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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,首屆內(nèi)部審計交流會,采購比價審計,首屆內(nèi)部審計交流會,如何處理以下平衡：,采購部門,審計部,財務管理部,降,成本指標,合理、合規(guī),談判策略的應用，不能保證每種物料都合理,首屆內(nèi)部審計交流會,各,部門職責：,采購部負責提供供應商漲價資料的審核和認定依據(jù)的確認；,財務管理部負責審核漲價依據(jù)的真實性和合理性，對采購成本進行控制；,審計部門負責檢查業(yè)務流程的評估。,案例：,首屆內(nèi)部審計交流會,某,供應商,A,供應材料,B，,因技術更改要求需供應商,A,采用質(zhì)量更高的原料，供應商,A,的供應商由,C,改為,D，,因,
2、D,供料價格較,C,高，故,A,申請調(diào)增,B,物料的供貨價格。,B,材料,供應商,A,供應商,D,供應商,C,首屆內(nèi)部審計交流會,采購部門提供了以下資料：供應商申請、供應商原始采購發(fā)票的復印件、技術部門的技改通知、供應商成本分析單、初步確定的定價原則等。根據(jù)以上資料，作出以下分析：,首屆內(nèi)部審計交流會,“常州精達”與“上海神州”對章丘九洲供貨價格對比,“,C”,與“,D”,對,A,供貨價格對比,時間差異太大,財務管理部門僅提供了對,D,公司詢價的資料，結(jié)論是,A,公司提供的進價遠低于詢價結(jié)果。,表,一：,首屆內(nèi)部審計交流會,根據(jù)供應商提出的定價原則，供應價格,=,原材料價格,+,加工費，,B,
3、物料的采購價格中“加工費”分析如下：,以新,價格為分析基礎，暫不考慮原價格,表,二：,首屆內(nèi)部審計交流會,初步審計結(jié)論：根據(jù)上表數(shù)據(jù)，規(guī)格型號為20*、14*、12*的物料加工費較其他型號偏高，直接導致新價格偏高，而12*、14*、20*物料的供貨量占全部供貨量的58.5%（見表1最后兩列），如以其他三種類型物料加工費的平均值對新價格進行估算，將降低采購成本21萬元（本次漲價共計影響采購成本48萬元）。,結(jié)論依據(jù)：經(jīng)查閱該物料技術資料，五個型號的物料不存在加工上的差異，加工費應基本相同。,首屆內(nèi)部審計交流會,針對審計結(jié)果財務管理部門反饋意見如下：,1、詢價：采購部和財務管理部均進行了市場詢價，
4、并且上網(wǎng)查詢相關原材料的價格信息，經(jīng)綜合考慮，認為漲價依據(jù)基本屬實，但一些資料沒有在財務意見報告中體現(xiàn),2、加工費：加工費是采購部和供應商談判的結(jié)果，在不了解每種規(guī)格型號物資的實際加工情況的前提下，我們不能假設所有的物料的加工費水平都是相當?shù)?，不能按照?shù)學邏輯簡單的推算,3、個別物料價格協(xié)議中的價格高于供應商報價單上的價格：這是采購中常使用的一種談判策略，談判時考慮的是整體采購成本情況，即使個別物料價格偏高，,只要整體采購成本已經(jīng)控制在合理范圍內(nèi)，也是合理的,。,首屆內(nèi)部審計交流會,各方,觀點：,1、新的定價明顯偏高，各型號加工費差距不應太大；,2、定價機制有問題，應由兩個以上人員或部門參與價格談判；,3、對加工費應增加審計程序，深入供應商了解加工工藝，如果工藝相同，加工費明顯有問題。在沒有深入了解前不應憑空假定。,4、采購部門應對定價過程中的特殊事項予以備注，得到必要層級的審批。,5、審計部門應介入前期的定價過程，合同簽定后再審計，屬典型的事后審計，無助于增加企業(yè)價值。,6、采購過程中的詢價及議價記錄一定要完整保存。,。,
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