《會計考試》11第二部分(具體業(yè)務(wù)大集合)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)
《《會計考試》11第二部分(具體業(yè)務(wù)大集合)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)》由會員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《《會計考試》11第二部分(具體業(yè)務(wù)大集合)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)(7頁珍藏版)》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
會計考試資料第二部分具體業(yè)務(wù)大集合第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【知識點一】所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)(一)所有者投入資本的構(gòu)成所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。所有者投入的資本主要包括實收資本(或股本)和資本公積。實收資本(或股本)是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定,實際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資,以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分,主要用于轉(zhuǎn)增資本。(二)賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行核算:1“實收資本(或股本)”賬戶“實收資本”賬戶(股份有限公司一般設(shè)置“股本”賬戶)屬于所有者權(quán)益類賬戶,用以核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。該賬戶貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加額,借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少額。期末余額在貸方,反映企業(yè)期末實收資本(或股本)總額。該賬戶可按投資者的不同設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。2資本公積”賬戶“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分,以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。該賬戶借方登記資本公積的減少額,貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方,反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。該賬戶可按資本公積的來源不同,分別“資本溢價(或股本溢價)”“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。3.“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項,但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等,通過“其他貨幣資金”賬戶核算。該賬戶借方登記存入的款項,貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方,反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算。(三)賬務(wù)處理企業(yè)接受投資者投入的資本,借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目,按其在注冊資本或股本中所占份額,貸記“實收資本(或股本)”科目,按其差額,貸記“資本公積資本溢價(或股本溢價)”科目?!纠}】企業(yè)收到投資人900000元的貨幣資金投資,該款項已存入企業(yè)銀行賬戶。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明,企業(yè)收到投資,一方面款項存入銀行使銀行存款增加,另一方面使得企業(yè)的所有者權(quán)益增加,形成企業(yè)的資本金。因此,這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“實收資本”兩個賬戶。銀行存款增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方;投資人對企業(yè)投資的增加是所有者權(quán)益中資本金的增加,應(yīng)記入“實收資本”賬戶的貸方。所以這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為:借:銀行存款900000貸:實收資本900000【知識點二】負(fù)債籌資業(yè)務(wù)(一)負(fù)債籌資的構(gòu)成負(fù)債籌資主要包括短期借款、長期借款以及因結(jié)算形成的負(fù)債等。短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各種借款。結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。(二)賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對負(fù)債籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算:1“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用以核算企業(yè)的短期借款。該賬戶貸方登記短期借款本金的增加額,借方登記短期借款本金的減少額。期末余額在貸方,反映企業(yè)期末尚未歸還的短期借款。該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。2“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用以核算企業(yè)的長期借款。該賬戶貸方登記企業(yè)借入的長期借款本金等,借方登記歸還的本金等。期末余額在貸方,反映企業(yè)期末尚未償還的長期借款。該賬戶可按貸款單位和貸款種類等進(jìn)行明細(xì)核算。3“應(yīng)付利息”賬戶“應(yīng)付利息”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,用以核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括按月計提的短期借款利息、吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。該賬戶貸方登記企業(yè)按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息,借方登記歸還的利息。期末余額在貸方,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。該賬戶可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。4“財務(wù)費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶屬于損益類賬戶,用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用,通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。該賬戶借方登記手續(xù)費、利息費用等的增加額,貸方登記應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用凈額等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,該賬戶無余額。該賬戶可按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。(三)賬務(wù)處理1短期借款的賬務(wù)處理企業(yè)借入的各種短期借款,借記“銀行存款”科目,貸記“短期借款”科目;歸還借款時做相反的會計分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目?!纠}】企業(yè)從銀行取得償還期限為6個月的借款120000元。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明,企業(yè)向銀行取得短期借款,一方面使企業(yè)的銀行存款增加,另一方面使企業(yè)短期借款增加。因此,這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個賬戶。銀行存款增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方;短期借款的增加是流動負(fù)債的增加,應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方。所以這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為:借:銀行存款120000貸:短期借款120000【例題】用銀行存款償還到期的短期借款50000元。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明,企業(yè)償還到期的短期借款,一方面使企業(yè)的銀行存款減少,另一方面使企業(yè)短期借款減少。因此,這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“短期借款”兩個賬戶。銀行存款減少是企業(yè)資產(chǎn)的減少,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方;短期借款的減少是流動負(fù)債的減少,應(yīng)記入“短期借款”賬戶的借方。所以這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為:借:短期借款 50000貸:銀行存款 500002長期借款的賬務(wù)處理企業(yè)借入長期借款,應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”科目,按借款本金貸記“長期借款本金”科目,如存在差額,還應(yīng)借記“長期借款利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按確定的長期借款的利息費用,借記“在建工程”“制造費用”“財務(wù)費用”“研發(fā)支出”等科目,按確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目,按其差額,貸記“長期借款利息調(diào)整”等科目?!纠}】企業(yè)為了購置機器設(shè)備,向銀行借款2500000元,償還期限為3年。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明,企業(yè)向銀行取得長期借款,一方面使企業(yè)的銀行存款增加,另一方面使企業(yè)長期借款增加。因此,這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“長期借款”兩個賬戶。銀行存款增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加,應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方;長期借款的增加是長期負(fù)債的增加,應(yīng)記入“長期借款”賬戶的貸方。所以這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄為:借:銀行存款 2500000貸:長期借款本金 2500000- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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