中小企業(yè)知識(shí)

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中小企業(yè)稅收知識(shí) 內(nèi)容摘要 我國(guó)現(xiàn)行稅收制度 如何享受稅收優(yōu)惠政策 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策 現(xiàn)行稅收制度 ? 設(shè)計(jì)原則 ? 法律級(jí)次 ? 現(xiàn)行稅收制度 ? 稅收優(yōu)惠方式 設(shè)計(jì)原則 ? 財(cái)政原則 ? 公平原則 ? 效率原則 ? 適度原則 法律級(jí)次 ? 全國(guó)人大及其常委會(huì) ? 國(guó)務(wù)院 ? 國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門 ? 地方人大及其常委會(huì) 地方人民政府 ? 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 稅收協(xié)定 類 別 件 數(shù) 備 注 憲法和法律 237 行政法規(guī) 706 地方性法規(guī) 7930 自治州、自治縣的自治條例和單行條例 772 其中，自治條例 139件，單行條例 633件。 規(guī) 章 國(guó)務(wù)院部門規(guī)章 2820 規(guī)章清理后的數(shù)據(jù)，含清理過(guò)程中新制定的規(guī)章。 地方政府規(guī)章 8230 現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表 （截至 2010年 12月 31日） 現(xiàn)行稅收法律性文件數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表 （截至 2010年 12月 31日） 類 別 件 數(shù) 備 注 法律 5 行政法規(guī) 21 其中，涉及地稅 18件 地方性法規(guī) 1 規(guī) 章 財(cái)政部 12 其中，財(cái)政部規(guī)章涉及地稅 7件，總局規(guī)章涉及地稅 39件 總局 41 山東省政府 4 規(guī)范性文件 財(cái)政部 773 總局 1482 稅收法律性文件的法律層級(jí) ☆ 法律 ：目前有稅收法律分別為 《 個(gè)人所得稅法 》 、 《 稅收征收管理法 》 、 《 全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定 》 、 《 企業(yè)所得稅法 》 、 《 車船稅法 》 。 ☆法律解釋 ：全國(guó)人大常委會(huì)行使立法解釋權(quán)，其目的和任務(wù)是對(duì)“需要進(jìn)一步明確具體含義”以及“法律制定后出現(xiàn)新的情況，需要明確適用法律依據(jù)”的法律規(guī)范進(jìn)行解釋。目前，全國(guó)人大常委會(huì)沒(méi)有發(fā)布稅收法律解釋。 ☆國(guó)際條約 ：公約、協(xié)定、安排書、議定書、換文等形式，如國(guó)際稅收協(xié)定、 國(guó)對(duì)外締結(jié)的商務(wù)條約、航海條約。 稅收法律性文件的法律層級(jí) 公約主要是指多個(gè)國(guó)家之間簽訂的多邊協(xié)定。協(xié)定主要是指兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的雙邊協(xié)定。安排書、議定書和換文主要是指政府之間就某個(gè)具體的問(wèn)題通過(guò)非正式途徑達(dá)成的協(xié)議。目前，稅收公約僅在特定地區(qū)內(nèi)存在，數(shù)量很少。而雙邊稅收協(xié)定則多達(dá)兩千多個(gè)。至于安排書、議定書和換文，其數(shù)量更不勝枚舉。 注：國(guó)際條約與國(guó)內(nèi)稅收法律的關(guān)系 《 企業(yè)所得稅法 》 第 58條本身就規(guī)定，“中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。”在考察 《 企業(yè)所得稅法 》 時(shí)，不能僅僅立足于國(guó)內(nèi)立法的角度，還必須依據(jù)中國(guó)已經(jīng)締結(jié)的稅收協(xié)定。只有將這二者結(jié)合起來(lái)，才能展現(xiàn)一個(gè)更為立體和動(dòng)態(tài)的圖景，為外國(guó)投資者解答稅務(wù)問(wèn)題提供準(zhǔn)確答案。 稅收法律性文件的法律層級(jí) ☆ 行政法規(guī) 1、授權(quán)立法：目前有稅收授權(quán)立法分別為 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 、 《 資源稅暫行條例 》 、 《 城市維護(hù)建設(shè)稅 》 、 《 土地增值稅暫行條例 》 、《 房產(chǎn)稅暫行條例 》 、 《 城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 、 《 印花稅暫行條例 》 、 《 煙葉稅暫行條例 》 、 《 契稅暫行條例 》 、 《 耕地占用稅暫行條例 》 。 2、現(xiàn)行稅收行政法規(guī)分別為 《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知 》 、 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知 》 、 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知 》 、《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 、 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 。 稅收法律性文件的法律層級(jí) ☆ 地方性法規(guī) （自治條例、單行條例） 目前全國(guó)只有山東省第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)的 《 山東省地方稅收保障條例 》 。 ☆司法解釋 最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋（法釋 〔 2002〕 33號(hào)）（扣繳義務(wù)人書面承諾代納稅人支付稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。） 稅收法律性文件的法律層級(jí) ☆ 部門規(guī)章 1、財(cái)政部及財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局： 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、《 資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、 《 土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、《 印花稅暫行條例施行細(xì)則 》 、 《 契稅暫行條例細(xì)則 》 、 《 耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 、 《 車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 等等。 2、國(guó)家稅務(wù)總局：現(xiàn)行有效的稅務(wù)部門規(guī)章目錄見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局令第23號(hào)。 3、參與其他部委會(huì)簽：如國(guó)家發(fā)改委令第 53號(hào) 《 國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法 》 稅收大講評(píng)：稅收法律性文件的法律層級(jí) ☆ 地方規(guī)章 1、省政府：共有四部地方規(guī)章分別為 《 山東省人民政府制定稅收地方規(guī)章分別為山東省人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行 〈 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 〉 施行細(xì)則 》 （魯政發(fā) ﹝ 1986﹞ 119號(hào)）、 《 山東省實(shí)施 〈 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 〉 辦法 》 （魯政發(fā) ﹝ 1989﹞ 7號(hào)、省人民政府令第 197號(hào)、省人民政府令第 228號(hào)）、 《 山東省契稅征收規(guī)定 》（省人民政府令第 91號(hào)）、 《 山東省實(shí)施 〈 中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例 〉 辦法 》 （省人民政府令 196號(hào)） 2、市政府：目前青島市人民政府沒(méi)有制定稅收地方規(guī)章。 稅收大講評(píng)：稅收法律性文件的法律層級(jí) ☆ 政府 1、國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院辦公廳：國(guó)發(fā)、國(guó)辦發(fā)等 2、地方政府規(guī)范性文件：魯政發(fā)、魯政字、魯政辦發(fā)、青發(fā)、青政發(fā)、青政字、青政辦發(fā)、青政辦字、青政函字等 ☆財(cái)政 1、財(cái)政部：財(cái)稅字、財(cái)稅 2、省財(cái)政廳：魯財(cái)稅 3、市財(cái)政局：青財(cái)稅 4、區(qū)市財(cái)政局 稅收大講評(píng)：稅收法律性文件的法律層級(jí) ☆ 稅務(wù) 1、總局：國(guó)家稅務(wù)總局公告、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函等 2、省地稅局、省國(guó)稅局：山東省地稅局公告、魯?shù)囟惏l(fā)、魯?shù)囟惡? 3、市地稅局、市國(guó)稅局：青島市地稅局公告、青地稅發(fā)、青地稅函等 4、區(qū)市地稅局、國(guó)稅局 ☆其他 1、部委：財(cái)政部、總局參與會(huì)簽 2、省級(jí)：山東省財(cái)政廳、省地稅局、省國(guó)稅局參與會(huì)簽 3、市級(jí)：青島市財(cái)政局、市地稅局、市國(guó)稅局參與會(huì)簽 稅收大講評(píng)：稅收法律性文件的法律層級(jí) 稅收法律性文件層級(jí)列表 層 級(jí) 類 別 細(xì) 分 法律 法律 法律解釋 國(guó)際條約 法規(guī) 行政法規(guī) 授權(quán)立法、行政法規(guī) 地方性法規(guī) 地方條例、自治條例、單行條例 司法解釋 最高法、最高檢、公安部 規(guī)章 部門規(guī)章 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、參與其他部委會(huì)簽 地方規(guī)章 省政府、市政府 規(guī)范性文件 政府 國(guó)務(wù)院、省政府、市政府 財(cái)政 財(cái)政部、省廳、市局、區(qū)市局 稅務(wù) 總局、省局、市局、區(qū)市局 其他 部委、省級(jí)、市級(jí) 現(xiàn)行 稅制 沿革 建國(guó)后進(jìn)行的 幾次 大的稅制改革 ， 50年、 53年、 58年、 73年、 84年、94年 、 03年。 目前共有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等 19個(gè)稅種，其中， 17個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國(guó)務(wù)院決定從 2000年起暫停征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。 我國(guó)現(xiàn)行稅制體系 ? 流轉(zhuǎn)稅（貨物勞務(wù)稅） ：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、 煙葉稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、關(guān)稅 、船舶噸稅 ? 所得稅 ：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 ? 財(cái)產(chǎn)行為稅 ：房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅。 ? 關(guān)于煙葉稅， 2006年 5月公布取消農(nóng)業(yè)稅后，從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中獨(dú)立出來(lái)，與消費(fèi)稅性質(zhì)相近。 1 我國(guó)現(xiàn)行稅制是 1994年稅制改革后形成的，運(yùn)行十幾年來(lái)，已取得顯著成效 ?保證了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)提高； ?初步建立了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅制框架； ?與世界先進(jìn)稅制接軌； ?帶來(lái)了稅收觀念上的革命，推進(jìn)了稅收法制化，提高了稅務(wù)行政效率； ?建立了比較適合我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅為主、所得稅次之、其它稅種輔助的稅制結(jié)構(gòu)。 . 1994 單位：億元 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 65000 70000 75000 80000 85000 年份 數(shù)值系列 1 稅務(wù)部門 （ 19個(gè)稅種） 國(guó)稅 地稅 ?企業(yè)所得稅 ?消費(fèi)稅 ?增值稅 ?車購(gòu)稅 ?…… ?企業(yè)所得稅 、個(gè)人所得稅 ?車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、資源稅、土地增值稅 ?營(yíng)業(yè)稅 ?印花稅、城建稅、耕地占用稅 ?….. 國(guó)地稅管轄劃分 國(guó)稅發(fā) 【 2008】 120號(hào) ?一般原則 ： ? 2008年底之前： 不作調(diào)整。 ? 2009年起 新增 企業(yè)所得稅納 稅人 ?主營(yíng)流轉(zhuǎn)稅種的稅務(wù)機(jī)關(guān)：（一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整） 增值稅企業(yè) ?國(guó)稅； 營(yíng)業(yè)稅企業(yè) ?地稅 ； 既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅 ?地稅； 既繳納增值稅也繳納營(yíng)業(yè)稅 ?稅務(wù)登記自行申報(bào) 主營(yíng)業(yè)務(wù)（工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)）的稅種； 免繳流轉(zhuǎn)稅 ?免繳稅種所屬稅務(wù)機(jī)關(guān) 國(guó)地稅管轄劃分 新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ?財(cái)稅 〔 2006〕 1號(hào) 2. 權(quán)益性出資人實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的 累計(jì) 出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金 的比例一般不得超過(guò) 25％。 （注釋： ?注冊(cè)資金 :工商登記的實(shí)收資本或股本。 ? 非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格 :評(píng)估價(jià)、同類或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場(chǎng)價(jià)格） ?特殊情況： （一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由 （二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅 由國(guó)家稅務(wù)局管理； （三）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)由 國(guó)稅管理。 (四）未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)所得稅： ? 扣繳 業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)； ? 自行申報(bào) 國(guó)地稅管轄劃分 青國(guó)稅函 【 2009】 94號(hào) ? 2009年 新增法人性質(zhì)施工企業(yè) ?地稅 ? 2009年新設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)施工企業(yè)，所得稅歸屬與總機(jī)構(gòu)所得稅歸屬一致。 國(guó)地稅管轄的劃分 國(guó)地稅管轄的劃分 青國(guó)稅發(fā) 【 2010】 115號(hào) ? 以工商登記的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅歸屬判定。 ? 若注明“研發(fā)”“開(kāi)發(fā)”“設(shè)計(jì)”的： 凡成果用于本企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的，歸國(guó)稅； 成果用于對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，歸地稅。 稅收優(yōu)惠方式 減稅。 免稅。 延期納稅。 出口退稅。 再投資退稅。 即征即退。 先征后返。 稅收抵免。 投資抵免。 起征點(diǎn)。 免征額。 加速折舊。 中小企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策 (8類 34條 ) ? 籌資融資 ? 技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步 ? 節(jié)能減排和清潔生產(chǎn) ? 促進(jìn)就業(yè) ? 農(nóng)林牧漁 ? 改制重組 ? 減輕負(fù)擔(dān) ? 特定方面的優(yōu)惠 籌資融資 ? 1、中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 營(yíng)業(yè)稅 . 國(guó)家發(fā)展改革委 國(guó)家稅務(wù)總局明確中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知 2、符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年（ 24個(gè)月）以上的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70％，在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。政策依據(jù)： 關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)） 。 ? 3、自 2011年 11月 1日起至 2014年 10月 31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。政策依據(jù)： 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知 》(財(cái)稅 [2011]105號(hào) )。 ? 4、對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按 3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅政策的執(zhí)行期限延長(zhǎng)至 2015年 12月 31日。 關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅 〔 2011〕 101號(hào)） 技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步 ? 5、小型微型企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。政策依據(jù)： 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí) 有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅字 [1999]273號(hào)）。 ? 6、小型微利企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例、 《 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2009]212號(hào)） 、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅[2010]111號(hào)）。 ? 7、小型微型企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。政策依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 。 ? 8、小型微型企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。政策依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例、 《 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2009]81號(hào)）。 技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步 (二 ) ? 9、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 政策依據(jù) :《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 [2008]1號(hào)） 。另： 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知 》 （國(guó)發(fā)〔 2011〕 4號(hào) ）文件明確，要進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開(kāi)發(fā)與測(cè)試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運(yùn)營(yíng)維護(hù)，集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，并簡(jiǎn)化相關(guān)程序。財(cái)政部、稅務(wù)總局正在會(huì)同有關(guān)部門制定具體辦法。 ? 10、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的小型微型高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅 \國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 11、自 2011年 1月 1日至 2012年 12月 31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按 3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 財(cái)稅 [2011]119號(hào) 能減排和清潔生產(chǎn) ? 12、小型微型企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例。 ? 13、小型微型企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例。； ? 14、小型微型企業(yè)從事國(guó)家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第 1年至第 3年免征企業(yè)所得稅，第 4年至第 6年減半征收企業(yè)所得稅。依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例、《 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠目錄（試行） 》 ? 15、節(jié)能服務(wù) 綜合 \財(cái)稅 [2010]110號(hào) 16、小型微型企業(yè)從事 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第 1年至第 3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第 6年減半征收企業(yè)所得稅。依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例。 促進(jìn)就業(yè) ? 17、促進(jìn)就業(yè) 綜合 \財(cái)稅 〔 2010〕 84號(hào)支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 18、殘疾人 綜合 \財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 進(jìn)就業(yè) 財(cái)稅 【 2010】 84號(hào) ? 享受人員： 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 或附 《 高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證 》 （ 自主創(chuàng)業(yè)稅收政策、企業(yè)吸納稅收政策） ? 減免限額： ? 個(gè)體經(jīng)營(yíng)： 8000元 /戶 ? 企業(yè)吸納： 4800元 /人 ? 減免稅種： 依次減免營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和所得稅 ? 審批期限 ： 2011年 1月 1日至 2013年 12月 31日； ? 享受期限 ： 3年 促進(jìn)就業(yè) ? 小型微型企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25％(含 25％ )，實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 10人 (含 10人 )，并且提供“服務(wù)業(yè)”稅目 (廣告業(yè)除外 )取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到 50％的，按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營(yíng)業(yè)稅，減征額按青島市人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但最高減征限額為每人每年 征的營(yíng)業(yè)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 ? 小型微型企業(yè)支付給殘疾人（符合規(guī)定條件）的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的 計(jì)扣除。 ? 小型微型企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25％ (含 25％ )，實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 10人 (含 10人 )，免征該年度房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 政策依據(jù) :《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》（財(cái)稅 [2007]92號(hào)） 、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2009]70號(hào)） 、 《 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （魯?shù)囟惡痆2008]102號(hào)）、 《 轉(zhuǎn)發(fā) 的通知 》 （魯財(cái)稅 [2011]6號(hào)）。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) ? 19、小型微型企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。即從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和 香料作物 的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 小型微型企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。 ? 小型微型企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。小型微型企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 ? 政策依據(jù) :《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告 》 （ 2011年第 48號(hào)） 。 改制重組 ? 20、資產(chǎn)重組 營(yíng)業(yè)稅 \關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告 21、改制重組契稅，執(zhí)行期限為 2012年 1月 1日至2014年 12月 31日。 關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知（財(cái)稅 〔 2012〕 4號(hào)） ? 22、在 2011年 1月 1日至 2013年 12月 31日期間，由財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為小型微型企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知 》 （財(cái)稅 [2009]34號(hào)） 減輕負(fù)擔(dān) ? 23、起征點(diǎn)。自 2011年 11月 1日起，調(diào)整營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。按期納稅的（不含房屋租賃）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 20000元，房屋租賃起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000元；按次納稅的，為每次 (日 ) 500元。 營(yíng)業(yè)稅 \關(guān)于修改 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 和 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 的決定（財(cái)政部令第 65號(hào)） 24、員工制家政服務(wù) 營(yíng)業(yè)稅 \員工制營(yíng)業(yè)稅 25、 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2011〕 117號(hào)） ? 26、繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難 《 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 、 《 關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問(wèn)題的通知 》（青地稅發(fā) [2009]81號(hào)） ? 27、小型微型企業(yè)因有特殊困難不能按期繳納稅款的，可依法申請(qǐng)?jiān)?3個(gè)月內(nèi)延期繳納。依據(jù)： 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 ? 28、自 2012年 1月 1日至 2014年 12月 31日，對(duì)依照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部 《 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 》（工信部聯(lián)企業(yè) [2011]300號(hào)）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。 《 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知 》 （財(cái)綜 〔 2011〕 104號(hào)） 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2011〕 759號(hào) ）。 特殊規(guī)定 ? 29、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。政策依據(jù)： 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2011〕 70號(hào)） 。 ? 30、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 。 ? 31、小型微型企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。小型微型企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2003]16號(hào)）。 ? 32、股權(quán)轉(zhuǎn)讓 營(yíng)業(yè)稅 \股權(quán)轉(zhuǎn)讓 33、自 2012年 1月 1日至 2014年 12月 31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的 (包括自用和出租 )大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地 ,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅 .《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知 》 （財(cái)稅 [2012] 13號(hào)） 。 ? 34、國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知 進(jìn)就業(yè)稅收政策 人力資源社會(huì)保障部門 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 人員認(rèn)定 (企業(yè)認(rèn)定 ) 申請(qǐng)程序： 2010年第 25號(hào)公告 減免稅優(yōu)惠申請(qǐng) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第 51號(hào) ? 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 本公告自 2011年 10月 1日起執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011年第 13號(hào) ? 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司所屬研究院整體注入中國(guó)石油化工股份有限公司有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 [2010]166號(hào) ? …… 為進(jìn)一步調(diào)整石化集團(tuán)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略布局、優(yōu)化資源配置， 2009年，中國(guó)石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱石化資產(chǎn)公司）下屬北京化工研究院等六家研究院將其資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、人員和業(yè)務(wù)整體轉(zhuǎn)讓給中國(guó)石油化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱石化股份公司）。現(xiàn)將上述行為有關(guān)稅收問(wèn)題明確如下： ? 石化資產(chǎn)公司所屬六家研究院向石化股份公司整體轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力和業(yè)務(wù)的行為屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的行為，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函［ 2002］ 165號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （國(guó)稅函［ 2002］ 420號(hào)）的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。 ◇ 中石化收購(gòu)六家研究院稅收籌劃案 ? 中國(guó)石油化工股份有限公司 2009年第三季度報(bào)告 ? 二零零九年十月二十九日 ? …… 中國(guó)石化于 2009年 8月 21日召開(kāi)第四屆董事會(huì)第二次會(huì)議，審議通過(guò) 《 關(guān)于收購(gòu)中國(guó)石化集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司部分資產(chǎn)及股權(quán)的議案 》 。根據(jù)該議案，中國(guó)石化收購(gòu)中國(guó)石化集團(tuán)公司資產(chǎn)管理公司所屬石勘院、石科院、北化院、上海院、撫順院、青島院 等六家分支機(jī)構(gòu)的全部資產(chǎn)， 以及資產(chǎn)管理公司持有的興普公司、北化研設(shè)計(jì)院、青島陽(yáng)光、撫順環(huán)科公司、物裝公司等五家全資子公司的 100%股權(quán)。收購(gòu)對(duì)價(jià)共計(jì)人民幣 3,中，六家研究院全部資產(chǎn)的收購(gòu)對(duì)價(jià)共計(jì)人民幣 3,家有限責(zé)任公司 100%股權(quán)的收購(gòu)對(duì)價(jià)共計(jì)人民幣 關(guān)詳情請(qǐng)見(jiàn) 8月 24日刊登于 《 中國(guó)證券報(bào) 》 、 《 上海證券報(bào) 》 和 《 證券時(shí)報(bào) 》 的關(guān)聯(lián)交易公告。 ? 國(guó)稅函［ 2002］ 165號(hào) :根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 國(guó)稅函［ 2002］ 420號(hào) :根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 問(wèn)題：如何理解轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的主體資格？中石化的該事項(xiàng)能否按照以上文件執(zhí)行？ 關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法 國(guó)家體改委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局 （８９）體改經(jīng)３８號(hào) ? 本辦法所稱企業(yè)兼并，是指一個(gè)企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。不通過(guò)購(gòu)買方式實(shí)行的企業(yè)之間的合并，不屬于本辦法規(guī)范。 如何辦理減免稅 ? 報(bào)批類 ? 備案類 ? 企業(yè)所得稅 如何辦理稅收優(yōu)惠政策 國(guó)稅函 〔 2009〕 255號(hào)、國(guó)稅發(fā) [2005]129號(hào) 一、管理內(nèi)容 : 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。 二、管理方式： 1、報(bào)批類：國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 如何辦理稅收優(yōu)惠 2. 備案類 1）事先備案： 納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行 ,否則不得享受稅收優(yōu)惠； 2）事后報(bào)送相關(guān)資料 ： 在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。 稅收優(yōu)惠的管理 3、 青地稅函 [2010]200號(hào) 18個(gè)備案減免項(xiàng)目 （政策規(guī)定、政策依據(jù)、主要報(bào)送資料） ? ? 謝謝大家！