審計目標與審計范圍(1)：審計范圍與審計合約課件

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,CH4 審計目標與審計范圍（1）,審計范圍與審計業(yè)務約定書,從第四章至第十章內(nèi)容簡介,該部分屬于審計過程部分，包括以下主要內(nèi)容：,審計目標與審計范圍的確定,審計證據(jù)獲取以及記錄（審計工作底稿）,分析程序的運用以及重要性概念,風險識別與應對,內(nèi)部控制測試、評

2、價,財務報表審計對舞弊的考慮,審計抽樣,終結(jié)審計,審計報告,前三章內(nèi)容小結(jié),審計職業(yè)、審計概念介紹,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系介紹,道德困境、職業(yè)道德,注冊會計師法律責任,OUTLINE,一、審計范圍,二、審計業(yè)務約定書（1111號準則）,一、審計范圍,財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)?審計程序,的總和。（1101號）,審計程序,性質(zhì),：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序,時間,：何時實施審計程序，或者審計證據(jù)適用的期間或時點,范圍,：審計程序的數(shù)量，包括樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等。,一

3、、審計范圍,審計范圍受限,由于客觀原因或者被審計單位施加的限制，審計師未能實施其根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷應當實施的審計程序，從而未能獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。,二、審計業(yè)務約定書（1111號準則）,（一）涵義,（二）作用,（三）簽署審計業(yè)務約定書之前的工作,（四）審計業(yè)務約定書必備條款,（五）審計業(yè)務約定書特殊約定條款,（六）集團財務報表審計應當考慮的因素,（七）審計業(yè)務約定書的基本格式,（一）審計業(yè)務約定書的涵義,審計業(yè)務約定書，是指,會計師事務所,與,被審計單位,簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的,委托與受托,關系、審計目標和范圍、雙方的責任,以及,報告的格式,等事項的,書面協(xié)議,。,主體,內(nèi)

4、容,性質(zhì),（二）審計業(yè)務約定書的作用,可以增進事務所與委托人之間的了解；,可作為被審計單位鑒定審計業(yè)務完成情況，及事務所檢查被審計單位履行約定義務情況的依據(jù)；,在法律訴訟中，是確定雙方應負責任的重要依據(jù)。,（三）簽署審計業(yè)務約定書之前的工作,1、明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍,年報審計、專項審計還是期中審計,（三）簽署審計業(yè)務約定書之前的工作,2、初步了解被審計單位基本情況,企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu),經(jīng)營情況和經(jīng)營風險,以前年度接受審計的情況,財務會計機構(gòu)及工作組織,其他與簽訂審計業(yè)務約定書相關的事項,例如，被審計單位簡史、主要管理人員的管理經(jīng)驗及正直品行、委托人聘用注冊會計師的意向等

5、。,目的：確定是否接受委托；如果接受委托，可以安排進一步的審計工作。,（三）簽署審計業(yè)務約定書之前的工作,3、評價會計師事務所的勝任能力,評價執(zhí)行審計的能力（審計小組成員及是否需要專家協(xié)助）,評價獨立性,評價保持應有謹慎的能力,（三）簽署審計業(yè)務約定書之前的工作,4、商定審計收費,可采用計件收費和計時收費兩種方法,計時收費,今后應該成為基本方法。,商定審計收費應考慮：,專業(yè)服務所需的知識和技能,所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗,每一專業(yè)人員提供服務所需的時間,提供專業(yè)服務所需承擔的責任,（三）簽署審計業(yè)務約定書之前的工作,5、明確被審計單位應協(xié)助的工作,準備齊全的會計資料,解釋、配合審查,適當?shù)胤酱?/p>

6、工作底稿,（四）審計業(yè)務約定書的必備條款,1、財務報表審計的目標,2、管理層對財務報表的責任,3、管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度,4、審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）,5、執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求,（四）審計業(yè)務約定書的必備條款,6、審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式,7、由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險,8、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助,9、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的

7、其他信息,10、管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認,（四）審計業(yè)務約定書的必備條款,11、注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密,12、審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排,13、違約責任,14、解決爭議的方法,15、簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章,（五）審計業(yè)務約定書的特殊約定條款,如果需要，應在審計業(yè)務約定書中列明以下內(nèi)容：,1、在某些方面對利用其他注冊會計師和專家工作的安排；,2、與審計涉及的內(nèi)部審計人員和被審計單位其他員工工作的協(xié)調(diào)；,3、預期向被審計單位提交的其他函件或報告；,4、與治理層整體直接溝通；,5、在首次接受審計委托時，對與前任注

8、冊會計師溝通的安排；,6、注冊會計師與被審計單位之間需要達成進一步協(xié)議的事項。,（六）集團財務報表審計應當考慮的因素,如果負責集團財務報表審計的注冊會計師同時負責組成部分財務報表的審計，注冊會計師應當考慮下列因素，決定是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務約定書,。（P95）,1、組成部分注冊會計師的委托人,2、是否對組成部分單獨出具審計報告,3、法律法規(guī)的規(guī)定,4、母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額,5、組成部分管理層的獨立程度（指獨立于集團公司）,（七）審計業(yè)務約定書的基本格式,P106：附錄：自己閱讀,內(nèi)容總結(jié),CH4 審計目標與審計范圍（1）審計范圍與審計業(yè)務約定書。CH4 審計目

9、標與審計范圍（1）審計范圍與審計業(yè)務約定書。財務報表的審計范圍是指為實現(xiàn)財務報表審計目標，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀Ｐ再|(zhì)：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。范圍：審計程序的數(shù)量，包括樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等。由于客觀原因或者被審計單位施加的限制，審計師未能實施其根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷應當實施的審計程序，從而未能獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（七）審計業(yè)務約定書的基本格式。審計業(yè)務約定書，是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。可作為被審計單位鑒定審計業(yè)務完成情況，及事務所檢查被審計單位履行約定義務情況的依據(jù)?？刹捎糜嫾召M和計時收費兩種方法,