增值稅發(fā)票審核要點ppt課件

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增值稅發(fā)票審核要點及 合同發(fā)票匹配性審查,1,引 言,2,一、如何審查增值稅發(fā)票,以下有16個關注點哦～,3,,1、票面是否清晰，要素是否齊全。發(fā)票購銷方名稱、地址、電話、開戶銀行及賬號及稅務登記號，銷售貨物或勞務的名稱、計量單位、數(shù)量、單價及總金額(大小寫)，稅率及稅額，發(fā)票開具日期等項目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要齊全規(guī)范。,審查要點,4,2、看對應關系：銷貨方的單位名稱是否與貼現(xiàn)申請人營業(yè)執(zhí)照上的名稱相符，購、銷貨雙方單位名稱是否與合同供需方名稱相符，購銷雙方單位名稱必須使用全稱。,5,3、發(fā)票上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章或財務專用章，加蓋財務專用章的應提供說明，加蓋單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票無效；發(fā)票專用章上的號碼應與供貨方納稅人識別號一致；,6,4、發(fā)票名稱上不帶“省，市,自治區(qū)”字樣，應為“ XX 增值稅專用發(fā)票”；,7,5、發(fā)票的 8 位數(shù)流水號、 10 位數(shù)發(fā)票代碼應與密碼區(qū)的流水號、代碼號一致。流水號為鉛字異型號碼流水打??；,提 示,8,6、不得重復使用發(fā)票，對比密碼區(qū)密碼，看是否有相同或大部相同現(xiàn)象的存在，不同票號的發(fā)票密碼區(qū)應不同 ；相同企業(yè)之間交易所開的發(fā)票在密碼區(qū)一定區(qū)域的密碼可以相同； 84位密文，經(jīng)解密后的數(shù)據(jù)與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數(shù)據(jù)比對完全相符，,提 示,9,7、審查發(fā)票的金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模是否相匹配，發(fā)票的總金額必須大于或等于票據(jù)金額； 8、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；,10,9、發(fā)票上的字體一般應為五號宋體字； 10、貨號計量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；,11,11、發(fā)票貨物數(shù)量與單價的乘積是否與金額相符； 貨物金額與稅額合計是否與價稅合計大小寫相符；,12,12、看15位納稅人識別號是否合理，部分假票會存在納稅人識別號數(shù)字位數(shù)不對或識別號為其他地區(qū)的號碼現(xiàn)象；,13,13、 5000111140：10位數(shù)發(fā)票代碼的構成，第1-4位代表各地市、第5-6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的語言文字(1、2、3、4分別代表中文、中英文、藏漢文、維漢文)、第9位代表幾聯(lián)發(fā)票(4、7分別表示四聯(lián)、七聯(lián))、第10位代表發(fā)票的金額版本號(0表示電腦發(fā)票)。,14,14、直觀票面左側齊封處有無根據(jù)國家稅務總局批準印制文號字樣且票面左側國家稅務總局批準印制文號與發(fā)票代碼具有勾稽關系。（例如國稅函[2004]1262號南京造幣廠其對應批次為05年第一、二批，國稅函[2005]520號南京造幣廠其對應批次為05年第三四批。）,15,15、是否還存在手寫板專用發(fā)票， 2003年8月1日全國所有增值稅一般納稅人停止開具手寫版增值稅專用發(fā)票。,,16,16、查看發(fā)票原件,若上述方法不能確定企業(yè)所附發(fā)票復印件的真假，可查看發(fā)票原件 。 票面鑒別主要看縮微文字印刷是 否清晰，縮微文字:監(jiān)制章內圈，以及 監(jiān)制章下方下劃線（雙線）。由拼音 字母構成。,17,(1)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)“××增值稅專用發(fā)票”字樣下端的雙實線由微縮字母組成。其中上線為“××增值稅專用發(fā)票”等漢字的漢語拼音聲母縮寫，下線為“國家稅務總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫。如“北京增值稅專用發(fā)票”上線由“BJZZHSHZHYFP”微縮字樣組成，下線為“GJSHWZJJZH”微縮字樣組成。,18,(2)、發(fā)票監(jiān)制章的內圓線由多組“國家稅務總局監(jiān)制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫組成，即“GJSHWZJJZH”。,19,二、合同和發(fā)票匹配的審查要點,看以下個4個要點哦～,20,1、合同上供銷雙方與發(fā)票上的銷貨、購貨單位一致（或能提供合理說明） 2、合同簽訂日期、合同履行期間及合同結算時間與發(fā)票開票日期之間存在邏輯合理性。,21,1、合同上供銷雙方與發(fā)票上的銷貨、購貨單位一致（或能提供合理說明） 2、合同簽訂日期、合同履行期間及合同結算時間與發(fā)票開票日期之間存在邏輯合理性。,22,3、合同的合同標的與發(fā)票上的應稅貨物內容、規(guī)格型號、單價應一致且應在營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍內。 4、一般來說，發(fā)票總金額應小于或等于合同總金額且與客戶的經(jīng)營規(guī)模合理匹配。,23,歡迎批評指正 謝謝大家！,24,