增值稅發(fā)票指南.doc

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增值稅專用發(fā)票的使用操作指導(dǎo) 一、增值稅專用發(fā)票開具和取得原則 1、無論進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票還是銷項(xiàng)稅專用發(fā)票必須同時(shí)具備的條件：貨物、發(fā)票、資金必須三項(xiàng)統(tǒng)一才能開具增值稅專用發(fā)票，即：貨物流入該企業(yè)、與開具的增值稅專用發(fā)票相符、并且對(duì)應(yīng)支付的資金相匹配；否則屬于虛開增值稅專用發(fā)票。 2、提供或取得增值稅專用發(fā)票必須提供的證件資料： （1）證件：為核對(duì)受票方真實(shí)信息，第一次給受票方增值稅專用開票時(shí)必須向受票方索取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、一般納稅人資格證（三證合一的只要營(yíng)業(yè)證照）的復(fù)印件，受票方必須是一般納稅人。 （2）開票信息：?jiǎn)挝幻Q、納稅人識(shí)別號(hào)、地址與電話、在稅務(wù)部門備案的開戶銀行及賬號(hào)。每次開票前落實(shí)受票方開票信息是否變更，如有變更及時(shí)調(diào)整開票信息，否則影響增值稅專用發(fā)票認(rèn)證通過。 （3）增值稅專用發(fā)票必須加“蓋發(fā)票專用章”，否則發(fā)票無效。 3、合同相關(guān)條款要求： （1）合同總金額或價(jià)款要明確是否是含稅金額（價(jià)款） （2）結(jié)算條款中要明確需要開具的發(fā)票種類、稅率、開票時(shí)間、結(jié)算時(shí)間等。 二、增值稅專用發(fā)票的取得、認(rèn)證、傳遞 （1）貨物購(gòu)進(jìn)后或需要結(jié)算貨款時(shí)，根據(jù)合同約定，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票。 （2）收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。業(yè)務(wù)人員應(yīng)回到公司即可將增值稅交財(cái)務(wù)科保存。 (3) 這次營(yíng)改增的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要采取措施，讓業(yè)務(wù)人員、司機(jī)、其他有關(guān)人員盡快掌握開具增值稅專用發(fā)票所需的信息，做到主動(dòng)索取增值稅專用發(fā)票。 （4）公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)三日內(nèi)（或最遲當(dāng)月月底前）必須交于稅務(wù)會(huì)計(jì)（縣外獨(dú)立核算交稅的會(huì)計(jì)兼職稅務(wù)會(huì)計(jì)），以免保管不當(dāng)毀損無法認(rèn)證或發(fā)票信息不符時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)退票當(dāng)月作廢。發(fā)票聯(lián)根據(jù)報(bào)賬要求辦理完畢相關(guān)手續(xù)后10日內(nèi)報(bào)公司財(cái)務(wù)科辦理結(jié)賬。 （5）項(xiàng)目部采購(gòu)人員取得的增值稅專用發(fā)票，將增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)三日內(nèi)必須交于項(xiàng)目會(huì)計(jì)，由經(jīng)辦人、項(xiàng)目會(huì)計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)理簽字，復(fù)印一份項(xiàng)目部記賬，項(xiàng)目會(huì)計(jì)月度前或(每10天)必須將增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)交于會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)三日內(nèi)轉(zhuǎn)交稅務(wù)會(huì)計(jì)。 （6）按外施項(xiàng)目方式核算的區(qū)域公司會(huì)計(jì)于25日前將本區(qū)域公司的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)送至或郵寄企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)會(huì)計(jì)，雙方登記臺(tái)帳。 （7）稅務(wù)會(huì)計(jì)取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)后的審查。 A、核對(duì)銷貨方與購(gòu)貨方開票信息是否正確、發(fā)票內(nèi)容是否與簽訂合同及實(shí)際業(yè)務(wù)相符、簽章是否正確。 B、每月30日核對(duì)當(dāng)月賬務(wù)處理的進(jìn)項(xiàng)稅額與收到的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，不一致及時(shí)落實(shí)解決。 C、每月月底前將核對(duì)相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到平邑縣信誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司進(jìn)行認(rèn)證并加蓋“認(rèn)證相符”章（能自己網(wǎng)上認(rèn)證的自己認(rèn)證）。 D、將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)按月裝訂成冊(cè)，附“征稅/抵稅單證匯總薄封面”存檔。 E、認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票于當(dāng)月申報(bào)抵扣。 三、增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的領(lǐng)、購(gòu)、存、開具及傳遞 1、增值稅票的領(lǐng)購(gòu)：稅務(wù)會(huì)計(jì)憑金稅盤及發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)人員把需領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票信息分配到金稅盤，稅務(wù)會(huì)計(jì)仔細(xì)核對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票號(hào)碼與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿登記的號(hào)碼是否一致，回來后及時(shí)將空白發(fā)票信息讀入開票系統(tǒng)。 2、登記發(fā)票領(lǐng)購(gòu)臺(tái)賬：稅務(wù)會(huì)計(jì)登記信息有領(lǐng)購(gòu)日期、起止號(hào)碼、份數(shù)、發(fā)票種類、用完日期、領(lǐng)用人、落實(shí)人、備注。 3、增值稅發(fā)票的開具：（開票申請(qǐng)單根據(jù)需要自設(shè)） （1）項(xiàng)目部因回收貨款或結(jié)算需要開具增值稅發(fā)票的，由項(xiàng)目會(huì)計(jì)核對(duì)需要開票的數(shù)據(jù)形成書面開票申請(qǐng)單，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批復(fù)后報(bào)公司財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)核對(duì)相符后經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)批復(fù)后稅務(wù)會(huì)計(jì)開具。 （2）跨區(qū)域的可傳遞電子版開票申請(qǐng)，跨公司施工的需由公司經(jīng)理批復(fù)后稅務(wù)會(huì)計(jì)方可開具。 4、增值稅發(fā)票的傳遞： 稅務(wù)會(huì)計(jì)開具完增值稅發(fā)票后，印章保管人員在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在增值稅發(fā)票存根聯(lián)簽字確認(rèn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交給業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，同時(shí)將發(fā)票交接單交給業(yè)務(wù)經(jīng)辦人；記帳聯(lián)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)；按外施項(xiàng)目核算的區(qū)域需稅務(wù)會(huì)計(jì)將發(fā)票聯(lián)、抵扣寄送給區(qū)域會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)辦理上述事宜。3日內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到客戶方辦理收款或掛賬，對(duì)方在票據(jù)交接單上簽收；業(yè)務(wù)主辦人將對(duì)方簽收的發(fā)票交接手續(xù)2日內(nèi)交票據(jù)專管人，作為客戶票據(jù)接受依據(jù)。 四、可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目 1、原材料 材料采購(gòu)成本一般包含：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用，如下為例子。 材料名稱 稅率 備注 　鋼材 　17% 　 　水泥 　17% 　 　五金建材 　17% 　 　混凝土 　3% 　 簡(jiǎn)易征收稅務(wù)局代開 　磚 　3% 　　簡(jiǎn)易征收稅務(wù)局代開 　瓦 　3% 　　簡(jiǎn)易征收稅務(wù)局代開 　砂 　3% 　　簡(jiǎn)易征收稅務(wù)局代開 　石子 　3% 　　簡(jiǎn)易征收稅務(wù)局代開 　木材 　13% 　 管理要點(diǎn)： （1）各項(xiàng)目主要物資通過中聯(lián)建材或各區(qū)域設(shè)立的集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行； （2）盡量采取一票制，所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。 2、周轉(zhuǎn)材料 包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （1）自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%； （2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%； （3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。 管理要點(diǎn)： （1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，盡量與具備一般納稅人資格的租賃商簽訂合同。? 3、臨時(shí)設(shè)施 臨時(shí)設(shè)施包括： （1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等； （2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線； （3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路； （4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。? 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%； （2）如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%； （3）包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。 管理要點(diǎn)： 在選擇不同方式前，要對(duì)不同方式進(jìn)行籌劃，選址不含稅價(jià)格最低的方式。 4、人工費(fèi) （1）對(duì)方有建筑資質(zhì)的分包項(xiàng)目（包工包料的）11% （2）一般的勞務(wù)分包增值稅普通發(fā)票5% （3）其他勞務(wù)公司無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票 管理要點(diǎn)： 選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。 5、機(jī)械租賃 指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。 小規(guī)模納稅人3% 管理要點(diǎn)： （1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息； （2）盡量選擇一般納稅人進(jìn)行租賃。 6、專業(yè)分包 總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 建筑服務(wù)業(yè)為11%。 管理要點(diǎn)： （1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除； （2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。 7、差旅費(fèi)-住宿費(fèi) 核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （1）住宿費(fèi)用：6%； （2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣； （3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。 管理要點(diǎn)： （1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款； （2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。 8、辦公費(fèi) 辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。 管理要點(diǎn)： 由各單位辦公室集中采購(gòu)。 9、通訊費(fèi) 公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)稅率： （1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%； （2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。 管理要點(diǎn)： 1、 由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。 2、 企業(yè)管理人員為日常工作使用手機(jī)過戶到企業(yè)，集中開具增值稅專用發(fā)票（待研究） 10、車輛維修費(fèi) （1）車輛修理費(fèi)：購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修。 （2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與石油公司司機(jī)辦理加油卡充值或記賬，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。 （3）過路、過橋、停車費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%； 管理要點(diǎn)：統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。 （4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%； 管理要點(diǎn)：以后購(gòu)車用公司名義按戶，保險(xiǎn)費(fèi)開增值稅發(fā)票。 11、租賃費(fèi) 包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率： (1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%； (2)汽車租賃費(fèi)：17%； (3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。 管理要點(diǎn)： 各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。 12、書報(bào)費(fèi) 包括購(gòu)買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%； 管理要點(diǎn)： 應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。 13、物業(yè)費(fèi) 包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%； 管理要點(diǎn)： 外出企業(yè)盡量選擇正規(guī)物業(yè)的房屋作為辦公場(chǎng)所和職工住宿，并以公司名義簽訂合同 14、水電氣暖燃煤費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率： (1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%） (2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%） (3)燃料、煤氣等：17%。 管理要點(diǎn)： 與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 15、會(huì)議費(fèi) 各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率： （1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）； （2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。 管理要點(diǎn)： （1）應(yīng)根據(jù)召開會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式； （2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。 16、修理費(fèi) 包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率： （1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%； （2）辦公設(shè)備維修：17%； （3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。 管理要點(diǎn)： 應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。 17、廣告宣傳費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率： （1）印刷費(fèi)：17%； （2）廣告宣傳費(fèi)：6%； （3）廣告制作代理及其他：6%； （4）展覽活動(dòng)：6%； （5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。 管理要點(diǎn)： 應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購(gòu)，定期結(jié)算。 18、中介服務(wù)費(fèi) 中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。 管理要點(diǎn):相關(guān)單位與有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)簽訂合同，定期開具增值稅專用發(fā)票 19、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi) 使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。 20、綠化費(fèi) 指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%； 管理要點(diǎn)： 財(cái)務(wù)部門聯(lián)系國(guó)稅局領(lǐng)用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證（需要落實(shí)） 21、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)： 選擇具備一般納稅資格的供應(yīng)方購(gòu)進(jìn)，集中采購(gòu)。 22、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%； 管理要點(diǎn)： 應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。 23、研究與開發(fā)費(fèi) 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%； （2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%； （3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。 管理要點(diǎn)： 應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。 24、培訓(xùn)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。 管理要點(diǎn)： 人事部門負(fù)責(zé)，選擇有培訓(xùn)資格的單位，簽訂合同，約定開具增值稅專用發(fā)票。 25、安保費(fèi) 為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。 取暖費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。 26、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。 27、物料消耗 主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。 28、安全生產(chǎn)用品 包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。 管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。 29、財(cái)務(wù)費(fèi)用 服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。 30、 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)包括 房屋、建筑物；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具；電子設(shè)備。 房屋、建筑物進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率11% 其他固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率17% 管理要點(diǎn)： 1、 車輛購(gòu)進(jìn)以公司名義安戶（待研究） 2、 掌握固定資產(chǎn)抵扣要求，建好臺(tái)帳 五、不可抵扣事項(xiàng) （一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。 （二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。 （三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。 （四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目： 1.食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)； 2.工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購(gòu)、租賃（場(chǎng)地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等； 3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)； 4.自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料攤銷； 5.機(jī)械使用費(fèi)中外購(gòu)設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)； 6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)； 7.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出； 8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣； 9.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣； 10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等； 11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼； 12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等； 13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等； 14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)； 15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)不得抵扣； 16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣； 17.行政事業(yè)性收費(fèi)； 18.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。 （五）其他不可抵扣事項(xiàng)： 1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目； 2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證； 3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。 六、需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng) 1.上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出； 2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減； 3.管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級(jí)審批，做好臺(tái)帳登記。 七、可抵扣與不可抵扣明細(xì)表 可抵扣項(xiàng)目 項(xiàng)目 稅率 　 項(xiàng)目 　 宣傳用品 17% 不可抵扣項(xiàng)目 一、納稅人身份不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 修理費(fèi) 17% 2.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 辦公用品 17% 3.增值稅一般納稅人在以小規(guī)模人身份經(jīng)營(yíng)期（新開業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定受理審批期間除外）購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。 低值易耗品 17% 4.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得普通發(fā)票（購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 電子耗材 17% 5.增值稅納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份（新開業(yè)批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)行稅額 加油費(fèi) 17% 6.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。 車輛租賃費(fèi) 17% 扣稅憑證問題不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 電費(fèi) 17% 設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)租賃 17% 固定資產(chǎn) 17%11% 2.增值稅專用發(fā)票無法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)不符以及發(fā)票代碼、號(hào)碼不符等情況之一的其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。 自來水 13% 3. 開具錯(cuò)誤的增值稅發(fā)票不允許抵扣 冷氣 13% 4.增值稅專用發(fā)票開出之日起，超過180天未認(rèn)證的（因客觀原因?qū)е鲁猓?，不能抵扣。（?guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)） 暖氣 13% 5.虛開的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。 天然氣 13% 6.票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得抵扣 ,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，支付運(yùn)費(fèi)，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)或服務(wù)等的單位一致，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。 圖書 13% 7.匯總開具增值稅發(fā)票，沒有銷售清單不能抵扣。 報(bào)紙 13% 雜志 13% 8.對(duì)開增值稅專用發(fā)票不允許抵扣 印刷費(fèi) 13% 三、非正常損失不得抵扣 非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 運(yùn)輸費(fèi) 11% 1.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 通訊費(fèi)（基礎(chǔ)電信） 11% 2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 郵政服務(wù) 11% 3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 建筑服務(wù) 11% 4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 土地房屋等不動(dòng)產(chǎn)租賃及轉(zhuǎn)讓 11% 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 11% 四、用于最終消費(fèi)（負(fù)稅人）不得抵扣 1.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 手續(xù)費(fèi) 6% 2.納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 住宿費(fèi) 6% 3.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 技術(shù)服務(wù)費(fèi) 6% 4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 咨詢費(fèi) 6% 五、用于簡(jiǎn)易計(jì)征辦法和免稅項(xiàng)目，不得抵扣 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 鑒證費(fèi) 6% 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 審計(jì)費(fèi) 6% 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率 保險(xiǎn)費(fèi) 6% 一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 培訓(xùn)費(fèi) 6% 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額 宣傳費(fèi) 6% 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 廣告費(fèi) 6% 六、采用差額征稅的，允許扣減的款項(xiàng)中的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除 差額征收： 會(huì)議費(fèi) 6% 1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 展覽費(fèi) 6% 2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。 信息系統(tǒng)服務(wù)費(fèi) 6% 3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)差額計(jì)征。 通訊費(fèi)（增值電信） 6% 4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。 物業(yè)管理費(fèi) 6% 5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 小規(guī)模納稅人代開的專票 3% 6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 簡(jiǎn)易征收的建筑服務(wù) 3% 7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。 高速公路通行費(fèi)（16年5月-7月） 3% 　 　 高速公路通行費(fèi)（8月開始按照簡(jiǎn)易征收） 5%