土地使用稅稅收優(yōu)惠政策.doc

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（一）基本規(guī)定 1、業(yè)務(wù)概述： 下列土地免繳土地使用稅： （1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地； （2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地； （3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； （4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地； （5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； （6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年； （7）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。 2、主要政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條。 （二）免稅單位無償使用納稅單位土地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)。 （三）防火、防爆、防毒等安全防范用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由縣、市稅務(wù)局根據(jù)武警消防隊(duì)、勞動(dòng)局等有關(guān)部門的規(guī)定確定，暫免征收土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)。閩稅政三字〔90〕008號(hào)。 （四）企業(yè)廠區(qū)以外公共綠化用地和公園用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)。 （五）企業(yè)廠區(qū)外的鐵路專用線、公路等用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)。 （六）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地 1、業(yè)務(wù)概述： 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字（1988）15號(hào)。 （七）經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)用地 1、業(yè)務(wù)概述： 自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2006〕186號(hào)。 （八）房產(chǎn)管理部門代管私房及房改房用地 1、業(yè)務(wù)概述： （1）原房管部門代管的私房，落實(shí)政策后，有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房主交納租金，對(duì)這類房屋用地，在房主收回房屋之前，暫免征收土地使用稅。 （2）應(yīng)稅單位按照國(guó)家住房制度改革有關(guān)規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進(jìn)行核銷賬務(wù)處理后，住房用地在未辦理土地使用權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅，予以免稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)；閩稅政三〔1990〕33號(hào)；財(cái)稅〔2013〕44號(hào)。 （九）電力行業(yè) 1、業(yè)務(wù)概述： （1）對(duì)火電廠廠區(qū)墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。 對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。 對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。 （2）（89）國(guó)稅地字第013號(hào)文第二條規(guī)定中的“生產(chǎn)”用地，是指進(jìn)行工業(yè)、副業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的用地；水庫庫區(qū)用地，屬于“其他用地”的范圍，免征土地使用稅。 關(guān)于火電廠廠區(qū)圍墻外的煤場(chǎng)用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅；廠區(qū)外的水源用地以及熱電廠供熱管道用地，可以比照（89）國(guó)稅地字第013號(hào)文第一條的有關(guān)規(guī)定，免征土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： （89）國(guó)稅地字第013號(hào)；（89）國(guó)稅地字第44號(hào)。 （十）水利部門用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： （89）國(guó)稅地字第014號(hào)。 （十一）民航機(jī)場(chǎng)用地 1、業(yè)務(wù)概述： 機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 機(jī)場(chǎng)道路，區(qū)分為場(chǎng)內(nèi)、場(chǎng)外道路。場(chǎng)外道路用地免征土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： （89）國(guó)稅地字第032號(hào)。 （十二）港口用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： （89）國(guó)稅地字第123號(hào)。 （十三）林業(yè)系統(tǒng) 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)林區(qū)的有林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅函發(fā)〔1991〕1404號(hào)。 （十四）勞改勞教單位 1、業(yè)務(wù)概述： （1）對(duì)少年犯管教所的用地和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。 （2）對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅。 對(duì)監(jiān)獄的用地,若主要用于關(guān)押犯人,只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,可從寬掌握,免征土地使用稅。 （3）對(duì)監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕119號(hào)；財(cái)稅〔2013〕84號(hào)。 （十五）鹽業(yè) 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： （89）國(guó)稅地字第141號(hào)；閩稅政三字〔90〕003號(hào)。 （十六）工礦企業(yè) 1、業(yè)務(wù)概述： （1）對(duì)礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2）對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （3）對(duì)石灰廠,水泥廠,大理石廠,沙石廠等企業(yè)的采石場(chǎng),排土場(chǎng)用地,炸藥庫的安全區(qū)用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路,可以比照礦山企業(yè)予以免稅 2、主要政策依據(jù)： （89）國(guó)稅地字第122號(hào)；國(guó)稅函發(fā)〔1990〕853號(hào)。 （十七）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 1、業(yè)務(wù)概述： （1）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2）對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。 （3）對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2000〕42號(hào)。 （十八）工會(huì)服務(wù)型事業(yè)單位 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)由主管工會(huì)撥付或差額補(bǔ)貼工會(huì)經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，可以比照財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位辦理，即：對(duì)這些單位自用的土地，免征土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅函發(fā)〔1992〕1440號(hào)。 （十九）血站 1、業(yè)務(wù)概述： 鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對(duì)血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔1999〕264號(hào)。 （二十）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu) 1、業(yè)務(wù)概述： 自2001年1月1日起，非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅［2001］5號(hào)。 （二十一）轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu) 1、業(yè)務(wù)概述： （1）自2003年7月8日起，對(duì)于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。 （2）2005年3月8日起，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2003〕137號(hào)；財(cái)稅〔2005〕14號(hào)。 （二十二）老年服務(wù)機(jī)構(gòu) 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)暫免征收自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2000〕97號(hào)。 （二十三）地勘單位 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的地勘單位自用的土地，按有關(guān)規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅函發(fā)〔1996〕656號(hào)。 （二十四）科技企業(yè)孵化器 1、業(yè)務(wù)概述： 自2008年1月1日至2015年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2007〕121號(hào)；財(cái)稅〔2011〕59號(hào)；財(cái)稅〔2013〕117號(hào)。 （二十五）國(guó)家大學(xué)科技園 1、業(yè)務(wù)概述： 自2008年1月1日至2012年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2007〕120號(hào)；財(cái)稅〔2011〕59號(hào)；財(cái)稅〔2013〕118號(hào)。 （二十六）文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) 1、業(yè)務(wù)概述： 由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2005〕1號(hào)。 （二十七）金融資產(chǎn)管理公司 1、業(yè)務(wù)概述： 享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司、中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司、及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2001〕10號(hào)。 （二十八）中國(guó)人民銀行總行及其分支機(jī)構(gòu) 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅函〔2001〕770號(hào)。 （二十九）被撤銷金融機(jī)構(gòu) 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅[2003]141號(hào)。 （三十）城市公共交通 1、業(yè)務(wù)概述： （1）對(duì)按規(guī)定繳納土地使用稅確有困難的城市公共交通企業(yè)，可按稅收管理權(quán)限申報(bào)減免。 （2）自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 閩地稅函〔2006〕84號(hào)；財(cái)稅〔2013〕20號(hào)。 （三十一）天然林 1、業(yè)務(wù)概述： 自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2011〕90號(hào)。 （三十二）企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅[2014]1號(hào)。 （三十三）中國(guó)石油天然氣總公司所屬企業(yè)、單位 1、業(yè)務(wù)概述： （1）下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收土地使用稅： ①石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地； ②各種采油（氣）井、注水（氣）井、水源井用地； ③油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地； ④石油長(zhǎng)輸管線用地； ⑤通訊、輸變電線路用地。 （2）在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，也暫免征收土地使用稅： ①與各種采油（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地； ②與注水（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地； ③供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地； ④職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋、活動(dòng)板房、野營(yíng)房、帳篷等用地。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕88號(hào)。 （三十四）中國(guó)海洋石油總公司及其所屬公司 1、業(yè)務(wù)概述： 中油公司下列用地，暫免征收土地使用稅： （1）導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地。 （2）碼頭用地。 （3）輸油氣管線用地。 （4）通訊天線用地。 （5）辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅油發(fā)〔1990〕3號(hào)。 （三十五）煤炭企業(yè) 1、業(yè)務(wù)概述： 煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地字〔1989〕89號(hào)。 （三十六）地下建筑用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。 對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2009〕128號(hào)。 （三十七）鐵路運(yùn)輸企業(yè) 1、業(yè)務(wù)概述： （1）鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅； （2）對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅[2003]149號(hào)；財(cái)稅〔2009〕132號(hào)。 （三十八）城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2013〕101號(hào)。 （三十九）公租房用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2014〕52號(hào)。 （四十）安置殘疾人就業(yè)單位用地 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。 福建省減征標(biāo)準(zhǔn)為每安置一名殘疾人每個(gè)納稅年度定額減征1500元，減征的最高限額為該納稅人當(dāng)年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2010〕121號(hào)；閩財(cái)稅〔2011〕31號(hào)。 （四十一）商品儲(chǔ)備 1、業(yè)務(wù)概述： 對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2013〕59號(hào)；廈財(cái)稅〔2014〕15號(hào)。 （四十二）物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地 1、業(yè)務(wù)概述： 自2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2012〕13號(hào)。 （四十三）飲水工程 1、業(yè)務(wù)概述： 自2011年1月1日至2015年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2012〕30號(hào)。 （四十四）農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng) 1、業(yè)務(wù)概述： 自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 財(cái)稅〔2012〕68號(hào)。 （四十五）學(xué)校 1、業(yè)務(wù)概述： （1）對(duì)高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用土地免征土地使用稅； （2）自2004年1月1日起，?對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： 國(guó)稅地便〔1989〕8號(hào)；財(cái)稅〔2004〕39號(hào)。 （四十六）軍隊(duì)、武警部隊(duì)、兵工企業(yè)用地 1、業(yè)務(wù)概述： （1）軍需工廠用地、凡專門生產(chǎn)軍品的，免征土地使用稅；從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷毀場(chǎng)用地及周圍的安全用地，免予征收土地使用稅；軍人服務(wù)社用地，專為軍人和軍人家屬服務(wù)的免征土地使用稅；軍隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的招待所（包括飯店、賓館），專為軍內(nèi)服務(wù)的免征土地使用稅。 （2）武警部隊(duì)的工廠，凡專門為武警部門內(nèi)部生產(chǎn)武器、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備（指人員裝備、軍械裝具、馬裝具）的用地，免征土地使用稅；武警部隊(duì)所辦的服務(wù)社用地，專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的，免征土地使用稅；武警部隊(duì)的招待所，專門接待武警內(nèi)部人員的，免征土地使用稅。 （3）自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對(duì)中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)公司和中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司所屬專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，其他用地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、主要政策依據(jù)： （89）國(guó)稅地字第083號(hào)；（89）國(guó)稅地字第120號(hào)；財(cái)稅〔2013〕60號(hào)。 （四十七）困難性減免 1、業(yè)務(wù)概述： 納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。 為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革的精神，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))第八條關(guān)于“凡規(guī)定應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限，原則上由納稅人所在地的縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批”的規(guī)定，經(jīng)研究，決定將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)。自2006年4月1日起執(zhí)行。 對(duì)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。 2、主要政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條；閩地稅發(fā)〔2006〕98號(hào)；國(guó)家稅務(wù)總局2014年第1號(hào)公告。 納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核，報(bào)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批；10萬元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。 三、土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。