行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)完善一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述目前，審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三大分類，各自在不同領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)通過有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，可以合理保證組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)亟待完善我國的行政單位內(nèi)部審計(jì)工作雖然取得一些成績，但也存在一些問題。(一)單位本身對內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足。行政事業(yè)單位的很多行政領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作在思想上不夠重視，將內(nèi)部審計(jì)片面理解為是對本單位財(cái)務(wù)工作的簡單檢查，實(shí)行內(nèi)審不但會(huì)增加人力、物力，還會(huì)給單位帶來不必要的麻煩。有人認(rèn)為，隨著財(cái)政對資金的管控嚴(yán)格性增加，還有政府審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，沒有必要再安排內(nèi)部審計(jì)。單位的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門也對內(nèi)部審計(jì)工作有著分歧意見，很多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以被取代。如此種種，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作起到了負(fù)面的影響。(二)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的分工不明確。隨著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和財(cái)稅體制改革，大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)已被撤銷合并，部分單位名存實(shí)亡。有的單位雖然保留內(nèi)審職能，但不再配備專職審計(jì)人員。之所以形成這些現(xiàn)象，是由于編制所限，內(nèi)審人員一般由財(cái)務(wù)人員兼職的情況普遍存在，限制了內(nèi)審作用的發(fā)揮。(三)內(nèi)審人員專業(yè)性不強(qiáng)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，對技術(shù)水平有一定要求。目前行政事業(yè)單位從事內(nèi)審工作的多為從事財(cái)務(wù)工作多年的老同志擔(dān)任或者紀(jì)檢人員兼任，雖然他們有著豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)或者紀(jì)檢經(jīng)驗(yàn)，但對照內(nèi)審的目標(biāo)要求，還有很大差距。這種情況導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量得不到基本的保證。(四)內(nèi)審制度落實(shí)困難。目前大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作多流于形式，很多規(guī)章制度掛在墻上印在書里，沒有得到有效的應(yīng)用落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往把重點(diǎn)放在檢查本部門、本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)記錄的正確性上，不尊重內(nèi)審的程序性要求，隨意性太大，影響了審計(jì)結(jié)論的正確性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，由于很多單位的主管領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，影響了內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和工作質(zhì)量的提高。同時(shí)對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，糾錯(cuò)改正動(dòng)力不足，處罰力度不夠，未發(fā)揮出應(yīng)有的威懾作用。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的完善措施(一)建立一個(gè)好的內(nèi)審環(huán)境。1增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的重要性。一是要提高組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)。單位內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)為領(lǐng)導(dǎo)提供足夠的內(nèi)審素材，讓單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)審的重要性引起足夠的重視。二是要讓組織內(nèi)部全體相關(guān)參與者都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用。要通過定期公布內(nèi)審工作報(bào)告、不定期通報(bào)各層面的內(nèi)審案例、組織業(yè)務(wù)條線負(fù)責(zé)人參與內(nèi)審實(shí)踐等方法，讓組織成員都能夠理解內(nèi)審是什么、在做什么、會(huì)有怎樣的效果。三是內(nèi)部審計(jì)人員自我意識(shí)的提高，自我觀念的改變。對自己工作的認(rèn)同度會(huì)影響到內(nèi)審工作的質(zhì)量，如果內(nèi)審人員自我都重視不夠就無從談起要求整個(gè)組織提高對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。2提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)水平。要提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)能力，一是要不斷提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，促使內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)優(yōu)化。內(nèi)審人員不僅需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，還需要針對單位業(yè)務(wù)構(gòu)成，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，能夠熟悉本單位各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程，具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)。二是要提高內(nèi)部審計(jì)人員的道德修養(yǎng)和協(xié)調(diào)能力。三是要積極引進(jìn)與專業(yè)相匹配的內(nèi)審人才。(二)開展全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究。依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，行政事業(yè)單位在進(jìn)行重大項(xiàng)目決策時(shí)要進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)審工作一方面要對單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時(shí)還要協(xié)助建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，對可能發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控和處置，及時(shí)明示重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。結(jié)合各行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)實(shí)際，分類別、業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)逐項(xiàng)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明示公開，供業(yè)務(wù)人員參考同時(shí)也供主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督檢查。(三)嚴(yán)格控制活動(dòng)審計(jì)。行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的重要落腳點(diǎn)是對單位內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)，內(nèi)部控制的核心是控制活動(dòng)。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理方法通常包括不相容崗位分離控制、授權(quán)審批控制以及績效評(píng)價(jià)等。要嚴(yán)格對這些內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)各控制環(huán)節(jié)存在的問題，提出有效的解決措施。特別強(qiáng)調(diào)的是，績效評(píng)價(jià)重點(diǎn)是單位在設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系上的科學(xué)程度，對照預(yù)算指標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)、安全生產(chǎn)指數(shù)、公共服務(wù)滿意度等業(yè)績指標(biāo)，對各部門和人員當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的執(zhí)行情況。(四)保持信息與溝通暢通。行政事業(yè)單位要保障信息與溝通的暢通，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)對信息溝通的重視度，同時(shí)要建立健全集體研究、分析論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策機(jī)制，強(qiáng)化部門間、崗位間、業(yè)務(wù)審批環(huán)節(jié)間的協(xié)作配合，依據(jù)各部門的溝通反饋適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制的準(zhǔn)確有效。(五)實(shí)施有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是有效評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對組織整體運(yùn)行控制的監(jiān)督。好的內(nèi)審評(píng)價(jià)和監(jiān)督制度是落實(shí)內(nèi)審工作的有效保證，每一個(gè)行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)依據(jù)其自身特點(diǎn)，制定符合實(shí)際的內(nèi)審評(píng)價(jià)和監(jiān)督制度，從內(nèi)審目標(biāo)制定、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置、職能定位、程序規(guī)范、結(jié)果運(yùn)用、處罰反饋等環(huán)節(jié)嚴(yán)格落實(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)審工作對組織的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】1財(cái)政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)實(shí)施細(xì)則2012，122王欣基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及應(yīng)對策略J中國審計(jì)網(wǎng)，2015，4