稅收學(xué)第11章稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,第11章 稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng),2024/12/15,本章主要內(nèi)容,11.1 稅收對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者行為的影響,11.2 稅收對(duì)勞動(dòng)力供給和需求的影響,11.3 稅收與家庭儲(chǔ)蓄,11.4 稅收與私人投資,2024/12/15,2,11.1 稅收對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者行為的影響,2024/12/15,3,11.1.1 稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的影

2、響,稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的收入效應(yīng),政府課稅使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低了生產(chǎn)者的生產(chǎn)能力，其生產(chǎn)水平和利潤(rùn)率也隨之下降。,2024/12/15,4,稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的影響,稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的替代效應(yīng),生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，導(dǎo)致生產(chǎn)者減少被課稅或重稅商品的生產(chǎn)，而增加無(wú)稅或輕稅商品的生產(chǎn)，也就是以無(wú)稅或輕稅商品替代被課稅或重稅商品。,2024/12/15,5,11.1.2 稅收對(duì)消費(fèi)者行為的影響,稅收對(duì)消費(fèi)者行為的收入效應(yīng),政府課稅之后消費(fèi)者實(shí)際可支配收入下降，從而降低了商品的購(gòu)置量，而居于較低的消費(fèi)水平。,2024/12/15,6,稅收對(duì)消費(fèi)者行為的影響,稅收對(duì)消費(fèi)

3、者行為的替代效應(yīng),政府征稅影響到不同商品間的相對(duì)價(jià)格，從而促使納稅人減少課稅或重稅商品的購(gòu)置量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)置量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。,2024/12/15,7,11.2 稅收對(duì)勞動(dòng)力供給和需求的影響,2024/12/15,8,11.2.1 稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響,收入效應(yīng)大于替代效應(yīng) 替代效應(yīng)大于收入效應(yīng),2024/12/15,9,稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響,替代效應(yīng)大于收入效應(yīng),收入效應(yīng)大于替代效應(yīng),2024/12/15,10,不同征稅方式對(duì)勞動(dòng)力供給的影響,2024/12/15,11,11.2.2 稅收對(duì)勞動(dòng)力需求的影響,稅收對(duì)勞動(dòng)力需求的影響，主要表達(dá)在社會(huì)保

4、障稅上。,2024/12/15,12,11.3 稅收與家庭儲(chǔ)蓄,2024/12/15,13,11.3.1 家庭儲(chǔ)蓄行為的決定因素,S代表儲(chǔ)蓄，Y代表可支配收入，包括現(xiàn)期和預(yù)期的收入，R代表儲(chǔ)蓄利率，W代表凈財(cái)富，X代表其它因素。,2024/12/15,14,11.3.2 個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng),2024/12/15,15,個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng),2024/12/15,16,11.3.3 其它稅種對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響,商品稅比個(gè)人所得稅更有利于提高家庭儲(chǔ)蓄率。,商品稅的稅基是商品的交易額，這是對(duì)消費(fèi)征稅，而將儲(chǔ)蓄排除在之外，這在某種程度上是對(duì)儲(chǔ)蓄行為的一種鼓勵(lì)。商

5、品稅一般采用價(jià)內(nèi)稅的形式，稅款內(nèi)含在商品價(jià)格之中，它常常隨著買(mǎi)賣(mài)雙方交易的實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。,商品稅并不降低家庭儲(chǔ)蓄的回報(bào)率，因而不存在課征所得稅時(shí)產(chǎn)生的對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)，而這種替代效應(yīng)是不利于家庭儲(chǔ)蓄的。,政府課征商品稅也會(huì)減少個(gè)人的實(shí)際可支配收入，但所涉及的僅僅是用于消費(fèi)的局部，而且往往又是特定的消費(fèi)行為，所以它更多地是減少主要是用于消費(fèi)的收入。,商品稅的稅收負(fù)擔(dān)具有一定的累退性，而個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)那么具有累進(jìn)性。,2024/12/15,17,11.4 稅收與私人投資,2024/12/15,18,11.4.1 對(duì)私人投資收益課稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng),替代效應(yīng)大于收入效應(yīng),收入效應(yīng)大

6、于替代效應(yīng),2024/12/15,19,11.4.2 稅收對(duì)私人資本使用本錢(qián)的影響,融資本錢(qián),各國(guó)公司所得稅制往往允許企業(yè)在稅前扣除一定的利息本錢(qián)，從而降低了實(shí)際借貸利率。,折舊的扣除,在現(xiàn)實(shí)中，私人資本的實(shí)際折舊額和稅收折舊額往往并不一致。通過(guò)稅收制度規(guī)定納稅人可以從應(yīng)稅所得中扣除的折舊額度，是政府影響私人投資的一個(gè)重要途徑。,稅收投資抵免,稅收投資抵免可以使企業(yè)減少應(yīng)繳納的所得稅稅額，也就降低了企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格，從而降低了企業(yè)資本的使用本錢(qián)。,2024/12/15,20,11.4.3 稅收對(duì)資產(chǎn)組合和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的影響,資產(chǎn)組合的多樣化，能夠在一定程度上降低投資的總體風(fēng)險(xiǎn)。,在有風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)中，稅收有利于風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，而不利于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資。這樣往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)只愿意進(jìn)行平安投資，而不愿意從事有風(fēng)險(xiǎn)的投資。,稅收既降低了風(fēng)險(xiǎn)投資的收益，又降低了其投資的風(fēng)險(xiǎn)程度。,2024/12/15,21,謝謝！,2024/12/15,