《預(yù)算管理》PPT課件

第二章 預(yù)算管理 v主要內(nèi)容 1.預(yù)算的特征和作用、體系與分類 2.各種預(yù)算編制方法的基本原理及其優(yōu)缺點 3.預(yù)算的編制以及預(yù)算編制過程中某些指標的計算 4.預(yù)算的執(zhí)行與考核 第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容 v一、預(yù)算的特征預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務(wù)安排。v預(yù)算的特征：（1）一致化：預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致；（2）數(shù)量性和可執(zhí)行性：最主要特征 二、預(yù)算的作用 1.引導(dǎo)和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預(yù)期目標 2.實現(xiàn)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào) 3.業(yè)績考核的標準 三、預(yù)算分類類別含義具體內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算）與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算（1）銷售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）材料采購預(yù)算；（4）直接材料消耗預(yù)算（5）直接人工預(yù)算；（6）制造費用預(yù)算；（7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；（8）經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算輔助預(yù)算或分預(yù)算 專門決策預(yù)算企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算如資本支出預(yù)算財務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。包含（1）現(xiàn)金預(yù)算；（2）預(yù)計財務(wù)報表（預(yù)計利潤表和資產(chǎn)負債表）總預(yù)算1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分類 類別特點長期預(yù)算預(yù)算期在一年以上短期預(yù)算預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）2.從預(yù)算指標覆蓋的時間長短劃分 四、預(yù)算體系 五、預(yù)算工作的組織預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：負責(zé)機構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé)董事會、經(jīng)理辦公會或類似機構(gòu)根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責(zé)。預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門擬訂預(yù)算的目標、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標。財務(wù)管理部門具體負責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。 企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)所屬基層單位負責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 四、預(yù)算工作組織v（1）企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算管理工作負總責(zé)。v（2）企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責(zé)。v（3）預(yù)算管理委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法等。 第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序 v一、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法 1.固定預(yù)算編制方法v又稱靜態(tài)預(yù)算，以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。一般適用于固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。v缺點：v過于呆板。業(yè)務(wù)量單一，與實際可能不符。v可比性差。實際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量可能不一致，導(dǎo)致無法比較 2.彈性預(yù)算編制方法v含義:v彈性預(yù)算是在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。v優(yōu)點v 1.預(yù)算范圍寬2.可比性強 【補充資料】：v 1.成本性態(tài)是指在相關(guān)范圍（一般指的是在特定業(yè)務(wù)量范圍）內(nèi)，成本可以分為固定成本、變動成本和混合成本，而混合成本又可以進一步分解為固定成本和變動成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動成本。從而存在： 成本總額固定成本單位變動成本業(yè)務(wù)量v 2.量本利分析是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，得到一個量本利的關(guān)系式： 息稅前利潤（EBIT,表示資產(chǎn)總報酬)（單價單位變動成本）銷售量固定成本 v編制方法方法編制要點優(yōu)點缺點公式法（例1）成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)單位變動成本預(yù)算數(shù)預(yù)計業(yè)務(wù)量yabx一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強編制預(yù)算的工作量相對較小按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大列表法（例2）通過列表的方式，將與各種業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算數(shù)列示出來的一種彈 性預(yù)算編制方法可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費用預(yù)算，不用再另行計算，因此直接、簡便編制工作量較大，而且由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動而任意變動，彈性仍然不足 1.增量預(yù)算編制方法v含義:增量預(yù)算是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。v基本假設(shè): 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進行調(diào)整； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù) v缺陷:可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費。 （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法 舉例v某企業(yè)上年的制造費用為50000元，考慮本年生產(chǎn)任務(wù)增大10%，按增量預(yù)算編制計劃年度的制造費用預(yù)算。計劃年度制造費用預(yù)算=50000（1+10%）=55000 2.零基預(yù)算編制方法v含義:零基預(yù)算是在編制費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。v優(yōu)點: 1.不受現(xiàn)有費用項目的限制2.不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛3.能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性4.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金，真正發(fā)揮每個項目費用的效果。 v零基預(yù)算的編制程序v動員與討論；v劃分不可避免費用項目和可避免費用項目； 資金優(yōu)先安排不可避免費用項目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。 屬可避免費用項目的，對于剩余的資金，按照成本效益比例進行分配v劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。 優(yōu)先安排不可延緩費用項目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。 （三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法方法定義優(yōu)缺點定期預(yù)算編制方法以不變的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點：預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。缺點：缺乏長遠打算，導(dǎo)致一些短期行為。滾動預(yù)算編制方法編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永 遠保持為一個固定長度的一種預(yù)算編制方法。（按月、季度等）優(yōu)點：保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行，有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)時預(yù)算的執(zhí)行情況加以調(diào)整。 滾動預(yù)算舉例：按月滾動 二、預(yù)算編制程序v基本程序：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總1.下達目標2.編制上報3.審查平衡4.審議批準5.下達執(zhí)行 第三節(jié)預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤預(yù)算 （一）年度預(yù)算目標v 1.預(yù)算目標含義 預(yù)算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。 預(yù)算目標是預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算目標是預(yù)算機制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。v 2.預(yù)算目標的作用：分解和溝通的作用 通過預(yù)算目標，高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織；每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預(yù)算方針與目標責(zé)任。 3.企業(yè)年度預(yù)算目標的確定必須解決以下兩方面的問題 ： （1）建立預(yù)算目標的指標體系，主要應(yīng)解決以何種指標作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標如何量化、指標間的權(quán)重如何確定等問題。從內(nèi)容上說，預(yù)算目標指標體系應(yīng)包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風(fēng)險控制（資本結(jié)構(gòu)）指標、融資安排等。預(yù)算目標體系中的核心指標是預(yù)計目標利潤。（2）測算并確定預(yù)算目標的指標值確定預(yù)算目標，從根本上說是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者等各方利益的過程。預(yù)算目標各指標的指標值是企業(yè)的預(yù)算標桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)。 （二）目標利潤預(yù)算方法 1.目標利潤的測算基本要求 考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上； 全面考慮經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性； 綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分項指標，根據(jù)總體指標和分項指標的關(guān)系進行綜合平衡； 充分評判主客觀條件，進而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進行確定。 v2.目標利潤預(yù)算方法 本書假設(shè)條件：只考慮在有關(guān)產(chǎn)品的銷售價格、經(jīng)營成本、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)等條件明確的情況下，產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，不涉及投資收益、營業(yè)外收支等項目，而且以利潤總額為分析對象。 目標利潤預(yù)計投資資本平均總額核定的投資資本回報率 投資資本回報率法目標利潤上期利潤總額（1利潤增長百分比） 利潤增長百分比法 目標利潤預(yù)計營業(yè)成本費用核定的成本費用利潤率成本利潤率法目標利潤預(yù)計銷售收入測算的銷售利潤率銷售收入利潤率法分類利用利潤指標與其它經(jīng)濟指標之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標利潤的方法含義比例預(yù)算法目標利潤預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本）一固定成本費用量本利分析法含義、公式及指標確定方法上加法 v上加法： 根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標利潤）v 計算公式 ： （1）企業(yè)留存收益盈余公積金未分配利潤v（2）凈利潤=本年新增留存收益 + 本年股利額 - 或 凈利潤本年新增留存收益/（1股利分配率） -v公式和的選擇 當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，只能用公式。 當(dāng)以年度凈利潤為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，采用公式；v（3）目標利潤凈利潤/（1所得稅率） 【例】某企業(yè)上年實際投資資本平均總額3800萬元，為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計劃年初追加200萬元營運資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報率為16%。則企業(yè)的目標利潤為：正確答案本題考核目標利潤預(yù)算方法中的投資資本回報率法（3800200）16%640（萬元） 【例】某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標利潤總額是？答案解析本題考核目標利潤預(yù)算方法中的上加法。目標利潤總額凈利潤/（1所得稅率）（本年新增留存收益股利分配額）/（1所得稅率）（150600）/（125%）1 000（萬元）。 （三）企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定舉例v綜合以上分析方法，確定目標利潤的具體思路是：v預(yù)期目標利潤預(yù)測可實現(xiàn)銷售（預(yù)期產(chǎn)品售價預(yù)期產(chǎn)品單位成本）期間費用v按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟： 1.據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤； 2.據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標； 3.通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。（例3） 二、主要預(yù)算編制v通過目標預(yù)算確定的利潤目標以后，即可以此為基礎(chǔ)，編制全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進行，直至編制出預(yù)計財務(wù)報表。 各預(yù)算之間的勾稽關(guān)系： （一）銷售預(yù)算 1.銷售預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入的預(yù)算。 2.編制依據(jù)：預(yù)計銷售量、單價以及銷售收款情況 3.編制要點： 第一，根據(jù)銷量和價格確定各期收入； 第二，根據(jù)各期收入和信用政策，確定每期銷售現(xiàn)金流量。 4.重要性 是編制全面算的起點，其他預(yù)算的編制都以它為基 礎(chǔ)。（例4） （二）生產(chǎn)預(yù)算 1.生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模（預(yù)計生產(chǎn)量）水平 2.編制依據(jù)： 銷售預(yù)算預(yù)計的銷售量及存貨期初期末資料 3.編制思路及要點： 確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量。 預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量預(yù)計期末結(jié)存量預(yù)計期初結(jié)存量 4.重要性 預(yù)計生產(chǎn)量為編制材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造預(yù)算提供基礎(chǔ)；預(yù)計存貨期末結(jié)存產(chǎn)品數(shù)量為編制期末存貨預(yù)算提供依據(jù)。 （例5） （三）材料采購預(yù)算 1.材料采購預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材料消耗情況及采購活動而編制的，反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗量、采購數(shù)量、材料消耗成本以及采購付款等信息的預(yù)算 2.編制依據(jù)： 以生產(chǎn)預(yù)算、材料單位耗用量和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。 3.編制思路及要點 某種材料耗用量產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量 某種材料采購量某種材料耗用量該種材料期末結(jié)存量該種材料期初結(jié)存量（例6) （四）直接人工預(yù)算 1.直接人工預(yù)算內(nèi)容 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本開支水平 2.編制依據(jù)： 據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時和單位小時工資率進行編制。 3.編制思路及要點 某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)單位產(chǎn)品定額工時該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 預(yù)計直接人工總成本單位工時工資率該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù) 要點：確定直接人工總成本(例7）注：本處假定預(yù)算其直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，且福利費包括在直接人工總額中 （五）制造費用預(yù)算v 1.制造費用預(yù)算內(nèi)容 反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用。v 2.編制內(nèi)容 （1）編制中按照成本習(xí)性將制造費用劃分為固定費用（固定性制造費用）和變動費用（變動性制造費用）進行列示。固定性制造費用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進行預(yù)計，并作為期間成本直接列入利潤表內(nèi)作為收入的扣除項目；變動性制造費根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計的業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時量）進行預(yù)計。 （2）從制造費用總額中扣除非付現(xiàn)部分（如折舊、攤銷等，一般僅指折舊）就得到制造費用的現(xiàn)金支出。 某季度預(yù)計制造費用現(xiàn)金支出預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出預(yù)計固定性制造費用現(xiàn)金支出其中： 預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用預(yù)計分配率預(yù)計直接人工工時3.要點： 確定各個變動和固定制造費用項目的預(yù)算金額；（例8） （六）單位產(chǎn)品成本預(yù)算1.單位產(chǎn)品成本預(yù)算內(nèi)容 反映預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本及期末存貨成本的預(yù)算2.編制依據(jù)： 以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制。3.編制要點： 單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費用 期末結(jié)存產(chǎn)品成本=期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品成本-本期銷售產(chǎn)品成本（例9） （七）銷售及管理費用預(yù)算 1.銷售費用及管理費用預(yù)算內(nèi)容 以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出預(yù)算。 在該項預(yù)算表下面也應(yīng)附列計劃期間預(yù)計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。 2.編制依據(jù)： 變動性銷售費用及管理費用分配率和預(yù)計業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時量）等。 3.編制要點： 確定各個變動及固定費用項目的預(yù)算數(shù)，并確定預(yù)計的現(xiàn)金支出 3.編制思路v（1）銷售及管理費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用；v（2）變動性銷售及管理費用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和；v某期某種產(chǎn)品預(yù)計的變動性銷售及管理費用現(xiàn)金支出 該種產(chǎn)品單位變動性銷售及管理費用分配率該期該產(chǎn)品預(yù)計銷售量v（3）固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平；v（4）對于固定性銷售及管理費用的現(xiàn)金支出，根據(jù)全年固定性銷售費用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本。（如銷售機構(gòu)的折舊費）（例10) （八）專門決策預(yù)算 1.內(nèi)容： 專門決策預(yù)算往往涉及到長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個年度。 2.編制依據(jù)： 項目可行性分析資料及企業(yè)籌資決策資料 3.編制要點： 準確反映項目項目資金支出與投資計劃。 4.重要性: 是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。 (例11） （九）現(xiàn)金預(yù)算（重點內(nèi)容）v 1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容 以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。v 2.編制依據(jù)： 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)。v 3.編制思路 現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分組成，其中：v期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺 根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較，確定現(xiàn)金投融資： v現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時）期末現(xiàn)金余額v現(xiàn)金余缺現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時）期末現(xiàn)金余額（例12） （十）預(yù)計利潤表v 1.預(yù)計利潤表內(nèi)容 綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)財務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。v 2.編制依據(jù) 編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。v 3.注意事項 （1）銷售收入（不含稅） （2）固定制造費等含折舊等 （3）所得稅利潤總額適用稅率（例13） （十一）預(yù)計資產(chǎn)負債表v1.預(yù)計資產(chǎn)負債表內(nèi)容 總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況。v2.編制依據(jù) 預(yù)計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應(yīng)在前述各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。（例14） 第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核 v一、預(yù)算的執(zhí)行v 1.企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。v 2.企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標的影響等財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。 二、預(yù)算的調(diào)整v1.預(yù)算調(diào)整程序 （1）企業(yè)正式下達的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 （2）企業(yè)調(diào)整預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算管理委員會提出書面報告。 （3）企業(yè)財務(wù)管理部門，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會以至于企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。 v2.預(yù)算調(diào)整決策要求 （1）預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； （2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化 （3）預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 三、預(yù)算的分析與考核 1.建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 2.企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制考核進行，與預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。 THE END vFOR THANKS.