財政總預(yù)算會計[優(yōu)質(zhì)分析]

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1、財政總預(yù)算會計講座財政總預(yù)算會計講座1嚴選文書第一章 會計術(shù)語2嚴選文書什么是會計n傳統(tǒng)會計的定義：n會：加總計算，歲會n計：零星計算，日計n現(xiàn)代會計的定義：n是經(jīng)濟管理的組成部分，是以貨幣為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運用會計方法以及提供的會計信息，對經(jīng)濟活動進行價值管理，其目的是為了提高經(jīng)濟效益。3嚴選文書會計的特點n以貨幣為主要計量單位n對經(jīng)濟活動要進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的計算和記錄n完整：對屬于會計對象的全部經(jīng)濟活動都必須加以記錄，不得遺漏n連續(xù)：對各經(jīng)濟活動應(yīng)按發(fā)生的時間順序不間斷進行記錄。n系統(tǒng)而綜合：對各種經(jīng)濟活動，既要進行相互聯(lián)系的記錄

2、，又要進行必要的科學(xué)分類。n以價值管理為基本內(nèi)容n以提高經(jīng)濟效益為終極目的。4嚴選文書會計對象與會計要素n會計對象：會計所反映和控制的內(nèi)容。n一般對象：社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。n企事業(yè)單位的會計對象：每一獨立核算單位的資金運動。n會計要素：（財務(wù)報表要素）n會計對象的基本分類（資金運動有靜態(tài)和動態(tài)兩種表現(xiàn)形式）n 靜態(tài)三要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益n 動態(tài)三要素：收入、費用、利潤5嚴選文書靜態(tài)三要素以及靜態(tài)恒等式n靜態(tài)表現(xiàn)：相對靜止，具體表現(xiàn)為時點數(shù)。n靜態(tài)三要素：n資產(chǎn)（Asset）n負債（Liability）n所有者權(quán)益（Owners Equity）n靜態(tài)方程式（恒等式）：n資產(chǎn) =

3、負債 + 所有者權(quán)益6嚴選文書資產(chǎn)（Asset）n定義：過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益n特點：n能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益最重要的特征n都是為企業(yè)所擁有的，或即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的。n都是企業(yè)過去發(fā)生的交易、事項中獲得（不能據(jù)談判中交易或計劃中交易來確認一筆資產(chǎn)）n資產(chǎn)分類：n按流動性分 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)7嚴選文書負債（Liability）n定義：是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。n特點：n是由于過去交易、事項引起的企業(yè)當(dāng)前所承擔(dān)的義務(wù)。n將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償n為了

4、清償該債務(wù)，企業(yè)往往需要在將來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)來償還，也有可能將債務(wù)轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。n分類：n按流動性分： 流動負債流動負債 長期負債長期負債8嚴選文書所有者權(quán)益（Owners Equity）n定義：是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，金額為資產(chǎn)負債。n特點：n除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還。n企業(yè)清算時，所有者權(quán)益只有在清償所有負債后才能返還n能夠分享利潤，而負債不能參與利潤的分配。n分類： 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤9嚴選文書動態(tài)三要素以及動態(tài)恒等式n動態(tài)：相對運動，周而復(fù)始的資金循環(huán)。具體表現(xiàn)為時期數(shù)。n收入（Revenue）n費用

5、（Expense）n利潤（Profit）n動態(tài)恒等式：收入費用利潤n動靜相結(jié)合恒等式：n資產(chǎn) + 費用 = 收入 + 所有者權(quán)益 + 負債10嚴選文書收入（Revenue）n定義：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的流入。n特征：n是從企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的n可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、負債的減少。n將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加n分類：n按日常生活在企業(yè)所處地位不同 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入11嚴選文書費用（費用（Expense）n定義：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出n特點：n是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)

6、等日常活動中發(fā)生的。非日常經(jīng)營活動的經(jīng)濟利益的流出為損失n可以表現(xiàn)為資產(chǎn)下降、負債增加等。n將引起所有者權(quán)益的減少n分類：n與收入的關(guān)系 營業(yè)成本營業(yè)成本 期間費用期間費用 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)費用營業(yè)費用12嚴選文書利潤（利潤（Profit）n定義：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利潤收入費用13嚴選文書對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的標(biāo)志，確切標(biāo)明每一個賬戶所核算和控制的經(jīng)濟內(nèi)容，即給賬戶一個名稱是對會計對象的靜態(tài)內(nèi)容進行的日常、和所使用的一種方法，即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容進行分類，然后將其變

7、化過程及其內(nèi)容在賬戶中反映出來賬戶和會計科目的關(guān)系（1）都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致；（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，有多少個會計科目就要開設(shè)多少個賬戶；14嚴選文書各級總預(yù)算會計適用的會計科目：n會計科目表n編碼科目名稱n一、資產(chǎn)類n國庫存款n其他財政存款n有價證券n在途款n暫付款n與下級往來n預(yù)撥經(jīng)費n基建撥款n財政周轉(zhuǎn)金放款n借出財政周轉(zhuǎn)金n待處理財政周轉(zhuǎn)金n二、負債類n暫存款n與上級往來n借入款n借入財政周轉(zhuǎn)金n三、凈資產(chǎn)n預(yù)算結(jié)余n基金預(yù)算結(jié)余n專用基金結(jié)余n預(yù)算周轉(zhuǎn)金n財政周轉(zhuǎn)基金n四、收入類n一般預(yù)算收入n基金預(yù)算收入n專用基金收入n補助收入n上解收入n調(diào)入資金n財政

8、周轉(zhuǎn)金收入n五、支出類n一般預(yù)算支出n基金預(yù)算支出n專用基金支出n補助支出n上解支出n調(diào)出資金n財政周轉(zhuǎn)金支出15嚴選文書 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進行反映的一種記賬方法。特點特點有完整的賬戶體系；所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在賬戶中反映；對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要全面、相互聯(lián)系地反映；能進行綜合試算平衡。16嚴選文書按會計憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑證和按會計憑證的填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證記賬憑證:是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或填制的，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，并且明確經(jīng)濟責(zé)任的具載明經(jīng)

9、濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，并且明確經(jīng)濟責(zé)任的具有法律效力的書面文件。是會計核算的原始依據(jù)。有法律效力的書面文件。是會計核算的原始依據(jù)。是指由財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證是指由財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，確定會計分錄，填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，確定會計分錄，并直接據(jù)以登記會計賬簿的會計憑證。并直接據(jù)以登記會計賬簿的會計憑證。17嚴選文書記賬憑證參考格式如下 ：n 記賬憑證記賬憑證n 總號n 年月日 分號nnn摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額nn附n憑n證nnnn張nnnnn合計nn會計主管記賬稽核制單18嚴選文書復(fù)式記賬方法n動靜相結(jié)合恒等式：n資產(chǎn) + 費

10、用 = 收入 + 所有者權(quán)益 + 負債n復(fù)式記賬方法：n資產(chǎn)、費用增加，記“借方”；減少，記“貸方”n收入、權(quán)益、負債增加，記“貸方”；減少，記“借方”n有借必有貸，借貸必相等19嚴選文書是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為依是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會計核算單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計核算單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿的種類會計賬簿的種類: : 即日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后即日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。

11、 是按照賬戶的分類據(jù)以登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。是按照賬戶的分類據(jù)以登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。3.3.備查賬簿備查賬簿 對未能在序時賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進行對未能在序時賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。補充登記的賬簿。20嚴選文書明細分類賬格式如下：21嚴選文書會計報表會計報表（一）定義（一）定義 是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的書面文件。成果以及現(xiàn)金流量的書面文件。（二）種類（二）種類1.1.按反映的內(nèi)容不同按反映的內(nèi)容不同動態(tài)報表動態(tài)報表靜態(tài)報表靜態(tài)報表2.2.按反映的信息層次按反映的信息層次（1 1）主要報表：反映財務(wù)狀況、

12、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的）主要報表：反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的基本報表基本報表, ,如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（2 2）相關(guān)報表：是（）相關(guān)報表：是（1 1）的補充報表，主要包括利潤分配）的補充報表，主要包括利潤分配表、資產(chǎn)減值明細表、應(yīng)交增值稅明細表以及國家統(tǒng)一的表、資產(chǎn)減值明細表、應(yīng)交增值稅明細表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。會計制度規(guī)定的其他附表。3.3.按編報時間不同按編報時間不同月度、季度、半年度和年度會計報表，有時不定期編報。月度、季度、半年度和年度會計報表，有時不定期編報。22嚴選文書資產(chǎn)負債表格式如下 ：23嚴選文書會計循環(huán)會計

13、循環(huán) 一、會計循環(huán)的概念一、會計循環(huán)的概念 是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從取得或填制反映是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會計報表為止，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會計報表為止，全面、連續(xù)地進行會計處理所必須經(jīng)歷的各個會計工作全面、連續(xù)地進行會計處理所必須經(jīng)歷的各個會計工作步驟。步驟。二、會計循環(huán)的步驟二、會計循環(huán)的步驟經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證日日記記賬賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日銀行存款日 記賬記賬分分類類賬賬總分類賬總分類賬明細分類明細分類賬賬試試算算表表調(diào)調(diào)整整工工作作試試算算表表對對賬賬、結(jié)結(jié)賬賬會會計計報報表表

14、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報表附注報表附注24嚴選文書第二章 我國預(yù)算會計的組成25嚴選文書n我國預(yù)算會計對預(yù)算資金運動的全過程，我國預(yù)算會計對預(yù)算資金運動的全過程，包括預(yù)算資金籌集、使用和結(jié)存狀況的包括預(yù)算資金籌集、使用和結(jié)存狀況的三個階段進行記帳、算帳和報帳，以預(yù)三個階段進行記帳、算帳和報帳，以預(yù)算資金為對象。因而，凡是與預(yù)算資金算資金為對象。因而，凡是與預(yù)算資金分配有關(guān)的收、支及其結(jié)果，就構(gòu)成了分配有關(guān)的收、支及其結(jié)果，就構(gòu)成了預(yù)算會計體系。預(yù)算會計體系。n具體講是由財政預(yù)算總會計和行政、事具體講是由財政預(yù)算總會計和行政、事業(yè)單位會計組成。業(yè)單位會計組成。26嚴

15、選文書n其中，財政總預(yù)算會計是財政部門記錄、計其中，財政總預(yù)算會計是財政部門記錄、計算、反映國家預(yù)算收入、支出和結(jié)果全面情算、反映國家預(yù)算收入、支出和結(jié)果全面情況的會計；況的會計；n行政事業(yè)單位會計則是以國家預(yù)算支出安排行政事業(yè)單位會計則是以國家預(yù)算支出安排到行政部門和事業(yè)單位的那部分資金為對象，到行政部門和事業(yè)單位的那部分資金為對象，所以是一部分預(yù)算資金支出安排使用情況的所以是一部分預(yù)算資金支出安排使用情況的會計；會計；n兩者在范圍和性質(zhì)上具有本質(zhì)差別?？梢哉f，兩者在范圍和性質(zhì)上具有本質(zhì)差別?？梢哉f，行政事業(yè)單位會計是財政總會計分配資金后行政事業(yè)單位會計是財政總會計分配資金后續(xù)核算的一部分。

16、續(xù)核算的一部分。 27嚴選文書總賬包括指標(biāo)賬與資金賬總賬包括指標(biāo)賬與資金賬28嚴選文書 第三章 總預(yù)算會計的任務(wù)和核算特點29嚴選文書n總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算、反映總預(yù)算會計是各級政府財政部門核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。性資金活動的專業(yè)會計。n 一、其基本任務(wù)如下：一、其基本任務(wù)如下：n 1. 處理總預(yù)算會計的日常核算事務(wù)。處理總預(yù)算會計的日常核算事務(wù)。n 2.調(diào)度財政資金。調(diào)度財政資金。n 3.實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理。實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理。n 4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計工作。組織和指導(dǎo)本

17、行政區(qū)域預(yù)算會計工作。n 5. 做好預(yù)算會計的事務(wù)管理工作。做好預(yù)算會計的事務(wù)管理工作。30嚴選文書n二、核算特點二、核算特點n 一切活動都通過轉(zhuǎn)賬進行，不發(fā)生一切活動都通過轉(zhuǎn)賬進行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購買財產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置財產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“庫存材料庫存材料”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”等會計等會計科目?？颇俊?1嚴選文書資產(chǎn)資產(chǎn)32嚴選文書n資產(chǎn)類科目有：資產(chǎn)類科目有：n國庫存款，其他財政存款，有價證券，在國庫存款，其他財政存款，有價證券，在途款，途款，n暫付款，暫付款，n與下級往來，與下級往來，n預(yù)撥經(jīng)費，基建撥

18、款，財政周轉(zhuǎn)金放款，預(yù)撥經(jīng)費，基建撥款，財政周轉(zhuǎn)金放款，借出財政周轉(zhuǎn)金，待處理財政周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金，待處理財政周轉(zhuǎn)金33嚴選文書n收到國庫報來“預(yù)算收入日報表”列示一般預(yù)算收入時記：n借：國庫存款n 貸：一般預(yù)算收入n國庫報來專用基金時記：n借：其他財政存款n 貸：專用基金收入34嚴選文書n例，某市財政收到國庫報來例，某市財政收到國庫報來“預(yù)算收入預(yù)算收入日報表日報表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬萬元。元。n 借：國庫存款借：國庫存款 2500000n 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 250000035嚴選文書n財政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項時記：n借：暫付款n 貸：國

19、庫存款n收回時記：n借：國庫存款n 貸：暫付款36嚴選文書n財政部門借給下級財政款項時記：n借：與下級往來n 貸：國庫存款n收回時記：n借：國庫存款n 貸：與下級往來37嚴選文書n例，某市財政借給甲縣財政局例，某市財政借給甲縣財政局15萬元。萬元。n 借：與下級往來借：與下級往來甲縣甲縣 150000n 貸：國庫存款貸：國庫存款 150000n 38嚴選文書負債負債39嚴選文書n負債類科目有：n暫存款，n與上級往來，n借入款，借入財政周轉(zhuǎn)金40嚴選文書n 例例1，某市財政收到國庫報來的預(yù)算收，某市財政收到國庫報來的預(yù)算收入日報表，所列一項入日報表，所列一項5萬元的收入性質(zhì)不萬元的收入性質(zhì)不明，

20、作暫存款處理。明，作暫存款處理。n 借：國庫存款借：國庫存款 50000n 貸：暫存款貸：暫存款 50000n例例2，經(jīng)確認，上例中的性質(zhì)不明款項為，經(jīng)確認，上例中的性質(zhì)不明款項為營業(yè)稅收入。營業(yè)稅收入。n 借：暫存款借：暫存款 50000n 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 5000041嚴選文書n例例1，某市財政向省財政借入款項，某市財政向省財政借入款項100萬元用萬元用于臨時周轉(zhuǎn)需要。于臨時周轉(zhuǎn)需要。n市財政：市財政：n 借：國庫存款借：國庫存款 1000000 n 貸：與上級往來貸：與上級往來 1000000n省財政：省財政：n 借：與下級往來借：與下級往來 1000000n 貸：國庫

21、存款貸：國庫存款 100000042嚴選文書收入收入43嚴選文書n收入類科目有：n一般預(yù)算收入，n基金預(yù)算收入，n專用基金收入，n補助收入，調(diào)入資金，財政周轉(zhuǎn)金收入44嚴選文書n一、一、 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入n一般預(yù)算收入是指財政通過一定的形式一般預(yù)算收入是指財政通過一定的形式和程序，有計劃有組織地由國家支配的和程序，有計劃有組織地由國家支配的納入預(yù)算管理的資金，它是財政收入中納入預(yù)算管理的資金，它是財政收入中最主要的項目，其主要形式是稅收收入，最主要的項目，其主要形式是稅收收入，是國家財力的重要保障。是國家財力的重要保障。45嚴選文書n組織一般預(yù)算收入的機構(gòu)組織一般預(yù)算收入的機構(gòu)n 征收

22、機關(guān)：財政機關(guān)、稅務(wù)部門、征收機關(guān)：財政機關(guān)、稅務(wù)部門、海關(guān)海關(guān)n 國家金庫：國家金庫：n 中央國庫（總庫、分庫、中心支庫、中央國庫（總庫、分庫、中心支庫、支庫）支庫）n 地方國庫地方國庫46嚴選文書n國庫報來預(yù)算收入是報表所列當(dāng)日預(yù)算收入時記：n借：國庫存款n 貸：一般預(yù)算收入n發(fā)生退庫時：n借：國庫存款 （紅字）n 貸：一般預(yù)算收入 （紅字）47嚴選文書n二、基金預(yù)算收入二、基金預(yù)算收入n 基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。具有指定用途的政府性基金等。n 科目設(shè)置：科目設(shè)置

23、：“基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入”48嚴選文書n國庫報來基金預(yù)算收入時記：n借：國庫存款n 貸：基金預(yù)算收入n年終結(jié)賬時：n借：基金預(yù)算收入n 貸：基金預(yù)算結(jié)余49嚴選文書n支出支出n 財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金的再分配。能，對財政資金的再分配。n 包括：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出。 50嚴選文書n支出類科目有：n一般預(yù)算支出，n基金預(yù)算支出，n專用基金支出，n補助支出，上解支出，調(diào)出資金，財政周轉(zhuǎn)金支出51嚴選文書n當(dāng)發(fā)生一般預(yù)算支出時記：n借：一般預(yù)算支出n 貸：國庫存款n實際限額管理的基本建設(shè)報來銀行支出數(shù)時記：n借：

24、一般預(yù)算支出n 貸：預(yù)撥經(jīng)費52嚴選文書n例例1，某市財政局根據(jù)核定的預(yù)算和季，某市財政局根據(jù)核定的預(yù)算和季度分月用款計劃，總會計開出撥款憑證，度分月用款計劃，總會計開出撥款憑證，將事業(yè)包干經(jīng)費將事業(yè)包干經(jīng)費50萬元撥入市教委在銀萬元撥入市教委在銀行開設(shè)的存款賬戶。行開設(shè)的存款賬戶。n 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 500000n 貸：國庫存款貸：國庫存款 500000n 53嚴選文書n凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)n 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額。包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。 54嚴選文書n凈資產(chǎn)類科目有：n預(yù)算結(jié)余，n基金預(yù)算結(jié)余，專用基金結(jié)余，n預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財政周轉(zhuǎn)基金55嚴選文書n一、

25、結(jié)余一、結(jié)余n結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度結(jié)余是財政收支的執(zhí)行結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金?？梢越Y(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。包括：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、包括：一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余等。這些專用基金結(jié)余等。這些“結(jié)余結(jié)余”需要分需要分別計算。別計算。56嚴選文書n收入類結(jié)轉(zhuǎn)收入類結(jié)轉(zhuǎn)n借：借： 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入 n 補助收入補助收入 一般預(yù)算補助一般預(yù)算補助 n 上解收入上解收入n 調(diào)入資金調(diào)入資金n 貸：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算結(jié)余57嚴選文書n支出類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)：n借：預(yù)算結(jié)余n 貸：一般預(yù)算支出n 補助支出一般預(yù)算補助n 上解支出58嚴選文書n

26、（二）、基金預(yù)算結(jié)余（二）、基金預(yù)算結(jié)余n 各級財政管理的政府性基金收支的年終各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行結(jié)果。n 科目：基金預(yù)算結(jié)余科目：基金預(yù)算結(jié)余n 59嚴選文書n借：基金預(yù)算收入n 補助收入基金補助n 貸：基金預(yù)算結(jié)余n借：基金預(yù)算結(jié)余n 貸：基金預(yù)算支出n 補助支出基金補助n 調(diào)出資金60嚴選文書n（一）資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表n（二）預(yù)算執(zhí)行情況表（二）預(yù)算執(zhí)行情況表n 1. 旬報旬報 2.月報月報n（三）年報及其編制方法（三）年報及其編制方法n 年報又稱年度決算報表，是全面反映全年年報又稱年度決算報表，是全面反映全年總預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報表。總預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報表

27、。n 編制步驟：編制步驟：1.年終清理年終清理n 2.年終結(jié)賬（年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新年終結(jié)賬（年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬）賬）n 3.編制年報編制年報61嚴選文書n年度決算報表分為四類，即：預(yù)算執(zhí)行年度決算報表分為四類，即：預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負債表、財政轉(zhuǎn)賬金報表情況表、資產(chǎn)負債表、財政轉(zhuǎn)賬金報表及其他附表。及其他附表。62嚴選文書n二二 、會計報表的審核、會計報表的審核n 會計報表審核的內(nèi)容：會計報表審核的內(nèi)容：n 一是政策性審核，二是技術(shù)性審核。會計一是政策性審核，二是技術(shù)性審核。會計報表審核的形式：報表審核的形式：n 1.由上級財政機關(guān)審核由上級財政機關(guān)審核n 2.組織同級地方財政機關(guān)總預(yù)算會計人員組織同級地方財政機關(guān)總預(yù)算會計人員進行聯(lián)審互查。進行聯(lián)審互查。n 63嚴選文書謝謝！謝謝！64嚴選文書