計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 論文（定稿）

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1、 科技學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 題 目 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 院 （系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專(zhuān)業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí) 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 指導(dǎo)教師 職稱(chēng) 講師 評(píng)閱

2、教師 職稱(chēng) 2010年 6 月 10 日 注 意 事 項(xiàng) 1. 設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括： 1) 封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作） 2) 題名頁(yè) 3) 中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞 4) 外文摘要、關(guān)鍵詞 5) 目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入） 6) 論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論、參考文獻(xiàn) 7) 附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)） 2. 論文字?jǐn)?shù)要求：理工類(lèi)設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等），文科類(lèi)論文正文字?jǐn)?shù)不少于1.2萬(wàn)字。 3. 附件包括：任務(wù)

3、書(shū)、文獻(xiàn)綜述、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。 4. 文字、圖表要求： 1) 文字通順，語(yǔ)言流暢，書(shū)寫(xiě)字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫(xiě) 2) 工程設(shè)計(jì)類(lèi)題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)用徒手畫(huà) 3) 畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁(yè)以上的雙面打印 4) 圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上 5) 軟件工程類(lèi)課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔 5. 裝訂順序 1) 設(shè)計(jì)（論文） 2) 附件：按照任務(wù)書(shū)、文獻(xiàn)綜述、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次

4、序裝訂 3) 其它 學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明 本人以信譽(yù)聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的設(shè)計(jì)（研究）工作及取得的成果，設(shè)計(jì)（論文）中引用他（她）人的文獻(xiàn)、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標(biāo)注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨(dú)立完成，不包含他人成果及為獲得科技學(xué)院或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書(shū)而使用其材料。與我一同工作的同志對(duì)本設(shè)計(jì)（研究）所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）作者（簽字）： 年 月 日 科技學(xué)院本科生畢

5、業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 　 專(zhuān)業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)2006級(jí) 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師 講師 2010年 6 月 10 日 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 中文摘要 摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用及普及，傳統(tǒng)審計(jì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)隨之而生。

6、計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，代表了先進(jìn)的社會(huì)生產(chǎn)力和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。學(xué)習(xí)、研究和探索計(jì)算機(jī)審計(jì)是擺在審計(jì)人員面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。計(jì)算機(jī)審計(jì)是以計(jì)算機(jī)為先進(jìn)的審計(jì)工具來(lái)執(zhí)行審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能。它比傳統(tǒng)的手工審計(jì)在方法和實(shí)踐方面有著比較大的優(yōu)勢(shì)，更善于處理海量數(shù)據(jù)。同時(shí)在計(jì)算機(jī)審計(jì)尚不夠成熟的今天，由于內(nèi)部控制制度不健全以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，計(jì)算機(jī)審計(jì)依舊存在著許多的問(wèn)題。本文探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)在政府部門(mén)及大型企業(yè)的應(yīng)用從而探討了計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用情況，并對(duì)其解決和完善進(jìn)行了綜述。 關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)查分析

7、 1 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 英文摘要 ABSTRACT Along with economic development, the coming of information-based period and application with popularization of computers, the traditional audit was facing the unprecedented challenge, and the computer auditing invent

8、ed subsequently. Computer auditing is the develop trend of audit work which represents the advanced productivity and the advanced audit technological skills. Study, research and exploration of the computer auditing are the most important assignment which auditing officers should confront. Computer a

9、uditing is an advanced audit tool which use to carry out the audit functions that economic supervision, authentication and evaluation. It has a biggish superiority to the traditional manual audit in the parts of approaches and practices, and it is good at processing a mass of data. Nevertheless, now

10、adays we can see the computer auditing is not ripe enough. There are still many problems in computer auditing because of the distempered inner manage system and audit risks. This article has discussed about the problems that exist in computer auditing. It has used some examples of small certified pu

11、blic accountants to introduce the applied situation of computer auditing in the government and some large companies, and it does a representation about how to solve and improve. Key words: computer auditing；Audit risks；Diagnoses 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 目 錄

12、 目 錄 中文摘要 I 英文摘要 II 一 導(dǎo)論 1 （一）選題的目的及其意義 1 （二）本報(bào)告研究的思路及內(nèi)容體系 1 二 計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般理論分析 2 （一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念 2 （二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵 2 1．從審計(jì)內(nèi)容上看 3 2．從審計(jì)方式上看 3 3．從審計(jì)觀念上看 4 4．與計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的概念 4 （三）計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)比較 5 1．相同之處 5 2．不同之處 5 3．計(jì)算機(jī)審計(jì)較傳統(tǒng)手工審計(jì)的優(yōu)勢(shì) 6 （四）國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究現(xiàn)狀 6 三 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及可能存在的問(wèn)題 8 （一）計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中

13、應(yīng)用的情況 8 （二）計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中應(yīng)用的條件 8 （三）計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中可能存在的問(wèn)題 9 1．審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 9 2．被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全 9 3．被審計(jì)單位故意隱瞞審計(jì)所需信息的可能性增大 9 4．審計(jì)的內(nèi)容和范圍擴(kuò)大 10 5．審計(jì)線索隱蔽性、易逝性 10 6．會(huì)計(jì)軟件的多樣化加大了審計(jì)難度 10 四 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 11 （一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的程序 11 （二）計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用 13 （三）在中小型企業(yè)的應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題 15 五 結(jié)論 16 參考文獻(xiàn) 17 致謝 18 科技學(xué)院本科生畢業(yè)

14、論文 一 導(dǎo)論 一 導(dǎo)論 （一）選題的目的及其意義 以現(xiàn)代信息技術(shù)為代表的新技術(shù)的廣泛應(yīng)用,使審計(jì)質(zhì)量經(jīng)受著來(lái)自信息化的三大沖擊。一是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理電子化日益普及,審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜,社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高,審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重。二是以審查紙質(zhì)賬表為基本手段的傳統(tǒng)審計(jì)方式,已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化發(fā)展的要求,審計(jì)遭遇到來(lái)自信息化的挑戰(zhàn)。三是審計(jì)復(fù)雜化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以避免,審計(jì)質(zhì)量難以保證。 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)逐漸步入信息社會(huì)，“

15、不掌控計(jì)算機(jī)技術(shù)將會(huì)失去審計(jì)資格”的觀點(diǎn)早已取得廣泛認(rèn)同，大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員不容推卸的重大歷史任務(wù)。“我們是否需要計(jì)算機(jī)審計(jì)”這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)毋庸置疑，而現(xiàn)在問(wèn)題的關(guān)鍵是“我們?nèi)绾芜\(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)”的問(wèn)題。 計(jì)算機(jī)審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)的、基于計(jì)算機(jī)的審計(jì)，是一種審計(jì)理念和審計(jì)思維的創(chuàng)新，是審計(jì)人員使用社會(huì)信息化和網(wǎng)絡(luò)化的需要，打破傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，開(kāi)創(chuàng)的一種全新的審計(jì)方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)不僅帶來(lái)審計(jì)方式的創(chuàng)新，而且?guī)?lái)審計(jì)人員審計(jì)觀點(diǎn)的創(chuàng)新和審計(jì)思想的解放。數(shù)據(jù)審計(jì)、系統(tǒng)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等計(jì)算機(jī)審計(jì)模式越來(lái)越多的被審計(jì)人員所接受。為了適應(yīng)社會(huì)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)工作自

16、身發(fā)展的要求，審計(jì)人員必須不斷研究新情況，創(chuàng)新審計(jì)理論，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，創(chuàng)新審計(jì)管理思路，更重要的是創(chuàng)新審計(jì)觀念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維的創(chuàng)新。 （二）本報(bào)告研究的思路及內(nèi)容體系 本論文通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用的調(diào)研后得到一定的結(jié)果，將其與理論知識(shí)相對(duì)比，研究后得出相應(yīng)的結(jié)論。主要研究的是計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及應(yīng)用的條件，通過(guò)具體的應(yīng)用程序及方法進(jìn)行分析研究，并討論計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)的應(yīng)用中可能存在的問(wèn)題，最后再提出改進(jìn)建議。 內(nèi)容體系的組成分為五個(gè)部分： 第一部分，導(dǎo)論。 是對(duì)本論文的研究目的、調(diào)查意義、調(diào)查思路等的一個(gè)概要性的介紹。 第二部分，計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般理論。 從計(jì)

17、算機(jī)審計(jì)的概念及內(nèi)涵兩方面進(jìn)行闡述，內(nèi)涵主要是從審計(jì)的內(nèi)容、方式和觀念上介紹，并介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的概念。然后由計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)比手工審計(jì)，分析兩者之間的相同之處和不同之處。最后對(duì)國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹。 第三部分，計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及可能存在的問(wèn)題。 分別從三個(gè)方面進(jìn)行了介紹，一是計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用情況，二是應(yīng)用的條件，三是可能存在的問(wèn)題，是本調(diào)查報(bào)告的主要組成部分。 第四部分，計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中應(yīng)用的建議。 這是基于第三部分對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析而總結(jié)性的提出建議和改進(jìn)措施，這也是本調(diào)查報(bào)告的目的。 第五部分，

18、結(jié)論。 對(duì)本論文的目的、意義、主要調(diào)查分析內(nèi)容、總結(jié)問(wèn)題及提出的改進(jìn)措施加以總結(jié)的結(jié)束性話語(yǔ)。 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 二 計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般理論分析 二 計(jì)算機(jī)審計(jì)的一般理論分析 （一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念 計(jì)算機(jī)審計(jì)是指在信息化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)、管理學(xué)、行為科學(xué)、系統(tǒng)論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)相互融合、滲透而產(chǎn)生的一門(mén)嶄新的審計(jì)學(xué)科。計(jì)算機(jī)審計(jì)是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上 ,通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗(yàn)證，形成審計(jì)中間表，運(yùn)用

19、查詢(xún)分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)和方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體，突出重點(diǎn)，精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。因此計(jì)算機(jī)審計(jì)主要包括兩個(gè)方面，一是指審計(jì)人員使用審計(jì)軟件來(lái)檢查會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確、合法和有效所進(jìn)行的審計(jì)，這與傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容上是基本一致的，只是手段發(fā)生了變化，一般稱(chēng)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；二是對(duì)電子信息系統(tǒng)本身進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，指通過(guò)搜集并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，以判斷與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)有關(guān)的資源與資產(chǎn)的安全、資料與系統(tǒng)的完整性等。就中小型企業(yè)中的應(yīng)用而言，計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用我們更多的是指的計(jì)算機(jī)的輔助審計(jì)的應(yīng)用

20、。使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，不僅能節(jié)省時(shí)間，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且能提高審計(jì)質(zhì)量。除了常見(jiàn)計(jì)算機(jī)輔助計(jì)技術(shù)之外，一些新的信息技術(shù)也正被嘗試著應(yīng)用于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)之中。 （二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵 計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵可以分別從內(nèi)容、方式、觀念等方面來(lái)分析： 1．從審計(jì)內(nèi)容上看 計(jì)算機(jī)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和管理財(cái)政財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì), 包括數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)。其中, 數(shù)據(jù)審計(jì)是將被審計(jì)單位與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)采集到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)上, 利用計(jì)算機(jī)軟件對(duì)電子數(shù) 據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換后, 通過(guò)查詢(xún) 和分析電子數(shù)據(jù), 檢查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法

21、和效益； 系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位管理財(cái)政財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)軟件 和信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì), 檢查其設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否安全、是否存在違法和舞弊因素, 從而監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。 2．從審計(jì)方式上看 計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)或者通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò), 對(duì) 3 審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和網(wǎng)上審計(jì)。其中，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)又包括現(xiàn)場(chǎng)單機(jī)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)局域網(wǎng)審計(jì)，即：在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)通過(guò)單個(gè)計(jì)算機(jī)和搭建臨時(shí)局域網(wǎng)，檢查被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，監(jiān)督其財(cái)政財(cái)務(wù)收 支的真實(shí)、合法和效益; 網(wǎng)上審計(jì)又稱(chēng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)或者遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，即:

22、 通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸電子數(shù)據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展、電子商務(wù)的普及和通訊技術(shù)的進(jìn)步，許多業(yè)務(wù)的處理都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)也將成為審計(jì)的主要方式之一。 3．從審計(jì)觀念上看 計(jì)算機(jī)審計(jì)是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)的、基于計(jì)算機(jī)的審計(jì)，是一種審計(jì)理念和審計(jì)思維的創(chuàng)新，是審計(jì)人員適應(yīng)社會(huì)信息化和網(wǎng)絡(luò)化的需要，打破傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，開(kāi)創(chuàng)的一種嶄新的審計(jì)方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)不僅帶來(lái)審計(jì)方式的創(chuàng)新,而且?guī)?lái)審計(jì)人員審計(jì)觀念的創(chuàng)新和審計(jì)思想的解放。數(shù)據(jù)審計(jì)、系統(tǒng)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等計(jì)算機(jī)審計(jì)模式越來(lái)越多地被審計(jì)人員所接受。為了適應(yīng)社會(huì)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，審計(jì)人員必須不斷

23、研究新情況，創(chuàng)新審計(jì)理論，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，創(chuàng)新審計(jì)管理思路，但更重要的是創(chuàng)新審計(jì)觀念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維方式的創(chuàng)新。 4．與計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的概念: (1)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)初期提出的概念，是利用計(jì)算機(jī)和審計(jì)軟件幫助審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電子賬簿進(jìn)行查詢(xún)、篩選和分析的審計(jì)過(guò)程。目前，審計(jì)人員已經(jīng)很少使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念，因?yàn)橛?jì)算機(jī)輔助審計(jì)的涵義完全可以包含在計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念之內(nèi)。 (2)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公。審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公是審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變現(xiàn)有的紙質(zhì)辦公手段和模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)政務(wù)處理電子化和自動(dòng)化。審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公提高了審計(jì)計(jì)劃、信息、文書(shū)和檔案管理的效率

24、，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息資源共享。計(jì)算機(jī)審計(jì)和審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公都離不開(kāi)計(jì)算機(jī)，都是計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用,都是為提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率服務(wù)的。因此，從廣義上說(shuō)，計(jì)算機(jī)審計(jì)也可以包含審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化辦公。 (3)審計(jì)信息化建設(shè)。江澤民同志說(shuō)過(guò)，實(shí)現(xiàn)四個(gè)現(xiàn)代化哪一化都離不開(kāi)信息化。審計(jì)信息化建設(shè)就是適應(yīng)社會(huì)信息化特別是審計(jì)對(duì)象信息化的需要，建設(shè)對(duì)審計(jì)對(duì)象財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效監(jiān)督的信息化系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督能力。審計(jì)信息化建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，包括審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)信息管理和計(jì)算機(jī)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等。2002年，國(guó)務(wù)院正式批準(zhǔn)建設(shè)金審工程，這是國(guó)家

25、決定加快建設(shè)的電子政務(wù)12個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目之一，是現(xiàn)階段國(guó)家審計(jì)署審計(jì)信息化建設(shè)的重要任 4 務(wù)。計(jì)算計(jì)審計(jì)是審計(jì)信息化建設(shè)的一部分，而且是非常重要的一部分。 （三）計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)的比較 隨著時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為一種趨勢(shì)，傳統(tǒng)的手工審計(jì)逐漸的被計(jì)算機(jī)審計(jì)所取代，下面就這兩種審計(jì)方式的相同之處和不同之處進(jìn)行比較： 1．相同之處 從根本上說(shuō)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的目標(biāo)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的目標(biāo)是一致的，都是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，以維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)

26、健康發(fā)展；其職能都表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員都必須以《審計(jì)法》或《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則作為執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)規(guī)范，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)的法律法規(guī)作為判斷被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法的標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論是計(jì)算機(jī)審計(jì)還是傳統(tǒng)審計(jì)，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過(guò)程都必須經(jīng)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施與審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，通過(guò)執(zhí)行檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并將審計(jì)思路和審計(jì)過(guò)程予以記錄形成審計(jì)工作底稿,作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的依據(jù)。 2．不同之處 計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)比較，歸納為以下九點(diǎn)不同： （1）審計(jì)環(huán)境不同

27、。計(jì)算機(jī)審計(jì)下的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。信息化建設(shè)使得所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不再是紙介質(zhì)的憑證、賬簿及報(bào)表，而是以“比特”方式保存在磁性介質(zhì)上，數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式虛擬化，即審計(jì)環(huán)境數(shù)字化。 （2）審計(jì)的思維方式不同。面對(duì)海量的會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)，在手工審計(jì)方式下，其思維方式是: 部分→整體，這適合于數(shù)據(jù)量不大的審計(jì)對(duì)象，卻很難全面把握海量數(shù)據(jù)。而計(jì)算機(jī)審計(jì)其思維方式是:整體→部分→整體，計(jì)算機(jī)審計(jì)能夠從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，提高審計(jì)監(jiān)督能力。 （3）審計(jì)線索不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境，傳統(tǒng)的審計(jì)線索因會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)而中斷甚至消失。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編

28、制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，其紙質(zhì)業(yè)務(wù)軌跡，是重要的審計(jì)線索與審計(jì)證據(jù)的來(lái)源，審計(jì)線索十分清楚。 （4）審計(jì)測(cè)試的對(duì)象與范圍不同。為了控制數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),計(jì)算機(jī)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與測(cè)試，這是手工審計(jì)所無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。 5 （5）審計(jì)技術(shù)方法不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的廣泛運(yùn)用，分析性測(cè)試方法逐漸成為其核心方法。計(jì)算機(jī)審計(jì)的核心方法是數(shù)據(jù)分析方法。數(shù)據(jù)分析方法不同于傳統(tǒng)的分析性測(cè)試僅局限于對(duì)信息的處理，它是對(duì)來(lái)自于底層的、元素性的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理可以有多種多樣的組合，在用途上可以作多種多

29、樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。 （6）審計(jì)流程不同。計(jì)算機(jī)審計(jì)由三階段演變?yōu)樗膫€(gè)階段。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式中，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)過(guò)程一般可分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。但是，在引入計(jì)算機(jī)審計(jì)后，我們應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過(guò)程再行細(xì)分，將其直接劃分為四個(gè)階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、審前調(diào)查階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。 （7）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素除了為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)，還增加了數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)。 （8）審計(jì)方式不同。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過(guò)翻閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料，對(duì)被審計(jì)單位某一階段的財(cái)政

30、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的事后審計(jì)監(jiān)督，是一種靜態(tài)審計(jì)。審計(jì)人員可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)或者通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)，包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和網(wǎng)上審計(jì)，從而更有效地履行審計(jì)監(jiān)督職能。 （9）質(zhì)量控制實(shí)現(xiàn)方式。計(jì)算機(jī)的運(yùn)用對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)不僅是技術(shù)與方法的革新，也是管理的革新。就審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制而言，某些手工審計(jì)環(huán)境下作為重點(diǎn)與難點(diǎn)的控制點(diǎn)，在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下會(huì)變得相對(duì)容易實(shí)現(xiàn)。 3．計(jì)算機(jī)審計(jì)較傳統(tǒng)手工審計(jì)的優(yōu)勢(shì) 計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象，以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍，提高審計(jì)監(jiān)督能力。計(jì)算機(jī)審計(jì)可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑?shù)據(jù)，較傳統(tǒng)

31、手工審計(jì)的范圍要廣泛得多、深刻得多。計(jì)算機(jī)審計(jì)打破了事后的、靜態(tài)的手工審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從而更有效地履行審計(jì)監(jiān)督職能?？偠灾?jì)算機(jī)審計(jì)比傳統(tǒng)手工審計(jì)更方便、更簡(jiǎn)潔，所需動(dòng)用的審計(jì)人員大大的減少了，而工作量缺大大的提高了，所以計(jì)算機(jī)審計(jì)才是必然的趨勢(shì)。 （四）國(guó)內(nèi)外計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究現(xiàn)狀 由于我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作起步較晚，相應(yīng)的法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還不盡完善。我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)缺乏相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，雖然我國(guó)審計(jì)署于1993年簽發(fā)的中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第9號(hào)《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì) 6 的暫行規(guī)

32、定》，又在1999年頒布了獨(dú)立審計(jì)第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)，用以指導(dǎo)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)。2001年，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》等相應(yīng)的審計(jì)信息化準(zhǔn)則和規(guī)范也逐步制訂出臺(tái)。2002年，在國(guó)務(wù)院的大力支持下，審計(jì)署開(kāi)始籌備金審工程，對(duì)國(guó)家信息系統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)具有劃時(shí)代意義。自2006年起，國(guó)家審計(jì)署先后印發(fā)了《審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程無(wú)紙化實(shí)施指南——計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告》第1至14號(hào)，開(kāi)展了對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的探索,取得了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)和可喜的成績(jī)。2008年作為信息系統(tǒng)審計(jì)的探索之年，國(guó)家審計(jì)署還提出將用3年時(shí)間形成符合中國(guó)國(guó)情的信息系統(tǒng)審計(jì)理論和方

33、法。 國(guó)外早在1995年就提出了“通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)”的概念。從早期針對(duì)電子數(shù)據(jù)處理（ElectronicDataProcessing,EDP)系統(tǒng)的審計(jì)，到目前針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審計(jì)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)已被研究了幾十年。近幾年網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展使得持續(xù)審計(jì)成為可能。盡管持續(xù)審計(jì)的概念已有十幾年了，但近年技術(shù)的發(fā)展才使持續(xù)審計(jì)成為可能。對(duì)持續(xù)審計(jì)的研究主要是：⑴研究了采用鑲?cè)雽徲?jì)模塊技術(shù)實(shí)現(xiàn)的持續(xù)審計(jì)應(yīng)用。⑵分析了持續(xù)審計(jì)的結(jié)構(gòu)原理、面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。⑶提出了一種建立持續(xù)審計(jì)能力的方法，并在技術(shù)上提出了采用審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)集市來(lái)存儲(chǔ)和處理下載的被審計(jì)數(shù)據(jù)。⑷根據(jù)持續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)，把持續(xù)審計(jì)稱(chēng)為持續(xù)

34、在線審計(jì)(COA)，并研究了COA結(jié)構(gòu)框架相關(guān)的問(wèn)題、影響COA使用的因素等。⑸根據(jù)對(duì)國(guó)際四大會(huì)計(jì)公司的調(diào)查，分析了持續(xù)審計(jì)目前的現(xiàn)狀，以及實(shí)施持續(xù)審計(jì)需要克服的障礙。關(guān)于電子審計(jì)的研究方面，針對(duì)目前CAATs的不足、研究了如何把面向?qū)ο蟮姆植际街虚g件，Internet安全技術(shù)以及智能Agents等技術(shù)應(yīng)用到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中來(lái)，提出了一種用于EDP審計(jì)的新方法，稱(chēng)為電子審計(jì)（EA）。EA的基本思路是在Internet上電子化合自動(dòng)化地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。對(duì)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)分析性復(fù)核中的應(yīng)用做了進(jìn)一步的研究。 7 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 三 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)

35、中的應(yīng)用及可能存在的問(wèn)題 三 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用及可能存在的問(wèn)題 目前大部分有條件的審計(jì)部門(mén)，都已經(jīng)嘗試或開(kāi)展了各種層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。就中小型企業(yè)中的應(yīng)用而言，計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用我們更多的是指的計(jì)算機(jī)的輔助審計(jì)的應(yīng)用。使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，不僅能節(jié)省時(shí)間，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且能提高審計(jì)質(zhì)量。 計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中，我們主要應(yīng)用的是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。近幾年，隨著我國(guó)信息化的發(fā)展，尤其是國(guó)家“審計(jì)風(fēng)暴”影響和“金審工程”的推進(jìn)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在我國(guó)已得到重視，真正提到了審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作日程。現(xiàn)今我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的現(xiàn)狀是：1.相關(guān)法規(guī)和規(guī)范不斷建立與完

36、善；2.人的認(rèn)識(shí)和素質(zhì)不斷提高；3.軟硬件條件逐漸成熟；4.審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)技術(shù)滾動(dòng)發(fā)展。 （一） 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中應(yīng)用的情況 雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展到今天，技術(shù)已比較成熟，各種審計(jì)軟件層出不窮，但是真正應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的大都是政府部門(mén)和機(jī)關(guān)，以及大型企業(yè)。在中小型企業(yè)中的應(yīng)用相當(dāng)少，甚至接近于無(wú)。然而計(jì)算機(jī)審計(jì)取代傳統(tǒng)手工審計(jì)已成為必然的趨勢(shì)，在未來(lái)的5到10年里，計(jì)算機(jī)審計(jì)必然會(huì)應(yīng)用于中小型企業(yè)。那么計(jì)算機(jī)審計(jì)如何應(yīng)用與中小型企業(yè)呢?結(jié)合計(jì)算機(jī)審計(jì)在政府部門(mén)以及大型企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)際，筆者將在下文中就計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用提出觀點(diǎn)及探討。 （二） 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)

37、中應(yīng)用的條件 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)雖然已經(jīng)開(kāi)始在政府部門(mén)及大型企業(yè)中應(yīng)用了，但是要應(yīng)用到中小型企業(yè)中必須具備以下條件： 1. 資金問(wèn)題 計(jì)算機(jī)審計(jì)雖然可以節(jié)約許多的人力物力，但計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的建立一般都經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)時(shí)間的計(jì)劃和投入了大量資金，一經(jīng)投入使用，就很難改變其系統(tǒng)內(nèi)容；即使要改變，也必須付出昂貴的代價(jià)。因此，中小型企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)之前要準(zhǔn)備一筆不小的資金。 2. 技術(shù)人員的培養(yǎng) 由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)經(jīng)常是由不太懂會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員設(shè)計(jì)、操作和管理的，他們對(duì)于會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)必要的控制并不了解；而一些具有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師又不懂計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這就容易造成計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理

38、系統(tǒng)在設(shè)計(jì)方面的嚴(yán)重缺陷和使用過(guò)程中管理方面的不足。因此在應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)之前 8 讓會(huì)計(jì)師們做一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的培訓(xùn)。 3. 計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則 我國(guó)目前還沒(méi)有計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。顯然，應(yīng)在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，否則，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需要。 4.計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)施平臺(tái) 企業(yè)信息化程度高，具有完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，有自己完整安全的信息平臺(tái)，是實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)，才能有效的提取企業(yè)的會(huì)計(jì)相關(guān)信息，以便高效、有效的實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。 （三） 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中可能存在的問(wèn)題 在未來(lái)

39、的幾年后，當(dāng)計(jì)算機(jī)審計(jì)真的應(yīng)用到了中小型企業(yè)中，必然會(huì)有缺陷，下面筆者就其可能存在的問(wèn)題進(jìn)行探討。 1．審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 與傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被賦予了新的內(nèi)涵，集中表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)、可控性差、破壞性大等。審計(jì)人員必須對(duì)此引起足夠的重視，如果僅僅為了完成審計(jì)任務(wù)而不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其內(nèi)涵的變化，必然導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率不高，從而無(wú)法客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、公允性,加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2．被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全 在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為手工控制，這種控制形式責(zé)任明確，也便于審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)調(diào)查和做出客

40、觀評(píng)價(jià)。而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下，內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化，控制的方式由手工控制變?yōu)槭止た刂坪陀?jì)算機(jī)控制相結(jié)合。手工控制主要通過(guò)設(shè)置不同人員的權(quán)限來(lái)實(shí)現(xiàn)，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件多為商品化軟件，被審計(jì)單位對(duì)程序的設(shè)計(jì)缺乏足夠的參與，這樣一定程度上會(huì)影響到被審計(jì)單位在人員權(quán)限設(shè)置上的科學(xué)性。另外，計(jì)算機(jī)控制受到程序設(shè)計(jì)的影響,程序設(shè)計(jì)的科學(xué)與否直接影響到計(jì)算機(jī)控制的效果。不法分子也可能通過(guò)篡改程序或嵌入非法程序來(lái)影響計(jì)算機(jī)控制的效果。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，被審計(jì)單位可以根據(jù)需要適時(shí)地、輕易地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善。而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下，就難以滿(mǎn)足這樣的要求。 3．被審計(jì)單位故意隱瞞審計(jì)所需信息的可能性增

41、大 審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)資料進(jìn)行鑒證的過(guò)程。因此在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須取得被審計(jì)單位的配合才能更好地完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)取證過(guò)程中，如果被審計(jì)單位不積 9 極提供充分的資料甚至隱瞞一些重要的變更事項(xiàng)，如會(huì)計(jì)程序的變更、人員權(quán)限的變更等，就會(huì)影響到審計(jì)人員所取得審計(jì)證據(jù)及其對(duì)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)的客觀性，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4．審計(jì)的內(nèi)容和范圍擴(kuò)大 在計(jì)算機(jī)審計(jì)中,審計(jì)的內(nèi)容不僅包括傳統(tǒng)手工審計(jì)環(huán)境的內(nèi)容,還包括對(duì)會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行的評(píng)估和審核及對(duì)程序中安全控制措施的審查,如人員權(quán)限的設(shè)置等。審計(jì)內(nèi)容和范圍的擴(kuò)大對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。

42、 5．審計(jì)線索隱蔽性、易逝性 在傳統(tǒng)手工審計(jì)環(huán)境下審計(jì)線索都是以紙質(zhì)形式存儲(chǔ)的，其中所包含的信息是可見(jiàn)的，需要時(shí)取得也較為便捷。而在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息中有相當(dāng)一部分存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的，它們是看不見(jiàn)、摸不著的，需要時(shí)必須通過(guò)人機(jī)對(duì)話，從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中調(diào)出所需會(huì)計(jì)信息，才能加以閱讀。會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)的隱蔽性導(dǎo)致信息取得的復(fù)雜性，必然會(huì)加大審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，如果操作不當(dāng)，很可能破壞系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和程序，從而毀壞了重要的審計(jì)線索，甚至干擾被審計(jì)系統(tǒng)的正常工作。 6．會(huì)計(jì)軟件的多樣化加大了審計(jì)的難度 市場(chǎng)中會(huì)計(jì)軟件的品牌、版本眾，審計(jì)人員不可能完全熟練地操作所有的會(huì)計(jì)軟件。同時(shí)會(huì)計(jì)

43、軟件的升級(jí)，也會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)歷史數(shù)據(jù)的提取。軟件公司基于保密的考慮，一般也不會(huì)輕易地向外部人員透露其軟件設(shè)置程序，這又勢(shì)必影響到被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的生成與傳遞及對(duì)其內(nèi)部控制的評(píng)估。 10 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 四 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 四 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中的應(yīng)用 計(jì)算機(jī)硬件、軟件的發(fā)展及管理信息系統(tǒng)的電算化，這可以從計(jì)算機(jī)審計(jì)方法等實(shí)際應(yīng)用中反映出來(lái)。由于運(yùn)用了先進(jìn)的信息化手段，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以非常快速和非常便捷地處理海量數(shù)據(jù)，解決了在紙質(zhì)和手工條件下審計(jì)人員想做而不可能做的事情。將計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用在中

44、小型企業(yè)已成必然趨勢(shì)。那么如何將計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用到中小型企業(yè)當(dāng)中呢？下面筆者從方法及程序等方面進(jìn)行探討。 （一） 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)應(yīng)用的程序 計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)施，必然伴隨著一個(gè)固定的審計(jì)程序，分為以下九個(gè)步驟： 1．計(jì)算機(jī)審計(jì)的準(zhǔn)備階段 該階段需要了解企業(yè)基本情況，與企業(yè)的有關(guān)人員初步面談，查閱其計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本資料，歸納出被審計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和重點(diǎn)。另外，還要組織審計(jì)人員和準(zhǔn)備所需要的審計(jì)軟件。根據(jù)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)成特點(diǎn)和復(fù)雜程度，可選擇安排有計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組成審計(jì)小組，準(zhǔn)備審計(jì)軟件。 2．計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的初步審查

45、初步審查的目標(biāo)是使審計(jì)人員了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用程度，初步熟悉計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，包括從原始憑證的編制到各種會(huì)計(jì)報(bào)表的輸出的整個(gè)過(guò)程。 初步審查一般采用如下的檢查和會(huì)談: （1）審閱上期的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)，初步了解上期系統(tǒng)的弱點(diǎn)。 （2）檢查計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的文檔和系統(tǒng)使用手冊(cè)，了解系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)、名稱(chēng)、數(shù)據(jù)庫(kù)以及相應(yīng)的功能。 （3）檢查輸入數(shù)據(jù)的基本依據(jù)（電子數(shù)據(jù)和有關(guān)的原始憑證），初步了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)產(chǎn)生的內(nèi)部控制制度的基本情況。 （4）針對(duì)一些基本情況和上述檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與會(huì)計(jì)人員、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)人員、程序員面談，以便得到與問(wèn)

46、題相關(guān)的背景資料。 （5）初步審查數(shù)據(jù)處理流程圖，了解原始數(shù)據(jù)的起點(diǎn)、文件名稱(chēng)和系統(tǒng)內(nèi)的代碼、數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)的單位或部門(mén)、數(shù)據(jù)的終點(diǎn)和保管的措施，以及對(duì)產(chǎn)生和使用數(shù)據(jù)的單位的內(nèi)部控制，并制作必要的簡(jiǎn)明數(shù)據(jù)流程圖。 同時(shí)，審計(jì)人員還要對(duì)下列資料進(jìn)行了解： 11 （1）系統(tǒng)安裝日期、計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的型號(hào)、機(jī)房的基本原理設(shè)施、系統(tǒng)管理制度、系統(tǒng)的負(fù)荷量（數(shù)據(jù)處理量）。 （2）系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、各級(jí)管理的職責(zé)，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人和系統(tǒng)管理人員。 （3）系統(tǒng)內(nèi)各應(yīng)用子系統(tǒng)的控制類(lèi)型和主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。 3．初步審查結(jié)果的評(píng)價(jià) 初步審查后，審計(jì)人員必須從整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，

47、評(píng)價(jià)初步審查的結(jié)果，確定內(nèi)部控制的可行性程度，并做出結(jié)論。其結(jié)論可按以下三種方式之一做出： （1）退出審計(jì)。由于缺乏實(shí)施審計(jì)的技術(shù)或內(nèi)部控制不可依賴(lài)等許多問(wèn)題，審計(jì)人員可針對(duì)這些問(wèn)題提出一些管理建議并退出審計(jì)。 （2）對(duì)一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)一步詳細(xì)地審查。這一方式是在初步審查表明內(nèi)部控制有可依賴(lài)性的情況下采取的，實(shí)質(zhì)性測(cè)試可作一些簡(jiǎn)化。 （3）決定不依賴(lài)于內(nèi)部控制。做出這一決定可能有兩種原因：一是直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試更容易達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)；二是因?yàn)橛?jì)算機(jī)內(nèi)部控制系統(tǒng)可能不完善，各應(yīng)用系統(tǒng)的用戶(hù)自己增加了一些必要的補(bǔ)充控制，對(duì)補(bǔ)償控制進(jìn)行測(cè)試更易于達(dá)到審計(jì)的目的。 初步審查是通過(guò)應(yīng)用面談

48、、實(shí)地檢查觀察、閱讀內(nèi)控制度和有關(guān)系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)的文檔、天之內(nèi)控制度調(diào)查表等方法取得初步審查結(jié)果，并對(duì)這些結(jié)果作出評(píng)價(jià)，為下一步應(yīng)當(dāng)怎樣審計(jì)提供必要信息。 4．內(nèi)部控制的深入審查 與初步審查一樣，審計(jì)人員要判斷是否退出審計(jì)，或是依賴(lài)系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)入下一階段符合性測(cè)試，或是直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程。對(duì)于某些應(yīng)用子系統(tǒng)，審計(jì)人員可決定依賴(lài)于其內(nèi)控控制，也可采用其他更適合的審計(jì)過(guò)程。 5．符合性測(cè)試階段 符合性測(cè)試階段的目標(biāo)是尋找證據(jù)，確定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是夠在發(fā)揮作用，以及實(shí)際存在的控制制度是夠可信賴(lài)。除了在前面審查中所用的手工收集證據(jù)方法仍可使用外，在這一步驟，審計(jì)人員基本上是用計(jì)

49、算機(jī)輔助收拾證據(jù)和驗(yàn)證審計(jì)計(jì)劃中已提出的各項(xiàng)控制制度是否可依賴(lài)。 6．用戶(hù)補(bǔ)償控制的審查和測(cè)試 在某些情況下，審查人員可能決定不依賴(lài)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，因?yàn)閼?yīng)用于系統(tǒng)的用戶(hù)采用了一些補(bǔ)充控制來(lái)補(bǔ)充原控制制度的弱點(diǎn)。 7．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的目標(biāo)是取得充分的證據(jù)，使審計(jì)人員能做出計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在 12 各大重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點(diǎn)的最后判斷，實(shí)質(zhì)性測(cè)試分為：出錯(cuò)處理的測(cè)試；數(shù)據(jù)質(zhì)量的測(cè)試；數(shù)據(jù)一致性的測(cè)試；實(shí)物盤(pán)點(diǎn)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測(cè)試；利用外部數(shù)據(jù)資源對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測(cè)試；分析性檢查測(cè)試等六個(gè)方面。 8．全面評(píng)價(jià)和編制審計(jì)報(bào)告 通過(guò)上述審計(jì)步驟，審計(jì)證

50、據(jù)和對(duì)各項(xiàng)目的初步評(píng)價(jià)結(jié)果已經(jīng)形成，但這些證據(jù)和初步評(píng)價(jià)的結(jié)果是比較分散的。全面評(píng)價(jià)的目的是將收集到的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問(wèn)題，將這些問(wèn)題和證據(jù)作為重點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的范圍包括對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性、內(nèi)控制度的健全性和有效性，以及計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的效率性和效益性。在評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上編制客觀公正的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)。在報(bào)告給委托人之前，還勇當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，必要時(shí)對(duì)重大的問(wèn)題進(jìn)行追加審計(jì)，以保證審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)有更高的可信度。編制審計(jì)報(bào)告和建議書(shū)的基本過(guò)程和方法都與傳統(tǒng)審計(jì)一樣。但應(yīng)當(dāng)注意的是，應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)結(jié)果匯總評(píng)價(jià)的許多方面可由計(jì)算

51、機(jī)自動(dòng)完成，甚至最終的審計(jì)報(bào)告也可由計(jì)算機(jī)輔助完成。 審計(jì)任務(wù)完成后，為了便于今后查考和復(fù)審的需要，應(yīng)按照“誰(shuí)審誰(shuí)主卷”的原則，除必須將審計(jì)工作的所有紙性資料歸類(lèi)存檔外，還必須把計(jì)算機(jī)內(nèi)此次審計(jì)的資料分別保存到磁性介質(zhì)上，并按磁性文件保管要求進(jìn)行保管。 （三） 計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用 由于審計(jì)對(duì)象的多樣化，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)各成體系，審計(jì)方法也應(yīng)因地制宜，靈活運(yùn)用。這里介紹的是比較常用的，適應(yīng)范圍較廣的審計(jì)方法。 ? 1．篩選法 ????這是最簡(jiǎn)單最常用的方法，篩選的條件十分靈活，簡(jiǎn)易通俗，如按某關(guān)鍵字查、按滿(mǎn)足邏輯條件查、按設(shè)定的金額條件查、按時(shí)間條件查等，計(jì)算機(jī)會(huì)很快將符合條件

52、的信息篩選出來(lái)。如某單位在廣告業(yè)務(wù)合同管理電子文件中有收費(fèi)金額字段，我們通過(guò)對(duì)該字段收費(fèi)金額為0或者非數(shù)字的信息進(jìn)行篩選，查找出非正常收費(fèi)的廣告業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，作為審計(jì)疑點(diǎn)表進(jìn)行具體分析并作進(jìn)一步查證。 2．比較法 審計(jì)人員可以利用數(shù)據(jù)之間本身具有的關(guān)聯(lián)性，對(duì)被審計(jì)單位不同性質(zhì)的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。如對(duì)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)中收入合計(jì)數(shù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中收入合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，查被審計(jì)單位是否存在收入不入賬，或者在年底調(diào)節(jié)收入等問(wèn)題。又如對(duì)銀行表內(nèi)科目抵押貸款與表外科目抵押物品進(jìn)行對(duì)比，審核是否存在抵押貸款而 13 無(wú)抵押物或抵押不足的情況；也可將不同來(lái)源的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不符合規(guī)律的數(shù)據(jù)。如在審計(jì)地方

53、稅務(wù)局是否存在稅收漏征漏管問(wèn)題時(shí)，可以把稅務(wù)登記數(shù)據(jù)與工商登記數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出已經(jīng)辦理了工商登記卻未在一定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記的企業(yè)名稱(chēng)。 3．計(jì)算法 ????有些數(shù)據(jù)之間的關(guān)系不能夠直接比對(duì)，但可以用一定的計(jì)算關(guān)系式、借助于計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的計(jì)算功能來(lái)審核其真實(shí)、合規(guī)性。如審核某商業(yè)銀行期末短期貸款電子數(shù)據(jù)，審計(jì)人員編制了貸款期限計(jì)算程序，計(jì)算結(jié)果顯示部分短期貸款期限在一年以上，應(yīng)屬于長(zhǎng)期貸款，經(jīng)進(jìn)一步查證落實(shí)是被審計(jì)單位為掩蓋長(zhǎng)期貸款超出規(guī)定控制比例而進(jìn)行人為調(diào)節(jié)的違規(guī)問(wèn)題。計(jì)算法比較適合于一些需要大量重復(fù)使用某一固定計(jì)算式計(jì)算結(jié)果的審核工作，如對(duì)商業(yè)銀行存貸款利息收支進(jìn)行復(fù)算就需要用到計(jì)算

54、法。計(jì)算法可以通過(guò)審計(jì)人員編輯循環(huán)計(jì)算程序來(lái)加以實(shí)現(xiàn)。 4．分析法 ????手工條件下審計(jì)人員通常只能依靠被審計(jì)單位提供的匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行一些財(cái)務(wù)分析，現(xiàn)在，由于計(jì)算機(jī)無(wú)與倫比的計(jì)算能力，使得數(shù)據(jù)分析變得非?？旖?、容易。比如對(duì)商業(yè)銀行貸款大戶(hù)的統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算機(jī)在幾分鐘內(nèi)就能完成對(duì)貸款戶(hù)按貸款金額大小的排序、計(jì)算貸款戶(hù)貸款余額占全部貸款余額的比例等工作。審計(jì)人員只需要提出思路，編寫(xiě)適當(dāng)程序，就可以對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、多角度的透視分析，其結(jié)果可以為審計(jì)提供目標(biāo)和方向，或者為審計(jì)建議提供參考。審計(jì)分析也是審計(jì)人員財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)水平，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識(shí)運(yùn)用的綜合體現(xiàn)。 5．編程判

55、斷法 ??? 部分計(jì)算機(jī)審計(jì)思路中需要一個(gè)反復(fù)進(jìn)行邏輯判斷的循環(huán)過(guò)程，這時(shí)候，上面的幾種方法都不能夠完成審計(jì)目標(biāo)，需要審計(jì)人員編寫(xiě)一個(gè)小程序來(lái)實(shí)現(xiàn)。如在對(duì)醫(yī)院審計(jì)時(shí)，需要審查所有藥品售價(jià)是否符合規(guī)定，而每一種藥品的售價(jià)是有一個(gè)范圍的，我們?nèi)菀讬z查某一種藥品的定價(jià)是否在其規(guī)定范圍內(nèi)，利用這一基本思路，可編輯一個(gè)循環(huán)判斷程序讓計(jì)算機(jī)按順序判斷每一種藥品的定價(jià)是否在其規(guī)定范圍內(nèi)即可實(shí)現(xiàn)審計(jì)要求。 14 （四） 計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中應(yīng)注意的問(wèn)題 針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的問(wèn)題,應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析和評(píng)估,有針對(duì)性地采取措施，把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。 1．加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高

56、審計(jì)人員的素質(zhì) 應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),強(qiáng)化審計(jì)人員后續(xù)教育準(zhǔn)則的實(shí)施和執(zhí)行。不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),提高他們的技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力。在新的審計(jì)環(huán)境下,尤其要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的培訓(xùn) ,培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才，以更好地適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化，出色地完成審計(jì)任務(wù)。 2．強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),降低計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)機(jī)構(gòu)要在獨(dú)立、客觀、公正的原則下建立自律性的運(yùn)行機(jī)制,大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)教育和職業(yè)道德教育,規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的取得，完善自身的質(zhì)量控制制度。審計(jì)人員在加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),嚴(yán)格依照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以

57、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 3．注重計(jì)算機(jī)審計(jì)的事前與事中審計(jì),強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的了解 通過(guò)事前、事中審計(jì),可以使審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生與傳遞情況、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況有一個(gè)充分、深刻的認(rèn)識(shí)。這樣有助于審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)做出合理的評(píng)估,以此為基礎(chǔ)將計(jì)算機(jī)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的水平上。 4．規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè) 這是控制和規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。盡管我國(guó)針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，但社會(huì)環(huán)境是不斷變化的,必須根據(jù)社會(huì)環(huán)境的變化對(duì)規(guī)范

58、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則適時(shí)地進(jìn)行修訂。只有進(jìn)一步規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè),使審計(jì)人員開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作時(shí)有法可依、有章可循,才能有利于他們更好地開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。 5．積極開(kāi)發(fā)通用審計(jì)軟件,努力提高審計(jì)工作效率 通用審計(jì)軟件可方便地訪問(wèn)被審計(jì)單位存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中大量的會(huì)計(jì)信息，能有效地按照既定的要求和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行處理、加工,輸出審計(jì)人員所需信息。這樣不僅可以提高計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的效率,加深審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其操作的理解,還可以減少審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專(zhuān)家的依賴(lài),是提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)處理技能的一個(gè)有效、便捷的途徑。 15 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文

59、 五 總結(jié) 五 總結(jié) 伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，審計(jì)工作的內(nèi)容、對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)都在不斷發(fā)展、變化，審計(jì)工作的難度和工作量也在不斷擴(kuò)大?，F(xiàn)有的審計(jì)工作現(xiàn)狀不能滿(mǎn)足審計(jì)監(jiān)督的需要，計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文以計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論實(shí)際結(jié)合對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究，分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中如何應(yīng)用。 我國(guó)現(xiàn)階段正在大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計(jì)對(duì)象,以擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍,提高審計(jì)監(jiān)督能力。計(jì)算機(jī)審計(jì)可以非常快速和非常便捷地處理海量數(shù)據(jù)，較傳統(tǒng)手工審計(jì)的范圍要

60、廣泛得多、深刻得多。但目前計(jì)算機(jī)審計(jì)在我國(guó)尚未成熟，有利也有弊，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱；被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全；由于傳統(tǒng)審計(jì)線索的逐漸消失以及審計(jì)技術(shù)、方法日趨復(fù)雜，計(jì)算機(jī)審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也不小。對(duì)于如何將計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用到中小型企業(yè)中是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，有必要規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高審計(jì)人員的素質(zhì)；強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),降低計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；注重計(jì)算機(jī)審計(jì)的事前與事中審計(jì),強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的了解；規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)法制化建設(shè)；積極開(kāi)發(fā)通用審計(jì)軟件,努力提高審計(jì)工作效率。如果克服了這些問(wèn)題，計(jì)算機(jī)審計(jì)在中小型企業(yè)中將很快被應(yīng)用起來(lái)，既方便

61、又節(jié)約人力物力資源。 16 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 參考文獻(xiàn) 參考文獻(xiàn) [1] 蘇運(yùn)法,袁小勇,王海洪.計(jì)算機(jī)審計(jì)[M]. 北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社, 2005. [2] 邱勝利.網(wǎng)上審計(jì)[M]. 北京:中國(guó)金融出版社,2003. [3] 張瑩.對(duì)加快審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J]. 中國(guó)審計(jì),2004(11). 　　[4] 審計(jì)署.2004年審計(jì)信息化工作指導(dǎo)意見(jiàn)[S]. 2004. [5] 托馬斯 波特,威廉；佩里.計(jì)

62、算機(jī)審計(jì)[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1990.　　 [6] 陳婉玲.計(jì)算機(jī)審計(jì)[M].廣州:廣東人民出版社,2002. [7] 秦志.會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)工作的影響[J].信陽(yáng)農(nóng)業(yè)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào),2006年9月第3期16卷,67-68． [8] 陳偉峰.電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2001年第3期,19-20． [9] 董付君.現(xiàn)行會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的八大影響[J].財(cái)稅與會(huì)計(jì),2OO5年第9期,40-41． [10] 劉海敏.淺談電算化審計(jì)[J].理論界,2006年8期,249-250．　 [11] 奚振航.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ERP系統(tǒng)時(shí)應(yīng)注意的幾

63、個(gè)問(wèn)題.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2006年6期,40-42. [12] 郭宗文.計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)與方法[M].北京:清華大學(xué)出版社,2004 17 科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 致謝 致 謝 光陰荏苒，白駒過(guò)隙，彈指間四年的大學(xué)生涯就要標(biāo)記上結(jié)束的符號(hào)，此時(shí)此刻，無(wú)限的感慨！ 感謝我的論文導(dǎo)師老師，從論文選題到定稿，鄧?yán)蠋熣d人不倦，毫不保留的傳授給我大量的論文寫(xiě)作和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)我的論文寫(xiě)作幫助很大；鄧?yán)蠋煖Y博的學(xué)識(shí)，踏實(shí)的治學(xué)風(fēng)格，及對(duì)學(xué)生切實(shí)的關(guān)懷，都讓我由衷的敬佩，特別是

64、今年經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不景氣、工作機(jī)會(huì)很難的情況下，不管我們是在校內(nèi)外、還是大江南北，鄧?yán)蠋煻级酱傥覀円欢ㄒ磿r(shí)保質(zhì)保量的上交論文和附件資料，并犧牲了大量寶貴的休息時(shí)間來(lái)批閱，這讓我很感激，也對(duì)我在以后的求學(xué)和工作中力求保持嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)、刻苦鉆研的治學(xué)之風(fēng)樹(shù)立了榜樣。 感謝鄭建偉老師、王玲老師、陳婉麗老師、魏祥健老師等對(duì)我在學(xué)習(xí)上悉心的指導(dǎo)和熱情的幫助，也給予了很多在世界觀、人生觀、價(jià)值觀方面的指導(dǎo)意見(jiàn)，這是人生的一筆寶貴的財(cái)富，令我受益匪淺、銘記于心，衷心的感謝他們對(duì)我的關(guān)懷！ 感謝和我一路作伴走過(guò)來(lái)，哭過(guò)笑過(guò)的同窗好友們，在四年的學(xué)生生活里，我們?cè)鎸?duì)過(guò)最悲傷地時(shí)候，也享受過(guò)愉悅的翩翩少年時(shí)，我們?cè)趯W(xué)習(xí)生活上互幫扶持走到現(xiàn)在，你們也是我最感激、最難忘的人！ 還要感謝我辛勞的雙親，為我籌措了必要的上學(xué)資金，幫助我圓了大學(xué)夢(mèng)。在他們的呵護(hù)關(guān)心下完成了我的學(xué)業(yè)，鼓勵(lì)我為國(guó)家建功立業(yè)，為社會(huì)多做貢獻(xiàn)，為了我的成長(zhǎng)他們操心不少，在此，我致以最深切的祝福和感激給我最?lèi)?ài)的父母親！ 18