會計法律監(jiān)督完善舉措

會計法律監(jiān)督完善舉措當前我國在會計法律監(jiān)督方面仍存在一些弊端，如國家監(jiān)管不到位、內(nèi)部控制的有效性不強等。本文就如何完善會計法律監(jiān)督進行探討。在經(jīng)濟全球化和市場經(jīng)濟條件下，有效的會計法律監(jiān)督對于加強內(nèi)部控制管理和完善公司治理具有重要意義。 一、會計法律監(jiān)督的重要性 第一，有效的會計監(jiān)督可促進公平競爭。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，各種形式的會計違法違規(guī)行為也不斷增加，如通過關聯(lián)交易等方式粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，從而獲得融資機會等案例已不鮮見。如此作法造成不公平競爭，擾亂市場經(jīng)濟秩序。因此，有必要加強會計法律監(jiān)督營造公平的競爭環(huán)境，引導企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。 第二，加強會計法律監(jiān)督有利于企業(yè)健康成長。完善的會計法律監(jiān)督可促使企業(yè)提供合法、真實、完整的會計信息，而真實的會計信息是國家對國民經(jīng)濟實施宏觀管理及社會資源有效配置的重要決策依據(jù)，還可促進企業(yè)誠信經(jīng)營、提高知明度。同時，真實的會計信息還能讓社會公眾（潛在投資者）發(fā)現(xiàn)其價值所在，使企業(yè)優(yōu)先獲得融資機會，為企業(yè)的長足發(fā)展提供合理保證。 第三，通過會計法律監(jiān)督可以有效緩解所有者和管理者之間的利益矛盾?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求，企業(yè)的所有者和管理者相分離，他們之間實質(zhì)上形成一種利益競爭關系。在管理者利益與企業(yè)所有者的利益相茅盾時，管理者常常要面對維護自身利益和所有者利益的兩難選擇，可能因此而損害所有者的的利益。所以，必須通過會計監(jiān)督促使管理者依法履行職責，既維護管理者自身的利益也能有效保護企業(yè)利益。 二、會計法律監(jiān)督存在的問題分析 第一，會計人員的監(jiān)督權受到嚴重制約，無力履行監(jiān)督職能?，F(xiàn)行會計管理體制賦予會計人員雙重身份，即會計人員作為企業(yè)員工要維護企業(yè)的利益，同時又要代表國家利益監(jiān)督企業(yè)的財務收支，這種監(jiān)督權本身就有缺陷。另外，會計人員要在企業(yè)管理層的授權范圍內(nèi)開展工作，只能服從和維護管理當局的利益，會計人員的會計獨立性因此喪失，會計監(jiān)督職能即被嚴重削弱。 第二，以財政、審計、稅務等為主的國家監(jiān)督多采用事后監(jiān)督的形式，缺乏必要的過程控制。另外，由于各監(jiān)管部門之間存在權利重疊和功能交叉，缺乏信息溝通，常常使得會計監(jiān)督流于形式。如有業(yè)內(nèi)人士稱對央企的審計多是離任審計，任期中很少進行，有時審計僅僅是例行公事，一般查不出太多問題，即使查出了問題怎么處理也有顧慮；最終的審計報告要提交國資委，相關方面要對審計的結果怎樣定性、怎樣披露等進行一定的溝通后才向社會公開，這樣的方式會出現(xiàn)大事化小，小事化了的情形，而且對已發(fā)生的損失大多無法挽回。因此，政府應改變過去以事后監(jiān)督為主的方式，要重抓事前、事中監(jiān)督，從源頭上作好會計監(jiān)督工作。 第三，內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮作用。實施內(nèi)部控制是市場經(jīng)濟體制下企業(yè)管理的核心，它能深入到企業(yè)生產(chǎn)管理活動的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，直接影響企業(yè)目標的實現(xiàn)。我國一些企業(yè)由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，對建立內(nèi)部控制重視不夠、意識淡薄。有的企業(yè)內(nèi)部控制雖然定了，但卻不能有效執(zhí)行，如企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計機構，但該機構的工作常受到管理層的限制，而不能真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。 第四，企業(yè)法人治理結構不規(guī)范，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，無法形成有效的權力制衡機制。就實際情況來看，問題主要體現(xiàn)在企業(yè)缺少必要的問責制度、內(nèi)部授權不當、越權決策等。在國有企業(yè)里，由政府部門或上級主管部門任命的企業(yè)負責人不是資產(chǎn)所有者，他們大權獨攬，缺乏外部監(jiān)督和約束機制；由于所有者的缺位，法人治理結構中的相互制衡機制隨之失效，給管理層的造假行為提供了條件。在監(jiān)督缺失的情況下，管理層很容易根據(jù)自身的利益偏好來提供不真實的會計信息報告。 三、完善會計法律監(jiān)督的措施 第一，完善法制建設，建立科學的監(jiān)督體系?？茖W的會計法律監(jiān)督體系，能夠充分發(fā)揮各監(jiān)管部門的職能作用，積極調(diào)動外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的力量，提高會計監(jiān)督的可行性和有效性。首先，國家立法從全局利益出發(fā)，采取統(tǒng)一的立法原則和基礎，明確各監(jiān)管主體的執(zhí)法職責和權限，清晰各自的監(jiān)管內(nèi)容，理順相互間的關系。其次，健全相關法律法規(guī)的配套實施細則，加快完善會計法律監(jiān)督體系建設的步伐，真正做到會計監(jiān)督有法可依。再次，要加大相關法律法規(guī)的執(zhí)行和處罰力度，對違反會計法律法規(guī)的企業(yè)單位和主要負責人要予以公開披露和懲處，做到違法必究，以發(fā)揮社會警示作用。最后，正確引導和完善社會監(jiān)督機制，保障新聞媒體和社會公眾的監(jiān)督權利，維護監(jiān)督者的利益，使會計監(jiān)督透明化和科學化。 第二，改變監(jiān)督方式，發(fā)揮政府監(jiān)督的作用。我國政府享有對會計工作和會計人員直接管理權，這一管理模式忽視了會計行業(yè)社會化管理在會計監(jiān)督中的作用，導致會計監(jiān)督工作的僵化、低效率。筆者認為改變政府監(jiān)督可以采取以下措施：一是政府作為管理機關，要嚴格規(guī)范會計監(jiān)督管理相關職能部門的職權范圍，協(xié)調(diào)各部門科學合理分工、各負其責、信息共享，有效避免重復監(jiān)督帶來的資源浪費和損失，降低政府監(jiān)督的成本，提高政府監(jiān)督的質(zhì)量和效率。二是通過制度設計和體制創(chuàng)新，建立可操作性強的政府會計監(jiān)督長效機制，使監(jiān)督工作制度化、規(guī)范化。如可以通過體制改革賦予會計行業(yè)組織（如會計協(xié)會）部份管理權，利用行業(yè)自律管理來有效發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。三是建立信息時時共享制度，使財政、審計、稅務、工商、銀行監(jiān)管和證券監(jiān)管等相關部門提供的信息能通過授權及時查詢和共享，這樣既可以降低獲取信息的成本，也可提高會計監(jiān)督的信息化水平。 第三，改變會計人員管理制度，提高會計監(jiān)督有效性。目前，政府對會計人員的管理主要體現(xiàn)在如組織專業(yè)技術資格考試、證書發(fā)放及繼續(xù)教育等方面，至于人事管理、職務晉升、工資待遇等則由企業(yè)單位決定，對會計人員的獎懲也不規(guī)范?，F(xiàn)行法規(guī)制度來看，會計人員應如何發(fā)揮會計監(jiān)督作用缺乏相應的實施細則和激勵措施，從而弱化了新會計法賦予會計人員的監(jiān)督職能。政府應著力改變會計人員管理制度，強化會計人員的中立者身份，確實發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用。首先，要加強諸如會計人員的人事管理、工資待遇確定、績效評價和獎懲、會計委派等方面工作，保證會計人員從業(yè)的中立性。其次，要進一步研究和探索已試點推行的會計委派制度的成果經(jīng)驗，完善相關法律法規(guī)措施，在兼顧國家和企業(yè)單位利益的同時，使會計委派制度科學化、制度化。再次，提高會計從業(yè)人員入門關，保證持證人員必須具備較高的業(yè)務水平，熟悉會計相關法律法規(guī)，能夠真正發(fā)揮會計監(jiān)督作用。 第四，健全內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。我國企業(yè)單位普遍存在會計監(jiān)督不力現(xiàn)象，問題在于企業(yè)單位對建立內(nèi)部控制的重視程度不夠以及現(xiàn)有內(nèi)部控制沒能有效實施。事實上健全有效的內(nèi)部控制是發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用的重要保證。如何健全和有效實施內(nèi)部控制，可以采取以下措施：一是財政部門作為會計主管部門，應加大對企業(yè)單位管理層和會計等相關人員的宣傳教育，讓他們認識到實施內(nèi)部控制的重要性，從而建立起良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境，否則再好的制度也是形同虛設。二是完善法人治理結構，加大中小股東的投票權，防止大股東一人說了算，提高管理決策的民主性和科學性。4 1、最靈夢想是一個天真的詞，實現(xiàn)夢想是個殘酷的詞。21.2.192.19.202107:0707:07:572月-2107:072、只有收獲，才能檢驗耕耘的好處；只有貢獻，方可衡量人生的價值。二二一二二一年二月十九日2021年2月19日星期五3、不要放棄，你要配的上自己的野心，也不要辜負了所受的苦難。07:072.19.202107:072.19.202107:0707:07:572.19.202107:072.19.20214、找一個理由，否認憂傷，笑容就會燦爛到無所不在。2.19.20212.19.202107:0707:0707:07:5707:07:575、成功與不成功之間有時距離很短只要后者再向前幾步。二月 21星期五, 二月 19, 20212/19/20216、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。7時7分7時7分19-2月-212.19.20217、青春如此華美，卻在煙火在散場。21.2.1921.2.1921.2.19。2021年2月19日星期五二二一二二一年二月十九日8、真正沒有資格談明天的人，是那個不懂得珍惜今日的人。07:0707:07:572.19.2021星期五, 二月 19, 20211、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。21.2.192.19.202107:0707:07:572月-2107:072、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。二二一二二一年二月十九日2021年2月19日星期五3、你是唯一的，你是十分獨特的，你就是你生命中的第一名。07:072.19.202107:072.19.202107:0707:07:572.19.202107:072.19.20214、要跟成功者有同樣的結果，就必須采取同樣的行動。2.19.20212.19.202107:0707:0707:07:5707:07:575、我們的生命，就是以不斷出發(fā)的姿勢得到重生。二月 21星期五, 二月 19, 20212/19/20216、只要站起來的次數(shù)比倒下去的次數(shù)多，那就是成功。7時7分7時7分19-2月-212.19.20217、自知之明是最難得的知識。21.2.1921.2.1921.2.19。2021年2月19日星期五二二一二二一年二月十九日8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。07:0707:07:572.19.2021星期五, 二月 19, 20211、最靈繁的人也看不見自己的背脊。21.2.192.19.202107:0707:07:572月-2107:072、最困難的事情就是認識自己。二二一二二一年二月十九日2021年2月19日星期五3、有勇氣承擔命運這才是英雄好漢。07:072.19.202107:072.19.202107:0707:07:572.19.202107:072.19.20214、與肝膽人共事，無字句處讀書。2.19.20212.19.202107:0707:0707:07:5707:07:575、閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。二月 21星期五, 二月 19, 20212/19/20216、最大的驕傲于最大的自卑都表示心靈的最軟弱無力。7時7分7時7分19-2月-212.19.20217、自知之明是最難得的知識。21.2.1921.2.1921.2.19。2021年2月19日星期五二二一二二一年二月十九日8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。07:0707:07:572.19.2021星期五, 二月 19, 2021