注冊稅務師考試 稅法二 全真模擬試卷及答案解析 【密】

《注冊稅務師考試 稅法二 全真模擬試卷及答案解析 【密】》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《注冊稅務師考試 稅法二 全真模擬試卷及答案解析 【密】（30頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 29 / 30 2012年注冊稅務師考試 稅法二 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項選擇題 1. 企業(yè)下列處置資產行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。 A.將資產用于加工另一產品 B.將資產移送他人 C.改變資產形狀、結構或性能 D.將資產在總機構及其分支機構之間轉移 2. 下列關于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是（ ）。 A.售后回購業(yè)務企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應確認為負債 B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額 C.以舊換新業(yè)務按照銷售的新貨物和換入的舊

2、貨物的價格差額確認銷售收入 D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 3. 某居民企業(yè)（非金融企業(yè)）2011年12月31日歸還境內關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費用80萬元，關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負高于境內關聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計算應納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為（ ）萬元。 A.80 B.48 C.32 D.60 4. 下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是（ ）。 A.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承

3、銷機構的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除 B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用 C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經營資格的中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額 D.財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額 5. 2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2010年度經核定結轉的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

4、 A.48.4 B.52.14 C.33.4 D.58.3 6. 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2011年取得境內甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入1280萬元，該項財產凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.112 B.142 C.212 D.328 7. 甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資250萬元、股權持有到2010年12月31日。2009年當年稅務機構核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產經營所得為450萬元，2010年應納稅

5、所得額為（ ）萬元。 A.275 B.68.75 C.86 D.112.5 8. 北京紅杉樹貿易有限公司總機構在北京，上海、青島分設兩個二級分支機構，2009年上海分支機構收入、工資、資產三項分別是80萬、30萬、50萬；青島分支機構收入、工資、資產三項分別是70萬、40萬、60萬；2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，上海分支機構一季度預繳稅款為（ ）萬元。（已知：三因素權重依次為0.35、0.35、0.30） A.37.60 B.67.2 C.75.2 D.82.3 9. 2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)產品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務收入400萬元，債務重組

6、收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.16.2 B.16.8 C.27 D.28 10. 下列關于稅前扣除的政策陳述，正確的是（ ）。 A.企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費，不作為籌建期間的虧損 B.運輸工具稅前計提折舊的最低年限為4年 C.企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的當月起計算折 D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 11. 下列關于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是（ ）。 A.企業(yè)總機構的費用一律不得

7、在分支機構進行分攤稅前扣除 B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除 C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除 D.環(huán)境保護專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的 12. 下列企業(yè)中，不需要進行轉讓定價調查的是（ ）。 A.關聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè) B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè) C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè) D.與避稅港關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè) 13. 下列選項中不屬于企業(yè)股權投資損失確認的相關證據材料的是（ ）。 A.股權投資計稅基礎證明材料 B.被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件 C.工商行政管理部門注銷、吊銷被

8、投資單位營業(yè)執(zhí)照文件 D.政府有關部門對投資單位的行政處理決定文件 14. 下列關于匯總納稅表述錯誤的是（ ）。 A.鐵路運輸企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅 B.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅 C.總分機構分期預繳的企業(yè)所得稅，50％在各分支機構之間進行分攤，50%由總機構預繳 D.分支機構注銷后30日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案 15. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。 A.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 B

9、.對非居民企業(yè)在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人 C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映 其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額 D.對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納 16. 下列各項中，不屬于個人所得稅中居民納稅人的是（ ）。 A.在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內居住滿365天的個人 B.在中國境內無住所，而在境內居住超過90天（或183天）不滿1年的個人 C.在中國境內有住所的個人 D.在中國境內無住所，并在境內居

10、住滿1年不滿5年的個人 17. 某外籍個人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個人應向我國繳納個人所得稅額（ ）元。 A.2594.89 B.2647.85 C.3319.48 D.3285.77 18. 某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應繳納個人所得稅額（ ）元。 A.685 B.745 C.1045

11、 D.1285 19. 張某2011年1月起承包某服裝廠，依據承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2011年張某經營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關支出43萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元）。2011年張某應繳納個人所得稅（ ）元。 A.11143.33 B.12010 C.115750.33 D.168250.33 20. 某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當月工資4000元。張某12月應繳納個人所

12、得稅（ ）元。 A.15 B.11445 C.11460 D.15265 21. 華新公司高管李某2011年3月從中國境內取得上年年終不含稅獎金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2011年3月應繳納的個人所得稅是（ ）元。 A.20856.25 B.21856.25 C.31031.25 D.21856.25 22. 王某為A公司進行廣告影視拍攝，工作結束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向王某支付了稅后報酬65000元。A公司應代扣代繳王某的個人所得稅（ ）元。 A.19496.26 B.20294.12 C.23496.26 D.25294.

13、12 23. 納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是（ ）。 A.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 B.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得 C.單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險 D.單位為職工負擔的工資個稅 24. 根據稅法最新規(guī)定，工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人繳入國庫的期限是（ ）。 A.次月5日內 B.次月7日內 C.次月10日內 D.次月15日內 25. 下列關于限售股的個稅政策陳述，正確的是（ ）。 A.個人轉讓限

14、售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額 B.不能準確計算限售股原值的，一律按收入全額納稅 C.限售股在解禁前被多次轉讓的，只就第一次轉讓所得按規(guī)定繳納個人所得稅 D.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得免征個人所得稅 26. 殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是（ ）。 A.偶然所得 B.財產轉讓所得 C.利息股息紅利所得 D.對企事業(yè)單位的承包和承租經營所得 27. 對房地產企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā)、轉讓房地產以及采取預售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預征，然后清算的方法。東部地區(qū)省份預征率不得低于

15、（ ）。 A.1% B.2% C.3% D.5% 28. 某市一房地產開發(fā)企業(yè)2011年10月轉讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為10％。該企業(yè)轉讓行為應繳納土地增值稅（ ）萬元。 A.600 B.681 C.708 D.710 29. 房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列（ ）項目，不屬于視同銷售房地產，不用繳納土地增值稅。 A.開發(fā)的部分

16、房地產用于職工福利 B.開發(fā)的部分房地產與其他單位交換非貨幣資產 C.開發(fā)的部分房地產用于抵償債務 D.開發(fā)的部分房地產用于辦公自用 30. 下列合同中，應當征收印花稅的是（ ）。 A.會計咨詢合同 B.法律咨詢合同 C.技術咨詢合同 D.審計咨詢合同 31. 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產的產權轉移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產權轉移書據。以上經濟事項該運輸公司應繳納印花稅（ ）元。 A.575 B.265 C.765 D

17、.540 32. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當?shù)匾?guī)定的房產稅扣除比例是20%，則陳某當年應繳納的房產稅為（ ）萬元。 A.1.6 B.1.92 C.1.26 D.1.64 33. 下列說法，符合房產稅規(guī)定的是（ ）。 A.房產稅的計稅余值的扣除比例由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定 B.房屋的租金收入，是房屋產權所有人出租房產使用權取得的貨幣收入 C.房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農村征收 D.企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，房產稅稅率是1

18、2％ 34. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，－輛整備質量為3.4噸，－輛整備質量為2.6噸，當?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質量每噸20元，該企業(yè)當年應繳納車船稅為（ ）元。 A.110 B.100 C.120 D.130 35. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅（ ）元。 A.46000 B.48000 C.48412 D.45412 36. 下列情形

19、中應征收契稅的是（ ）。 A.以自有房產作股投入本人經營的獨資企業(yè) B.國有控股公司以部門資產組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬 C.有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬 D.非債權人承受破產企業(yè)土地和房屋權屬 37. 居民甲2011年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應繳納的契稅為（ ）萬元。 A.4 B.6 C.7

20、.2 D.9.2 38. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。 A.65000 B.100000 C.120000 D.950000 39. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。 A.基建項目在建期間使用的土地 B.宗數(shù)寺廟內的宗教人員生活用地 C.從事農、林、牧、漁業(yè)生產單位的辦公用地 D.人民團體將自用閑置土地對外租賃

21、40. 下列選項中，應免征耕地占用稅的是（ ）。 A.農村烈士家屬占用耕地建住宅 B.農村居民占用耕地新建住宅 C.國家機關占用耕地建辦公樓 D.醫(yī)院占用耕地建病房 二、多項選擇題 1. 下列關于企業(yè)所得稅征稅范圍的說法，正確的有（ ）。 A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內的所得 B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，其機構、場所有來源于中國境內的所得 C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得 D.居民企業(yè)來源于中國境內的所得 E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機構、場所沒有實際聯(lián)系所得 2. 根

22、據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有（ ）。 A.企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費 B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費 C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費 D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費 E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險 3. 下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除的有（ ）。 A.債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權 B.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權 C.行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權 D.企業(yè)發(fā)生經營活動的債權 E.企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛? 4. 一國有公司2011年度境內經營應納稅

23、所得額為3000萬元，該公司在 A.B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（ ）。 A.來源于 A.B兩國的所得應當匯總計算抵免限額 B.A國所得的抵免限額是130萬元 C.B國所得的抵免限額是100萬元 D.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元 E.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元 5.

24、下列關于資本弱化管理的陳述,正確的有（ ）。 A.標準比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1 B.企業(yè)實際支付關聯(lián)方利息存在轉讓定價問題的，稅務機構應首先實施轉讓定價調查調整 C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內關聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制 D.企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關聯(lián)債權投資實際支付的利息，不含擔保費、抵押費 E.超過規(guī)定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內容均符合獨立交易原則 6. 下列關于企業(yè)所得稅的相關表述中，不正確的有（ ）。 A.企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額2

25、.5%標準內的部分準予扣除 B.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不可以在計算應納稅所得額時扣除 C.對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額 D.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，不計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除 E.小型微利企業(yè)的條件之一是，資產總額必須不得超過1000萬元 7. 企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下（ ）規(guī)定處理。 A.合并企業(yè)接受

26、被合并企業(yè)資產和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定 B.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼 C.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定 E.合并企業(yè)取得股權的公允價不大于其自身資產50％的，可以按被合并企業(yè)股權的賬面價值確認計稅基礎 8. 稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供以下（ ）相關資料。 A.與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制

27、定標準、計算方法和說明等同期資料 B.與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料 C.與非關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料 D.關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料 E.與關聯(lián)企業(yè)有關的所有的業(yè)務往來資料 9. 依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）。 A.建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳 B.分支機構所繳納稅款的分攤比例一經確定后，當

28、年不作調整 C.分支機構注銷后30日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案 D.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機構間分攤預繳，25％由總機構預繳 E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設立的跨地項目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案 10. 個人取得的下列各項收入中，目前不繳納個人所得稅的有（ ）。 A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業(yè)量化資產 B.個人取得的保險賠償款 C.個人辦理代扣代繳手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費收入 D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化

29、資產參與企業(yè)分配獲得的利息 E.教育儲蓄存款的利息所得 11. 下列各項收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有（ ）。 A.退休人員再任職取得的收入 B.員工行權之前將股票期權轉讓的轉讓凈收入 C.員工將行權之后將股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額 D.加班工資 E.限售股解禁后的所得 12. 下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目有（ ）。 A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得 C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 D.個人取得特許權的經濟賠償收入 E.提供著作權的使

30、用權取得的所得 13. 下列關于個人所得稅，表述正確的有（ ）。 A.個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅 B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應按 “股息、紅利所得”項目計征 C.某合伙企業(yè)為個人投資者購買住房，應按“個體工商戶生產、經營所得”項目計征個人所得稅 D.企業(yè)年金的個人繳費的部分，可以在個人當月工資、薪金中計算個人所得稅時扣除 E.個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應按“個體工商戶生產、經營所得”征稅 14. 根據個人所得稅申報和繳納的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 A.對于賬冊健全的個體工商戶，其生產、經

31、營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補 B.工資、薪金所得的應納稅額，按月計征的，由納稅人在次月的15日內繳入國庫 C.個人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應在取得每次所得后的15日內預繳稅款，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補 D.勞務報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次，據以確定應納稅所得額 E.個人所得稅扣繳手續(xù)費由稅務機構按所扣繳稅款付給5％的手續(xù)費 15. 下列項目中，可免征個人所得稅的有（ ）。 A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼 B.個人舉報犯罪行為獲得

32、的獎金 C.退休人員再任職取得的收入 D.個人購買體育彩票獲得中獎收入5000元 E.大學教授業(yè)余時間外出授課 16. 下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。 A.轉讓地上建筑物產權 B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的 C.將房屋產權贈與直系親屬的 D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的 E.被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的 17. 房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列（ ）項目，屬于視同銷售房地產，需要繳納土地增值稅。 A.開發(fā)的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產 B.開發(fā)的部分房地產用于職工福利 C.開發(fā)的部分房地

33、產用于出租 D.開發(fā)的部分房地產用于對外投資 E.開發(fā)的部分房地產用于辦公自用 18. 下列情形中（ ）應采取預征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。 A.開發(fā)小區(qū)先行轉讓部分房地產的 B.預售商品房的 C.賒銷舊房地產的 D.合作建房分別出售的 E.建造普通標準住宅出售的 19. 下列按產權轉移書據計稅貼花的有（ ）。 A.土地使用權出讓合同 B.土地使用權轉讓合同 C.商品房銷售合同 D.發(fā)電廠與電網之間的購銷電合同 E.專利權轉讓合同 20. 下列項目中，可以減免印花稅的有（ ）。 A.貼息貸款合同 B.國務院批準改制中的上市公司國有股權無償

34、轉讓的合同 C.經濟適用房的購買人持有的購買合同 D.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同 E.企業(yè)將其財產贈送給學校的書據 21. 下列關于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。 A.運輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務機關追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50％以上3倍以下罰款 B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務機關追繳不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳稅額的50％以上5倍以下的罰款 C.納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導致丟失的，稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的

35、罰款 D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務機關追繳不繳或少繳稅金，可以處不繳或少繳稅金的50％以上5倍以下罰款 E.稅務機關可以對偽造印花稅票情節(jié)嚴重的，處以2萬元以上10萬元以下的罰款 22. 下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（ ）。 A.產權出典的房產 B.融資租賃的房產 C.無租使用其他單位的房產 D.用于自營的居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產 E.對外出租的房產 23. 下列各項符合房產稅計稅依據規(guī)定的有（ ）。 A.地下建筑物若作為商業(yè)和其他用途，其房產計稅原值為房屋原價的70％～80％，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據 B.融資租賃方

36、式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據 C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應將地上建筑物與地下建筑物分開計算房產稅 D.納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應增加房屋的原值 E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產計稅原值為房屋原價的70％～80％，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據 24. 下列表述符合車船稅法的規(guī)定的有（ ）。 A.燃料電池汽車免征車船稅 B.半掛牽引車不繳納車船稅 C.人力三輪車免征車船稅 D.拖船按照船舶稅額的50％計稅 E.電車不繳納車船稅 25. 依據車船稅的申報規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所

37、有權或者管理權的當月 B.對依法不需要購買機動車交通事故責任強制險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅 C.已辦理退稅的被盜車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅 D.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，同時已經繳納的車船稅可以申請退回 E.依法不需要登記的車船，納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地 26. 下列有關契稅政策的陳述，正確的有（ ）。 A.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同約定的收款日期收到的款項作為計征契稅的依據 B.對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，依法

38、征收契稅 C.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議，不需要征收契稅 D.土地使用者將土地使用權及所附建筑物、構筑物轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅 E.轉讓土地使用權，只有取得了該土地的使用權屬證書，才需要繳納契稅 27. 下列各項中，符合契稅有關規(guī)定的有（ ）。 A.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，免征契稅 B.房屋價值不相等的交換，由收到差價的一方繳納契稅 C.買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅 D.以獲獎方式取得房屋產權的，其實質是接受贈與房產，應照章繳納契稅 E.土地使用者將土地使用權

39、及所附建筑物、構筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物）轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅 28. 下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。 A.在農村擁有承包責任田的農民 B.在農村擁有小賣部的個體工商戶 C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決時的實際使用人 D.在城市郊區(qū)的個體工商戶 E.在工礦區(qū)擁有土地使用權的外資企業(yè) 29. 下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 A.名勝古跡園區(qū)內附設的照相館用地 B.公園中管理單位的辦公用地 C.農副產品加工廠用地 D.企業(yè)廠區(qū)內的綠化用地 E.物業(yè)公司為小區(qū)居民供熱的鍋爐以及相關設施用地 3

40、0. 下列關于耕地占用稅的說法，正確的有（ ）。 A.納稅人臨時占用耕地，暫時不繳納耕地占用稅 B.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅 C.公路線路、飛機場跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅 D.農村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅 E.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地 三、計算題 1. 某市一房地產開發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務： （1）2011年1月取得一宗土地的使用權，支付土地出讓金5000萬元，當月按規(guī)定申報繳納了契稅； （2）以

41、上述土地開發(fā)建設高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2；高檔商品房開發(fā)成本2000萬元，分攤到商品房的利息支出256萬元（包括銀行息罰10萬元），能提供金融機構貸款證明；精裝修寫字樓開發(fā)成本2800萬元（未包括裝修費用200萬元），分攤到寫字樓利息支出300萬元，也能夠提供金融機構貸款證明； （3）2011年12月全部竣工驗收后，公司將高檔商品房出售，取得收入10000萬元； 12月1日，將精裝修寫字樓轉為對外租賃，約定每年收取租金1000萬元。（當?shù)禺斈?、同類房產市場價格為8000萬元） 其他相關資料：該房地產公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用，

42、當?shù)仄醵惗惵蕿?％。 根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）該房地產開發(fā)公司2011年共計應繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加為（ ）萬元。 A.500.54 B.554.58 C.650.58 D.660.56 （2）計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權所支付的金額和開發(fā)成本為（ ）萬元。 A.4375 B.4120 C.4105 D.4575 （3）計算土地增值稅時準扣除項目合計為（ ）萬元； A.6562.15 B.6569.20 C.6599.75 D.6514.75 （4）該公司2011年應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。

43、A.1125.02 B.1068.36 C.1258.02 D.1015.20 2. 某中外合資企業(yè)，2012年發(fā)生以下業(yè)務： （1）該企業(yè)占地情況如下；廠房58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學校3000平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米，養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于廠房擴建，簽訂產權轉移書據，支付價款350萬元，并且取得了土地使用證； （2）企業(yè)原有房產價值6000萬元，自3月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價值1000萬元的房產使用權出租給甲企業(yè)，期限

44、兩年，每月收取20萬元的租金收入；另外委托施工企業(yè)修建物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗收手續(xù)，建筑合同注明價款600萬元，并按此價值計入固定資產核算； （3）企業(yè)2012年擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質量均為5噸；小轎車2輛，排氣量均為2.0升。 （提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元；已知當?shù)厥≌?guī)定的房產原值扣除比例為20%；該企業(yè)所在省規(guī)定貨車年應納稅額每噸30元，乘用車排氣量2.0升的年稅額500元每輛） 根據上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題： （1）2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。 A.266100 B.276400 C.286000 D.27

45、4100 （2）2012年應繳納房產稅為（ ）元。 A.0 B.488800 C.624800 D.755200 （3）2012年應繳納印花稅為（ ）元。 A.8350 B.8355 C.5950 D.5955 （4）2012年應納的車船稅為（ ）元。 A.5500 B.5650 C.6250 D.6520 四、綜合題 1. 某市一內資房地產開發(fā)企業(yè)在2011年1月～9月開發(fā)寫字樓一棟。 （1）在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權支付金額1000萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本4000萬元。 （2）10月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9000萬元

46、。 （3）該企業(yè)從2011年3月1日起將2010年年底建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產品對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月。 （4）該企業(yè)全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元（未含印花稅和房產稅）、財務費用180萬元（全部為當年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機構貸款證明）。 （5）10月底該房地產開發(fā)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時房地產開發(fā)公司給股份公司的非股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件

47、且選擇此方法執(zhí)行。 （6）2010年年初支付1100萬元購進M公司30%的股權，2011年12份房地產企業(yè)將持有M企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入1600萬元，轉讓時M公司在房地產企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。 （注：計算房產余值的扣除比例為20％，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5％，當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%） 根據上述資料回答下列問題： （1）2011年該公司應繳納房產稅、印花稅合計是（ ）萬元。 A.4.9 B.8.6 C.16.6 D.17.2 （2）2011年該公司應繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計（ ）萬元。 A.495 B.4

48、98 C.500.5 D.520.5 （3）計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（ ）萬元。 A.5430 B.5500 C.6600 D.6850 （4）2011年該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元。 A.541.5 B.622.5 C.683.5 D.692.5 （5）計算2011年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除項目金額共計（ ）萬元。 A.8922.8 B.8989.9 C.8982.5 D.8935.8 （6）該房地產開發(fā)公司2011年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.364.53 B.462.39 C.463.69

49、 D.427.6 2. 2011年度中國公民趙某有如下所得： （1）每月工資3000元，12月份取得除當月工資外，還取得年終績效工資30000元。 （2）2011年5月趙某出售自己持有的限售股，取得轉讓收入10萬元，無法準確計算全部限售股成本原值。 （3）7月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費共計1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。 （4）利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。 （5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務

50、機關核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。 （6）從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。 根據上述資料回答下列問題： （1）2011年12月份趙某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅（ ）元。 A.5120 B.2845 C.4250 D.3115 （2）2011年5月趙某轉讓限售股應繳納個人所得稅（ ）元。 A.0 B.17000 C.20000 D.12000 （3）趙某轉讓債券所得應繳納個人所得稅（ ）元。

51、 A.1880 B.1980 C.3760 D.3960 （4）2011年趙某兼職所得應繳納個人所得稅（ ）元。 A.5200 B.4840 C.4080 D.2160 （5）拍賣字畫所得應繳納個人所得稅（ ）元。 A.50000 B.70000 C.90000 D.100000 （6）趙某來源于境外的所得在我國應繳納個人所得稅（ ）元。 A.0 B.1000 C.1800 D.2800 一、單項選擇題 1. [答案]:B [解析]:選項 A C.D均屬于內部處置資產；企業(yè)將資產移送他人，不屬于內部資產處置，應繳納所得稅。 2. [答案]

52、:D [解析]:選項A, 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用；選項B, 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項C, 銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 3. [答案]:B [解析]:第一個標準：債權性投資:權益性投資=2:1，則，債權性投資=權益性投資2=40

53、02=800（元）（屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額）。 第二個標準：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額。 可以扣除的利息費用=8006%=48（萬元） 4. [答案]:C [解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用；企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；保險企業(yè)的財產保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額。 5. [答案]:A [解析]:會計利潤＝5000+80-4100-700-60＝220（萬元） 公益性捐贈扣除限額＝22012%＝26.4（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是26.4

54、萬元。 應納企業(yè)所得稅=（220＋50－26.4－50）25%=48.4（萬元） 6. [答案]:C [解析]:應納企業(yè)所得稅=200010%+（1280-1160）10%=212（萬元） 7. [答案]:C [解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。可抵扣的應納稅所得額為25070％＝175（萬元）。應納稅所得額＝450-189－175＝86（萬元）。 8. [答案]:A [解析]:總機構應按照以前年度

55、（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：某分支機構分攤比例＝0.35（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）＋0.35（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋0.30（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和） 上海分支機構分攤比例＝0.35[80（80+70）]＋0.35[30（30+40）]＋0.30[50（50+60）]＝47% 上海分支機構應預繳企業(yè)所得稅＝16047%50％＝37.60（萬元） 9. [答案]:C [

56、解析]:公益性捐贈扣除限額＝（1200＋400＋100－1600）12%＝12（萬元），實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。 應納稅額＝（1200＋400＋100－1600＋20－12）25%＝27（萬元） 10. [答案]:A [解析]:飛機、火車、輪船以外的運輸工具，最低年限為4年；企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。 11. [答案]:C [解析]:企業(yè)總機構的費用分攤，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構生產經營有關

57、的費用，能提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證據文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此A選項絕對化是不正確的；關于手續(xù)費，對于個人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項也是絕對化了；關于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復等方面，要專款專用，改變用途的，不可以扣除的。 綜上，只有C選項正確。 12. [答案]:C [解析]:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進行轉讓定價調查，高于的不需要轉讓定價調查。 13. [答案]:D [解析]:選項D應該是政府有關部門對被投資單位的行政處理決定

58、文件。 14. [答案]:D [解析]:分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。 15. [答案]:D [解析]:選項D，對非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。 16. [答案]:B [解析]:個人所得稅法規(guī)定，在中國境內有住所的個人以及在中國境內無住所但一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。 17. [答案]:A [解析]:該外籍個人在境內居住不滿90天，僅就其境內工作期間境內支付的部分納稅。對

59、在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。 5月份該外籍個人應向我國繳納個人所得稅額＝[（20000＋10000－4800）25%－1375]20000/3000024.5/31＝2594.89（元）。 18. [答案]:B [解析]:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入

60、合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應納個人所得稅＝（8000＋2000－3500）20％－555＝745（元） 19. [答案]:B [解析]:全年應納稅所得額＝500000-430000+160012-20008-35004＝59200（元） 應繳納個人所得稅＝（5920035%-6750）128＋（5920020%-3750）124=12010（元） 20. [答案]:C [解析]:工資應繳納個人所得稅＝（4000－3500）3％＝15（元） 低價購買住房應納稅所得額＝（3000－2400）100＝60000（元） 6000012＝5000（元），適用的稅率和

61、速算扣除數(shù)分別為20％、555。 低價購買住房應繳納個人所得稅＝6000020％－555＝11445（元） 張某12月應繳納個人所得稅合計＝15＋11445＝11460（元） 21. [答案]:B [解析]:年終一次性獎金應納個人所得稅的計算： 8600012＝7166.67（元），適用稅率20％，速算扣除數(shù)是375元 含稅的應稅收入＝（86000－375）（1－20％）＝107031.25元） 107031.2512＝8919.27（元），適用稅率20％，速算扣除數(shù)是375元 年終獎應納個人所得稅＝107031.2520％－375＝21031.25（元） 3月份工資個稅＝（8000-20

62、00）20％－375＝825（元） 合計＝21031.25+825＝21856.25（元） 22. [答案]:B [解析]:應納稅所得額=[（不含稅收入-速算扣除數(shù)）（1-20%）][1-稅率（1-20%）]=[（65000-7000）（1-20%）][1-40%（1-20%）]=68235.29 應代扣代繳稅額=68235.2940%-7000=20294.12（元） 23. [答案]:B [解析]:出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅；員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、

63、紅利所得”繳納個人所得稅；單位為職工支付的超過規(guī)定標準的基本養(yǎng)老保險、為職工負擔工資個稅，, 按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。 24. [答案]:D [解析]:工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務人或納稅人在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送個人所得稅納稅申報表。 25. [答案]:A [解析]:因個人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導致無法計算全部限售股成本原值的不，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費； 限售股在解禁前輩多次轉讓的，轉讓方每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅；納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所

64、得，按照限售股有限原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。 26. [答案]:D [解析]:對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為:工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。 27. [答案]:B [解析]:東部地區(qū)省份預征率不得低于2％，西部省份不得低于1％，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5％。 28. [答案]:C [解析]:收入總額＝8000（萬元） 扣除項目金額＝1000＋3000＋（1000＋3000）10％＋80005％（1＋7％＋3％）＋（1000＋

65、3000）20％＝5640（萬元） 增值額＝8000－5640＝2360（萬元） 增值率＝增值額扣除項目金額100％＝23605640100％＝41.84％，適用稅率30％。 應繳納的土地增值稅＝236030％＝708（萬元） 29. [答案]:D [解析]:房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。 30. [答案]:C [解析]:技術咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。 31. [答案]:D [解析]:借款方以

66、財產作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方，應就雙方書立的產權轉移書據，按“產權轉移書據”計稅貼花。 該運輸公司應繳納印花稅＝8000000.05‰+10000000.5‰＝540（元） 32. [答案]:A [解析]:個人用于居住的房屋免征房產稅，個人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產稅；對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4％的稅率征收房產稅。應納房產稅＝44%+150（1-20%）1.2%=1.6（萬元） 33. [答案]:A [解析]:房產的租金收入包括貨幣和實物收入；房產稅征稅范圍不包括農村；2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。 34. [答案]:D [解析]:車輛整備質量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計算；