成本管理知識培訓(xùn).ppt

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成本管理知識培訓(xùn),錢廣森2016年6月,【培訓(xùn)目標(biāo)】,了解水泥生產(chǎn)工藝流程；掌握成本核算基礎(chǔ)知識；熟悉成本報表編制方法和流程；提升成本控制意識和成本分析能力。,在企業(yè)內(nèi)部，只有成本。--彼得?杜拉克（現(xiàn)代管理學(xué)之父）,,,,成本基礎(chǔ)核算,成本報表編制,成本管理,1,2,3,第一部分成本基礎(chǔ)核算,水泥生產(chǎn)工藝流程及成本歸集2015年年終檢查成本核算問題案例,附件1、水泥生產(chǎn)工藝流程.doc,附件1、水泥生產(chǎn)工藝流程.doc,水泥生產(chǎn)工藝流程圖,一、水泥生產(chǎn)工藝流程,（二）水泥成本核算方法-分步法,（三）生產(chǎn)成本分區(qū)域歸集,生產(chǎn)成本歸集----礦山分廠區(qū)域,原則上石灰石不分線歸集成本，若存在2個或２個以上石灰石堆場且相隔較遠(yuǎn)，應(yīng)分線核算石灰石成本，分別轉(zhuǎn)入下一工序成本。礦山分廠采礦、運(yùn)輸工段消耗的各項材料和發(fā)生的各項費用直接計入石灰石成本。維修工段、管理車間等共用設(shè)施消耗的材料和各項費用在“制造費用－礦山分廠”歸集。,生產(chǎn)成本歸集----制造分廠區(qū)域,生料工序按照生產(chǎn)線分線歸集工序成本，原料工段和供料工段消耗的各項材料和發(fā)生的各項費用直接進(jìn)入生料工序成本。,熟料工序按照生產(chǎn)線分線歸集工序成本，燒成工段、煤磨工段消耗的材料和發(fā)生的費用直接進(jìn)入熟料工序成本；維修工段、電氣工段、公共設(shè)施及管理車間為制造分廠而發(fā)生的相關(guān)公共費用，按照“制造費用－制造分廠”歸集。,生產(chǎn)成本歸集----水泥及其他區(qū)域,水泥工序粉磨（制成）工段、水泥分廠管理車間、維修車間及公共設(shè)施直接領(lǐng)用和消耗上述物資時，消耗的材料和發(fā)生的費用直接進(jìn)入“制造費用－粉磨（制成）工段”；水泥工序包裝工段的成本支出列入“銷售費用－包裝工段”。,（三）水泥成本構(gòu)成,1、直接材料原材料：石灰石、鐵粉、砂巖、原煤、石膏、混合材（粉煤灰、煤渣、煤矸石、火山灰）等輔助材料：炸藥、雷管、柴油、金屬、鋼球、耐火材料、潤滑油、輸送帶、工礦備件等修理用備件：機(jī)械備件（襯板、錘頭、入窯斗提等）、電氣備件,2、動力直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的動力,3、直接人工參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金及福利費,4、制造費用企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用,二、2015年年終檢查成本核算問題案例,（一）物資管理方面：1、調(diào)劑物資未通過物資系統(tǒng)核算。2、材料暫估不準(zhǔn)確，暫估賬齡超過3個月，清理不及時。3、預(yù)付材料款資金長期被占用。4、部分物資實際已領(lǐng)用，但未及時錄入物資系統(tǒng)。5、財務(wù)賬面物資余額與收發(fā)存報表、生產(chǎn)月報不一致。,（二）包裝袋管理方面1、包裝袋出庫消耗與袋裝水泥銷售不匹配。**海螺11月份袋裝水泥銷售9.62萬噸，根據(jù)測算應(yīng)出庫192.4萬條包裝袋，但11月份原材料核算僅出庫191.13萬條包裝袋，兩者相差1.27萬條包裝袋。（三）維修費用結(jié)算方面1、外委修理費入賬不及時，導(dǎo)致費用結(jié)算滯后，成本核算失真。**海螺2015年1月份由江蘇金馬工程有限公司承修制造二分廠三線預(yù)熱器掛片更換業(yè)務(wù)，3月份承修制造二分廠五線預(yù)熱器及煤磨總熱風(fēng)管掛片更換業(yè)務(wù)，費用合計262000元，截止2015年12月底才辦理費用入賬，費用入賬不及時，導(dǎo)致結(jié)算滯后。,（四）動力暫估不合理，成本核算不準(zhǔn)確**海螺11月份外購動力發(fā)票單價為0.56元/kwh、暫估單價為0.71元/kwh，相差0.15元/kwh；12月份發(fā)票單價為0.58元/kwh，暫估單價為0.7元/kwh，相差0.12元/kwh。（五）成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確**海螺熟料成本年度消耗結(jié)轉(zhuǎn)單價與庫存單價不一致，影響熟料銷售成本及水泥生產(chǎn)成本準(zhǔn)確性，如6月份熟料出庫單價低于當(dāng)月庫存單價1.04元、9月份出庫單價低于庫存單價0.56元；11月份PC32.5R銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確，出庫單價高于庫存單價1.21元。,第二部分成本報表編制,成本報表的作用、種類和特點NC成本核算流程及IUFO成本報表編制成本報表編制注意事項,一、成本報表的作用、種類和特點,成本報表是按照企業(yè)成本管理的需要，根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映企業(yè)一定時期產(chǎn)品成本和期間費用水平及構(gòu)成情況的報告文件。編制和分析成本報表是成本會計工作的一項重要內(nèi)容。（一）成本報表的作用1、便于企業(yè)進(jìn)行高質(zhì)量的成本管理。通過成本報表分析，可以揭示影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費用項目變動的因素和原因，從生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等各個方面挖掘和動員節(jié)約費用支出和降低產(chǎn)品成本的潛力，提高企業(yè)生產(chǎn)耗費的經(jīng)濟(jì)效益。2、便于企業(yè)及時進(jìn)行決策。3、便于母公司或相關(guān)主管機(jī)構(gòu)（主要是對國有企業(yè)而言）評價和評估企業(yè)的成本管理效果。,（二）成本報表的種類1、反映產(chǎn)品成本情況的報表。有工序成本表、還原成本表、分窯型成本表。2、反映各類費用支出的報表。有制造費用、管理費用、銷售費用等明細(xì)表。3、特殊目的的成本報表。有質(zhì)量成本報表、環(huán)境成本報表。,（三）成本報表的特點成本報表作為對內(nèi)報表，與現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的對外報表（財務(wù)報表）相比較，具有如下一些特點：1、針對性強(qiáng)。2、靈活性強(qiáng)。3、更注重時效性。,二、成本核算流程及成本報表編制,公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用歷史成本法計量，按照加權(quán)平均法，確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實際成本，按月計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本和歸集期間費用。公司按照分步法進(jìn)行產(chǎn)品成本的計算，以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種作為成本核算的對象。,成本核算流程首先進(jìn)行職工薪酬、大宗材料、輔材、備件等材料分配、固定資產(chǎn)折舊分配；其次依次進(jìn)行外購動力成本分配輔助生產(chǎn)成本、制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)和產(chǎn)品成本的分步結(jié)轉(zhuǎn)；最后進(jìn)行庫存商品和發(fā)出商品的結(jié)轉(zhuǎn)。,職工薪酬包含工人工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、社會保險費用、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費及職工福利費。其中工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、社會保險費用、住房公積金、職工福利費等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配；工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，考慮到金額較小，根據(jù)《職工薪酬核算規(guī)定》，全部計入管理費用。,(一)月末職工薪酬及社保分配每月根據(jù)《職工薪酬核算規(guī)定》，結(jié)合“職工薪酬分配表”將職工薪酬分配到各工序成本和費用中去；職工社保費、公積金比照職工工資分配。,利用“SELFDEF_FromExcel(Z:\成本報表\成本計算表\NC成本計算表\工資分配表.xls,1,4,12)”公式從EXCEL中取數(shù)，設(shè)置科目公式。,,,表示取表中第1頁的第4列12行數(shù)值,(二)月末大宗材料、輔材及備件分配,材料的消耗依據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行分配，領(lǐng)料單各要素必須填寫齊全，簽字程序必須完整。材料收發(fā)存報表財務(wù)人員要做好審核，確保材料分配后余額與財務(wù)系統(tǒng)余額保持一致。,,1、外購電力暫估、分配,用電量為公司當(dāng)月電網(wǎng)用電量,月末根據(jù)NC系統(tǒng)“原材料-動力-外購動力”科目余額與保全處提供電耗消耗月報表中公司當(dāng)月電網(wǎng)用電量差額進(jìn)行暫估，需注意暫估單價準(zhǔn)確性。各工序總用電量扣除余熱發(fā)電并網(wǎng)電量，均為外購動力消耗，外購動力分配至各工序生產(chǎn)成本的外購動力項目。,(三)動力分配,分配原則：動力消耗按照電耗報表進(jìn)行分配，水泥工序電耗按照各水泥品種的生產(chǎn)工時分配。,1、“外購原料工序”用電量，外購原料對象為硅、鋁質(zhì)材料、鐵質(zhì)材料、根據(jù)各生料工序消耗外購硅、鋁質(zhì)材料量分配至各生料工序水電費項目（按照數(shù)量金額核算）；2、“原煤進(jìn)廠”用電量按照熟料工序消耗煤炭量分配至各熟料工序成本水電費項目（按照數(shù)量金額核算）；3、“基地熟料輸送工序”用電量，按照各品種水泥使用熟料的量分配至各品種水泥工序成本水電費項目（按照數(shù)量金額核算）；4、“其他”項目中輔助生產(chǎn)用電已經(jīng)分配到各工序，無須再分配，行政辦公用電歸集到“管理費用/變動費用/水電費”；基建工程用電，要根據(jù)保全處提供的施工單位明細(xì)用電量含稅從工程進(jìn)度款或結(jié)算款中扣除。,2、余熱發(fā)電成本歸集、分配,月末首先將輔助生產(chǎn)成本中余熱發(fā)電消耗結(jié)轉(zhuǎn)到“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目（結(jié)轉(zhuǎn)電量為月余熱發(fā)電并網(wǎng)電量），結(jié)轉(zhuǎn)后輔助生產(chǎn)成本科目（余熱發(fā)電部門）余額“零”。,根據(jù)月末“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目余額及計算出的石灰石、生料、熟料中公司月并網(wǎng)發(fā)電量比例，然后根據(jù)月末“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目余額進(jìn)行分配，結(jié)轉(zhuǎn)后“原材料/動力/余熱發(fā)電動力”科目余額為“零”。,用電量為公司當(dāng)月并網(wǎng)電量,輔助生產(chǎn)成本主要是供水、供電、供氣、余熱發(fā)電等工段等發(fā)生的料工費支出，月末余熱發(fā)電結(jié)轉(zhuǎn)到原材料，其余輔助生產(chǎn)成本按照各條熟料工序、水泥工序、發(fā)運(yùn)工序的固定資產(chǎn)原值的比例分配至各工序成本和相關(guān)費用，結(jié)轉(zhuǎn)后輔助生產(chǎn)成本科目余額為“零”。,,利用IUFO報表GLFS發(fā)生公式取NC中輔助生產(chǎn)成本科目的發(fā)生額，并通過固定資產(chǎn)原值比例進(jìn)行分配，然后導(dǎo)出excel,并通過總賬自定義結(jié)轉(zhuǎn)公式設(shè)置取數(shù)，結(jié)平輔助生產(chǎn)成本科目。,(四)輔助生產(chǎn)成本分配,制造費用月末需結(jié)轉(zhuǎn)到基本生產(chǎn)成本，“制造費用－礦山分廠”按照石灰石、粘土、砂巖的產(chǎn)量比例分配；“制造費用－制造分廠”；首先根據(jù)各生產(chǎn)線熟料產(chǎn)量分配到各生產(chǎn)線，再按照生料工序和熟料工序固定資產(chǎn)原值的比例進(jìn)行二次分配；“制造費用－粉磨（制成）工段”按照水泥品種產(chǎn)量比例分配；結(jié)轉(zhuǎn)后制造費用科目余額為“零”。,通過固定資產(chǎn)原值進(jìn)行二次分配，取數(shù)后導(dǎo)出EXCEL，再通過自定義結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置SELFDEF_FromExcel公式取數(shù)結(jié)轉(zhuǎn),,(五)制造費用結(jié)轉(zhuǎn),產(chǎn)品成本計算采用分步結(jié)轉(zhuǎn)，基本順序是石灰石、粘土、砂巖→生料→熟料→pc32.5、po42.5…水泥。,熟料成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品,水泥成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品(分品種),(六)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn),1、每月將成本計算表數(shù)據(jù)與總賬部門項目明細(xì)核對一致，再進(jìn)行逐步結(jié)轉(zhuǎn)，石灰石、粘土、砂巖、生料為半成品，庫存均在生產(chǎn)成本反映；而熟料和水泥為可以直接對外銷售的產(chǎn)成品，月末全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。2、熟料產(chǎn)品成本的還原表主要是將本工序轉(zhuǎn)入的半成品材料還原到原始狀態(tài)，即具體的材料名稱、項目類別，還原后相同的成本項目合并匯總，不相同的項目單列到熟料還原計算表。3、每月各線熟料成本全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品熟料，然后按照熟料銷售和水泥工序各品種的實際使用熟料情況，結(jié)轉(zhuǎn)到“發(fā)出商品－熟料”和各品種的水泥成本。,成本核算流程要點,根據(jù)熟料的自用量和銷售發(fā)運(yùn)量，將“庫存商品－熟料”，分別結(jié)轉(zhuǎn)到“基本生產(chǎn)成本-水泥（分品種）”和“發(fā)出商品－熟料”；根據(jù)水泥的銷售發(fā)運(yùn)量，將“庫存商品－水泥（分品種）”，結(jié)轉(zhuǎn)到“發(fā)出商品－水泥（分品種）”。,,根據(jù)《成本費用核算管理辦法》第十八條、第十九條加權(quán)平均計算結(jié)轉(zhuǎn)成本；公式設(shè)置：利用MSELECT(‘208015->J41’,,,K(‘月’)=K(‘月’))公式設(shè)置表間取數(shù)。,附件2、《成本費用核算辦法》.pdf附件3、網(wǎng)絡(luò)報表V5X.pdf附件4、網(wǎng)絡(luò)報表附錄V5X.pdf,三、成本報表編制注意事項,（一）成本報表編制存在的問題個別公司成本報表存在勾稽關(guān)系不一致，報表中未填寫產(chǎn)量，煤價、煤耗存在異常，熟料工序成本和還原成本不一致等問題。存在原煤、鐵粉和熟料出庫單價和庫存單價不一致，袋裝、散裝水泥銷售成本不一致等問題。（二）管理要求設(shè)置審核公式，確保報表表內(nèi)、表間、賬表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系保持一致，嚴(yán)禁出現(xiàn)通過調(diào)整出庫單價人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。,第三部分成本管理,成本控制與成本分析成本浪費案例成本管理活動開展經(jīng)驗介紹,有效的成本控制是企業(yè)在激勵的市場競爭中成功與否的基本要素。建立科學(xué)合理的成本分析與控制系統(tǒng)，能讓企業(yè)的管理者清楚地掌握公司的成本架構(gòu)、盈利情況和決策的正確方向，成為企業(yè)內(nèi)部決策的正確方向，成為企業(yè)內(nèi)部決策的關(guān)鍵支持，從根本上改善企業(yè)成本狀況。,什么是成本控制？,成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi)，在生產(chǎn)耗費發(fā)生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理行為。,為什么要進(jìn)行成本控制？,當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力繼續(xù)加大、水泥市場需求持續(xù)下滑、行業(yè)供求矛盾不斷加劇，產(chǎn)能過剩，使得我國水泥行業(yè)競爭加劇。水泥產(chǎn)品同質(zhì)化趨向越來越明顯，水泥企業(yè)之間的競爭更多的表現(xiàn)為價格競爭，能否取得價格優(yōu)勢成為了水泥企業(yè)能否在未來的市場中立足的關(guān)鍵問題，取得價格優(yōu)勢的重要手段就是成本控制。公司處于行業(yè)領(lǐng)先地位，但部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)未能達(dá)到行業(yè)最優(yōu)，部分區(qū)域、子公司在生產(chǎn)、管理中的浪費仍然比較嚴(yán)重，檢修返工、重復(fù)性事故等問題仍時有發(fā)生。因此探索新常態(tài)環(huán)境下的生產(chǎn)組織管理，深挖管理潛能，加強(qiáng)成本控制，才能夠鞏固市場話語權(quán)。,我們的控制目標(biāo)是什么？,,生產(chǎn)組織方面：1、噸熟料標(biāo)準(zhǔn)煤耗同比下降0.5公斤；2、噸熟料綜合電耗同比下降0.5度；3、噸水泥粉磨綜合電耗同比下降1度；4、確保產(chǎn)品生產(chǎn)成本同比下降5%；5、窯平均最長運(yùn)行周期要不低于90天。物資采購方面：1、全年煤價采購價格同口徑下降50元/噸；2、粉煤灰、石膏、礦渣采購價格同比下降5%。,類別,生產(chǎn)成本,做法,,大力實施提產(chǎn)降耗技改，持續(xù)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，鼓勵自主維修和修舊利廢。,控制那些成本呢？,采購成本,,全面拓展大宗物資直供渠道，把握采購節(jié)奏，合理配置資源，全面降低原燃材料采購價格，積極爭取用電優(yōu)惠政策。,資金成本,統(tǒng)籌公司資金安排，確保資金需求，合理搭配融資方式，爭取下調(diào)貸款利率。,,用工成本,穩(wěn)步推進(jìn)管理構(gòu)架重組及合崗并責(zé)，實現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)扁平化，擴(kuò)大計件計時工資，全面推進(jìn)巡檢一體化。,成本控制流程圖,成本控制流程是什么？,成本計劃,成本預(yù)測,成本決策,,,,,,生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算分解、成本費用控制實施方案,旬度盈利預(yù)測、月度盈利預(yù)測等,事前控制,具體措施,配料調(diào)整、運(yùn)行參數(shù)調(diào)整、混合材替代使用等,事前成本控制：是指在產(chǎn)品的設(shè)計、試制階段，對影響成本的各有關(guān)因素所進(jìn)行的事前規(guī)劃，審核與監(jiān)督；同時建立健全各項成本管理制度，達(dá)到防患于未然的目的。比如：從成本上對各種配料方案進(jìn)行比較，制定物資消耗定額和費用開支預(yù)算等。,如何控制成本呢？,成本的事中控制是指實際發(fā)生生產(chǎn)費用過程中，按成本標(biāo)準(zhǔn)控制費用，及時揭示節(jié)約或浪費，并預(yù)測今后發(fā)展趨勢，把可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費的苗頭，消滅在萌芽狀態(tài)，并隨時把各種成本偏差信息，反饋給責(zé)任者，以利于及時采取糾正措施，保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。,利用多種管理方法，如：動態(tài)成本管理、成本掛牌管理、周成本盈利統(tǒng)計等方法調(diào)動、培養(yǎng)員工成本意識和參與成本管理的積極性，改善經(jīng)營質(zhì)量，提高效益。同時，挖掘管理潛力，改進(jìn)管理手段，如：職能處室積極開展物料檢查、用電檢查、設(shè)備開停機(jī)檢查等，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，確保過程受控；鼓勵開展修舊利廢和技改活動，提高生產(chǎn)效率，全面節(jié)約成本。,事中過程：,成本的事后分析是指對成本實際執(zhí)行的結(jié)果所作的分析。事后分析主要是為對成本執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評價，分析產(chǎn)生問題的原因，總結(jié)成本降低的經(jīng)驗，以利于下期成本控制活動的開展。,利用公司生產(chǎn)經(jīng)營分析會，對月度成本管理工作經(jīng)驗的總結(jié)，查找不足，以便當(dāng)期整改問題，堵塞管理漏洞。通過消耗指標(biāo)的對比（環(huán)比、定比）發(fā)現(xiàn)異常消耗，挖掘出深層的原因，確定管理目標(biāo)，定人、定時、定量改進(jìn)。,事后分析：,考核反饋：,通過月度指標(biāo)考核來激勵、引導(dǎo)廣大員工正確的履行職責(zé)，規(guī)范操作，調(diào)動其參與生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，達(dá)到促進(jìn)成本管理的目標(biāo)。,成本分析需要針對每一種產(chǎn)品分別進(jìn)行分析，將每種產(chǎn)品的本月單位成本與上月對比，并將本年累計平均單位成本和上年平均單位成本對比，了解單位成本變動情況；對每種產(chǎn)品進(jìn)行成本構(gòu)成分析，進(jìn)而重點對成本構(gòu)成比重大的成本項目進(jìn)行詳細(xì)分析。指標(biāo)分析：1.1、產(chǎn)品成本的構(gòu)成分析。產(chǎn)品成本項目主要分為四大類：職工薪酬、原材料費、燃料及動力費和制造費用。根據(jù)熟料成本項目中原材料費及燃動力費成本及折舊比重較大，三者合計占產(chǎn)品總成本80%左右。因此應(yīng)作為成本降低的重點項目。由于“折舊費”屬固定成本，所以成本降低應(yīng)主要通過原材料費和燃動力費這兩項變動成本來解決。,如何做好事后分析？,1.2、原材料成本的分析單位原材料成本主要包含采購單價、單耗兩個關(guān)鍵因素。原材料成的分析建議選取構(gòu)成該產(chǎn)品的若干種主要原料，以采購單價和單耗為重點進(jìn)行分析。分析方法可以借助因素分析法，分別計算出采購單價和單耗變動對當(dāng)月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要，可將每月單耗與上月及預(yù)算單耗相對比，并將結(jié)果告知相關(guān)生產(chǎn)部門，分析單耗增減變動的原因，查找生產(chǎn)以及管理的漏洞，使原料單耗控制在合理水平。例1：某公司4月份用煤成本65.5元/噸，環(huán)比上升4.6元/噸。用煤成本因素分析法,例2：某公司4月份公司實物煤耗149.14kg/t，較預(yù)算高0.23kg/t。其中2#窯實物煤耗較預(yù)算高2.64kg/t，4#窯實物煤耗較預(yù)算高1.12kg/t。原因分析：1、本月1#、2#線原煤熱值為5100大卡，較上月下降約100大卡，期間入窯煤粉灰粉最高達(dá)21%，煤質(zhì)變差是本月煤耗超標(biāo)的主要原因；2、2#窯4月7日18:15-8日9:25因篦冷機(jī)二段傳動曲柄斷停窯處理15小時10分鐘，升溫過程中存在無功煤耗；3、4#、5#窯本月使用原煤煤質(zhì)較差，熱值下降（最低5033大卡），窯用煤量明顯增加，同時本月頻繁更換煤種，原煤灰粉波動較大，加上均化庫料位高，配料上調(diào)整反應(yīng)滯后，造成出窯熟料KH持續(xù)偏高，物料易燒性變差，窯況較差，存在不完全燃燒，系統(tǒng)有CO生成，進(jìn)一步增加了煤耗。制定目標(biāo)：5月份公司實物煤耗148.5kg/t。,保障措施：1、重點對進(jìn)廠原煤質(zhì)量進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采購適合公司生產(chǎn)工藝條件的優(yōu)質(zhì)原煤，持續(xù)做好原煤的搭配使用跟蹤，及礦山開采質(zhì)量搭配，穩(wěn)定配料，保持窯系統(tǒng)高效運(yùn)行，提高臺產(chǎn)，促進(jìn)指標(biāo)的優(yōu)化；2、做好5#窯工藝和耐火材料項目檢修跟蹤驗收，在確保施工質(zhì)量的前提下，加快施工進(jìn)度，提前完成檢修項目，同時跟蹤督促做好5#窯檢修后窯升溫投料，制定投料保駕方案，確保投料后系統(tǒng)運(yùn)行正常；3、做好現(xiàn)場設(shè)備點巡檢，并加強(qiáng)雨季生產(chǎn)組織保駕，避免出現(xiàn)故障停機(jī)，確保生產(chǎn)運(yùn)行受控。,1.3、動力成本的分析動力成本的分析可從單價和單耗兩方面著手分析。每月將當(dāng)月煤、電各項單耗與上月單耗和定額單耗對比，同時將本年累計平均單耗和上年平均單耗作對比，分析查找單耗波動的原因。動力單價一般較穩(wěn)定，但對于電費來說，可以通過對用電時段的控制，比如多在電價低的平段、谷段安排生產(chǎn)，實現(xiàn)電費成本的降低。通過分析比較各月用電時段的比重變化，為生產(chǎn)部門更加合理有效的安排生產(chǎn)時間提供參考，降低燃動力成本。例3：某公司5#磨機(jī)水泥粉磨綜合電耗34.6kwh/t，較同運(yùn)轉(zhuǎn)率可比臺產(chǎn)相近的相同型號磨機(jī)高。原因分析：1、原材料水份大，物料綜合水份較大，造成磨內(nèi)出現(xiàn)糊球現(xiàn)象，二倉研磨能力下降，導(dǎo)致出磨水泥成品率低；2、5#水泥磨檢修時間較長，磨機(jī)月度產(chǎn)量低，分?jǐn)傠姾妮^高，同時因檢修需求輔機(jī)設(shè)備開機(jī)時間長，導(dǎo)致電耗高；,3、因物料水份大，輔材輸送線路堵料現(xiàn)象時有發(fā)生，造成輔材輸送線路開機(jī)時間長，綜合電耗上升。制定目標(biāo)：5#磨機(jī)水泥粉磨綜合電耗34.2kwh/t。保障措施：1、加強(qiáng)對物料的管理力度，對前期堆棚改造遺留的問題進(jìn)行整改，延長導(dǎo)水槽寬度；對堆棚內(nèi)排水渠道進(jìn)行改道對水溝進(jìn)行集中清理，同時對堆棚內(nèi)結(jié)塊進(jìn)行清理，提高堆棚的晾曬能力；2、組織對一、二期破碎機(jī)進(jìn)行大修，降低物料粒度；3、加強(qiáng)工藝管理，組織對工藝技術(shù)參數(shù)的攻關(guān)研討，規(guī)范開展操作員交接班會、操作員例會，統(tǒng)一操作思路；同時對制約生產(chǎn)的問題進(jìn)行統(tǒng)一處理；4、施行精細(xì)化管理，減少現(xiàn)場空開、空轉(zhuǎn)等現(xiàn)象，做到節(jié)能降耗。,1、優(yōu)化成本指標(biāo)，降低可控成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。2、為管理層決策提供切實有效的信息，根據(jù)市場價格，實時改變材料購進(jìn)結(jié)構(gòu)，根據(jù)市場需求，改變產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。3、帶動各部門轉(zhuǎn)變成本管理方式，樹立全員成本管控意識，引導(dǎo)員工從小事做起，自覺精打細(xì)算，力爭達(dá)到人人想成本、人人算成本、人人降成本的良好氛圍。,成本控制與分析能夠取得哪些成效？,二、成本浪費案例,,（一）采購浪費某公司保全處采購耐高溫行程開關(guān)質(zhì)量較差，平均使用壽命約2-3天，較前期采購材料差，且不具備耐熱性能，嚴(yán)重影響設(shè)備運(yùn)行。前期采購該材料能運(yùn)行約1-2個月。,左側(cè)為前期采購,,（二）生產(chǎn)浪費現(xiàn)場“跑冒滴漏”嚴(yán)重,1#粉煤灰?guī)斓追e灰,,現(xiàn)場“跑冒滴漏”嚴(yán)重,1506高溫風(fēng)機(jī)軸承座油管漏油1327循環(huán)風(fēng)機(jī)自由端漏油,,（三）物資使用浪費,現(xiàn)場丟棄的勞保、工具,,窯、磨系統(tǒng)檢修返工造成管理浪費問題。某公司1#窯2014年12月24日因淡季檢修停窯，于2015年2月28日13:58投料生產(chǎn)，共計停窯66天，但28日15:20因預(yù)熱器C5B掉掛片堵料停窯04:58，出現(xiàn)檢修返工。某公司2#窯2015年1月1日因淡季檢修停窯，于2015年2月28日00:50投料生產(chǎn)，共計停窯58天，但3月1日08:10因窯主電機(jī)碳刷大火嚴(yán)重，更換窯主機(jī)停窯07:28，出現(xiàn)檢修返工。,（四）管理浪費,,某公司原料磨檢修不徹底，檢修返工造成材料領(lǐng)用、用電成本增加、窯低位運(yùn)行、生產(chǎn)成本上升和當(dāng)月利潤減少。經(jīng)測算：1、原料磨檢修返工領(lǐng)用材料3054元，其中乙炔2008元，氧氣715元，蓋板280元，電焊條50元。2、原料磨檢修返工開機(jī)增加電耗10000kwh，增加用電成本5820元。3、由于原料磨檢修導(dǎo)致窯低位運(yùn)行，熟料減產(chǎn)3704噸，窯正常運(yùn)轉(zhuǎn)熟料生產(chǎn)成本140元/噸，窯減產(chǎn)運(yùn)行熟料生產(chǎn)成本143元/噸，差異3.02元/噸。4、窯減產(chǎn)運(yùn)行時水泥生產(chǎn)成本162.64元/噸，較正常運(yùn)轉(zhuǎn)期間水泥生產(chǎn)成本上升0.92元/噸，影響當(dāng)月利潤減少3.52萬元。,三、成本管理活動開展經(jīng)驗介紹,（一）楊灣海螺最優(yōu)生產(chǎn)成本控制方案楊灣海螺結(jié)合公司2014年煤矸石在PC32.5、PO42.5級水泥中替代粉煤灰降低綜合生產(chǎn)成本的配料經(jīng)驗，2015年6月公司制定下發(fā)《楊灣、揚(yáng)州海螺2015年最優(yōu)成本生產(chǎn)及原材料采購方案》。方案對上一年度原材料供求關(guān)系、價格走勢及采購計劃執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，對本年度供應(yīng)市場基本走勢進(jìn)行研判，結(jié)合成本、生產(chǎn)及質(zhì)量的要求，形成了《最優(yōu)成本配料方案》、《最優(yōu)成本生產(chǎn)組織方案》和《原材料采購方案》，制訂了方案實施有關(guān)具體保證措施。2015年，楊灣揚(yáng)州海螺以最優(yōu)成本生產(chǎn)控制方案為抓手，全年開展大小磨試驗20余次，不斷優(yōu)化總結(jié)，尋找最佳配料方案和最優(yōu)配料成本。全年楊灣PC32.5水泥配料成本計劃下降7.9元/噸，PO42.5水泥配料成本較計劃下降4.1元/噸，合計節(jié)約配料成本約1700萬元；揚(yáng)州公司PC32.5水泥配料成本較計劃下降2.9元/噸，PO42.5水泥配料成本較計劃下降0.4元/噸，全年節(jié)約配料成本160萬元。2015年楊灣、揚(yáng)州海螺通過最優(yōu)成本生產(chǎn)控制，既實現(xiàn)節(jié)約配料成本又取得水泥資源綜合利用退稅1108萬元。,,（二）太倉海螺經(jīng)濟(jì)用電控制,太倉海螺研討制訂經(jīng)濟(jì)用電管理辦法，原則充分利用平谷電生產(chǎn)，完善峰電生產(chǎn)審批流程，降低綜合電價；嚴(yán)禁空開機(jī)，控制主輔設(shè)備開停機(jī)流程，保證節(jié)約用電；優(yōu)化主機(jī)設(shè)備運(yùn)行指標(biāo)，降低單位能耗，有效指導(dǎo)生產(chǎn)做到經(jīng)濟(jì)用電。積極研討，根據(jù)電耗管控目標(biāo)，通過分工序增加12塊智能電表，明確各工序用電，把工段電耗指標(biāo)研討分解至班組合個人，并開展月度崗位對標(biāo)考核，與個人工資直接掛鉤。每月，生技處牽頭辦公室、財務(wù)處等部門開展經(jīng)濟(jì)用電專項檢查，并形成通報，指導(dǎo)用電部門提高用電管理經(jīng)濟(jì)性；每季度組織電耗指標(biāo)分析，形成分析報告，對3個月電耗指標(biāo)連續(xù)最差、季度考核指標(biāo)得分最低的班組或個人進(jìn)行約談和培訓(xùn)，指導(dǎo)員工節(jié)約用電。2015年公司通過降低單位電耗和綜合電價，節(jié)約電力成本320萬元，提高了產(chǎn)品市場競爭實力。,,（三）廣元海螺降低物流費用（利用回頭車）,根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，每年需要消耗各類原燃材料等散裝貨物120萬噸（原材料來源主要集中在廣元、漢中方向），同時向外輸送熟料、水泥、骨料產(chǎn)成品約500萬噸。為充分利用公司原材料回頭車資源，打通運(yùn)輸單位與貨主之間的信息壁壘，提高回頭車?yán)寐?，降低水泥、熟料、骨料到位價，增強(qiáng)公司銷售產(chǎn)品競爭力，擴(kuò)大公司產(chǎn)品銷售半徑，廣元海螺制定了回頭車資源利用激勵方案。通過供應(yīng)、銷售、辦公室保衛(wèi)緊密配合，溝通協(xié)調(diào)，加大回頭車?yán)猛茝V力度，與水泥、熟料、骨料客戶做好回頭推薦工作，不僅有效降低了公司部分外購原材料運(yùn)價，2015年原材料采購共節(jié)約物流成本518萬元；同時降低了公司產(chǎn)品外銷運(yùn)價，擴(kuò)大了產(chǎn)品銷售半徑，有效促進(jìn)了公司產(chǎn)品銷售。,廣元海螺回頭車?yán)昧鞒淌疽鈭D,