交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題學(xué)生答案.doc

第一章(一) 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1某股份有限公司于2007年3月30日購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股,劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在購(gòu)買日的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。購(gòu)買該股票另支付的手續(xù)費(fèi)為10萬(wàn)元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票市價(jià)為550萬(wàn)元，2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.550 B.575 C.585 D.6102企業(yè)購(gòu)入A股票10萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為103萬(wàn)元，其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 A.103B.100C.102D.105 3甲公司于2006年1月5日購(gòu)入A公司一年前發(fā)行的五年期，面值為100萬(wàn)元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。實(shí)際買入價(jià)為112萬(wàn)元（包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息10萬(wàn)元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.102 B.104 C.112 D.1144甲公司于2007年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公司于2007年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司2007年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。A.15000 B.11000 C.50000 D.610005企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B.收到持有期間獲得的債券利息C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額 6企業(yè)發(fā)生的下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的事項(xiàng)中，影響投資收益科目金額的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面余額C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面余額D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利7甲公司207年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司207年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.100萬(wàn)元 B.116萬(wàn)元 C.120萬(wàn)元 D.132萬(wàn)元8甲公司2005年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。 A.7.54萬(wàn)元 B.11.54萬(wàn)元C.12.59萬(wàn)元D.12.60萬(wàn)元92009年5月4日，A公司以銀行存款10000萬(wàn)元購(gòu)買B公司800萬(wàn)股普通股，每股含有已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.05元，共計(jì)40萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)10萬(wàn)元。A公司將其作為交易性金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。A.9950萬(wàn)元 B.9960萬(wàn)元 C.9970萬(wàn)元 D.10000萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)處理方法有（ ）。A.企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額B.支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 C.企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 E.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積三、判斷題1企業(yè)購(gòu)入的股票作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本。（ ）2出售交易性金融資產(chǎn)的時(shí)候，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得的價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（ ）3企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益（ ）四、計(jì)算與分錄題1207年5月13日，甲公司支付價(jià)款1 060 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易費(fèi)用1 000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。要求：作出甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2007年3月1日,以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（2）2007年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.4元。（3）2007年4月22日，甲公司又購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià)18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。（4）2007年4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40 000元。（5）2007年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股20元。（6）2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金210萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3ABC企業(yè)系上市公司，6月31日、12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1） 1月6日ABC企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬(wàn)元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為115萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元。（3）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。（4）6月30日，該債券公允價(jià)值為122萬(wàn)元。（5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元。（6）12月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。（7）12月31日，該債券公允價(jià)值為96萬(wàn)元。（8）2008年2月16日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120萬(wàn)元。要求：做出該題交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。4、2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 07898萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。（1）該持有至到期投資2011年12月31日的賬面價(jià)值為( ) 萬(wàn)元。 A2 06214 B2 06898 C2 07254 D2 055.44 （2）2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。A83.56 B82.90 C82.22 D100 5、2007年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2006年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。（1）甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是( )。A1 050萬(wàn)元 B. 1 062萬(wàn)元C1 200萬(wàn)元 D1 212萬(wàn)元（2）甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。A120萬(wàn)元 B. 258萬(wàn)元C270萬(wàn)元 D318萬(wàn)元6. 某股份有限公司于2009年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 100萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（ ）萬(wàn)A.1 105 B.1 100 C.1 055 D.1 000 7. 【單選題】208年1月1日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價(jià)為90萬(wàn)元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬(wàn)元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬(wàn)元，不得提前兌付。債券實(shí)際利率為6.96%。該債券209年末的攤余成本為（ ）萬(wàn)元。A.94.68 B.97.61 C.92.26 D.100.40 五、綜合題盛世公司于2008年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入泰恒公司2007年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。盛世公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，盛世公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6，假定按年計(jì)提利息。2009年1月5日，盛世公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。要求：（1）編制2008年1月1日，盛世公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2008年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2008年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2009年1月5日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第一章(一) 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1. A2. B 【解析】支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為1033=100（萬(wàn)元）。3. A【解析】該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值11210102（萬(wàn)元）。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。4. B【解析】甲公司2007年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益500000.3400011000（元）5. C【解析】選項(xiàng)AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；C選項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；D選項(xiàng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。6. A【解析】選項(xiàng)BC，期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額的差額都是計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利是通過(guò)貸記“應(yīng)收股利”核算的。7. B【解析】甲公司207年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益4960（86041000.16）116（萬(wàn)元）。8. B【解析】9.18200.180.36171.5211.54（萬(wàn)元）。9. B二、多項(xiàng)選擇題BCD【解析】A選項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3、 判斷題1. 2. 3. 4、 計(jì)算與分錄題1假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）5月13日，購(gòu)入乙公司股票：借：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000應(yīng)收股利 60 000投資收益1 000貸：銀行存款1 061 000（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款60 000貸：應(yīng)收股利 60 000（3）6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：銀行存款 1 500 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000公允價(jià)值變動(dòng)300 000投資收益500 0002（1）購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本800 000投資收益4 000貸：銀行存款804 000（2）取得持有期間發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利20 000貸：投資收益 20 000（3）又購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本900 000 應(yīng)收股利20 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款 926 000（4）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000（5）期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000（6）出售股票時(shí)：借：銀行存款2 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 700 000公允價(jià)值變動(dòng) 300 000投資收益 100 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000貸：投資收益 300 0003（1）購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本112應(yīng)收利息3 投資收益2貸：銀行存款117（2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3（3）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息1006%3/12=1.5貸：投資收益1.5 （4）6月30日，該債券公允價(jià)值為122萬(wàn)元借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)122-112=10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10（5）7月16日收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元借：銀行存款3 貸：應(yīng)收利息3（6）12月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息1006%3/12=1.5貸：投資收益1.5（7）12月31日，該債券公允價(jià)值為96萬(wàn)元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益122-96=26貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)26（8）2008年2月16日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120萬(wàn)元。借：銀行存款120交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)16貸：交易性金融資產(chǎn) 成本112公允價(jià)值變動(dòng)損益16投資收益 84. （1）D （2）C 5. （1）B （2）B6. C 該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額1 100505 1055（萬(wàn)元）。 7. D208年1月1日： 借：持有至到期投資成本 110 貸：銀行存款 95 持有至到期投資利息調(diào)整 15 208年末計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資利息調(diào)整 2.61 貸：投資收益 6.61 208年年末持有至到期投資攤余成本952.6197.61（萬(wàn)元） 209年年末計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 4 持有至到期投資利息調(diào)整 2.79 貸：投資收益 6.79（97.616.96%） 209年年末持有至到期投資攤余成本97.612.79100.40（萬(wàn)元五、綜合題（1）編制2008年1月1日，盛世公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資成本 1000應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資利息調(diào)整 34.65（2）編制2008年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50（3）編制2008年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益期初攤余成本實(shí)際利率（100034.65）657.92（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資利息調(diào)整 7.92 貸：投資收益 57.92（4）借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000 持有至到期投資利息調(diào)整 26.73 資本公積其他資本公積 48.27 貸：持有至到期投資成本 1000 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 75