2010-2015年《中級會計實務(wù)》考試真題及答案解析

2015年中級會計師會計實務(wù)考試真題及答案解析 12014 年中級會計職稱考試中級會計實務(wù)真題及參考答案（全） 152013 年中級會計職稱考試之中級會計實務(wù)考試真題與答案解析 292012 年會計專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計實務(wù)試題及參考答案 662011 年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試中級會計實務(wù)試真題及答案 812010 年中級會計職稱考試會計實務(wù)試題及答案 952015 年中級會計師會計實務(wù)考試真題及答案解析一單選題1 甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為 30 萬元的原材料，另支付加工費 6 萬元（不含增值稅） ， 委托乙公司加工成一批適用消費稅稅率為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成后， 全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元A 36B 39 6C 40D 42 12【參考答案】 A【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，加工環(huán)節(jié)的消費稅計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，因此本題應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）2 甲公司系增值稅一般納稅人， 2015 年 8 月 31 日以不含增值稅100 萬元的價格售出 2009年購入的一臺生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項稅額為 17 萬元，該機(jī)床原價為 200 萬元（不含增值稅） ，已計提折舊 120 萬元，已計提減值準(zhǔn)備30 萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。A 38 209 3310 50【參考答案】 D【解析】處置固定資產(chǎn)利得=100- （ 200 120 30） = 50 （萬元）11 下列各項資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益類科目的是（）A壞賬準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備【參考答案】 C【解析】可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時，通過所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。12 2014 年 12 月 31 日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為 120 萬元，已攤銷 42 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為 55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 60 萬元， 2014 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A 18B 23C 60D 65【參考答案】 A【解析】2014年末無形資產(chǎn)的賬面價值=12042=78 （萬元），無形資產(chǎn)可回收金額為 60萬元，因此應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為=7860= 18 （萬元）13 2014 年 2 月 3 日，甲公司以銀行存款 2003 萬元， （其中含相關(guān)交易費用 3 萬元） 從二級市場購入乙公司 100 萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2014 年 7 月 10 日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年 5 月 25 日宣告分派的現(xiàn)金股利 40 萬元， 2014 年 12 月 31 日，上述股票的公公允價值為 2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2014 年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A 797B 800C 837D 840【參考答案】 D【解析】該項投資使甲公司 2014年營業(yè)利潤增加的金額=2800 2000+40 3=797 （萬元）。分錄為：2014 2 3借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益 3貸：銀行存款 20032014 5 25借：應(yīng)收股利40貸：投資收益402014 7 10借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利402014 12 31 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 800貸：公允價值變動損益80014 下列各項交易或事項中，屬于股份支付的是（）A股份有限公司向其股東分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債券人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向發(fā)行股票作為合并對價【參考答案】 B【解析】根據(jù)股份支付的特征可得只有B 屬于。股份支付的特征：股份支付是企業(yè)與職工或其他方交易之間發(fā)生的交易股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易股份支付交易的對價的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)。15 企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）A現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值【參考答案】 D【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。教材P18916 甲公司以 950 萬元發(fā)行面值為 1000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價值為890 萬元，不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A 017 50C 60D 110【參考答案】 C【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為 950890 = 60 （萬元）。18 2015 年 1 月 1 日， 甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備， 該設(shè)備的公允價值為 800 萬元， 最低租賃付款額的現(xiàn)值為 750 萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 100 萬元，不考慮其他因素，甲公司 該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A 650B 750C 800D 850【參考答案】 B【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開始日，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值，本題不涉及初始直接費用，因此固定資產(chǎn)的入賬價值=750萬元。10 甲公司于 2014 年 1 月 1 日成立，承諾產(chǎn)品售后 3 年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3% 5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。 當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為 1000 萬元， 實際發(fā)生的保修費為15 萬元。 不考慮其他因素， 甲公司 2014年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）萬元。A 15B 25C 35D 40【參考答案】 B【解析】當(dāng)年計提的預(yù)計負(fù)債金額=1000* （3吩5%） /2=40 （萬元），當(dāng)年實際發(fā)生的保修費用沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，因此2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目余額=4015= 25（萬元）。11 2015 年 1 月 10 日，甲公司收到專項財政撥款 60 萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。 2015 年 6 月 20 日， 甲公司購入該儀器后立即投入使用。 該儀器預(yù)計使用年限10 年， 預(yù)計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。 不考慮其他因素， 2015 年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為 （） 萬元。 A 3B 3 5 C 5 5D 6【解析】本題為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到時應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)為營業(yè)外收入，因此2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為60/10*6/12 =3（萬元）。12 2014 年 12 月 1 日，甲公司以 300 萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的 H 股 100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2014 年 12 月 31 日，上述股票的公允價值為350 萬港元， 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定 2014 年 12 月 1 日和 31 日 1 港元即期匯率分別為0 83 人民幣和 0 81 人民幣，不考慮其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元、A 34 58 40 5C 41D 41 5【參考答案】 A【解析】 2014 年 12 月 31 日， 甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為 350*0 81 300*0 83 =34. 5 （萬元人民幣）13 企業(yè)在對其資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項進(jìn)行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是（）A損益類科目B.應(yīng)收賬款科目C.貨幣資金項目D.所有者權(quán)益類科目【參考答案】【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度 的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目。100%有表決權(quán)股份，取得1500 萬元。 2014 年度，125 萬元， 未發(fā)生其他影14 2014 年 1 月 1 日，甲公司以 1800 萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司對乙公司的控制權(quán)，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為乙公司以當(dāng)年1 月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為響所有者權(quán)益變動的交易或事項。 2015 年 1 月 1 日，甲公司以 2000 萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為 500 萬元，轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入 2015 年度合并財務(wù)報表中投資收益項目的金額為（）萬元。A 560B 576C 700D 875【參考答案】 B【解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報表中投資收益的計算， 2014 年 1 月 1 日合并時產(chǎn)生的商譽=18001500*100%= 300 （萬元）；2015年1月1日處置長期股權(quán)投資在合并報表中確認(rèn)的投資收益=2000+ 500 （ 1500+ 125） *100% 300=575 （萬元）。15 下列各項中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）A外幣財務(wù)報表折算差額16 現(xiàn)金流量套期的有效部分C.可供出售金額資產(chǎn)公允價值變動損益D.重新計算設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額【參考答案】 D【解析】 重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額計入其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。二多選題1 企業(yè)為外購貨物發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）A入庫前的挑選整理費8 運輸途中的合理損耗C不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額D運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【參考答案】ABC【解析】選項D 運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失（非正常損失）和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，也就不能計入存貨的成本，應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。9 企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時進(jìn)行的下列各項會計處理中，正確的有（）A重新預(yù)計凈殘值8 重新確定折舊方法C重新確定入賬價值D重新預(yù)計使用壽命【參考答案】 ABCD【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法計提折舊。10 下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）A已出租的土地使用權(quán)8 以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓【參考答案】 AC【解析】選項 B,以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項D,出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性 房地產(chǎn)。11 企業(yè)將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項目有（）A固定資產(chǎn)B應(yīng)付賬款C營業(yè)收入D未分配利潤【參考答案】 AB【解析】對企業(yè)外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。12 下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）A應(yīng)收賬款B無形資產(chǎn)C在建工程D長期股權(quán)投資【參考答案】 BCD【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是不固定的或不可確定的。13 下列各項中，屬于設(shè)定收益計劃中計劃資產(chǎn)回報的有（）A計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利14 計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息C計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)的利得D計劃資產(chǎn)未實現(xiàn)的損失【參考答案】 ABCD【解析】計劃資產(chǎn)回報，指計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的利得或損失。7 2015 年 7 月 1 日，甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200 萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為700 萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為 1000 萬元，增值稅銷項稅額 170萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下述會計處理中，正確的有（）A確認(rèn)債務(wù)重組利得200 萬元8 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700 萬元C確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000 萬元D終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200 萬元【參考答案】 BCD【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款 1200貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 30借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品 7009 下列各項中，投資方在確定合并報表合并范圍時應(yīng)考慮的因素有（）A被投資方的設(shè)立目的10 投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力C投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報D投資方是否有能力運用對被投資方的權(quán)利影響其回報金額【參考答案】 ABCD【解析】合并財務(wù)報表的合并范圍是指納入合并財務(wù)報表編報的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報，二是擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。11 母公司在編制合并財務(wù)報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（）A按照子公司的會計政策另行編制報母公司的財務(wù)報表12 要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務(wù)報表C按照母公司自身的會計政策對子公司的財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整D按照子公司的會計政策對母公司自身財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整【參考答案】 BC【解析】編制財務(wù)報表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致。10 某事業(yè)單位2015 年度收到財政部門批復(fù)的 2014 年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元，下列會計處理中，正確的有（）A貸記“財政補助收入” 300 萬元B借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” 300 萬元C貸記“財政應(yīng)返還額度” 300 萬元D借記“零余額賬戶用款額度” 300 萬元【參考答案】 CD【解析】事業(yè)單位本年度財政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，下年度受到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時， 借記 “零余額賬戶用款額度” ， 貸記 “財政應(yīng)返還額度” 。三、判斷題1公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。 （）【參考答案】正確2企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。 （）【參考答案】正確3 企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊?！緟⒖即鸢浮空_4母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對于公司進(jìn)行長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。 （）【參考答案】正確5非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的，支付補價方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。 （）【參考答案】正確6企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變需要重分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價值計量。 （）【參考答案】錯誤【解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融資產(chǎn)，以重分類日該工具的公允價值計量，重分類日權(quán)益工具的賬面價值和金融負(fù)債的公允價值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。7在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣 （）【參考答案】正確8總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項計入累計發(fā)生的合同成本?！緟⒖即鸢浮垮e誤【解析】 在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該項支出并沒有形成相應(yīng)的工作量， 因此不應(yīng)將這部分支出計入累計發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。如果是根據(jù)分工工程進(jìn)度支付的分包工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計實際發(fā)生的合同成本。9企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計政策變更處理。 （）【參考答案】錯誤【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)該作為會計估計變更處理。10 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。（）【參考答案】錯誤【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)四，計算分析題（1） 甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：資料一： 2014 年 8 月 1 日， 甲公司從乙公司購入 1 臺不需安裝的 A 生產(chǎn)設(shè)備并投入使用， 已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，付款期為 3 個月。資料二： 2014 年 11 月 1 日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。 2014 年 12 月 1 日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12 月 31 日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計支付訴訟費 5 萬元，逾期利息在20 萬元至 30 萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三： 2015 年 5 月 8 日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費 5 萬元，并在10 日內(nèi)向乙公司支付欠款1170 萬元和逾期利息50 萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015 年 5 月16 日以銀行存款支付上述款項。資料四：甲公司 2014 年度財務(wù)報告已于2015 年 4 月 20 日報出，不考慮其他因素。要求：（ 1） 編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄（ 2） 判斷說明甲公司 2014 年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債及其理由，如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，編制相關(guān)會計分錄。（ 3） 編制甲公司服從判決支付款項的相關(guān)會計分錄【參考答案】 （ 1 ）甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170貸：應(yīng)付賬款1170（ 4） 未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債理由：至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。預(yù)計支付訴訟費5 萬元，逾期利息在 20 萬元至 30 萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠可靠計量的條件。該義務(wù)同時是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)。預(yù)計負(fù)債金額：50+ （20+ 30） /2 =30 （萬元）借：營業(yè)外支出 25管理費用 5貸：預(yù)計負(fù)債30（ 5） 2015 年 5 月 8 日借：預(yù)計負(fù)債30營業(yè)外支出 25貸：其他應(yīng)付款 552015 年 5 月 16 日借：其他應(yīng)付款 55應(yīng)付賬款 1170貸：銀行存款1225（2） 甲公司 2014 年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零， 遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 30 萬元 （系 2013 年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生） ， 甲公司 2014 年度有關(guān)交易和事項的會計處理中， 與 稅法規(guī)定存在差異的有：資料一： 2014 年 1 月 1 日， 購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品， 成本為 200 萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算， 2014 年 12 月 31 日， 對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10 年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。資料二： 2014 年 1 月 1 日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000 萬元，作為持有至到期投資核算，該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值，2014 年 12 月 31 日，甲公司確認(rèn)了 50 萬元的利息收入，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三： 2014 年 12 月 31 日， 應(yīng)收賬款賬面余額為 10000 萬元， 減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200 萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四： 2014 年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為 10070 萬元，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計從2015 年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：（ 1） 分別計算甲公司 2014 年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（ 2） 分別計算甲公司 2014 年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)” 、 “遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（ 3） 計算確定甲公司 2014 年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（ 4） 編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的 會計分錄?！緟⒖即鸢浮浚?）甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額=10070200/10 （稅法上無形資產(chǎn)的攤銷金額）50（國債免稅利息收入）+ 100 （補提的壞賬準(zhǔn)備）=10100 （萬元）甲公司2014年度應(yīng)交所得稅=10100*15%= 1515 （萬元）（ 5） 資料一： 2014 年末無形資產(chǎn)賬面價值為 200 萬元，稅法上按照 10 年進(jìn)行攤銷，因此計稅基礎(chǔ)=200 200/10 =180 （萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=200- 180=20 （萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%= 5 （萬元）資料二： 該持有至到期投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等， 均為 10000 萬元， 不產(chǎn)生暫時性差異， 不確認(rèn)遞延所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面價值=10000-200- 100=9700 （萬元）由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，因此應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)=10000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（100009700） *25%= 75 （萬元）因此“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=75 （萬元）“遞延所得稅負(fù)債”項目期末余額=5 （萬元）（3）本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=5 （萬元）本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=75200*15%= 45 （萬元）發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債-本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45 = 40 （萬元）所得稅費用本期發(fā)生額=1515 40= 1475 （萬元）（ 4）借：所得稅費用 1475遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1515遞延所得稅負(fù)債5五、綜合題1 甲公司2013 年至 2015 年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一： 2013 年 1 月 1 日，甲公司定向發(fā)行每股面值1 元，公允價值為 4 5 元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權(quán)股份，交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份，交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為 500 萬元，原預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊 100 萬元，當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價值為 480 萬元，預(yù)計尚可使用 4 年， 與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司，至2013 年 12 月 31 日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三： 2013 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 6000 萬元，因可供出售金額資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200 萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。資料四： 2014 年 1 月 1 日， 甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款 5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為 1400 萬元，出售部分股份后，甲公司對乙 公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五： 2014 年 6 月 30 日， 甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300 萬元， 預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。資料六： 2014 年 7 月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014 年 12 月 31 日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800 萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計提減值準(zhǔn)備。資料七： 2015 年 1 月 8 日， 甲公司以 780 萬元的價格在二級市場上售出所持有乙公司的全部股 票。資料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他 因素。要求：（ 1） 判斷說明甲公司 2013 年度對乙公司長期股權(quán)投資采用的核算方法，并編制甲公司取得 乙公司股權(quán)投資的會計分錄。（ 2） 計算甲公司 2013 年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的金額，并編制相關(guān)的會計分錄（ 3） 計算甲公司 2014 年 1 月 1 日處置部分股權(quán)股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并 編制相關(guān)的會計分錄。（ 4） 分別編制甲公司 2014 年 6 月 30 日和 12 月 31 日持有乙公司股票相關(guān)的會計分錄。（ 5） 編制甲公司 2015 年 1 月 8 日處置乙公司股票的相關(guān)會計分錄（“長期股權(quán)投資” 、 “可 供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）【參考答案】 1） 1） 甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司與乙公司在該項交易下不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。入賬價值的分錄：借：長期股權(quán)投資投資成本4500貸：股本 1000資本公積股本溢價 3500取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=16000+ 480 （500- 100） = 16080 （萬元）甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080*30%= 4824 （萬元），大于長期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824-4500 = 324（萬元）分錄為：借：長期股權(quán)投資投資成本324貸：營業(yè)外收入 324 2） 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000 （ 480/4 500/5 ） （ 1200 900） *50%*30%= 1749 （萬元）應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200*30%= 60 （萬元）分錄為：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1749其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）處置長期股權(quán)投資的損益=5600+ 1400 （4500 + 324+ 1749+60） + 60=427 （萬元）處置分錄：借：銀行存款 5600可供出售金融資產(chǎn)成本1400貸：長期股權(quán)投資投資成本4824損益調(diào)整1749其他綜合收益60投資收益 427借：其他綜合收益60貸：投資收益60（ 4） 6 月 30 日借：其他綜合收益100貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 10012月 31 日借：資產(chǎn)減值損失600其他綜合收益100可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500（ 5） 1 月 8 日處置時借：銀行存款 780可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 100減值準(zhǔn)備500投資收益 20貸：可供出售金融資產(chǎn)成本14002甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間保持不變， 甲公司已按2014 年度實現(xiàn)的利潤總額6000 萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500 萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積，甲公司2014 年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 2015 年 3 月 25 日， 2014 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015 年 4 月 20 日完成，2015 年 1 月 28 日，甲公司對與2014 年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500 元，合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格 600 萬元對外銷售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費，代銷期限為 6 個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司，每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單，2014年12月31日,甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出 A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 24 萬元，增值稅稅額為 4 08 萬元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費 1 2 萬元后的凈額26 88 萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生，甲公司2014 年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）借：應(yīng)收賬款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50借：銀行存款26 88銷售費用 1 2貸：應(yīng)收賬款 24應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4 08資料二： 2014 年 12 月 2 日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為 500 萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)起為 12 個月，至 2014 年 12 月 31 日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40 萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50 萬元（均為開發(fā)人員薪酬） ，該合同的結(jié)果能夠可靠估計， 預(yù)計還將發(fā)生350 萬元的成本， 2014 年 12 月 31 日， 甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工工作進(jìn)行測量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進(jìn)度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅，甲公司 2014 年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）借：銀行存款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50資料三： 2014 年 6 月 5 日， 甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼， 申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于 2014 年 7 月 1 日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24 個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200 萬元（其中計劃自籌600 萬元，申請財政補貼600 萬元） ；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司， 2014 年 6 月 15 日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。 2014 年 7 月 1 日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014 年 12 月 31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司 2014 年 7 月 1 日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）借：銀行存款 600貸：營業(yè)外收入 600要求：（ 1） 判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄。（ 2） 判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)調(diào)整分錄。（ 3） 判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如果屬于，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。【參考答案】（ 1） 甲公司的相關(guān)處理不正確。理由：該交易屬于收取手續(xù)費方式代銷商品，所以甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入 36貸：應(yīng)收賬款 36借：發(fā)出商品 30貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)成本30借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1 5（ 6*25%）貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 1 5借：利潤分配未分配利潤 4 05 （36 30 1 5） *90%盈余公積 0 45貸：以前年度損益調(diào)整4 5（ 36 30 1 5）（ 2） 甲公司相關(guān)處理不正確，理由：甲公司應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)與該項建造合同的收入和成本，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=500*10%= 50 （萬元），應(yīng)確認(rèn)的成本=（50+350） *10%= 40 （萬元）該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款10貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入10借：勞務(wù)成本10貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)成本10借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 5 （ 20*25%）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅5借：以前年度損益調(diào)整15貸：盈余公積1 5利潤分配未分配利潤13 5（ 3） 甲公司的會計處理不正確。理由：無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補助，在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入損益。該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整營業(yè)外收入 450貸：遞延收益450借：盈余公積45利潤分配未分配利潤405貸：以前年度損益調(diào)整4502014 年中級會計職稱考試中級會計實務(wù)真題及參考答案（全）一、單項選擇題 （ 本類題共 15 小題，每小題 1 分，共 15 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點，多選、錯選、不選均不得分）1. 企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應(yīng)采用的折算匯率是（ ）A. 投資合同約定的匯率B. 投資合同簽訂時的即期匯率C.收到投資款時的即期匯率D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率2.2013 年 12月 1 日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于 2014 年 1 月12日以每噸2萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售 K產(chǎn)品200噸。2013年12月31日，甲公 司庫存該產(chǎn)品 300 噸，單位成本為 1.8 萬元，單位市場銷售價格為 1.5 萬元 (不含增值稅) 。甲公司預(yù)計銷售上述 300 噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費 25 萬元。不考慮其他因素， 2013 年 12 月 31 日，上述 300 噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為 ( ) 萬元。A.425B.525C.540 D.550 3.2013 年 12月 31 日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為 1000 萬元，公允價值 為 980 萬元，預(yù)計處置費用為 80 萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 1050 萬元。 2013 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為 ( ) 萬元。 A.0B.20C.50D.1004.2013 年 10 月 31 日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款 1000 萬元，該研發(fā) 項目預(yù)計于2014 年 12 月 31 日完成。 2013 年 10 月 31 日， 甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入 ( )A. 研發(fā)支出B. 遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益5.2013 年 1 月 1 日起，企業(yè)對其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照 5 年的期限進(jìn)行攤銷， 由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快， 2014 年 1 月， 企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為 2 年， 這一 變更屬于 ( )。A. 會計政策變更B. 會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正6.2013 年 3 月 5 日，甲公司承建一項工程，合同約定的工期為 18 個月，合同總收入為 300 萬 元，預(yù)計總成本為250 萬元。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工百分比按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。至2013 年末已確認(rèn)收入 140 萬元，已收到工程款150 萬元。至 2014 年 6 月 30 日，該工程累計實際發(fā)生的成本為200 萬元，預(yù)計至工程完工還將發(fā)生成本50 萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。 2014 年 16 月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為 ( ) 萬元。 A.90 B.100 C.1507.2013 年 4月 20 日， 甲公司以當(dāng)月 1 日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物 資款， 5 月 10 日開始施工， 5 月 20 日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工， 7 月 15 日復(fù)工興建。 甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為 ( )。A.2013 年 4 月 1 日C. 2013 年 4 月 20 日D. 2013 年 5 月 10 日E. 2013 年 7 月 15 日8.2013 年 7月 5 日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的 10 萬元，剩余款項在 2013 年 9 月 30 日支付 ; 同時約定，截至2013 年 9 月 30 日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕， 應(yīng)再償還甲公司 6 萬元。 當(dāng)日， 甲公司估計這6 萬元屆時被償還的可能性為70%。 2013年 7月 5 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為 ( ) 萬元。A.4B.5.8C.6D.109. 對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項， 民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為( )。A. 管理費用B. 其他費用C.籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成本10. 甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計提折舊金額最多的是( )。A. 工作量法B. 年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法11. 甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出 800 萬元，其中符合資本化條件的支出為 500 萬元。 研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)， 實際發(fā)生注冊登記費8 萬元 ;為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為 6 萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬 價值為 ( ) 萬元。A.508B.514C.808D.81412. 事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是( )。A. 將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方B. 將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方C.將“經(jīng)營結(jié)合”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方D.將“經(jīng)營結(jié)合”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方13.企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物屬于 ()。A. 現(xiàn)值B. 重置成本C.歷史成本D.可變現(xiàn)凈值14. 下列關(guān)于不存在減值跡象的可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。A. 取得時將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益B. 將出售的剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)C.資產(chǎn)負(fù)債表日將公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益D.將出售時實際收到的金額與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益15. 在可行權(quán)日之后，與現(xiàn)金結(jié)算的股份支付有關(guān)的應(yīng)付職工薪酬公允價值發(fā)生變動的，企業(yè)應(yīng)將該變動金額計入 ( )。A. 當(dāng)期損益B. 盈余公積C.資本公積D.未分配利潤二、多項選擇題 ( 本類題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案， 請將選定的答案， 按答題卡要求， 用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分)1. 下列各項中，屬于借款費用的有( )。A. 銀行借款的利息B. 債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費2. 非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的， 補價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。A. 支付的補價B. 換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費3. 下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有( )。A. 固定資產(chǎn)將被閑置B. 計劃提前處置固定資產(chǎn)C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時D.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響4. 下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有( )。A. 結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用B. 結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益D.出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入資本公積5. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有( )。A. 已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊B. 至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核C.至少年每年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核6. 下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯的方法中，不正確的有( )。A. 追溯重述法B. 追溯調(diào)整法C.紅字更正法D.未來適用法7. 下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()A. 采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項時確認(rèn)收入B. 以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時確認(rèn)收入C. 附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時確認(rèn)收D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商 品作為購進(jìn)商品處理8. 下列關(guān)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有()。A. 自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B. 至少應(yīng)于每年年末對使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷D.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷9. 下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有( )。A. 在建工程B. 長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D. 以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)10. 因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有( )。A. 按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本B. 剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值三、判斷題 ( 本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點，；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點 X,每小題答題正確的得 1分，答題錯誤的扣0.5分，不答 題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)1. 資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 ( )2. 按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。 ( )3. 對直接用于出售的存貨和用于繼續(xù)加工的存貨，企業(yè)在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)當(dāng)考慮不同的因素。 ( )4. 會計計量是為了將符合確認(rèn)