稅制改革熱點問題

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,*,*,稅收改革熱點問題評析,目 錄,一、從數(shù)字看我國稅收,二、從歷史看我國稅收,四、稅制改革的具體內(nèi)容,三、稅制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,3,稅收增長：由爆發(fā)增長型向持續(xù)增長型轉(zhuǎn)變,1.,增長率高,從,1994,年,5200,億元增加到,2012,年的,100600.88,億元，年均增長,19.04%,2.,持續(xù)時間長：,17,年之久,3.,加速增長：,九五時期：,15.8%,

2、；十五時期：,18.04%,；十一五時期：,20.73%,一、從數(shù)字看我國稅收,年度,2001,2002,2003,2004,2005,2006,2007,2008,2009,2010,2011,2012,增長,%,19.7,12.1,20.4,25.7,20,21.9,31.4,18.8,9.8,23,22.6,12.1,(,一,),縱向看,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,4,稅收爆發(fā)式的超常增長的原因,1.,經(jīng)濟(jì)增長：,1995-2010,年,GDP,年均增長,9.85%,，經(jīng)濟(jì)增長對稅收的貢獻(xiàn)率為,54.42%,2.,結(jié)構(gòu)調(diào)整：,3.,統(tǒng)計口徑：,4.,管理加強(qiáng),5.,通貨膨

3、脹,稅收貢獻(xiàn)度,第一產(chǎn)業(yè)（,%,）,第二產(chǎn)業(yè)（,%,）,第三產(chǎn)業(yè)（,%,）,1995,19.96,47.18,32.86,2010,10.18,46.86,42.97,項目,GDP,增長率（,%,）,GDP,對稅收的貢獻(xiàn)率（,%,）,不變價,9.85,54.42,現(xiàn)價,13.34,73.70,（二）橫向看,內(nèi)部結(jié)構(gòu),貨物和勞務(wù)稅類,主要稅種占比,2009,2010,2011,2012,國內(nèi)增值稅,31,29,27,26.2,國內(nèi)消費稅,8,8.3,7.7,7.8,營業(yè)稅,15.2,15.2,15.2,15.6,合計,54.2,52.5,49.9,49.6,企業(yè)所得稅,19.38,17.5,18

4、.7,19.5,個人所得稅,6.64,6.6,6.7,5.8,合計,26.02,24.1,25.4,25.3,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,8,二、從歷史看我國稅,收,（一）新中國稅收制度的建立,1950,年，中央人民政府政務(wù)院發(fā)布,全國稅政實施要則,，規(guī)定全國共設(shè),14,種稅收,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,9,（二）第一次稅制改革,1958,年，第一次稅制改革,按照簡化稅制的原則，進(jìn)行了稅制改革，改革的原因主要是所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化。改革后稅收制度符合當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,10,（三）第二次稅制改革,1973,年

5、，第二次稅制改革,按照簡化稅制要求進(jìn)行稅制改革，改革的原因是左傾思想的錯誤指導(dǎo)。改革后是我國的稅制結(jié)構(gòu)基本上屬于單一稅制，稅制建設(shè)受大極大破,壞。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,11,（四）第三次稅制改革,1983,年第三次稅制改革,（,1,）經(jīng)濟(jì)理論上：,經(jīng)濟(jì)體制由產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向有計劃的商品經(jīng)濟(jì)。,（,2,）政治指導(dǎo)思想：,由以階級斗爭為綱轉(zhuǎn)為實行以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,（,3,）所有制構(gòu)成上：,肯定個體經(jīng)濟(jì)和私營經(jīng)濟(jì)存在的必要性,（,4,）所有制理論上：,提出了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的論點。,（,5,）稅收理論上：,加強(qiáng)宏觀調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮稅收等經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。,2024/10/27,長春

6、稅務(wù)學(xué)院 王金霞,12,（五）第四次稅制改革,1993,年稅制改革：,改革的背景：,實行市場經(jīng)濟(jì)。,改革的原則：,統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán),改革的目標(biāo)：,初步建立起了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制結(jié)構(gòu)關(guān)系，并實現(xiàn)了稅制簡化與高效統(tǒng)一。,改革的內(nèi)容：,（,1,）改革流轉(zhuǎn)稅，實行以增值稅為核心，同時征收消費稅和營業(yè)稅，內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅體系；,（,2,）改革企業(yè)所得稅，實行三稅合一；,（,3,）改革個人所得稅，實行三稅合一；,（,4,）調(diào)整、撤并了其他稅種。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,13,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,14,當(dāng)前位置：新一輪稅制改革,三、稅

7、制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,（一）新一輪稅制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,（二）改革的方式,（三）稅制改革的原則,十二五規(guī)劃中的財稅改革,加快財稅體制改革,第一節(jié)深化財政體制改革 第二節(jié)完善預(yù)算管理制度 第三節(jié)改革和完善稅收制度 按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。,內(nèi)容：,1.,擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。,2.,合理調(diào)整消費稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征稅環(huán)節(jié)。,3.,逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機(jī)制。,4.,繼續(xù)推進(jìn)費改稅，全面推進(jìn)資源稅和耕地占用稅改革。,5.,研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。,6.,逐步健全地方稅

8、體系，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。,十八大報告中的財稅改革,在第四個問題中提到：“加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式”,第一個問題：全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革。,關(guān)于財稅改革：,1.,加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制,2.,完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系，構(gòu)建地方稅體系，,3.,形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度,4.,建立公共資源出讓收益合理共享機(jī)制。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,17,（一）改革的主題：建立和諧稅收,1.,理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系：增長和發(fā)展關(guān)系,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,2.,理順經(jīng)濟(jì)與社會關(guān)系,促進(jìn)分配公平

9、,3.,理論經(jīng)濟(jì)與環(huán)境關(guān)系,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,（二）改革的方式：主動出擊推動,（三）稅制改革的原則,1.,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),2.,公平稅收負(fù)擔(dān),3.,規(guī)范分配關(guān)系,4.,完善稅權(quán)配置的原則,5.,健全稅制體系,6.,加強(qiáng)稅收法制建設(shè),三、稅制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,四、稅制改革具體內(nèi)容,（一）稅制體系建設(shè),健全以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特點目的稅相互協(xié)調(diào)、多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的稅收體系。,（二）,增值稅擴(kuò)圍,（三）消費稅調(diào)整,適應(yīng)消費品升級換代不斷加速，一些高端消費品向普通消費品轉(zhuǎn)變以及節(jié)約能源資源的要求，適當(dāng)調(diào)整部分消費品的稅目和稅率。,（四）個人所得稅制度改革,1.,

10、課征制度改革，課征制度由目前的分類課征改革為分類與綜合相結(jié)合的混合課征,2.,具體實施措施。將固定性、經(jīng)常性所得作為綜合所得按年計算征稅，將資本所得和偶然所得作為分類所得按次計算納稅。,3.,完善個稅征管機(jī)制。推進(jìn)個人收入申報和財產(chǎn)登記、信息溝通等社會征信系統(tǒng)建設(shè)。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,19,（五）費改稅改革,資源稅和耕地占用稅改革與資源開采和耕地占有收費的取消同步推進(jìn),（六）房地產(chǎn)稅改革,1.,稅制安排：納稅人擴(kuò)圍、計稅依據(jù)市場化,2.,征管機(jī)制安排：房地產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)和加強(qiáng)監(jiān)控,（七）健全地方稅體系,1.,地方稅體系建設(shè)。將財產(chǎn)行為類有關(guān)的稅收作為地方稅體系的重要內(nèi)

11、容。,2.,地方稅權(quán)。賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。對于一般性地方稅稅政，中央統(tǒng)一立法，并賦予地方政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)。制度實施細(xì)則和實施辦法。,（三）,稅制改革具體內(nèi)容,1,、增值稅改革,營業(yè)稅改征增值稅試點方案,（,1,）指導(dǎo)思想：,建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。,（,2,）基本原則：,第一，統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施。,第二，規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。,第三，全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。,（,3,）主要內(nèi)容,第一，改革試點的范圍與時間。,試點地區(qū)：上海,試點行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),試點時間。,2012,年,1,月,1,日,第二，改革試點

12、的主要稅制安排。,稅率：,在現(xiàn)行增值稅,17%,標(biāo)準(zhǔn)稅率和,13%,低稅率基礎(chǔ)上，新增,11%,和,6%,兩檔低稅,計稅方式：,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。,計稅依據(jù)：,納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。,服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,21,（,4,）改革試點期間過渡性政策安排,第一，稅收收入歸屬,第二，稅收優(yōu)惠政策過渡,第三，跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)

13、,第四，增值稅抵扣政策的銜接,（,5,）增值稅與營業(yè)稅的制度銜接,第一，不同地區(qū)之間的稅制銜接,第二，不同納稅人之間的稅制銜接,第三，不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,22,（四）稅制改革具體內(nèi)容,（,6,）增值稅改革主要內(nèi)容,應(yīng)稅服務(wù)：,稅率,提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為,17%,提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為,11%,提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為,6%,財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零,增值稅征收率為,3%.,應(yīng)納稅額：,一般計稅方法和簡易計稅方法,第二，現(xiàn)代服務(wù)業(yè),研發(fā)和技術(shù)服務(wù),信息技術(shù)服務(wù),文化創(chuàng)意服務(wù),物流輔助服務(wù),有

14、形動產(chǎn)租賃服務(wù),鑒證咨詢服務(wù),第一，交通運(yùn)輸業(yè),陸路運(yùn)輸服務(wù),水路運(yùn)輸服務(wù),航空運(yùn)輸服務(wù),管道運(yùn)輸服務(wù),（,7,）改革的趨勢,關(guān)注時間：,根據(jù)財稅,2011110,號,2012,年,1,月,1,日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點范圍。,作為改革邁出的第一步，十二五期間，逐步擴(kuò)大試點范圍，力爭在,十二五,期間將改革逐步推廣到全國范圍。,（,7,）改革的趨勢,關(guān)注擴(kuò)圍的界限,根據(jù)財稅,2011110,號規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。,2024/

15、10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,25,（,8,）試點范圍的擴(kuò)大,2012,年,8,月,試點地區(qū)擴(kuò)大到北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?8,個省。,擴(kuò)大范圍的時間表,北京市：,2012,年,9,月,1,日完成,安徽省應(yīng)：,2012,年,10,月,1,日完成,福建省、廣東省,:2012,年,11,月,1,日完成,天津市、浙江省、湖北省,:2012,年,12,月,1,日完成,（四）,“,十二五”時期稅收發(fā)展的其他問題,1.,關(guān)于依法行政問題,2.,關(guān)于持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)問題,3.,關(guān)于稅收征管問題,4.,關(guān)于稅收干部隊伍建設(shè)問題,5.,關(guān)于完善稅收發(fā)展保障體系問題,6.,關(guān)于廉政建設(shè)問題,祝身體安康！,萬事順意！,謝謝！,