、稅收法律保障之于西部和諧社會構(gòu)建的必要性 改革開放以來，我國實行了一套獨特的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，鼓勵一部分地區(qū)先富起來，
2、然后帶動和幫助條件差的地區(qū)發(fā)展，最終實現(xiàn)共同富裕。在東部地區(qū)已經(jīng)逐步發(fā)展起來的狀況下，1999年，中央適時提出了西部大開發(fā)的戰(zhàn)略，旨在加快西部地區(qū)的發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。但由于以利益差別為基礎(chǔ)的市場經(jīng)濟體制的原因，造成我國當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展失衡、貧富懸殊過大、城鄉(xiāng)差別擴大的現(xiàn)狀，不能提供和諧社會共同富裕的物質(zhì)基礎(chǔ)。此外，西部獨特的自然地理環(huán)境因過度開采而惡化，人與自然已處在對立而非自然相處的狀態(tài)，與天人合一的和諧之道背道而馳。 由于西部地區(qū)存在基礎(chǔ)設(shè)施條件差、財政極其困難、環(huán)境惡劣等不利因素，給西部大開發(fā)造成了許多障礙。因此和諧西部的構(gòu)建受制于多方因素。除需要中央在政策上予以支持并拿出一
3、部分資金用于轉(zhuǎn)移支付和直接投資外，更重要的是依靠西部地區(qū)搞好自己的財政建設(shè)，而科學(xué)優(yōu)惠的稅收法律政策對此有重大意義。稅收可為西部開發(fā)提供持久的、不斷的資金來源，是由稅收本身無償性、強制性、固定性的特點決定的。稅收法律制度所提供的資金保障表現(xiàn)在六個方面： 其一，劃歸中央政府的稅收可以轉(zhuǎn)化為中央預(yù)算，對西部開發(fā)的項目進行投資、撥款。其二，中央與地方共享稅收中給地方的比例收入。其三，中央與地方共享的稅收可以通過轉(zhuǎn)移支付制度支援西部。其四，國家不斷地擴大發(fā)行國債，支持西部大開發(fā)，但國債最終還是要靠稅收還本付息。其五，西部地區(qū)自身的稅收，特別是地稅其作用不可低估。其六，依靠我國稅收政策的調(diào)整引導(dǎo)對西
4、部的投資。 雖然稅收在推進西部開發(fā)中起到宏觀調(diào)控的作用，但要科學(xué)正確地評價，不能夸大或過高估 計稅收法律政策的作用，更不能片面強調(diào)稅收法律政策的作用。應(yīng)當(dāng)在客觀評價西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀、西部地區(qū)經(jīng)濟特點和稅收法律政策調(diào)控特點的同時，科學(xué)地運用稅收法律政策手段來構(gòu)建和諧西部。 二、西部稅收法律制度存在的問題 第一，稅收立法權(quán)力集中，層次較低，稅權(quán)劃分不合理，地方稅主體稅種單一。由于稅收立 法權(quán)、解釋權(quán)、減免權(quán)等高度集中在中央，地方無權(quán)決定開征新稅、停征舊稅，確定稅收減免。致使地方不斷通過收費壯大自己的財力，造成收費項目大、規(guī)模大，甚至費擠稅的現(xiàn)象。現(xiàn)行地方稅中起主導(dǎo)作用的
5、稅種僅有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，且還不是完全意義上的地方稅，而房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅等已不能適應(yīng)需要而亟待修改，此外遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅、環(huán)境保護稅等稅種尚未開征。 第二，現(xiàn)行分稅制尚不健全，地方稅收體系弱化，稅收功能難以發(fā)揮。 第三，現(xiàn)行稅收制度設(shè)計不合理，存在制度缺陷。其一，我國現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅加重了西部企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。由于生產(chǎn)型增值稅延長了投資者回收投資的時間，從而客觀上遏制了企業(yè)用于新技術(shù)開發(fā)方面的資金投入，不利于西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。其二，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制采用大小企業(yè)有別、內(nèi)外企業(yè)有別的稅率 ，使西部企業(yè)不能公平競爭，形成對西部地區(qū)發(fā)展的制約。其三，現(xiàn)行
6、消費稅課征的產(chǎn)業(yè)主 要集中在西部地區(qū)，如稅負(fù)最重的煙酒類、石油類等產(chǎn)品，造成西部稅負(fù)較高，不利于西部地區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 第四，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要集中在所得稅，稅收優(yōu)惠手段過于單一，沒能體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向。不僅不能夠解決西部大開發(fā)中的深層次問題，而且不適當(dāng)?shù)膮^(qū)域稅收優(yōu)惠在某種程度上加劇了西部經(jīng)濟發(fā)展的滯后性，制約了西部經(jīng)濟發(fā)展。 第五，現(xiàn)行稅法只注重經(jīng)濟發(fā)展,沒有從循環(huán)經(jīng)濟、可持續(xù)發(fā)展的角度設(shè)計稅種，不利于西部生態(tài)環(huán)境的保護。 第六，作為系統(tǒng)工程的西部大開發(fā),僅有稅收制度是不夠的,還需要配套的政策法律制度密切配合，協(xié)調(diào)運作。 三、完善西部稅收法律制度，以加快西部和諧社會的實
7、現(xiàn) （一） 確立指導(dǎo)思想 從和諧社會、可持續(xù)發(fā)展、循環(huán)經(jīng)濟的角度看待西部大開發(fā)，而不是簡單的就開發(fā)論開發(fā)。稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，既不能簡單地“克隆”國外的稅收政策，也不能簡單地復(fù)制當(dāng)年東部的稅收政策。而應(yīng)根據(jù)國際和國內(nèi)及西部發(fā)展的實際情況進行創(chuàng)新，使稅收法律制度有利于西部地區(qū)的資源開發(fā)、保護和利用；有利于西部地區(qū)對內(nèi)對外開放；有利于西部地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級；有助于發(fā)揮市場配置的基礎(chǔ)性作用，并適應(yīng)經(jīng)濟一體化及入世的要求，做到法制化、規(guī)范化，以稅收法律制度構(gòu)建和諧社會。 （二）完善稅收立法 在中央統(tǒng)一稅收立法，保留否決權(quán)的前提下適度放權(quán)，合理劃分稅權(quán)，
8、增加地方稅主體稅種。這樣既可以保證法律的權(quán)威性與穩(wěn)定性，又可以體現(xiàn)法律的靈活性與適應(yīng)性，為西部大開發(fā)提供立法保障。其一是中央應(yīng)對現(xiàn)行法律法規(guī)進行修改和完善，適時開征新的稅種。在確保法制統(tǒng)一和立法質(zhì)量的前提下，使地方政府享有一定的稅收立法權(quán)、稅率調(diào)整權(quán)、稅種開征、停征權(quán)，增強其因地制宜、相機決策的能力，以適應(yīng)地方經(jīng)濟發(fā)展需要。其二是科學(xué)合理的劃分稅種和分成比例，可考慮將資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等稅種的稅收管理權(quán)限完全下放給西部各省區(qū)；將企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的部分政策調(diào)整權(quán)（如稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)）下放給西部地區(qū)各省區(qū)，由目前的按行政隸屬關(guān)系劃分稅源，改為由中央與地方共享稅源，分率計征。其三是適時開征遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅等地方稅種，增加地方收入。
優(yōu)化稅收法律制度 構(gòu)建西部和諧社會
