財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德：模塊三 稅收法律制度 單元一稅收的基礎知識

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1、單元一 稅收的基礎知識本章知識點了解理解稅收的構成要素。稅收的概念、分類和特征。是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收的概念稅收的特征強制性無償性固定性國家以社會管理者身份，用法律形式、對征、納雙方權力與義務的制約。無償性是稅收的關鍵特征。通過法律形式，事先規(guī)定課稅對象和課征額。強制性國家憑借政治權利，通過法律形式對社會產(chǎn)品進行的強制性分配。納稅人并非自愿而是必須依法納稅，否則會受到法律制裁。因為稅收具有無償性，因此需要強制性保障稅收的進行。對于納稅人而言，依法納稅既是權利，更是義務。無償性國家對納稅人所征收的稅款不需要以任何方式償還。

2、區(qū) 別 于 國債 等 財 政收入形式，決 定 了 稅收 是 國 家籌 集 財 政收 入 的 主要手段。固定性保持稅收相對的連續(xù)性和穩(wěn)定性。對于國家而言，保證財政收入的及時、穩(wěn)定和可靠；對于納稅人而言，保護其合法權益不受侵犯。稅收的特點稅收是國家組織財政收人的主要形式。稅收的作用12稅收是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段。3稅收具有維護國家政權的作用。4稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。稅收的分類分類標準類型代表稅種 征稅對象流轉稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅資源稅類資源稅行為稅類城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅 征收管理的分工體

3、系工商稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅關稅類進出口關稅 征收權限和收入支配權限中央稅關稅、消費稅地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅等 計稅標準從價稅增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等復合稅消費稅中的卷煙、白酒（糧食白酒和薯類白酒）納稅義務人、征稅對象和稅率是構成稅法的三個最基本的要素。稅法的構成要素征稅人（征稅主體）稅務機關和海關。2134納稅義務人（納稅人）依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。征稅對象（納稅對象）納稅的

4、客體，也就是對什么征稅。稅目納稅對象的具體化，各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。如：消費稅具體規(guī)定了煙、酒等14個稅目。（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論金額大小都按同一比例納稅。如增值稅基本稅率17%等。（3）（2）定額稅率，是按納稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額。一般是用于從量征收的某些稅種、稅目。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。累進稅率，是指按照納稅對象數(shù)額的大小，實行等級遞增的稅率。一般適用于對所得和財產(chǎn)征稅，目前我國有個人所得稅（超額累進稅率）和土地增值稅（超率累進稅率）。稅率：指應納稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是計算稅額的 尺度。是衡量稅負輕重與否的

5、重要標志。5從量計征，以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)，如消費稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計稅依據(jù)；汽油、柴油以升數(shù)為計稅依據(jù)。從價計征，以計稅金額為計稅依據(jù)。復合計征，既包括從量計征又包括計價從征。如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒。計稅依據(jù)計算應納稅額的根據(jù)。6稅法的構成要素有的稅種納稅環(huán)節(jié)單一，如資源稅。有的稅種需要在兩個或兩個以上的多個環(huán)節(jié)征稅，如增值稅。稅法的構成要素稅收環(huán)節(jié)7納稅期限一般分為按期納稅和按次納稅兩種形式。超過納稅期限未繳稅的，應依法加收滯納金。稅法的構成要素稅期限納8稅法的構成要素 減免稅給予鼓勵或照顧的一種特別規(guī)定。1 10 0減稅，稅款減少征收一部分，免稅是全部免除其稅收。1起征點，開始征稅的數(shù)量界限，征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅，而不是僅就超過部分征稅。2免征額，始終免于征稅的那部分數(shù)額。免征額部分不納稅，只對超過免征額的部分征稅。3納稅人根據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關申報繳納稅款的具體地點。如：機構所在地，經(jīng)濟活動發(fā)生地，財產(chǎn)所在地，報關地等。納稅地點9稅法的構成要素加收滯納金(滯納日起按日加收滯納稅款的萬分之五)處以罰款建議工商機關吊銷營業(yè)執(zhí)照追究刑事責任1243稅法的構成要素 法律責任1 11 1