《預(yù)算管理》課件

第 一 節(jié) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 概 述第 二 節(jié) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 的 編 制 方 法 第 三 章 預(yù) 算 管 理第 三 節(jié) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 的 編 制 一 、 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 的 含 義 和 功 能二 、 全 面 預(yù) 算 的 內(nèi) 容三 、 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 編 制 的 步 驟第 一 節(jié) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 概 述 預(yù) 算 是 用 貨 幣 形 式 表 現(xiàn) 的 ， 用 于 控 制 企 業(yè) 未 來 經(jīng) 濟(jì) 活動(dòng) 的 計(jì) 劃 ， 是 企 業(yè) 經(jīng) 營 決 策 所 確 定 的 目 標(biāo) 的 貨 幣 表 現(xiàn) 。 財(cái)務(wù) 預(yù) 算 是 一 系 列 專 門 反 應(yīng) 企 業(yè) 未 來 一 定 預(yù) 算 期 內(nèi) 預(yù) 計(jì) 財(cái) 務(wù)狀 況 和 經(jīng) 營 成 果 ， 以 及 現(xiàn) 金 收 支 等 價(jià) 值 指 標(biāo) 的 各 種 預(yù) 算 的總 稱 。 具 體 包 括 現(xiàn) 金 預(yù) 算 、 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 預(yù) 算 、 預(yù) 計(jì) 利 潤(rùn) 表 、預(yù) 計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 等 內(nèi) 容 。 （ 1） 規(guī) 劃 。（ 2） 溝 通 和 協(xié) 調(diào) 。（ 3） 資 源 分 配 。（ 4） 營 運(yùn) 控 制 。（ 5） 績(jī) 效 評(píng) 價(jià) 。 財(cái) 務(wù)預(yù) 算的 功能 【 例 1單 選 題 】 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 管 理 中 ， 不 屬 于 總 預(yù) 算 內(nèi) 容 的 是（ ） 。 A.現(xiàn) 金 預(yù) 算 B.生 產(chǎn) 預(yù) 算 C.預(yù) 計(jì) 利 潤(rùn) 表 D.預(yù) 計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 B【 解 析 】 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 是 指 企 業(yè) 在 計(jì) 劃 期 內(nèi) 反 映 有 關(guān) 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 收支 、 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營 成 果 的 預(yù) 算 ， 具 體 包 括 現(xiàn) 金 預(yù) 算 、 預(yù) 計(jì)利 潤(rùn) 表 和 預(yù) 計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 等 內(nèi) 容 ， 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 又 稱 為 總 預(yù) 算 。生 產(chǎn) 預(yù) 算 屬 于 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 。 【 例 2 單 選 題 】 根 據(jù) 全 面 預(yù) 算 體 系 的 分 類 ， 下 列 預(yù) 算 中 ，屬 于 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 的 是 （ ） 。 （ 2009年 ）A.銷 售 預(yù) 算B.現(xiàn) 金 預(yù) 算C.直 接 材 料 預(yù) 算D.直 接 人 工 預(yù) 算知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 B【 解 析 】 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 包 括 現(xiàn) 金 預(yù) 算 、 預(yù) 計(jì) 利 潤(rùn) 表 和 預(yù) 計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù)債 表 等 內(nèi) 容 。 三 、 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 編 制 的 步 驟企 業(yè) 編 制 預(yù) 算 ， 一 般 應(yīng) 按 照 “ 上 下 結(jié) 合 、 分 級(jí) 編 制 、逐 級(jí) 匯 總 ” 的 程 序 進(jìn) 行 。 一 、 固 定 預(yù) 算 方 法 與 彈 性 預(yù) 算 方 法第 二 節(jié) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 的 編 制 方 法二 、 增 量 預(yù) 算 方 法 與 零 基 預(yù) 算 方 法三 、 定 期 預(yù) 算 方 法 與 滾 動(dòng) 預(yù) 算 方 法 一 、 固 定 預(yù) 算 與 彈 性 預(yù) 算 編 制 方 法固 定預(yù) 算（ 靜 態(tài)預(yù) 算 ） 定 義 特 點(diǎn) 適 用范 圍是 根 據(jù) 預(yù) 算 期 內(nèi) 正 常 的 、 可實(shí) 現(xiàn) 的 某 一 既 定 業(yè) 務(wù) 量 (如 生產(chǎn) 量 、 銷 售 量 )水 平 作 為 基 礎(chǔ)來 編 制 的 預(yù) 算 。 適 應(yīng) 性 差 ；可 比 性 差。 一 般 適 用于 固 定 費(fèi)用 或 者 數(shù)額 比 較 穩(wěn)定 的 預(yù) 算項(xiàng) 目 。彈 性預(yù) 算 是 在 按 照 成 本 （ 費(fèi) 用 ） 習(xí) 性分 類 的 基 礎(chǔ) 上 ， 根 據(jù) 量 、 本 、利 之 間 的 依 存 關(guān) 系 ， 考 慮 到計(jì) 劃 期 間 業(yè) 務(wù) 量 可 能 發(fā) 生 的 變 動(dòng) ， 編 制 出 一 套 適 應(yīng) 多 種業(yè) 務(wù) 量 的 費(fèi) 用 預(yù) 算 。 預(yù) 算 范 圍 寬 ； 可 比 性 強(qiáng) 。 一 般 適 用于 成 本（ 費(fèi) 用 ） 、利 潤(rùn) 等 預(yù)算 項(xiàng) 目 。 【 例 3單 選 題 】 根 據(jù) 預(yù) 算 期 內(nèi) 正 常 的 、 可 實(shí) 現(xiàn) 的 某 一 業(yè) 務(wù) 量水 平 為 唯 一 基 礎(chǔ) 來 編 制 預(yù) 算 的 方 法 稱 為 （ ） 。 （ 2003年 ）A.零 基 預(yù) 算B.定 期 預(yù) 算C.靜 態(tài) 預(yù) 算D.滾 動(dòng) 預(yù) 算知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 C【 解 析 】 固 定 預(yù) 算 ， 又 稱 靜 態(tài) 預(yù) 算 ， 是 根 據(jù) 預(yù) 算 期 內(nèi) 正 常 的 、可 實(shí) 現(xiàn) 的 某 一 既 定 業(yè) 務(wù) 量 水 平 作 為 基 礎(chǔ) 來 編 制 的 預(yù) 算 。 【 例 4單 選 題 】 在 下 列 預(yù) 算 方 法 中 ， 能 夠 適 應(yīng) 多 種 業(yè) 務(wù) 量 水平 并 能 克 服 固 定 預(yù) 算 方 法 缺 點(diǎn) 的 是 （ ） 。 （ 2007年 ）A.彈 性 預(yù) 算 方 法 B.增 量 預(yù) 算 方 法 C.零 基 預(yù) 算 方 法 D.流 動(dòng) 預(yù) 算 方 法知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 A【 解 析 】 彈 性 預(yù) 算 是 在 按 照 成 本 （ 費(fèi) 用 ） 習(xí) 性 分 類 的 基 礎(chǔ) 上 ，根 據(jù) 量 、 本 、 利 之 間 的 依 存 關(guān) 系 ， 考 慮 到 計(jì) 劃 期 間 業(yè) 務(wù) 量 可能 發(fā) 生 的 變 動(dòng) ， 編 制 出 一 套 適 應(yīng) 多 種 業(yè) 務(wù) 量 的 費(fèi) 用 預(yù) 算 。 彈 性 預(yù) 算 的 編 制彈 性 預(yù) 算 的 編 制 ， 可 以 采 用 公 式 法 ， 也 可 以 采 用 列 表 法 。（ 1） 公 式 法 ：方法 編 制 要 點(diǎn) 優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn)公式法 假 設(shè) 成 本 和 業(yè) 務(wù) 量之 間 存 在 線 性 關(guān) 系 ，通 過 確 定 成 本 模 型y=a+bx中 的 固 定 成本 和 單 位 變 動(dòng) 成 本來 進(jìn) 行 預(yù) 算 編 制 的方 法 。 在 一 定 范 圍 內(nèi) 預(yù)算 可 以 隨 業(yè) 務(wù) 量變 動(dòng) 而 變 動(dòng) ， 可比 性 和 適 應(yīng) 性 強(qiáng) ，編 制 預(yù) 算 的 工 作量 相 對(duì) 較 小 。 按 公 式 進(jìn) 行 成 本分 解 比 較 麻 煩 ，對(duì) 每 個(gè) 費(fèi) 用 子 項(xiàng)目 甚 至 細(xì) 目 逐 一進(jìn) 行 成 本 分 解 ，工 作 量 很 大 。 【 例 3-1】 ABC公 司 2009年 按 公 式 法 編 制 的 制 造 費(fèi) 用 彈 性 預(yù) 算指 標(biāo) 見 表 3-1所 示 ， 其 中 較 大 混 合 成 本 項(xiàng) 目 已 被 分 解 。表 3-1 ABC公 司 預(yù) 算 期 制 造 費(fèi) 用 彈 性 預(yù) 算 （ 公 式 法 ） 直 接 人 工 工 時(shí) 變 動(dòng) 范 圍 ： 70 000 120 000小 時(shí) 單 位 ： 元項(xiàng) 目 a b管 理 人 員 工 資 15 000 保 險(xiǎn) 費(fèi) 5 000 設(shè) 備 租 金 8 000 維 修 費(fèi) 6 000 0.25水 電 費(fèi) 500 0.15輔 助 材 料 4 000 0.3 輔 助 工 工 資 0.45檢 驗(yàn) 員 工 資 0.35合 計(jì) 38 500 1.5 （ 2） 列 表 法方 法 編 制 要 點(diǎn) 優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn)列表法 列 表 法 是 在 預(yù) 計(jì)的 業(yè) 務(wù) 量 范 圍 內(nèi)將 業(yè) 務(wù) 量 分 為 若干 個(gè) 水 平 ， 然 后按 不 同 的 業(yè) 務(wù) 量水 平 編 制 預(yù) 算 。 可 以 直 接 從 表 中查 得 各 種 業(yè) 務(wù) 量下 的 成 本 費(fèi) 用 預(yù)算 ， 不 用 另 行 計(jì)算 ， 因 此 直 接 、簡(jiǎn) 便 。 編 制 工 作 量 較大 ， 而 且 由 于不 能 隨 業(yè) 務(wù) 量變 動(dòng) 而 任 意 變動(dòng) ， 彈 性 仍 然不 足 。 （ 2） 列 表 法【 例 3-2】 某 企 業(yè) 2009年 度 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 資 料 如 表 3-2所 示（ 部 分 ） ， 以 直 接 人 工 工 時(shí) 作 為 計(jì) 量 便 準(zhǔn) 。 預(yù) 算 年 度 直 接人 工 工 時(shí) 總 額 為 40 000小 時(shí) ， 根 據(jù) 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 情 況 ， 直接 人 工 工 時(shí) 總 額 在 80% 120%之 間 變 動(dòng) 。 ， 要 求 根 據(jù) 上 述 資料 用 列 表 法 編 制 2009年 度 的 彈 性 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 。 如 表 3-3所示 （ 部 分 ） 。 （ 2） 列 表 法表 3-2 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 表 （ 部 分 ） 單 位 ： 元成 本 項(xiàng) 目 金 額 成 本 項(xiàng) 目 金 額間 接 材 料 （ 2.4） 96000 折 舊 費(fèi) 30000間 接 人 工 （ 1.8） 72000 維 修 費(fèi) 45000維 修 費(fèi) （ 1.2） 48000 水 電 費(fèi) 10000水 電 費(fèi) （ 0.6） 24000 保 險(xiǎn) 費(fèi) 20000 變 動(dòng) 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì) （ 6） 240000 固 定 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì) 105000 表 3-3 制 造 費(fèi) 用 彈 性 預(yù) 算 表 （ 部 分 ） 單 位 ： 元成 本 項(xiàng) 目 人 工 工 時(shí) 32 000（ 80%） 36 000（ 90%） 40 000（ 100%） 44 000（ 110%） 48 000（ 120%）間 接 材 料 （ 2.4） 76 800 86 400 96 000 105 600 115 200間 接 人 工 （ 1.8） 57 600 64 800 72 000 79 200 86 400維 修 費(fèi) （ 1.2） 38 400 43 200 48 000 52 800 57 600水 電 費(fèi) （ 0.6） 19 200 21 600 24 000 26 400 28 800變 動(dòng) 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì)（ 6） 192 000 216 000 240 000 264 000 288 000折 舊 費(fèi) 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000維 修 費(fèi) 45 000 45 000 45 000 45 000 45 000水 電 費(fèi) 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 保 險(xiǎn) 費(fèi) 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000固 定 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì) 105 000 105 000 105 000 105 000 105 000制 造 費(fèi) 用 總 計(jì) 297 000 321 000 345 000 369 000 393 000 二 、 增 量 預(yù) 算 與 零 基 預(yù) 算 方 法含 義 ： 指 以 基 期 成 本 費(fèi) 用 水 平 為 基 礎(chǔ) ， 結(jié) 合 預(yù) 算 期 業(yè) 務(wù) 量水 平 及 有 關(guān) 降 低 成 本 的 措 施 ， 通 過 調(diào) 整 有 關(guān) 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 而編 制 預(yù) 算 的 方 法 。 缺 點(diǎn) ： 增 量 預(yù) 算 比 較 簡(jiǎn) 單 ， 但 它 以 過 去 的 水 平 為 基 礎(chǔ) ， 實(shí) 際上 承 認(rèn) 過 去 是 合 理 的 ， 無 須 改 進(jìn) ， 因 循 沿 襲 下 去 。 這 樣 ，一 方 面 可 能 使 原 來 不 合 理 的 費(fèi) 用 開 支 繼 續(xù) 存 在 下 去 ， 造 成預(yù) 算 的 浪 費(fèi) ； 另 一 方 面 也 可 能 造 成 預(yù) 算 的 不 足 。增 量 預(yù) 算 方 法 含 義 ： 零 基 預(yù) 算 的 全 稱 為 “ 以 零 為 基 礎(chǔ) 編 制 計(jì) 劃 和 預(yù) 算 的方 法 ” ， 它 是 在 編 制 費(fèi) 用 預(yù) 算 時(shí) ， 不 考 慮 以 往 會(huì) 計(jì) 期 間所 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 或 費(fèi) 用 數(shù) 額 ， 而 是 一 切 以 零 為 出 發(fā) 點(diǎn) ，從 實(shí) 際 需 要 逐 項(xiàng) 審 議 預(yù) 算 期 內(nèi) 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 的 內(nèi) 容 及 開 支 標(biāo)準(zhǔn) 是 否 合 理 ， 在 綜 合 平 衡 的 基 礎(chǔ) 上 編 制 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 方 法 。 優(yōu) 點(diǎn) ： 零 基 預(yù) 算 優(yōu) 點(diǎn) 是 不 受 現(xiàn) 有 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 的 控 制 水 平 限 制 ，能 夠 充 分 合 理 有 效 的 配 置 資 源 ， 減 少 資 金 的 浪 費(fèi) 。 特 別 適用 于 產(chǎn) 出 較 難 辨 認(rèn) 的 服 務(wù) 性 部 門 費(fèi) 用 預(yù) 算 的 編 制 。 缺 點(diǎn) ： 一 切 從 零 開 始 ， 預(yù) 算 編 制 工 作 量 大 ， 而 且 零 基 預(yù) 算的 方 案 評(píng) 級(jí) 和 資 源 分 配 具 有 較 大 的 主 觀 性 ， 容 易 引 起 部 門之 間 的 矛 盾 。 【 例 5單 選 題 】 不 受 現(xiàn) 有 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 和 開 支 水 平 限 制 ， 并 能 夠克 服 增 量 預(yù) 算 方 法 缺 點(diǎn) 的 預(yù) 算 方 法 是 ( )。 （ 2006年 ）A.彈 性 預(yù) 算 方 法 B.固 定 預(yù) 算 方 法 C.零 基 預(yù) 算 方 法 D.滾 動(dòng) 預(yù) 算 方 法知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 C【 解 析 】 零 基 預(yù) 算 方 法 的 優(yōu) 點(diǎn) 是 ： 不 受 現(xiàn) 有 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 的 限制 ； 不 受 現(xiàn) 行 預(yù) 算 的 束 縛 ； 能 夠 調(diào) 動(dòng) 各 方 面 節(jié) 約 費(fèi) 用 的積 極 性 ； 有 利 于 促 使 各 基 層 單 位 精 打 細(xì) 算 ， 合 理 使 用 資 金 。 【 例 6判 斷 題 】 零 基 預(yù) 算 是 為 克 服 固 定 預(yù) 算 的 缺 點(diǎn) 而 設(shè) 計(jì) 的一 種 先 進(jìn) 預(yù) 算 方 法 （ ） （ 2009年 ）知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 【 解 析 】 彈 性 預(yù) 算 可 以 克 服 固 定 預(yù) 算 的 缺 點(diǎn) ， 零 基 預(yù) 算 克 服增 量 預(yù) 算 的 缺 點(diǎn) 。 三 、 定 期 預(yù) 算 與 滾 動(dòng) 預(yù) 算 方 法方 法 定 義 特 點(diǎn)定 期預(yù) 算 以 不 變 的 會(huì) 計(jì) 期 間（ 如 日 歷 年 度 ） 作為 預(yù) 算 期 的 一 種 編制 預(yù) 算 的 方 法 。 優(yōu) 點(diǎn) ：能 夠 使 預(yù) 算 期 與 會(huì) 計(jì) 年 度 相 配 合 ， 便 于 考核 和 評(píng) 價(jià) 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 結(jié) 果 。缺 點(diǎn) ：（ 1） 缺 乏 遠(yuǎn) 期 指 導(dǎo) 性 ；（ 2） 定 期 預(yù) 算 不 能 隨 情 況 的 變 化 及 時(shí) 做 出調(diào) 整 ， 比 較 機(jī) 械 ， 缺 乏 靈 活 性 。 滾 動(dòng)預(yù) 算（ 連續(xù) 預(yù)算 ） 將 預(yù) 算 期 與 會(huì) 計(jì) 期間 脫 離 開 ， 隨 著 預(yù)算 的 執(zhí) 行 不 斷 地 補(bǔ) 充 預(yù) 算 ， 逐 期 向 后滾 動(dòng) ， 使 預(yù) 算 期 始終 保 持 為 一 個(gè) 固 定長(zhǎng) 度 （ 一 般 為 12個(gè)月 ） 的 一 種 預(yù) 算 方法 。 優(yōu) 點(diǎn) ：滾 動(dòng) 預(yù) 算 克 服 了 定 期 預(yù) 算 的 缺 點(diǎn) ， 實(shí) 現(xiàn) 了與 日 常 管 理 的 緊 密 銜 接 ， 能 夠 幫 助 管 理 人員 從 動(dòng) 態(tài) 的 角 度 把 握 住 企 業(yè) 近 期 的 規(guī) 劃 目標(biāo) 和 遠(yuǎn) 期 的 戰(zhàn) 略 需 要 ， 能 夠 根 據(jù) 前 期 預(yù) 算的 執(zhí) 行 情 況 ， 及 時(shí) 調(diào) 整 和 修 訂 近 期 預(yù) 算 ，能 夠 充 分 發(fā) 揮 預(yù) 算 的 指 導(dǎo) 和 控 制 作 用 。缺 點(diǎn) ：預(yù) 算 工 作 量 較 大 。 【 例 7單 選 題 】 可 以 保 持 預(yù) 算 的 連 續(xù) 性 和 完 整 性 ， 并 能 克 服傳 統(tǒng) 定 期 預(yù) 算 缺 點(diǎn) 的 預(yù) 算 方 法 是 （ ） 。 （ 2002年 ） A.彈 性 預(yù) 算 B.零 基 預(yù) 算 C.滾 動(dòng) 預(yù) 算 D.固 定 預(yù) 算知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 C【 解 析 】 本 題 的 考 點(diǎn) 是 預(yù) 算 的 分 類 及 特 點(diǎn) 。 【 例 8判 斷 題 】 永 續(xù) 預(yù) 算 能 夠 使 預(yù) 算 期 間 與 會(huì) 計(jì) 年 度 相 配 合 ，便 于 考 核 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 結(jié) 果 。 （ ） （ 2003年 ）知 識(shí) 點(diǎn) 測(cè) 試【 答 案 】 【 解 析 】 滾 動(dòng) 預(yù) 算 ， 又 稱 連 續(xù) 預(yù) 算 或 永 續(xù) 預(yù) 算 ， 是 指 在 編 制預(yù) 算 時(shí) ， 將 預(yù) 算 期 與 會(huì) 計(jì) 年度 脫 離 開 。 而 定 期 預(yù) 算 能 夠 使 預(yù) 算 期 間 與 會(huì) 計(jì) 年 度 相 配 合 ，便 于 考 核 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 結(jié) 果 。