《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》作業(yè)參考答案
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精選資料會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)答案第一次作業(yè)1作業(yè)目的:考察學(xué)生對(duì)課程第一章至第四章內(nèi)容的理解和應(yīng)用。 2作業(yè)要求: 我們結(jié)合每道題目具體分析 第一題:內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)有何關(guān)系?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是規(guī)范會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整,為企業(yè)內(nèi)部和外部的會(huì)計(jì)信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用的會(huì)計(jì)信息。建立內(nèi)部控制制度的目標(biāo)主要是為了保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全完整,檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,貫徹企業(yè)的管理方針,提高經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制制度并不是以一個(gè)獨(dú)立的制度形式出現(xiàn),而是融于企業(yè)其他各項(xiàng)管理制度之中,是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)管理控制系統(tǒng),是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列管理措施。要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,就必須把內(nèi)部控制制度落實(shí)到會(huì)計(jì)信息的收集、加工、整理和報(bào)告的全過(guò)程。會(huì)計(jì)制度于內(nèi)部控制制度具有密切關(guān)系,會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容,因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度中控制手段的總稱,又是有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。第二題:會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系?會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目,設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類,進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法. 會(huì)計(jì)帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的,具有一定結(jié)構(gòu),用來(lái)系統(tǒng),連續(xù)的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段. 會(huì)計(jì)科目與賬戶是相互聯(lián)系的。會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù),會(huì)計(jì)科目決定著賬戶核算內(nèi)容的性質(zhì),因此,兩者核算內(nèi)容的性質(zhì)是一致的。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目,賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)。而賬戶又是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用,沒(méi)有賬戶也就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用。 會(huì)計(jì)科目與賬戶是有區(qū)別的。會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu),并且只規(guī)定了核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì);而賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu),用來(lái)記錄某一特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其變化的結(jié)果。通過(guò)賬戶的記錄,能提供動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的指標(biāo)。第三題:請(qǐng)指出下面是什么報(bào)表?并說(shuō)明完整的該種報(bào)表還應(yīng)增加什么內(nèi)容? 成 本 項(xiàng) 目 甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料150003757500375工資及福利費(fèi)11970229.2510830541.50制造費(fèi)用3852.8096.322752137.60合計(jì)30822.80770.57210821054.10這道題目主要是要求學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要有全面的了解。不僅對(duì)三大主表要了解,還要會(huì)設(shè)計(jì)一些副表,尤其是內(nèi)部報(bào)表,本題就是一張內(nèi)部報(bào)表。答題可以從以下方面來(lái)考慮:(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。(2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容:名稱、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。第四題:請(qǐng)指出下列圖示(圖略)是哪一種賬務(wù)處理程序?并用文字說(shuō)明其程序內(nèi)容。這道題目主要是要求學(xué)生對(duì)賬務(wù)處理程序(記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表、多欄式日記帳賬務(wù)處理程序)要有全面的了解。尤其是其中比較有代表性的科目匯總表賬務(wù)處理程序。答題可以從以下方面來(lái)考慮:答:科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是:(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證,定期填列科目匯總表。(5)期(月)末,根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)記賬的具體要求,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。(7)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。作業(yè)二1作業(yè)目的:考察學(xué)生對(duì)課程第五章至第七章內(nèi)容的理解和應(yīng)用,這部分內(nèi)容開(kāi)始涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì),作業(yè)考察的內(nèi)容將與會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)更緊密。2作業(yè)要求第一題、請(qǐng)指出下面的現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在。 年 憑證摘要科目借方貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款儲(chǔ)備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放工資應(yīng)付工資20 000本日合計(jì)20 000378月結(jié)21 27821 580378這道題目主要是要求學(xué)生掌握貨幣資金業(yè)務(wù)的報(bào)告方法。要指出說(shuō)市這個(gè)現(xiàn)金日記賬問(wèn)題所在,必須要去考察會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)。答題可以從以下方面來(lái)考慮:存在問(wèn)題1沒(méi)有本日合計(jì)。2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。3部分欄目沒(méi)有對(duì)方科目。4月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。5沒(méi)有結(jié)算憑證的種類和號(hào)數(shù)。6沒(méi)有注明記賬的年份。第二題、舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算,并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。這道題目主要是要求學(xué)生在應(yīng)收及預(yù)付會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。尤其要真正理解“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。責(zé)任教師可以引導(dǎo)學(xué)生去查閱企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的相關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目說(shuō)明,并分析點(diǎn)明兩者之間的關(guān)系。答題可以從以下方面來(lái)考慮:1預(yù)付賬款不多的企業(yè),也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。2“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額,則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目;3根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第三題、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司,主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷(xiāo)售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查,檢查組對(duì)珠江公司的商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查,抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中,檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下:檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查,并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì),證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)統(tǒng)計(jì)的銷(xiāo)售數(shù)量核對(duì)時(shí),發(fā)現(xiàn)二者存在誤差;會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷(xiāo)售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱,每筆發(fā)貨均以銷(xiāo)售部門(mén)事先開(kāi)具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問(wèn),這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開(kāi)出日期早了兩天。檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì),發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門(mén)口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn):有兩張“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有編號(hào),與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”,檢查組認(rèn)為可能存在重大問(wèn)題,并將此事做了記錄。有7張用汽車(chē)提貨的“貨物放行聯(lián)”上,保安沒(méi)有按公司規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼;有一張“貨物放行聯(lián)”上沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售部門(mén)的印章(已與“存根”核對(duì)無(wú)誤),按規(guī)定在這種情況下,保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門(mén)和客戶,檢查組沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求:指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害;根據(jù)上述資料,說(shuō)明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序,各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系。為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行,應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。這道題目主要是要求學(xué)生掌握理解存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度,尤其是促使學(xué)生加強(qiáng)對(duì)教材第七章中銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法知識(shí)點(diǎn)的理解和分析??疾炝虽N(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序。這道題與實(shí)際工作聯(lián)系的非常緊密。可以促使學(xué)生仔細(xì)地閱讀教材,了解銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的程序、方法以及發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途,通過(guò)題中的實(shí)際案例分析,把理論知識(shí)運(yùn)用到答題中。通過(guò)這道題的回答,可以使學(xué)生了解掌握銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),尤其是發(fā)貨單這一在銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)中非常重要的憑證的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途。答題可以從以下方面來(lái)考慮:從上述資料可以看出,與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷:在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面,從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看,客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況;這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上,除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外,其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行,倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量明顯缺乏核對(duì);第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì);保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物(未蓋章的)放行,沒(méi)有履行核查的職責(zé);沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序,某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng),就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題,沒(méi)有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整;保安沒(méi)有按規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼,也屬于記錄不完整,這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線索;沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明,很可能存在銷(xiāo)售人員內(nèi)外勾結(jié),盜賣(mài)商品的嚴(yán)重事件。由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出“發(fā)貨單”,一式6聯(lián),第1聯(lián)“存根”由銷(xiāo)售部門(mén)留存?zhèn)洳?,并作為統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售量的依據(jù);第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù),由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨,并登記商品保管明細(xì)賬;第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,據(jù)以登記有關(guān)賬簿;第4聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為發(fā)運(yùn)憑證;第5聯(lián)交客戶;第6聯(lián)交門(mén)衛(wèi),據(jù)以對(duì)貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度,進(jìn)行定期核對(duì)。包括:第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對(duì);第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可以看出,公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中,倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨,開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào),各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整,保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行,并登記車(chē)輛號(hào)牌。 銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。作業(yè)三1作業(yè)目的:考察學(xué)生對(duì)課程第八章至第十章內(nèi)容的理解和應(yīng)用,這部分內(nèi)容也是涉及生產(chǎn)制造過(guò)程、投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì),作業(yè)考察的內(nèi)容與會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)更緊密。第三次作業(yè)主要是兩道綜合設(shè)計(jì)題,并要對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體業(yè)務(wù)核算。第一題:某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣,生產(chǎn)過(guò)程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟,為加強(qiáng)成本管理,管理者要求成本核算部門(mén)及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中,布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度。這道題目主要是要求學(xué)生對(duì)生產(chǎn)制造過(guò)程的成本核算和內(nèi)部控制要有全面的了解。要能區(qū)別判斷不同的生產(chǎn)制造業(yè)與成本計(jì)算方法之間的關(guān)系。答題可以從以下方面來(lái)考慮:該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度:該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門(mén)下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn),因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí),采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下:(1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤(pán)點(diǎn)溢缺報(bào)告單等;反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等;除此以外,基本生產(chǎn)車(chē)間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫(xiě)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單位和金額;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞,不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門(mén)要匯同其他相關(guān)部門(mén)制定原始記錄的傳遞程序,以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。(2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單,由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中,布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大,因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配,先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度,計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量,然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。第二題:資料某企業(yè)2003年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù):1以融資租賃方式租入需要安裝的機(jī)器一臺(tái),按租賃協(xié)議確定的租賃價(jià)款730 000元,另支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等67 800元,租賃期滿機(jī)器歸承租企業(yè)所有。2接受A企業(yè)投入機(jī)車(chē)一臺(tái),該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為500000元。3接受C企業(yè)捐贈(zèng)的運(yùn)輸汽車(chē)一輛,按照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值確認(rèn)其原價(jià)為200000元,另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1000元。4年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺(tái),編號(hào)為SB-6105,其重置完全價(jià)值70000元,估計(jì)折舊20000元。要求(1)編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料4,簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)清查過(guò)程要涉及哪些報(bào)表,并設(shè)計(jì)出一般格式。這道題目主要是要求學(xué)生通過(guò)分析企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理,并設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)取得以及固定資產(chǎn)清查過(guò)程所涉及各種報(bào)表。答題可以從以下方面來(lái)考慮: 1編制會(huì)計(jì)分錄: (1)租入借:在建工程797800貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款融資租入730000銀行存款67800交付使用借:固定資產(chǎn)融資租入797800貸:在建工程797800(2)借:固定資產(chǎn)500000貸:實(shí)收資本500000(3)借:固定資產(chǎn)201000貸:資本公積200000銀行存款1000(4)借:固定資產(chǎn)50000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000貸:營(yíng)業(yè)外收入500002固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn),涉及的報(bào)表有“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表”。2設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)取得以及固定資產(chǎn)清查過(guò)程所涉及各種報(bào)表時(shí),學(xué)生通常會(huì)根據(jù)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的實(shí)際工作需要,或者根據(jù)自己所在單位固定資產(chǎn)情況,設(shè)計(jì) “固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表”,將理論所學(xué)內(nèi)容融入到實(shí)踐中。其一般格式如下:固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表年月日固定資產(chǎn)編號(hào) 名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量備注主管:盤(pán)點(diǎn)人:保管人:固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表年月日 固定資產(chǎn)編號(hào) 名稱單位數(shù)量盤(pán)盈盤(pán)虧毀損原因重置價(jià) 值估計(jì)折舊原價(jià)已提折 舊原價(jià)已 提折 舊主管:盤(pán)點(diǎn)人:保管人3作業(yè)優(yōu)點(diǎn):第三次作業(yè)二道題目分別針對(duì)課程第八章至第十章內(nèi)容,兩道綜合設(shè)計(jì)題均是促使學(xué)生理解掌握教材基本理論知識(shí)后,將理論理論聯(lián)系實(shí)務(wù),比較全方位的考察了學(xué)生的綜合設(shè)計(jì)能力4存在問(wèn)題:第三次作業(yè)二道題目做下來(lái),第一題可能同學(xué)們的難度會(huì)有點(diǎn)大,責(zé)任教師可以進(jìn)行補(bǔ)充一些成本會(huì)計(jì)核算方法及其適用條件的知識(shí)點(diǎn)的講解,引導(dǎo)學(xué)生的解題思路,也可以讓在單位里做成本實(shí)務(wù)的同學(xué)談?wù)勼w會(huì)和設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度的思考。另外,因?yàn)闆](méi)有針對(duì)第九章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)出題目,責(zé)任教師可以補(bǔ)充一些投資業(yè)務(wù)的案例組織學(xué)生討論分析。二、第四次作業(yè)點(diǎn)評(píng)1作業(yè)目的:考察學(xué)生對(duì)課程第十一章至第十四章內(nèi)容的理解和應(yīng)用,這部分內(nèi)容是負(fù)債、收入費(fèi)用和所有者權(quán)益會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法的設(shè)計(jì),并涉及會(huì)計(jì)電算化制度設(shè)計(jì)。第四次作業(yè)主要是三道綜合設(shè)計(jì)題,進(jìn)一步提高學(xué)生的綜合設(shè)計(jì)能力。2作業(yè)要求:第一題:某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品,設(shè)有基本生產(chǎn)車(chē)間、輔助生產(chǎn)車(chē)間、銷(xiāo)售及行政管理部門(mén)、醫(yī)務(wù)及福利等部門(mén)。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配,該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。這道題目主要是要求學(xué)生對(duì)負(fù)債中的應(yīng)付工資制度全面了解,根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等編制工資單,將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配,設(shè)置一張工資費(fèi)用分配表。答題可以從以下方面來(lái)考慮:1成本或費(fèi)用項(xiàng)目2產(chǎn)品種類3分配標(biāo)準(zhǔn):如生產(chǎn)工時(shí)4工資歸集后對(duì)應(yīng)的賬戶:如生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等5工資計(jì)價(jià)單位6制表人7審核負(fù)責(zé)人工資費(fèi)用分配表年月單位:元 借記科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)合計(jì)制表人審核人 第二題:某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室,六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力 資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、銷(xiāo)售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷(xiāo)售收入不斷增長(zhǎng),但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快,使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。這道題目主要是要求學(xué)生對(duì)收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)全面了解,尤其是期中比較容易發(fā)生混亂、控制比較困難的管理費(fèi)用。該題讓學(xué)生結(jié)合所給的制造企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。答題可以從以下方面來(lái)考慮:該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容:(1)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度,首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn),然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算,針對(duì)案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。 零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ),而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)一樣,一切以零為起點(diǎn),對(duì)每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡,判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先順序,并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能,在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排,從而提高資金的使用效益,節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。其基本做法是:首先劃分基層預(yù)算單位;其次對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開(kāi)支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核;再次由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析,并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”,然后,對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用效益分析”,權(quán)衡得失,排出優(yōu)先順序,并把它們分成等級(jí);最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能,判定納入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí),并將納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總,形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。(2)對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷(xiāo)法:限額報(bào)銷(xiāo)法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開(kāi)支的費(fèi)用擬訂一個(gè)最高限額。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測(cè)其直接推銷(xiāo)費(fèi)用,而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過(guò)度的浪費(fèi)。限額報(bào)銷(xiāo)法又分為逐項(xiàng)限制法和總額限制法兩種。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開(kāi)支的費(fèi)用,逐項(xiàng)制定一個(gè)最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時(shí),住宿費(fèi)每晚不超過(guò)50元,每天生活補(bǔ)貼不超過(guò)20元等等??傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用總額,不得超過(guò)某一限額。至于各項(xiàng)費(fèi) 用的額度則不予以硬性規(guī)定,使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過(guò)2000元等等。限額報(bào)銷(xiāo)法最大的問(wèn)題是限額的制定問(wèn)題,限額訂得太低,業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性,工作效率也會(huì)下降。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個(gè)適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用限額,即使制定出來(lái)也不合實(shí)際,無(wú)法執(zhí)行。(3)根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任,建立必要的管理費(fèi)用開(kāi)支審批制度:費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任, 企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開(kāi)支審批制度。如報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù):根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷(xiāo)單據(jù),先由主管會(huì)計(jì)對(duì)單據(jù)作全面審核,同時(shí)按出差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼,然后由部門(mén)經(jīng)理簽認(rèn),報(bào)有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后,才能報(bào)銷(xiāo)。如一些特別規(guī)定:出差乘坐飛機(jī)需要部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn),連續(xù)3個(gè)月虧損部門(mén)的人員出差,一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。 公司董事會(huì)成員因工作需要住宿費(fèi)超過(guò)200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報(bào)銷(xiāo)等(4)管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計(jì):定期編制管理費(fèi)用分析表,通過(guò)比較費(fèi)用計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù),分析差異產(chǎn)生的原因,并將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù),以便改進(jìn)未來(lái)工作。 管理費(fèi)用分析表年月金額:元項(xiàng)目行次上期實(shí)際本期計(jì)劃本期實(shí)際工 資職工福利費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)物料消耗低值易耗品攤銷(xiāo)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)咨詢費(fèi)審計(jì)費(fèi)訴訟費(fèi)排污費(fèi)綠化費(fèi)土地使用費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)壞賬損失存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢稅 金制表人審核人第三題:某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng),捐贈(zèng)方無(wú)法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值,請(qǐng)你對(duì)該 項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。這道題目主要是要求學(xué)生對(duì)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)全面理解和設(shè)計(jì)。答題可以從以下方面來(lái)考慮:該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下: ()接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無(wú)法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證,應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值:同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。()移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。()該外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記:“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”賬戶,貸記“資本公積其他資本公積”賬戶3作業(yè)優(yōu)點(diǎn):第四次作業(yè)三道題目分別針對(duì)課程第十一章至第十四章內(nèi)容,三道綜合設(shè)計(jì)題也均是促使學(xué)生理解掌握教材基本理論知識(shí)后,將理論聯(lián)系實(shí)務(wù),進(jìn)一步加強(qiáng)和提高了學(xué)生的綜合設(shè)計(jì)能力4存在問(wèn)題:第四次作業(yè)三道題目綜合題對(duì)于學(xué)生的解題難度有所增大,責(zé)任教師可以進(jìn)行補(bǔ)充一些管理費(fèi)用包括項(xiàng)目及其管理方面知識(shí)點(diǎn)的講解,引導(dǎo)學(xué)生的解題思路。外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)點(diǎn)也要適當(dāng)補(bǔ)充講解。另外,因?yàn)闆](méi)有針對(duì)第十四章計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)出題目,責(zé)任教師可以補(bǔ)充相關(guān)案例組織學(xué)生討論分析。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法。其中數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最主要方面。數(shù)據(jù)的備份是指將計(jì)算機(jī)硬盤(pán)上的數(shù)據(jù)備份到軟盤(pán)或數(shù)據(jù)磁盤(pán)上。企業(yè)可建立以下會(huì)計(jì)系統(tǒng)備份制度: 1)每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行備份;2)每次備份都在軟盤(pán)標(biāo)簽上寫(xiě)明備份時(shí)間及責(zé)任人,以免恢復(fù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤;3)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份;4)對(duì)各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實(shí)行嚴(yán)格的登記和監(jiān)督;5)會(huì)計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管;6)對(duì)每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤(pán)或磁帶實(shí)行專人保管并設(shè)立登記制度;7)每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤(pán)進(jìn)行保存。THANKS !致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議,策劃案計(jì)劃書(shū),學(xué)習(xí)課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載,資料僅供參考可修改編輯- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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