會計(jì)模擬試題[共21頁]

一、單項(xiàng)選擇題1、將當(dāng)期購買辦公用品支出，直接計(jì)入管理費(fèi)用根據(jù)的會計(jì)核算一般原則是（ ）。A實(shí)質(zhì)重于形式原則B重要性原則C謹(jǐn)慎性原則D歷史成本原則答案B解析購買辦公用品支出直接計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”科目，不會影響會計(jì)報(bào)告使用者作出合理判斷，不需要單獨(dú)反映核算。2、企業(yè)已貼現(xiàn)帶息商業(yè)承兌匯票，到期時(shí)因付款人無力支付票款，銀行將已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款中扣款，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“銀行存款”或“短期借款”科目金額為（ ）。A票據(jù)的面值B票據(jù)的貼現(xiàn)金額C票據(jù)的到期值D票據(jù)的到期值和貼現(xiàn)利息答案C解析企業(yè)已貼現(xiàn)的帶息或不帶息商業(yè)承兌匯票，到期時(shí)因付款人無力支付票款，銀行將已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并從貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款中扣款，金額為票據(jù)的到期值。3、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A6B16C26D36答案B解析（1）存貨可變現(xiàn)凈值（1200-400）×0.26-（1200-400）×0.005204（萬元）；（2）存貨期末余額（1200-400）×（360/1200）240（萬元）；（3）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額240-20436（萬元）；（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36-30+30×（400/1200）16（萬元），注意銷售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4、某股份有限公司2003年4月1日，以982萬元的價(jià)款購入面值為1000萬元的債券，進(jìn)行長期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)4.5萬元（假定未達(dá)到重要性要求，計(jì)入當(dāng)期投資收益）。該債券折價(jià)采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A49.5B58.5C31.5D45答案A解析該債券投資的折價(jià)面值-（實(shí)際支付的價(jià)款-應(yīng)計(jì)利息）1000-（982-1000×6%×3/12）33萬元，攤銷期為33個(gè)月，2002年底應(yīng)攤銷9萬元，應(yīng)計(jì)利息1000×6%×9/1245萬元，所以投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益45+9-4.549.5萬元。5、對經(jīng)營租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出，以下正確的處理是（）。A計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在剩余租賃期平均分?jǐn)侭計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在該項(xiàng)資產(chǎn)尚可使用期間攤銷C視同于修理費(fèi)記入當(dāng)期費(fèi)用D單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目，采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊答案D6、某企業(yè)于2002年10月1日發(fā)行四年期企業(yè)債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5800萬元。該債券票面年利率為5%，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。2002年該企業(yè)對于該債券確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A62.5B12.5C50D112.5答案B解析5000×5%×3/12-800/4×3/1212.57、企業(yè)接受國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究的撥款，形成資產(chǎn)的部分在項(xiàng)目完成后，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“（）”科目。A專項(xiàng)應(yīng)付款B資本公積C盈余公積D實(shí)收資本答案B解析發(fā)生的費(fèi)用沖減專項(xiàng)應(yīng)付款，形成資產(chǎn)的部分在項(xiàng)目完成后，應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。8、下列事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”的是（）。A債務(wù)重組時(shí)債權(quán)人的重組損失B債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人的重組損失C非貨幣交易性損失D計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備答案D9、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為186000元，本期無形資產(chǎn)攤銷為30000元，管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊為20000元，本期計(jì)提的壞賬為5000元，管理費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用為10000元。假定支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金均與管理費(fèi)用有關(guān)，并且本期發(fā)生的管理費(fèi)用中除前述事項(xiàng)外，均用現(xiàn)金支付。該企業(yè)的管理費(fèi)用為（）元。A186000B206000C246000D251000答案D解析該企業(yè)的管理費(fèi)用186000+30000+20000+5000+10000251000元10、某中外合資企業(yè)收到外方投資者分兩期投入的資本，1月7日和2月15日每期均為150萬美元，收款當(dāng)日美元折合人民幣的市場匯率分別為1美元8.30元人民幣和1美元8.20元人民幣，合同約定匯率為1美元8.00元人民幣；1月31日和2月28日美元折合人民幣的市場匯率分別為1美元8.33元人民幣和1美元8.25元人民幣，則該企業(yè)收到兩期投入資本后，資本公積賬面金額為人民幣（ ）萬元。A0B75C45D30答案B解析150×（8.30-8.0）+150×（8.20-8.0）7511、某企業(yè)2002年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，專門借款有兩項(xiàng)：2002年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6%；2002年4月1日發(fā)行的3年期債券200萬元，票面年利率為5%，債券發(fā)行價(jià)格為203萬元，溢價(jià)3萬元（不考慮發(fā)行債券發(fā)生的輔助費(fèi)用）。假定資產(chǎn)建造從1月1日開始，截至3月31日，計(jì)算得出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為90萬元，截至6月30日，計(jì)算得出的第二季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為150萬元，債券折價(jià)采用直線法攤銷。在上述條件下，該企業(yè)2002年第二季度應(yīng)予資本化的利息為（）萬元。A1.95B2.14C1.97D2.79答案A解析由于第二季度有兩筆專門借款，適用的資本化率為兩項(xiàng)專門借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率計(jì)算如下：加權(quán)平均利率（專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)）÷借款本金加權(quán)平均數(shù)（200×6%×3/12+200×5%×3/12-3÷3×3/12）÷（200+203）1.30%。第二季度應(yīng)予資本化的利息150×1.30%1.92萬元12、甲公司于2003年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2003年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決很可能敗訴，估計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間。甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)做的會計(jì)處理是（）。A確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相應(yīng)的支出200萬元，并做出披露B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相應(yīng)的支出180萬元，并做出披露C不作確認(rèn)，只在報(bào)表附注做出披露D不作會計(jì)處理答案B13、2002年1月1日，甲公司從丁公司經(jīng)營租入辦公室一套。租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金10萬元；第4年和第5年各支付租金20萬元，租金總額共計(jì)60萬元。甲公司在租賃期的第1年和第2年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用分別為（）。A0萬元、10萬元B0萬元、15萬元C12萬元、10萬元D12萬元、12萬元答案D解析在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?4、按購貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2003年6月26日前付清所欠H公司的購款877.50萬元（含增值稅額）。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2003年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：A公司以甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；甲材料賬面余額為766.95萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為84.45萬元，公允價(jià)值675萬元。如果A公司2003年712月實(shí)現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應(yīng)于2003年12月31日另向H公司支付150萬元現(xiàn)金。H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅為17%。H公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備43.88萬元；接受的甲材料作為原材料核算。2003年7月26日，A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。則A公司債務(wù)重組損失為（）萬元。A69.75B-80.25C-230.25D238.65答案A解析債務(wù)重組損失877.5+84.45-766.95-675×17%-150-69.7515、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。經(jīng)協(xié)商，甲公司以一批存貨與乙公司的一幢辦公樓相交換，乙公司同時(shí)向甲公司支付銀行存款40萬元。存貨的賬面余額為180萬元，公允價(jià)值為200萬元，計(jì)稅價(jià)格為220萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。辦公樓的原價(jià)為200萬元，已計(jì)提折舊為20萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的收益分別為（）。A173.92萬元、-3.48萬元B173.92萬元、4萬元C181.4萬元、-3.48萬元D181.4萬元、4萬元答案A解析應(yīng)確認(rèn)的收益（200-180）÷200×40-220×17%÷200×40-3.48萬元。換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值180+220×17%-40+（-3.48）173.92萬元16、A股份有限公司2003年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2003年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，并按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，累計(jì)折舊為225萬元，凈殘值為零。本年度該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售40%，年初、年末在產(chǎn)品為零。則2003年度遞延稅款發(fā)生額為（）。A借方發(fā)生額23.76B貸方發(fā)生額23.76C借方發(fā)生額59.40D貸方發(fā)生額59.40答案A解析（1）計(jì)算2003年按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額（900-225）×（2/5）270（萬元）（2）計(jì)算2003年按稅法計(jì)提折舊額900/1090（萬元）（3）2003年度遞延稅款發(fā)生額（270-90）×40%×33%23.76（萬元）（借方發(fā)生額）17、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理方法中正確的是（）。A如果股東會宣告的利潤分配方案中包括股票股利，則作為非調(diào)整事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，不能作為調(diào)整事項(xiàng)處理B資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露DAS公司股東會于2003年3月20日宣告分派股票股利，2002年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2003年4月20日，該公司調(diào)整了2002年會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額答案A解析資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其它會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后股東會宣告的利潤分配方案中包含的股票股利，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。18、甲公司從事商品期貨套期保值業(yè)務(wù)，本期套期保值業(yè)務(wù)已經(jīng)平倉并取得平倉收益50萬元，但是與其對應(yīng)的現(xiàn)貨采購交易尚未完成，以下正確的會計(jì)處理是（）。A登記期貨損益50萬元B登記營業(yè)外收入50萬元C沖減采購成本50萬元D登記遞延套保損益50萬元，待現(xiàn)貨交易完成時(shí)沖減被套保業(yè)務(wù)的采購成本答案D19、下列子公司中，應(yīng)排除在母公司合并會計(jì)報(bào)表范圍之外的是（）。A持續(xù)經(jīng)營的所有權(quán)權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B境外子公司C準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司答案C20、對于會計(jì)年度不均勻發(fā)生的費(fèi)用，中期報(bào)告中正確確認(rèn)和計(jì)量的做法是（）。A為均衡費(fèi)用，在沒有發(fā)生之前應(yīng)該預(yù)提B為均衡費(fèi)用，在發(fā)生之后應(yīng)予遞延C必須于發(fā)生時(shí)確認(rèn)和計(jì)量D除在會計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或遞延之外，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量。答案D二、多項(xiàng)選擇題1、下列各種會計(jì)處理方法，體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則的做法是（）。A固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B期末無形資產(chǎn)采用成本與可收回金額孰低法計(jì)價(jià)C在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)D企業(yè)研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中的費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用E長期股權(quán)投資采用成本法核算答案ABCD解析謹(jǐn)慎性原則，是指在不確定因素的情況下做出判斷時(shí)，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用。例如：（1）計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備；（2）在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計(jì)提折舊；（4）企業(yè)研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中的費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，等等。2、以下哪些情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)將一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（）。A該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)所代替，使得它已無使用價(jià)值B該項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)所代替，使得它為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響C該項(xiàng)無形資產(chǎn)超過法律保護(hù)期限，且不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D該項(xiàng)無形資產(chǎn)超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值E該項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值答案AC3、國有獨(dú)資企業(yè)改組為股份制公司時(shí)，以下不符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，明確產(chǎn)權(quán)歸屬B要對各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，但是不需要延伸清查至被投資企業(yè)C要委托具有相應(yīng)資格的評估機(jī)構(gòu)對改制企業(yè)的全部資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行評估D允許將國有資本低價(jià)折股或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他職工個(gè)人E原國有劃撥土地可以繼續(xù)無償使用答案BDE4、在下列事項(xiàng)中，可以引起留存收益減少的是（）。A以稅后利潤彌補(bǔ)虧損B以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本C以盈余公積金發(fā)放現(xiàn)金股利D無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失答案BC解析以稅后利潤彌補(bǔ)虧損，不會引起留存收益減少。無償調(diào)出固定資產(chǎn)的凈損失可以引起所有者權(quán)益減少，不會引起留存收益減少。5、下列有關(guān)收入表述中，不正確的是（）。A凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少、或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收入的增加B在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移C在企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售退回均沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月的銷售成本D委托其他單位代銷商品，委托方應(yīng)在收到受托方提供的增值稅發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入E在對銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能考慮答案ABCD解析凡是資產(chǎn)的增加或減少、或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，不一定表明收入的增加。確認(rèn)收入的條件之一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。判斷時(shí)要注意實(shí)質(zhì)重于形式原則。一般情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锝桓逗?，商品所有?quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也隨之轉(zhuǎn)移（如零售交易）。但要注意有些情況下即使憑證或?qū)嵨锝桓逗螅饕L(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，如：企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任等。對銷售退回的正確處理是：（1）本年度銷售的商品，在年度終了之前退回，沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金；（2）以前年度銷售的商品，在本年度終了前退回，沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金；（3）本年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之前退回，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金。在委托其他單位代銷本企業(yè)商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。6、下列稅金中，通過“管理費(fèi)用”賬戶核算的有（）。A房產(chǎn)稅B土地使用稅C車船使用稅D城市維護(hù)建設(shè)稅E印花稅答案ABCE解析企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等通過“管理費(fèi)用”賬戶核算；城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。7、按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，在進(jìn)行外幣會計(jì)報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)按照發(fā)生時(shí)的市場匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（）。A應(yīng)收賬款B實(shí)收資本C主營業(yè)務(wù)收入D資本公積E未分配利潤答案BD解析按照我國外幣會計(jì)報(bào)表的折算方法，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除未分配利潤外，均按照發(fā)生時(shí)的市場匯率，即歷史匯率折算。8、下列屬于會計(jì)政策變更的情形有（）。A對價(jià)值為100元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法B第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入C會計(jì)準(zhǔn)則要求采用新的會計(jì)政策D由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法E所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法答案CDE解析對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策不屬于會計(jì)政策變更。9、甲公司為上市公司，以下應(yīng)判斷為關(guān)聯(lián)方交易的是（）。A甲向其擁有5%股權(quán)的乙公司出售對W的50%股份，甲與乙的交易B甲向其擁有5%股權(quán)的乙公司出售對W的50%股份后，由甲公司控制的子公司購回，甲與乙的交易C甲上市公司向其常年客戶丙出售存貨，甲與丙的交易D甲上市公司以超過市價(jià)50%的價(jià)格向常年客戶丙出售存貨后，以低價(jià)將其子公司的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，甲與丙的交易E持有甲公司1%表決權(quán)資本的劉某控股的丁公司與甲的交易答案BD10、下列關(guān)于“分部報(bào)告”正確的表述有（）A分部報(bào)告通常作為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的一個(gè)組成部分B在企業(yè)披露合并會計(jì)報(bào)表的情況下，分部報(bào)告的披露以合并會計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)C分部報(bào)告通常作為會計(jì)報(bào)表附注的一個(gè)組成部分D企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的來源及性質(zhì)，確定其主要分部報(bào)告形式E企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)受產(chǎn)品的差異以及經(jīng)營地區(qū)差異影響，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要報(bào)告形式答案ABCDE三、計(jì)算及會計(jì)處理題1、甲公司為上市公司，甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅核算采用遞延法，所得稅率33%，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司分別擁有乙公司、丙公司和丁公司的有表決權(quán)資本的60%、30%和25%，甲公司對乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影響，甲公司除擁有上述公司的表決權(quán)資本外，不擁有其他公司的表決權(quán)資本。假定1年期銀行存款利率為2.25%。甲公司2002年財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2002年的所得稅匯算清繳于2003年4月6日完成。自2002年12月1日至2003年4月30日會計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）12月1日甲公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值75萬元的非專利技術(shù)以450萬元出售給丙公司，所得款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。（12）12月3日，甲公司一常年客戶B公司要求從甲公司賒50件，單價(jià)為30萬元，單位銷售成本為15萬元，甲公司已知B公司近期賬務(wù)狀況不佳，近兩個(gè)月付款的可能性不大，考慮B公司的困難是暫時(shí)的，仍然向B公司發(fā)貨。（3）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給乙公司，所銷售商品的賬面價(jià)值為660萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照924萬元的價(jià)格出售。假定符合收入確認(rèn)條件，銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)尚未收到。（4）甲公司12月30日與其乙公司協(xié)議，由乙公司代其償還1000萬元的已到期短期借款。（5）2002年1月5日，甲公司接受其丁公司委托，經(jīng)營丁公司委托部分資產(chǎn)。受托經(jīng)營資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，甲公司每年可收取60萬元的固定回報(bào)。假定年度終了前甲公司已收到委托經(jīng)營收益。（6）甲公司與丙公司簽訂委托經(jīng)營合同，合同規(guī)定，丙公司將其控制的另一子公司E企業(yè)委托甲公司承包經(jīng)營，在承包經(jīng)營期限內(nèi)甲公司全面負(fù)責(zé)E企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，每年取得500萬元固定收益，2002年承包收入500萬元已經(jīng)存入銀行，E企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。（7）甲公司2003年1月5日發(fā)現(xiàn)2001年12月債務(wù)重組中將應(yīng)付債務(wù)與償債資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之差30萬元登記為營業(yè)外收入。甲公司發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò)后做出賬務(wù)處理。（8）甲公司2003年2月4日收到600萬元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司2002年11月銷售的產(chǎn)品，成本500萬元，該客戶驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到對方的通知后希望協(xié)商解決，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此含增值稅應(yīng)收賬款702萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款科目，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款年末按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司已經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)按應(yīng)收賬款0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備允許在稅前扣除。（9）甲公司2003年3月1日發(fā)現(xiàn)2002年11月25日將本年生產(chǎn)的某產(chǎn)品全部銷售給母公司時(shí)按照非關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行處理，該產(chǎn)品成本1000萬元，售價(jià)2000萬元。要求：寫出會計(jì)分錄（假設(shè)涉及日后事項(xiàng)均可調(diào)整所得稅，其他事項(xiàng)不考慮增值稅以外的其他稅項(xiàng)）。答案會計(jì)分錄：（1）屬于關(guān)聯(lián)交易借：銀行存款450 貸：無形資產(chǎn)75 資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 375（2）不確認(rèn)收入借：發(fā)出商品750 貸：庫存商品750（3）關(guān)聯(lián)交易借：應(yīng)收賬款1081.08 貸：主營業(yè)務(wù)收入（660×120%）792 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）157.08 資本公積132借：主營業(yè)務(wù)成本660 貸：庫存商品660（4）關(guān)聯(lián)交易借：短期借款1000 貸：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)1000（5）關(guān)聯(lián)交易借：銀行存款60 貸：其他業(yè)務(wù)收入（1500×2.25%×110%）37.13 資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)22.87（6）關(guān)聯(lián)交易借：銀行存款500 貸：其他業(yè)務(wù)收入400 資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)100（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外收入30 貸：資本公積30借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅9.90 貸：以前年度損益調(diào)整9.90借：利潤分配未分配利潤20.10 貸：以前年度損益調(diào)整20.10（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 貸：應(yīng)收賬款702借：壞賬準(zhǔn)備702×10%70.2 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用70.2借：庫存商品500 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本500借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（600-500-702×0.5%）×33%=31.84 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅31.84借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅22.01 貸：遞延稅款（702×10%-702×0.5%）×33%=22.01借：利潤分配未分配利潤600-70.2-500-31.84+22.0119.97 貸：以前年度損益調(diào)整19.97（9）關(guān)聯(lián)交易借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2000-1000×120%800 貸：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)800借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅800×33%=264 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅264借：利潤分配未分配利潤536 貸：以前年度損益調(diào)整5362、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2002年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方短期投資100500400200應(yīng)收票據(jù)300300應(yīng)收賬款（總）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200壞賬準(zhǔn)備639應(yīng)收股利1010原材料30020002200100制造費(fèi)用800800生產(chǎn)成本10040003800300庫存商品20038003500500固定資產(chǎn)500040010004400累計(jì)折舊20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050應(yīng)付賬款（總）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200100應(yīng)付工資10531053應(yīng)付福利費(fèi)3010714770應(yīng)交稅金（總）501300131060應(yīng)交增值稅850850未交增值稅3018020050應(yīng)交其他稅金2027026010其他應(yīng)交款519.315.31（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入5000主營業(yè)務(wù)成本3500主營業(yè)務(wù)稅金及附加51營業(yè)費(fèi)用300管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用25投資收益30營業(yè)外支出20所得稅198（3）其他有關(guān)資料如下：短期投資的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元、折舊費(fèi)180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)?！皯?yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬元；“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加?！盃I業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元、離退休人員費(fèi)80萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費(fèi)20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利?！盃I業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬元、累計(jì)折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元）。要求：填報(bào)甲公司2002年現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目及計(jì)算過程。編制單位：甲股份有限公司 2002年度 單位：萬元項(xiàng)目計(jì)算過程金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償付利息所支付的現(xiàn)金答案現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目）編制單位：甲股份有限公司2002年度單位：萬元項(xiàng)目計(jì)算過程金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5000+850+（300-0）+（594-891）+（200-100）-3-55945購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3500+340-（600-900）+（500-300）+（100-200）-1000-1803060支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1000+200+（30-70）1160支付各項(xiàng)稅費(fèi)51+198+310+180+30+（20-10）+（5-1）783支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金300+500-200-3-20-30547收回投資所收到的現(xiàn)金400+20420取得投資收益所收到的現(xiàn)金30-2010處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額210-30180購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金400+300-30670投資所支付的現(xiàn)金500取得借款所收到的現(xiàn)金250償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金200償付利息所支付的現(xiàn)金25-5+30503、AS公司2001年1月1日決定以其庫存商品換入B公司的機(jī)床。AS公司其庫存商品的賬面成本為150萬元，市場售價(jià)為180萬元。AS公司還收到B公司的補(bǔ)價(jià)22.50萬元。AS公司預(yù)計(jì)該機(jī)床可使用5年，凈殘值為8.02萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2002年5月30日，AS公司將機(jī)床出售，取得收入100萬元款項(xiàng)已收妥。要求：（1）判斷是否屬于非貨幣性交易；（2）應(yīng)確認(rèn)的收益；（3）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（4）2001年1月1日非貨幣交易會計(jì)分錄；（5）2001、2002年計(jì)提折舊會計(jì)分錄；（6）2002年5月3日處置的會計(jì)分錄。答案（1）判斷：22.50/18012.5%<25%，因此屬于非貨幣性交易。（2）應(yīng)確認(rèn)的收益收到補(bǔ)價(jià)-（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-（收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）×應(yīng)交稅金及附加22.50-（22.50/180）×150-（22.50/180）×180×17%-0.08（3）換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-收到補(bǔ)價(jià)+應(yīng)確認(rèn)的收益+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)150-22.50+（-0.08）+180×17%158.02（4）2001年1月1日非貨幣交易取得固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)158.02銀行存款22.50營業(yè)外支出非貨幣性交易損失0.08 貸：庫存商品150 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180×17%30.60（5）2001、2002年計(jì)提折舊2001年折舊額（158.02-8.02）×5/15×11/1245.832002年折舊額（158.02-8.02）×5/15×1/12+（158.02-8.02）×4/15×4/1217.50借：制造費(fèi)用45.83 貸：累計(jì)折舊45.83借：制造費(fèi)用17.50 貸：累計(jì)折舊17.50（6）2002年5月3日將該機(jī)器變賣得收入100萬元借：固定資產(chǎn)清理94.69累計(jì)折舊45.83+17.5063.33 貸：固定資產(chǎn)158.02借：銀行存款100 貸：固定資產(chǎn)清理100借：固定資產(chǎn)清理5.31貸：營業(yè)外收入5.31四、綜合題1、新華股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，所得稅稅率為33%。原材料采用實(shí)際成本核算。2002年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，商品價(jià)款1800萬元，商品銷售成本為1000萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。（2）購買材料一批，貨款600萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%，款項(xiàng)用銀行存款支付。（3）接受北方公司的委托，為其代銷商品100件，協(xié)議價(jià)為每件1萬元，北方公司記錄的該商品成本為每件0.6萬元。該公司本年度將上述商品銷售60件，售價(jià)為每件1.2萬元，并收到款項(xiàng)存入銀行。公司向北方公司開出代銷清單并取得北方公司開具的增值稅發(fā)票，同時(shí)向北方公司支付款項(xiàng)。（4）發(fā)出材料590萬元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用500萬元，車間一般耗用60萬元，行政管理部門耗用30萬元。（5）分配并用銀行存款支付工資費(fèi)用。其中：生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資100萬元，行政管理人員工資100萬元。（6）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)100萬元。其中，生產(chǎn)車間計(jì)提80萬元，行政管理部門計(jì)提20萬元。（7）本年無形資產(chǎn)攤銷30萬元，長期待攤費(fèi)用攤銷50萬元。（8）計(jì)提長期借款利息5萬元。（9）收回客戶前欠賬款20萬元及票據(jù)到期款20萬元，用銀行存款償還應(yīng)付賬款10萬元。（10）用銀行存款支付管理費(fèi)用19萬元（含超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元），營業(yè)費(fèi)用20萬元。（11）將制造費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本800萬元。（12）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。（13）用銀行存款上交增值稅200萬元，上交所得稅180萬元。（14）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（15）分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。（16）將本年利潤和利潤分配有關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”。要求：（1）根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄；（2）編制2002年現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。（金額單位用萬元表示）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料金額（萬元）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額答案編制會計(jì)分錄：（1）銷售商品。借：銀行存款2106 貸：主營業(yè)務(wù)收入1800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306借：主營業(yè)務(wù)成本1000 貸：庫存商品1000（2）購買材料。借：原材料600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102 貸：銀行存款702（3）代銷商品。借：受托代銷商品100 貸：代銷商品款100銷售商品時(shí)：借：銀行存款84.24 貸：主營業(yè)務(wù)收入72 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.24借：主營業(yè)務(wù)成本60 貸：受托代銷商品60借：代銷商品款60應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2 貸：銀行存款70.2（4）發(fā)出材料。借：生產(chǎn)成本500制造費(fèi)用60管理費(fèi)用30 貸：原材料590（5）分配并用銀行存款支付工資費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本200制造費(fèi)用100管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付工資400借：應(yīng)付工資 400 貸：銀行存款 400（6）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。借：制造費(fèi)用80管理費(fèi)用20 貸：累計(jì)折舊100（7）無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)攤銷。借：管理費(fèi)用80 貸：無形資產(chǎn)30 長期待攤費(fèi)用50（8）計(jì)提長期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 貸：長期借款5（9）收回客戶前欠賬款及票據(jù)到期款，用銀行存款償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款10 貸：銀行存款10借：銀行存款20 貸：應(yīng)收賬款20借：銀行存款20 貸：應(yīng)收票據(jù)20（10）用銀行存款支付管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用19營業(yè)費(fèi)用20 貸：銀行存款39（11）將制造費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本240 貸：制造費(fèi)用240借：庫存商品800 貸：生產(chǎn)成本800（12）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入1872萬元-主營業(yè)務(wù)成本1060萬元-管理費(fèi)用249萬元-營業(yè)費(fèi)用20萬元-財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元+超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元）×33%178.2萬元所得稅費(fèi)用178.2萬元借：所得稅178.2 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅178.2（13）用銀行存款上交增值稅和所得稅。借：應(yīng)交稅金未交增值稅200 貸：銀行存款200借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅180 貸：銀行存款180（14）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入1872 貸：本年利潤1872借：本年利潤1512.2 貸：主營業(yè)務(wù)成本1060 管理費(fèi)用249 營業(yè)費(fèi)用20 財(cái)務(wù)費(fèi)用5 所得稅178.2（15）分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。借：利潤分配提取法定盈余公積35.98提取法定公益金17.99 貸：盈余公積法定盈余公積35.98 法定公益金17.99（16）將本年利潤和利潤分配有關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”。借：本年利潤359.8 貸：利潤分配未分配利潤359.8借：利潤分配未分配利潤53.97 貸：利潤分配提取法定盈余公積35.98 提取法定公益金17.99編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料金額（萬元）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：凈利潤359.8加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0固定資產(chǎn)折舊100無形資產(chǎn)攤銷30長期待攤費(fèi)用攤銷50待攤費(fèi)用減少（減：增加）0預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）0固定資產(chǎn)報(bào)廢損失0財(cái)務(wù)費(fèi)用5投資損失（減：收益）0遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）0存貨的減少（減：增加）50經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）40經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）-5.76經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額629.04注：存貨的減少（1000-600+100-100-60+60+30-300-80）50萬元經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（306-102+12.24-10.2+400-400-10+178.2-200-180）-5.76萬元2、甲公司為發(fā)行A股的上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均不含增值稅，銷售價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，銷售A產(chǎn)品適用消費(fèi)稅稅率為10%，適用所得稅稅率為33%（乙公司、丙公司、丁公司所得稅稅率33%，不考慮其他稅費(fèi)）所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的10%計(jì)提（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的賬款），其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2001年度計(jì)入當(dāng)期損益的壞賬準(zhǔn)備為零。甲公司2001年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2002年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，按照稅法關(guān)于實(shí)際發(fā)生“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除”的規(guī)定，假定資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及的所得稅調(diào)整，與2001年度的所得稅一并進(jìn)行清算并調(diào)整2001年度的應(yīng)交所得稅。假定一年期銀行存款利率為2%，甲公司計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備在0.5%的范圍內(nèi)從應(yīng)稅所得額中扣除，其他的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和股權(quán)投資差額攤銷不得從應(yīng)稅所得額中扣除，除本題所列事項(xiàng)外，不考慮其他所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定甲公司未來三年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減可抵減時(shí)間性差異。其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司分別擁有乙公司、丙公司、丁公司有表決權(quán)資本的80%、40%和25 %，甲公司對乙公司、丙公司、丁公司均具有重大影響；（2）甲公司對乙公司長期股權(quán)投資一直采用權(quán)益法核算，2002年初長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1840萬元，其中股權(quán)投資差額為借方余額240萬元。甲公司對乙公司投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額為300萬元（不存在追加投資的情況），按10年平均攤銷，該項(xiàng)長期投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對丙公司、丁公司的長期股權(quán)投資也采用權(quán)益法核算，對丙公司和丁公司的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額在2001年以前已攤銷完畢，2001年度，甲公司按權(quán)益法確認(rèn)投資收益合計(jì)為500萬元；（3）甲公司生產(chǎn)和銷售A、B、C三種產(chǎn)品，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品除銷售給乙公司外，其余均銷售給無其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的常年客戶。甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品為丁公司特制，全部銷售給丁公司，市場上無與B產(chǎn)品相同或相似商品；（4）2002年1至6月，甲公司發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：2002年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價(jià)格總額為5000萬元，銷售總成本為2000萬元，甲公司未對B產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，丁公司開出承兌期為6個(gè)月、金額為5850萬元的商業(yè)承兌匯票；甲公司研究開發(fā)新產(chǎn)品，為擴(kuò)大宣傳，甲公司于2002年1月15日召開新產(chǎn)品銷售新聞發(fā)布會。丙公司以銀行存款為該新聞發(fā)布會支付費(fèi)用1500萬元，計(jì)入丙公司管理費(fèi)用，不再向甲公司索要；2002年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托丙公司經(jīng)營，該辦公樓2002年年初賬面價(jià)值為2500萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由丙公司承擔(dān)和享有，丙公司每半年支付給甲公司委托經(jīng)營收益50萬元。2002年1至6月，丙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性經(jīng)營管理行為，2002年6月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益50萬元存入銀行；2002年1月1日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金1000萬元，2002年3月31日丁公司臨時(shí)占用甲公司資金又增加了2000萬元，甲公司于6月30日收到丁公司償還的臨時(shí)占用資金2500萬元以及資金占用費(fèi)30萬元存入銀行；2002年2月10日經(jīng)二審法院終審判決，判決甲公司承擔(dān)其為丙公司擔(dān)保借款的連帶責(zé)任，需為丙公司償付借款本息3000萬元，延期還款的罰息90萬元和訴訟費(fèi)用10萬元，甲公司根據(jù)丙公司的財(cái)務(wù)狀況，其為丙公司支付的借款本息和罰息合計(jì)的50%基本確定能夠從丙公司收回，甲公司尚未支付款項(xiàng)。上述訴訟事項(xiàng)系甲公司于1999年為丙公司在某銀行的借款提供擔(dān)保，2001年11月10日，甲公司收到法院通知，被告之銀行已經(jīng)提起訴訟，要求丙公司及其提供擔(dān)保的甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，其中本金為2500萬元，2001年12月31日法院對該訴訟尚未做出判決，甲公司由于對該訴訟無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性，故于2001年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失；2002年2月20日，甲公司接到通知，被告知XYZ公司于2002年2月15日由人民法院宣告破產(chǎn)清算，甲公司委托銀行貸給XYZ公司的2000萬元，因XYZ公司的破產(chǎn)而經(jīng)確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的損失為1100萬元。上述事項(xiàng)系甲公司于2000年1月將2000萬元委托銀行貸款給XYZ公司，年利率為2%，按年支付利息。因XYZ公司經(jīng)營狀況不佳，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，甲公司在2000年度和2001年度均未確認(rèn)利息收入。甲公司從2000年起對期末該委托貸款本金高于可收回金額的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備（2000年度以前未發(fā)生委托貸款事項(xiàng)）；2001年度委托貸款的本金未發(fā)生減值，2001年末該項(xiàng)委托貸款本金的預(yù)計(jì)可收回金額為1600萬元；2002年3月10日，甲公司收到某常年客戶退回的于2002年2月12日銷售的A產(chǎn)品，該銷售退回系A(chǔ)產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價(jià)格為600萬元，銷售總成本為480萬元。同日甲公司又收到另一常年客戶退回的2001年12月25日銷售的A產(chǎn)品，該銷售退回系A(chǔ)產(chǎn)品型號與客戶訂購的型號不符所致。銷售退回總價(jià)格為1000萬元，銷售總成本為800萬元，甲公司已收回上述購貨方退回的原增值稅專用發(fā)票，并通過銀行退回了貨款和增值稅的款項(xiàng)，退回產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫；2002年5月8日，甲公司銷售一批A產(chǎn)品給乙公司，A產(chǎn)品的單位銷售價(jià)格為每臺1萬元，銷售價(jià)格總額為6000萬元，銷售總成本為4500萬元，至2002年6月30日，甲公司尚未收到款項(xiàng)。按照甲、乙雙方簽訂的供銷協(xié)議規(guī)定，產(chǎn)品售出后3個(gè)月內(nèi)如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，可以提供保修。甲公司按歷年A產(chǎn)品質(zhì)量保修的情況，估計(jì)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售價(jià)格總額的1%（假定甲公司不對其他客戶銷售的A產(chǎn)品提供產(chǎn)品保修服務(wù)）；除上述銷售的A產(chǎn)品外（指業(yè)務(wù)），2002年1至6月份，甲公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品共33000臺，其中10000臺的每臺銷售價(jià)格為1.3萬元，15000臺的每臺銷售價(jià)格為0.8萬元，8000臺的每臺銷售價(jià)格為1.1萬元。甲公司銷售給其他公司向其他常年客戶銷售A產(chǎn)品的貨款和增值稅銷項(xiàng)稅額等款項(xiàng)均已存入銀行。6月20日，甲公司一常年客戶要求從甲公司賒購C產(chǎn)品50件，單價(jià)為2萬元，單位銷售成本為1.6萬元，甲公司已知該客戶近期財(cái)務(wù)狀況不佳，近兩月付款的可能性不大，考慮其困難是暫時(shí)的，仍然向其公司發(fā)貨，但沒有辦理其他銷售手續(xù)；6月25日甲公司銷售給丁公司C產(chǎn)品，售價(jià)為1000