審計目標(biāo)與審計范圍(1)：審計范圍與審計合約課件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,CH4 審計目標(biāo)與審計范圍（1）,審計范圍與審計業(yè)務(wù)約定書,從第四章至第十章內(nèi)容簡介,該部分屬于審計過程部分，包括以下主要內(nèi)容：,審計目標(biāo)與審計范圍的確定,審計證據(jù)獲取以及記錄（審計工作底稿）,分析程序的運用以及重要性概念,風(fēng)險識別與應(yīng)對,內(nèi)部控制測試、評價,財務(wù)報表審計對舞弊的考慮,審計抽樣,終結(jié)審計,審計報告,前三章內(nèi)容小結(jié),審計職業(yè)、審計概念介紹,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系介紹,道德困境、職業(yè)道德,注冊會計師法律責(zé)任,OUTLINE,一、審計范圍,二、審計業(yè)務(wù)約定書（1111號準(zhǔn)則）,一、審計范圍,財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)?審計程序,的總和。（1101號）,審計程序,性質(zhì),：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序,時間,：何時實施審計程序，或者審計證據(jù)適用的期間或時點,范圍,：審計程序的數(shù)量，包括樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等。,一、審計范圍,審計范圍受限,由于客觀原因或者被審計單位施加的限制，審計師未能實施其根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實施的審計程序，從而未能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。,二、審計業(yè)務(wù)約定書（1111號準(zhǔn)則）,（一）涵義,（二）作用,（三）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作,（四）審計業(yè)務(wù)約定書必備條款,（五）審計業(yè)務(wù)約定書特殊約定條款,（六）集團(tuán)財務(wù)報表審計應(yīng)當(dāng)考慮的因素,（七）審計業(yè)務(wù)約定書的基本格式,（一）審計業(yè)務(wù)約定書的涵義,審計業(yè)務(wù)約定書，是指,會計師事務(wù)所,與,被審計單位,簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的,委托與受托,關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任,以及,報告的格式,等事項的,書面協(xié)議,。,主體,內(nèi)容,性質(zhì),（二）審計業(yè)務(wù)約定書的作用,可以增進(jìn)事務(wù)所與委托人之間的了解；,可作為被審計單位鑒定審計業(yè)務(wù)完成情況，及事務(wù)所檢查被審計單位履行約定義務(wù)情況的依據(jù)；,在法律訴訟中，是確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。,（三）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作,1、明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍,年報審計、專項審計還是期中審計,（三）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作,2、初步了解被審計單位基本情況,企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu),經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險,以前年度接受審計的情況,財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織,其他與簽訂審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項,例如，被審計單位簡史、主要管理人員的管理經(jīng)驗及正直品行、委托人聘用注冊會計師的意向等。,目的：確定是否接受委托；如果接受委托，可以安排進(jìn)一步的審計工作。,（三）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作,3、評價會計師事務(wù)所的勝任能力,評價執(zhí)行審計的能力（審計小組成員及是否需要專家協(xié)助）,評價獨立性,評價保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力,（三）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作,4、商定審計收費,可采用計件收費和計時收費兩種方法,計時收費,今后應(yīng)該成為基本方法。,商定審計收費應(yīng)考慮：,專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能,所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗,每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間,提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任,（三）簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作,5、明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作,準(zhǔn)備齊全的會計資料,解釋、配合審查,適當(dāng)?shù)胤酱幑ぷ鞯赘?（四）審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款,1、財務(wù)報表審計的目標(biāo),2、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任,3、管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度,4、審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）,5、執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求,（四）審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款,6、審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式,7、由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險,8、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助,9、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息,10、管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn),（四）審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款,11、注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密,12、審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排,13、違約責(zé)任,14、解決爭議的方法,15、簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章,（五）審計業(yè)務(wù)約定書的特殊約定條款,如果需要，應(yīng)在審計業(yè)務(wù)約定書中列明以下內(nèi)容：,1、在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排；,2、與審計涉及的內(nèi)部審計人員和被審計單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；,3、預(yù)期向被審計單位提交的其他函件或報告；,4、與治理層整體直接溝通；,5、在首次接受審計委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排；,6、注冊會計師與被審計單位之間需要達(dá)成進(jìn)一步協(xié)議的事項。,（六）集團(tuán)財務(wù)報表審計應(yīng)當(dāng)考慮的因素,如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)報表審計的注冊會計師同時負(fù)責(zé)組成部分財務(wù)報表的審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素，決定是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,。（P95）,1、組成部分注冊會計師的委托人,2、是否對組成部分單獨出具審計報告,3、法律法規(guī)的規(guī)定,4、母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額,5、組成部分管理層的獨立程度（指獨立于集團(tuán)公司）,（七）審計業(yè)務(wù)約定書的基本格式,P106：附錄：自己閱讀,內(nèi)容總結(jié),CH4 審計目標(biāo)與審計范圍（1）審計范圍與審計業(yè)務(wù)約定書。CH4 審計目標(biāo)與審計范圍（1）審計范圍與審計業(yè)務(wù)約定書。財務(wù)報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤?。性質(zhì)：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。范圍：審計程序的數(shù)量，包括樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等。由于客觀原因或者被審計單位施加的限制，審計師未能實施其根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實施的審計程序，從而未能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（七）審計業(yè)務(wù)約定書的基本格式。審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議?？勺鳛楸粚徲媶挝昏b定審計業(yè)務(wù)完成情況，及事務(wù)所檢查被審計單位履行約定義務(wù)情況的依據(jù)。可采用計件收費和計時收費兩種方法,