《稅收法律與案例分析教學(xué)課件王躍國6》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅收法律與案例分析教學(xué)課件王躍國6（32頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 1制 作 ： 周 娟在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：http:/教材其余課件及動(dòng)畫素材請查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)QQ:349134187 或者直接輸入下面地址：http:/ 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 2制 作 ： 周 娟 1.1 6.1 征 稅 對 象 及 納 稅 義 務(wù) 人6.2 進(jìn) 出 口 稅 則6.3 原 產(chǎn) 地 規(guī) 定6.4 關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格6.5 應(yīng) 納 稅 額 的 計(jì) 算6.6 關(guān) 稅 減 免6.7 關(guān) 稅 征 收 管 理主要內(nèi)容 第 6章 關(guān) 稅 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 3制 作 ： 周 娟 學(xué) 習(xí) 目 標(biāo) ： 1.了 解 關(guān) 稅 的 概 念 。 2
2、.掌 握 關(guān) 稅 的 完 稅 價(jià) 格 、 進(jìn) 口 稅 率 、 出口 稅 率 。 3.熟 悉 從 價(jià) 、 從 量 、 復(fù) 合 、 滑 準(zhǔn) 等 計(jì) 稅方 法 。 4.了 解 關(guān) 稅 的 進(jìn) 出 口 稅 則 、 特 殊 關(guān) 稅 內(nèi)容 。 5.掌 握 關(guān) 稅 稅 率 的 運(yùn) 用 、 原 產(chǎn) 地 規(guī) 定 。 本 章 重 點(diǎn) ： 關(guān) 稅 的 完 稅 價(jià) 格 與 關(guān) 稅 的 計(jì) 征 辦 法 。 本 章 難 點(diǎn) ： 關(guān) 稅 的 完 稅 價(jià) 格 的 確 定 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 4制 作 ： 周 娟 關(guān) 稅 的 征 稅 對 象 是 進(jìn) 出 境 的 貨 物 和 物 品 。 貨 物是 指 貿(mào) 易 性
3、商 品 ； 物 品 指 入 境 旅 客 隨 身 攜 帶 的行 李 物 品 、 個(gè) 人 郵 遞 物 品 、 各 種 運(yùn) 輸 工 具 上 的服 務(wù) 人 員 攜 帶 進(jìn) 口 的 自 用 物 品 、 饋 贈(zèng) 物 品 以 及其 他 方 式 進(jìn) 境 的 個(gè) 人 物 品 。 6.1.1 征 稅 對 象6.1 征 稅 對 象 及 納 稅 義 務(wù) 人 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 5制 作 ： 周 娟6.1.2 納 稅 義 務(wù) 人n 關(guān) 稅 的 納 稅 義 務(wù) 人 是 指 進(jìn) 口 貨 物 的 收 貨 人 、出 口 貨 物 的 發(fā) 貨 人 、 進(jìn) 出 境 物 品 的 所 有 人 。n 對 分 離 運(yùn) 輸 的 行
4、 李 ， 推 定 相 應(yīng) 的 進(jìn) 出 境 旅 客為 所 有 人 ；n 對 于 攜 帶 進(jìn) 境 的 物 品 ， 推 定 其 攜 帶 人 為 所 有人 ；n 對 以 郵 遞 方 式 進(jìn) 境 的 物 品 ， 推 定 其 收 件 人 為所 有 人 ；n 以 郵 遞 或 其 他 運(yùn) 輸 方 式 出 境 的 物 品 ， 推 定 其寄 件 人 或 托 運(yùn) 人 為 所 有 人 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 6制 作 ： 周 娟 進(jìn) 出 口 稅 則 是 一 國 政 府 根 據(jù) 國 家 關(guān) 稅 政 策 和 經(jīng) 濟(jì) 政 策 ，通 過 一 定 的 立 法 程 序 制 定 公 布 實(shí) 施 的 進(jìn) 出 口 貨 物
5、和 物品 應(yīng) 稅 的 關(guān) 稅 稅 率 表 。 稅 率 表 作 為 稅 則 主 體 ， 包 括 稅則 商 品 分 類 目 錄 和 稅 率 欄 兩 大 部 分 。 稅 率 欄 是 按 商 品 分 類 目 錄 逐 項(xiàng) 訂 出 的 稅 率 欄 目 。 我 國現(xiàn) 行 進(jìn) 口 稅 則 為 四 欄 稅 率 ， 出 口 稅 則 為 一 欄 稅 率 。 6.2.1 進(jìn) 出 口 稅 則 概 況6.2 進(jìn) 出 口 稅 則 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 7制 作 ： 周 娟6.2.2 稅 率 及 運(yùn) 用n 進(jìn) 口 關(guān) 稅 稅 率 n 進(jìn) 口 稅 則 設(shè) 有 最 惠 國 稅 率 、 協(xié) 定 稅 率 、 特 惠 稅 率
6、 、普 通 稅 率 共 四 欄 稅 率 。n 出 口 關(guān) 稅 稅 率 n 我 國 出 口 稅 則 為 一 欄 稅 率 ， 即 出 口 稅 率 。n 特 別 關(guān) 稅 n 是 指 為 了 對 付 別 國 對 我 國 出 口 貨 物 的 歧 視 ， 我 國對 原 產(chǎn) 于 該 國 家 或 者 地 區(qū) 的 進(jìn) 口 貨 物 征 收 特 別 關(guān)稅 。n 進(jìn) 口 關(guān) 稅 稅 率 計(jì) 征 辦 法n 基 本 上 都 實(shí) 行 從 價(jià) 稅 。n 對 部 分 產(chǎn) 品 實(shí) 行 從 量 稅 、 復(fù) 合 稅 和 滑 準(zhǔn) 稅 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 8制 作 ： 周 娟 6.3 原 產(chǎn) 地 規(guī) 定n 進(jìn) 口 貨 物
7、 “ 完 全 在 一 個(gè) 國 家 內(nèi) 生 產(chǎn) 或 制 造 ” ， 生 產(chǎn)或 制 造 國 即 為 該 貨 物 的 原 產(chǎn) 國 。 包 括 ： n 在 該 國 領(lǐng) 土 或 領(lǐng) 海 內(nèi) 開 采 的 礦 產(chǎn) 品 。n 在 該 國 領(lǐng) 土 上 收 獲 或 采 集 的 植 物 產(chǎn) 品 。n 在 該 國 領(lǐng) 土 上 出 生 或 該 國 飼 養(yǎng) 的 及 從 其 所 得 產(chǎn)品 。n 在 該 國 領(lǐng) 土 上 狩 獵 或 捕 撈 所 得 的 產(chǎn) 品 。n 在 該 國 的 船 只 上 卸 下 的 海 洋 捕 撈 物 ， 以 及 由 該國 船 只 在 海 上 取 得 的 其 他 產(chǎn) 品 。n 在 該 國 收 集 只 適
8、 用 于 作 再 加 工 制 造 的 廢 舊 物 品 。6.3.1 全 部 產(chǎn) 地 生 產(chǎn) 標(biāo) 準(zhǔn) 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 9制 作 ： 周 娟6.3.2 實(shí) 質(zhì) 性 加 工 標(biāo) 準(zhǔn)n 實(shí) 質(zhì) 性 加 工 標(biāo) 準(zhǔn) n 適 用 于 確 定 有 兩 個(gè) 或 兩 個(gè) 以 上 國 家參 與 生 產(chǎn) 的 產(chǎn) 品 的 原 產(chǎn) 國 的 標(biāo) 準(zhǔn) 。n 實(shí) 質(zhì) 性 加 工 n 是 指 產(chǎn) 品 加 工 后 ， 在 進(jìn) 出 口 稅 則 中 四 位 數(shù)稅 號(hào) 一 級(jí) 的 稅 則 歸 類 已 經(jīng) 有 了 改 變 。n 或 者 加 工 增 值 部 分 所 占 新 產(chǎn) 品 總 值 的 比 例已 超 過 30%及 以
9、 上 的 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 10制 作 ： 周 娟 對 機(jī) 器 、 儀 器 、 器 材 或 車 輛 所 用 零 件 、 部 件 、配 件 、 備 件 及 工 具 ， 如 與 主 件 同 時(shí) 進(jìn) 口 ， 且數(shù) 量 合 理 的 ， 其 原 產(chǎn) 地 按 主 件 的 原 產(chǎn) 地 確 定 ，分 別 進(jìn) 口 的 則 按 各 自 的 原 產(chǎn) 地 確 定 。6.3.3 其 他 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 11制 作 ： 周 娟 6.4 關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格n 完 稅 價(jià) 格 包 括 貨 物 的 貨 價(jià) 、 貨 物 運(yùn) 抵 我 國 境 內(nèi) 輸 入 地 點(diǎn) 起 卸前 的 運(yùn) 輸 及 其 相
10、 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 。 n 我 國 境 內(nèi) 輸 入 地 為 入 境 海 關(guān) 地 ， 包 括 內(nèi) 陸 河 、 江 口 岸 ， 一 般為 第 一 口 岸 。n 下 列 費(fèi) 用 應(yīng) 當(dāng) 計(jì) 入 完 稅 價(jià) 格 ：n 由 買 方 負(fù) 擔(dān) 的 除 購 貨 傭 金 以 外 的 傭 金 和 經(jīng) 紀(jì) 費(fèi) 。n 由 買 方 負(fù) 擔(dān) 的 與 該 貨 物 視 為 一 體 的 容 器 的 費(fèi) 用 。n 由 買 方 負(fù) 擔(dān) 的 包 裝 材 料 和 包 裝 勞 務(wù) 費(fèi) 用 。n 特 許 權(quán) 使 用 費(fèi) ， 指 買 方 為 獲 得 與 進(jìn) 口 貨 物 相 關(guān) 的 、 受 著作 權(quán) 保 護(hù) 的 作 品 、 專 利
11、、 商 標(biāo) 、 專 有 技 術(shù) 和 其 他 權(quán) 利 的使 用 許 可 而 支 付 的 費(fèi) 用 。 6.4.1 一 般 進(jìn) 口 貨 物 的 完 稅 價(jià) 格 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 12制 作 ： 周 娟n 下 列 費(fèi) 用 ， 如 能 與 該 貨 物 實(shí) 付 或 者 應(yīng) 付 價(jià)格 區(qū) 分 ， 不 得 計(jì) 入 完 稅 價(jià) 格 ： n廠 房 、 機(jī) 械 、 設(shè) 備 等 貨 物 進(jìn) 口 后 的 基 建 、安 裝 、 裝 配 、 維 修 和 技 術(shù) 服 務(wù) 的 費(fèi) 用 。n 貨 物 運(yùn) 抵 境 內(nèi) 輸 入 地 點(diǎn) 之 后 的 運(yùn) 輸 費(fèi) 用 、保 險(xiǎn) 費(fèi) 和 其 他 相 關(guān) 費(fèi) 用 。n進(jìn) 口 關(guān)
12、 稅 及 其 他 國 內(nèi) 稅 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 13制 作 ： 周 娟6.4.2 特 殊 進(jìn) 口 貨 物 的 完 稅 價(jià) 格n 加 工 貿(mào) 易 進(jìn) 口 料 件 及 其 制 成 品 ： 需 征稅 或 內(nèi) 銷 補(bǔ) 稅 的 ， 海 關(guān) 按 照 一 般 進(jìn) 口 貨物 的 完 稅 價(jià) 格 規(guī) 定 ， 審 定 完 稅 價(jià) 格 。 n 運(yùn) 往 境 外 修 理 的 貨 物 ： 應(yīng) 當(dāng) 以 海 關(guān) 審 定 的 境外 修 理 費(fèi) 和 料 件 費(fèi) ， 以 及 該 貨 物 復(fù) 運(yùn) 進(jìn) 境 的運(yùn) 輸 及 其 相 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 估 定 完 稅 價(jià) 格 。n 運(yùn) 往 境 外 加 工 的 貨
13、物 ： 應(yīng) 當(dāng) 以 海 關(guān) 審 定 的 境外 加 工 費(fèi) 和 料 件 費(fèi) ， 以 及 該 貨 物 復(fù) 運(yùn) 進(jìn) 境 的運(yùn) 輸 及 其 相 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 估 定 完 稅 價(jià) 格 。n 暫 時(shí) 進(jìn) 境 貨 物 。 應(yīng) 當(dāng) 按 照 一 般 進(jìn) 口 貨 物 估 價(jià)辦 法 的 規(guī) 定 ， 估 定 完 稅 價(jià) 格 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 14制 作 ： 周 娟n 租 賃 進(jìn) 口 貨 物 。 以 海 關(guān) 審 定 的 租 金 作 為 完 稅 價(jià) 格 。 n 留 購 的 貨 樣 。 以 海 關(guān) 審 定 的 留 購 價(jià) 格 作 為 完 稅 價(jià) 格 。n 予 以 補(bǔ) 稅 的 減 免 稅 貨
14、物 減 稅 或 免 稅 進(jìn) 口 的 貨 物 需 要予 補(bǔ) 稅 的 。n原 進(jìn) 口 時(shí) 的 價(jià) 格 扣 除 折 舊 部 分 價(jià) 值 作 為 完 稅 價(jià)格 。n計(jì) 算 公 式 ： 完 稅 價(jià) 格 海 關(guān) 審 定 的 該 貨 物 原 進(jìn)口 時(shí) 的 價(jià) 格 l 申 請 補(bǔ) 稅 時(shí) 實(shí) 際 已 使 用 的 時(shí)間 （ 月 ） （ 監(jiān) 管 年 限 12） 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 15制 作 ： 周 娟n 例 題n 甲 2008年 7月 1日 經(jīng) 批 準(zhǔn) 免 稅 進(jìn) 口 一 套 設(shè) 備 ，使 用 兩 年 后 項(xiàng) 目 完 工 ， 2009年 6月 31日 公 司將 設(shè) 備 出 售 ， 該 設(shè) 備 的 到
15、 岸 價(jià) 為 200萬 元 ，關(guān) 稅 稅 率 為 10%， 海 關(guān) 規(guī) 定 的 監(jiān) 管 年 限 為 5年 。 公 司 應(yīng) 補(bǔ) 繳 關(guān) 稅 是 多 少 ？ n 解 ： 按 規(guī) 定 公 司 應(yīng) 補(bǔ) 繳 關(guān) 稅 為n200萬 元 10% 5年 （ 5 1） 年 16萬 元 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 16制 作 ： 周 娟6.4.3 出 口 貨 物 的 完 稅 價(jià) 格n 出 口 貨 物 的 完 稅 價(jià) 格 ， 由 海 關(guān) 以 該 貨 物 向 境外 銷 售 的 成 交 價(jià) 格 為 基 礎(chǔ) 審 查 確 定 ， 并 應(yīng) 包括 貨 物 運(yùn) 至 我 國 境 內(nèi) 輸 出 地 點(diǎn) 裝 載 前 的 運(yùn) 輸及 其
16、 相 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 。n 但 其 中 包 含 的 出 口 關(guān) 稅 稅 額 ， 應(yīng) 當(dāng) 扣 除 。n 出 口 貨 物 的 成 交 價(jià) 格 ， 是 指 該 貨 物 出 口 銷 售到 我 國 境 外 時(shí) 買 方 向 賣 方 實(shí) 付 或 應(yīng) 付 的 價(jià) 格 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 17制 作 ： 周 娟6.4.4 進(jìn) 出 口 貨 物 完 稅 價(jià) 格 中 的 運(yùn) 輸 及 相 關(guān)費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 的 計(jì) 算 n 陸 運(yùn) 、 空 運(yùn) 、 海 運(yùn) 方 式 進(jìn) 口 的 貨 物 。 n 海 運(yùn) 計(jì) 算 至 該 貨 物 運(yùn) 抵 境 內(nèi) 的 卸 貨 口 岸 ； n 陸 運(yùn) 計(jì) 算 至
17、該 貨 物 運(yùn) 抵 境 內(nèi) 的 第 一 口 岸 ； n 空 運(yùn) 計(jì) 算 至 該 貨 物 運(yùn) 抵 境 內(nèi) 的 第 一 口 岸 。 n 以 其 他 方 式 進(jìn) 口 的 貨 物 n 郵 運(yùn) 的 進(jìn) 口 貨 物 ， 應(yīng) 當(dāng) 以 郵 費(fèi) 作 為 運(yùn) 輸 及其 相 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 。n 以 境 外 邊 境 口 岸 價(jià) 格 條 件 成 交 的 鐵 路 或 公路 運(yùn) 輸 進(jìn) 口 貨 物 ， 海 關(guān) 應(yīng) 當(dāng) 按 照 貨 價(jià) 的1%計(jì) 算 運(yùn) 輸 及 其 相 關(guān) 費(fèi) 用 、 保 險(xiǎn) 費(fèi) 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 18制 作 ： 周 娟 6.5 應(yīng) 納 稅 額 的 計(jì) 算n 從 價(jià) 稅 應(yīng) 納
18、 稅 額 的 計(jì) 算 n 關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格 稅 率 n 從 量 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計(jì) 算 n 關(guān) 稅 貨 物 數(shù) 量 單 位 貨 物 稅 額n 復(fù) 合 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計(jì) 算n 關(guān) 稅 貨 物 數(shù) 量 單 位 貨 物 稅 額 完 稅 價(jià)格 稅 率n 滑 準(zhǔn) 稅 應(yīng) 納 稅 額 的 計(jì) 算 n 關(guān) 稅 單 位 完 稅 價(jià) 格 滑 準(zhǔn) 稅 稅 率 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 19制 作 ： 周 娟 6.5 應(yīng) 納 稅 額 的 計(jì) 算n 例 題 ： 公 司 進(jìn) 口 一 批 貨 物 ， 到 岸 價(jià) 格 為 15萬 美 元 ， 匯率 1： 8， 關(guān) 稅 稅 率 10%， 消 費(fèi)
19、稅 率 20%， 當(dāng) 期 公 司 銷 售進(jìn) 口 貨 物 的 一 半 ， 不 含 稅 價(jià) 100萬 元 。 計(jì) 算 公 司 銷 售進(jìn) 口 貨 物 應(yīng) 納 增 值 稅 。 n 解 n 關(guān) 稅 15 8 10% 12萬 元n 組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 （ 完 稅 價(jià) 格 關(guān) 稅 ） （ 1 消費(fèi) 稅 率 ） （ 120 12） 萬 元 （ 1 20%） 165萬 元n 海 關(guān) 代 征 增 值 稅 ： 165萬 元 17% 28.05n 應(yīng) 納 增 值 稅 ： 100 17% 28.05 11.05 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 20制 作 ： 周 娟 6.6 關(guān) 稅 減 免 關(guān) 稅 減 免 是 對
20、某 些 納 稅 人 和 征 稅 對 象 給 予鼓 勵(lì) 和 照 顧 的 一 種 特 殊 調(diào) 節(jié) 手 段 。 關(guān) 稅 減免 是 貫 徹 國 家 關(guān) 稅 政 策 的 一 項(xiàng) 重 要 措 施 。關(guān) 稅 減 免 分 為 法 定 減 免 稅 、 特 定 減 免 稅 和臨 時(shí) 減 免 稅 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 21制 作 ： 周 娟6.6.1 法 定 減 免 稅n 關(guān) 稅 稅 額 在 人 民 幣 50元 以 下 的 一 票 貨 物 。n 無 商 業(yè) 價(jià) 值 的 廣 告 品 和 貨 樣 。n 外 國 政 府 、 國 際 組 織 無 償 贈(zèng) 送 的 物 資 。n 進(jìn) 出 境 運(yùn) 輸 工 具 裝 載
21、 的 途 中 必 需 的 燃 料 、 物 料 和 飲 食用 品 。n 因 故 退 還 的 中 國 出 口 貨 物 ， 經(jīng) 海 關(guān) 審 查 屬 實(shí) ， 可 予 免征 進(jìn) 口 關(guān) 稅 ， 但 已 征 收 的 出 口 關(guān) 稅 不 予 退 還 。n 因 故 退 還 的 境 外 進(jìn) 口 貨 物 ， 經(jīng) 海 關(guān) 審 查 屬 實(shí) ， 可 予 免征 出 口 關(guān) 稅 ， 但 已 征 收 的 進(jìn) 口 關(guān) 稅 不 予 退 還 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 22制 作 ： 周 娟n 科 教 用 品 ： 不 以 營 利 為 目 的 ， 直 接 用 于 科 學(xué) 研 究 或者 教 學(xué) 的 ， 免 征 進(jìn) 口 關(guān) 稅
22、和 進(jìn) 口 環(huán) 節(jié) 增 值 稅 、 消 費(fèi)稅 。n 殘 疾 人 專 用 品 ： 免 征 進(jìn) 口 關(guān) 稅 和 進(jìn) 口 環(huán) 節(jié) 增 值 稅 和消 費(fèi) 稅 。n 特 定 行 業(yè) 或 用 途 的 減 免 稅 政 策 ： 如 為 支 持 我 國 海 洋和 陸 上 特 定 地 區(qū) 石 油 、 天 然 氣 開 采 作 業(yè) ， 對 相 關(guān) 項(xiàng)目 進(jìn) 口 國 內(nèi) 不 能 生 產(chǎn) 或 性 能 不 能 滿 足 要 求 的 ， 直 接用 于 開 采 作 業(yè) 的 設(shè) 備 、 儀 器 、 零 附 件 、 專 用 工 具 ，免 征 進(jìn) 口 關(guān) 稅 和 進(jìn) 口 環(huán) 節(jié) 增 值 稅 等 等 。 6.6.2 特 定 減 免 稅
23、高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 23制 作 ： 周 娟 6.7 關(guān) 稅 征 收 管 理 n 進(jìn) 口 貨 物 自 運(yùn) 輸 工 具 申 報(bào) 進(jìn) 境 之 日 起 14日 內(nèi) ，出 口 貨 物 在 貨 物 運(yùn) 抵 海 關(guān) 監(jiān) 管 區(qū) 后 裝 貨 的24h以 前 ， 應(yīng) 由 進(jìn) 出 口 貨 物 的 納 稅 義 務(wù) 人 向貨 物 進(jìn) （ 出 ） 境 地 海 關(guān) 申 報(bào) 。 n 納 稅 義 務(wù) 人 應(yīng) 當(dāng) 自 海 關(guān) 填 發(fā) 稅 款 繳 款 書 之 日起 15日 內(nèi) ， 向 指 定 銀 行 繳 納 稅 款 。 n 不 能 按 期 交 納 稅 款 ， 經(jīng) 海 關(guān) 審 核 批 準(zhǔn) ， 可 以延 期 交 納 稅
24、款 ， 但 最 長 不 得 超 過 6個(gè) 月 。 6.7.1 關(guān) 稅 繳 納 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 24制 作 ： 周 娟6.7.2 關(guān) 稅 的 強(qiáng) 制 執(zhí) 行n 滯 納 金 n 關(guān) 稅 滯 納 金 金 額 滯 納 關(guān) 稅 稅 額 滯 納 金征 收 比 率 滯 納 天 數(shù) n 滯 納 稅 款 0.05%比 例 按 日 征 收 ； n 周 末 或 法 定 節(jié) 假 日 不 予 扣 除 。 n 強(qiáng) 制 征 收 n 納 稅 義 務(wù) 人 自 海 關(guān) 填 發(fā) 繳 款 書 之 日 起 3個(gè)月 仍 未 繳 納 稅 款 ， 經(jīng) 海 關(guān) 關(guān) 長 批 準(zhǔn) ， 海 關(guān)可 以 采 取 強(qiáng) 制 扣 繳 、 變
25、價(jià) 抵 繳 等 強(qiáng) 制 措 施 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 25制 作 ： 周 娟6.7.3 關(guān) 稅 退 還n 關(guān) 稅 退 還 n 海 關(guān) 多 征 的 稅 款 ， 1年 內(nèi) 海 關(guān) 發(fā) 現(xiàn) 后 應(yīng) 當(dāng) 立 即 退還 ， 逾 期 不 予 受 理 。n 海 關(guān) 退 稅 ， 并 加 算 銀 行 同 期 活 期 利 息 。 n 書 面 聲 明 理 由 。 n 下 列 情 形 之 一 的 關(guān) 稅 退 還n 因 海 關(guān) 誤 征 ， 多 納 稅 款 的 。n 海 關(guān) 核 準(zhǔn) 免 驗(yàn) 進(jìn) 口 的 貨 物 ， 在 完 稅 后 ， 發(fā) 現(xiàn) 有 短卸 情 形 ， 經(jīng) 海 關(guān) 審 查 認(rèn) 可 的 。n 已 征
26、 出 口 關(guān) 稅 的 貨 物 ， 因 故 未 將 其 運(yùn) 出 口 ， 申 報(bào)退 關(guān) ， 經(jīng) 海 關(guān) 查 驗(yàn) 屬 實(shí) 的 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 26制 作 ： 周 娟6.7.4 關(guān) 稅 補(bǔ) 征 和 追 征n 補(bǔ) 征 n 海 關(guān) 發(fā) 現(xiàn) 少 征 或 者 漏 征 稅 款 ， 應(yīng) 當(dāng) 自 繳 納稅 款 或 者 貨 物 、 物 品 放 行 之 日 起 1年 內(nèi) ，向 納 稅 義 務(wù) 人 補(bǔ) 征 。 n 追 征 n 因 納 稅 義 務(wù) 人 違 反 規(guī) 定 而 造 成 的 少 征 或 者漏 征 ， 海 關(guān) 在 3年 以 內(nèi) 可 以 追 征 。 并 從 交納 稅 款 之 日 起 按 日 加 收
27、少 征 或 者 漏 征 稅 款的 滯 納 金 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 27制 作 ： 周 娟6.7.5 關(guān) 稅 納 稅 爭 議n 申 訴 權(quán) 利 n 納 稅 義 務(wù) 人 同 海 關(guān) 發(fā) 生 納 稅 爭 議 時(shí) ， 可 以 向 海 關(guān)申 請 復(fù) 議 。 n 申 訴 程 序 n 納 稅 義 務(wù) 人 自 海 關(guān) 填 發(fā) 稅 款 繳 款 書 之 日 起 30日 內(nèi) ，向 原 征 稅 海 關(guān) 的 上 一 級(jí) 海 關(guān) 書 面 申 請 復(fù) 議 。n 逾 期 申 請 復(fù) 議 的 ， 海 關(guān) 不 予 受 理 。 n 海 關(guān) 應(yīng) 當(dāng) 自 收 到 復(fù) 議 申 請 之 日 起 60日 內(nèi) 作 出 復(fù) 議決
28、 定 。n 對 復(fù) 議 決 定 不 服 的 ， 可 以 自 收 到 復(fù) 議 決 定 書 之 日起 15日 內(nèi) ， 向 人 民 法 院 提 起 訴 訟 。 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 28制 作 ： 周 娟 關(guān) 稅 是 海 關(guān) 依 法 對 進(jìn) 出 境 貨 物 、 物 品 征收 的 一 種 稅 ， 由 海 關(guān) 負(fù) 責(zé) 征 收 。 海 關(guān) 在征 收 進(jìn) 口 貨 物 、 物 品 關(guān) 稅 的 同 時(shí) ， 還 代征 進(jìn) 口 增 值 稅 和 消 費(fèi) 稅 。 我 國 現(xiàn) 行 進(jìn) 口稅 則 為 四 欄 稅 率 ， 即 最 惠 國 稅 率 、 協(xié) 定稅 率 、 特 惠 稅 率 、 普 通 稅 率 。 出 口
29、稅 則為 一 欄 稅 率 。 我 國 基 本 上 都 實(shí) 行 從 價(jià) 稅 ，只 對 部 分 產(chǎn) 品 實(shí) 行 從 量 稅 、 復(fù) 合 稅 和 滑準(zhǔn) 稅 。 本 章 小 結(jié) 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 29制 作 ： 周 娟 思 考 題n 什 么 是 關(guān) 稅 的 滑 準(zhǔn) 稅 ？n 2.關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格 的 含 義 ？n 3.復(fù) 合 關(guān) 稅 適 用 范 圍 ？n 4.什 么 是 特 別 關(guān) 稅 ？n 5.進(jìn) 口 關(guān) 稅 稅 率 適 用 范 圍 ？ 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 30制 作 ： 周 娟 習(xí) 題 答 案n 單 選 題n 1） A 2） 答 案 錯(cuò) ， 為 24萬 元 3） B
30、 4） B 5）B n 多 選 題n 1） ABCD 2） ABCD 3） ABCD 4） SC 5）AD n 判 斷 題 n 1） 對 2） 對 3） 錯(cuò) 4） 錯(cuò) 5） 對 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 31制 作 ： 周 娟 計(jì) 算 題 n 第 1題 ：n 完 稅 價(jià) 格 （ 10 5 0.1 0.8 2） 8.6 67.94n 關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格 30% 20.38 n 組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 ， （ 67.94 20.38） （ 1 17%） 106.4 n 增 值 稅 106.4 17% 18n 消 費(fèi) 稅 106.4 17% 18 n 第 2題 ：n 關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格
31、 30% 30 5% 1.5n 組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 ， （ 30 1.5） （ 1 10%） 35 n 增 值 稅 35 17% 5.95n 消 費(fèi) 稅 35 10% 3.5n 滯 納 金 （ 5.95 1.5 3.5） 0.05% 547.5元 高職高專道橋?qū)I(yè)路基路面 工程 32制 作 ： 周 娟 計(jì) 算 題 n 第 3題 ：n 完 稅 價(jià) 格 （ 100 5 5 10） 110n 關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格 10% 11 n 組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 121 （ 1 30%） 127.85 n 增 值 稅 127.85 17% 21.73n 消 費(fèi) 稅 127.85 30% 38.35n 運(yùn) 費(fèi) 抵 扣 （ 0.2 0.15） 7% 0.0035n 銷 項(xiàng) 稅 ： （ 120 50） 17% 28.9n 增 值 稅 28.9 （ 21.73 0.0035 17） 9.83，結(jié) 轉(zhuǎn) 下 期 抵 扣
稅收法律與案例分析教學(xué)課件王躍國6
