《中級財務會計(二)》2021期末試題及答案

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1、《中級財務會計(二)》2021期末試題及答案 《中級財務會計(二)》期末試題及答案 一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填在答題紙上-每小題2分，共20分） 1．對辭退福利的正確列支方法是( ) A.計人管理費用 B．計入營業(yè)外支出 C．計入制造費用 D．計入銷售費用 2．下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是( ) A.應付債券 B．持有至到期投資 C．應付賬款 D．交易性金融資產(chǎn) 3．下列有關利潤表的表述中，不正確的是( ) A.屬于中報與年報B．屬于動態(tài)報表 C．反映經(jīng)營成果D．采用“本期營業(yè)觀”編制 4．Z公司涉

2、及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元～60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應在本期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債金額( ) A．40萬元 B．50萬元 C．60萬元 D．100萬元 5．因采購商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付( ) A．440 000元 B．412 000元 C．404 000元 D．400 000元 6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負

3、債表中“長期借款”項目填列的金額應為( ) A．200萬元 B．400萬元 C．500萬元 D．600萬元 7．會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是( ) A．按會計估計變更處理 B．按會計政策變更處理 C．不作處理，待分清后再處理 D．在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 8．年末預提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( ) A．O B．可抵扣暫時性差異15萬元 C．不確定 D．應納稅暫時性差異15萬元 9．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬

4、元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為( ) A. 80萬元 B．100萬元 C．400萬元 D．1 000萬元 10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計人“資本公積一股本溢價”賬戶的金額應為( ) A．35萬元 B．65萬元 C．100萬元 D．135萬元 二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分） 11．下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有( ) A．壞賬損失的

5、核算方法 B．借款費用的核算方法 C．所得稅費用的核算 D．無形資產(chǎn)的使用壽命 E．發(fā)出存貨的計價方法 12.企業(yè)交納的下列各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有( ) A．消費稅 B．增值稅 C．車船稅 D．印花稅E．營業(yè)稅 13.下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有( ) A．對外捐贈資產(chǎn) B．存貨非常損失 C．債務重組損失 D．稅款滯納金支出 E．出售固定資產(chǎn)凈損失 14.下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有( ) A．分配現(xiàn)金股利 B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．確認債務重組收益 D．確認長期股權(quán)投資收益 E．確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動

6、收益 15.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( ) A．本期核銷的壞賬 B．存貨盤虧 C．以固定資產(chǎn)抵債 D．分配股票股利 E．收回以前年度已核銷的壞賬 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是債務重組？企業(yè)為什么要進行債務重組？ 17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。 四、單項業(yè)務題（共32分） 18．M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可。） (1)以銀行存款支付廣告費15 000元。 (2)對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具

7、有商業(yè)實質(zhì)。 (3)銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4)出售廠房一棟，按規(guī)定應交營業(yè)稅率20萬元。 (5)分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元，銷售人員薪酬32 000元。 (6)預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。 (7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價50 000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重

8、大會計差錯。 (8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。 (9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準用盈余公積30萬元彌補虧損。 五、計算題（共10分） 19. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。 要求計算該批應付債券的下列

9、指標（列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價； (2)各期的應付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本； (5)到期應償付的金額。 六、綜合題（共13分） 20. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款（列出計算過程）；(2)編制銷售商

10、品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 試題答案及評分標準 一、單項選擇題（每小題2分，共20分） 1．A 2．D 3．D 4．B 5．C 6．B 7．A 8．B 9．C 10．B 二、多項選擇題（每小題3分，共15分） 11. ABCE 12. AE 13. ABCDE 14. BE 15. ABCD 評分標準：不選、多選或錯選均不得分。沒有錯項、只是少選的，可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，選有一個正確答案的，給1分，選有2個及以上正確答案的，給2分；因有漏選項，最多給2分。 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務

11、人達成的協(xié)議 或者法院的裁定作出讓步的事項。（2分） 企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務人破產(chǎn)，強制債務人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進行債務重組。（1分）進行債務重組，對債務人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機會；（1分）對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分） 17.資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅

12、經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（1分） 例如，年初購人一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。 （舉例不限哪項資產(chǎn)，只要正確即可。2分） 四、單項業(yè)務題（共32分） 18． (1)借：銷售費用 15 000 貸：銀行存款 15 000 (2)借：長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 （2分） 同時：借：主營業(yè)務成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 （2分） (3)借：應收賬款 34 000

13、貸：應交稅費 34 000 （2分） 同時：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 （2分） (4)借：固定資產(chǎn)清理 200 000 貸：應交稅費 200 000 (5)借：生產(chǎn)成本 60 000制造費用 28 000管理費用 30 000銷售費用 32 000貸；應付職工薪酬 150 000 (6)借：財務費用 180 000 貸：應付利息 180 000 (7)借：管理費用 15 000 貸：累計折1日 15 000 (8)借：應收賬款 800 000 貸：預計負債 800 000 (9)借：利潤分配 500 000 貸：本年利潤 500 00

14、0 (10)借：盈余公積 300 000 貸：利潤分配 300 000 評分標準：第2、3題各4分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可 給滿分；其中部分正確者，酌情給分。 五、計算題（共10分） 19． (1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的應付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分攤的折價一本期實際利息費用一本期應付利息 -384 167-400 000-15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本一期初攤余成本十本期攤銷折

15、價 -15 366 680+15 833-15 382 513元 (5)到期應償付的金額=債券到期面值+最后一期應付利息=20 400 000元評分標準：每個指標2分，計算過程與結(jié)果各1分。 六、綜合題（共13分） 20． (1)2月15日實際收到的銷貨款-500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月9日應退還的銷貨款一原收款575 000元 (2)①銷售商品時： 借：應收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000同時： 借：主營業(yè)務成本 300 000 貸：庫存商品 300 000 ②收到貨款時： 借：銀行存款 575 000財務費用 10 000 貸：應收賬款585 000③確認退貨時： 借：主營業(yè)務收入 500 000 貸：應付賬款 575 000財務費用 10 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000（紅字： 同時： 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務成本 300 000評分標準：與第四、五題相同。