實訓：國際收支平衡表的編制.ppt

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引入 一個算術題 一個人拿了100元錢去商店買東西 此商品成本價是18 售價21 老板找不開 于是去鄰居家換了100元零的找給了這個人 不久鄰居發(fā)現(xiàn)錢是假的 來找老板 老板只能又重新給了他100元 問老板賠了多少 一 國際收支 BalanceofPayments BOP 1 定義 在一定時期內 通常為一年 一國居民 Resident 與非居民 Nonresident 所發(fā)生的所有國際經濟交易的系統(tǒng)記錄 2 理解時需要注意 BOP是流量而非存量概念 即一定時期的綜合 BOP以交易 Transaction 為基礎 而不以支付 Payment 為基礎交易必須發(fā)生在居民和非居民之間 并且居民和非居民是經濟概念而不是政治概念 居民與非居民 判斷一項交易是否應包括在國際收支的范圍內 所依據(jù)的不是交易雙方的國籍 而是依據(jù)交易雙方是否有一方是該國居民 個人 不按國籍而按居住地和居住時間來劃分 凡在一國境內居住一年以上者均為本國居民 企業(yè) 不按所屬國而按經營所在地劃分 凡在一國境內企業(yè) 不管是本國企業(yè)還是外國企業(yè)都是本國居民 政府 不以所在地而以所屬國劃分 大使館 領事館都是本國居民 海外駐軍也是本國居民 非盈利機構 國際機構 如WTO IMF 聯(lián)合國 不屬于任何國家的居民 二 國際收支平衡表 BalanceofPaymentsStatement 系統(tǒng)記錄一個國家 或地區(qū) 在一定時期內 一年 半年 一季或一個月 各種國際收支項目及其余額的一種統(tǒng)計報表 經常賬戶 CurrentAccount 資本和金融賬戶 CapitalandFinancialAccount 儲備資產 ReserveAssets 凈誤差與遺漏賬戶 ErrorsandOmissionsAccount 補充 會計知識 國際收支平衡表記賬原則 BOP的編制采取 復式記賬 原理 在記錄和編制中 不論是對于實際資源還是金融資源 借方均表示該國資產 資源 持有量的增加 貸方均表示該國資產 資源 持有量的減少 凡是引起本國外匯收入的項目 均屬于貸方項目 增加記 貸方 減少記 借方 凡是引起本國外匯支出的項目 均屬于借方項目 增加記 借 減少記 貸方 經常項目 CurrentAccount 貨物 Goods 服務 Services 收益 Income 經常轉移 CurrentTransfer 貨物出口記入貸方 進口記入借方 按IMF的規(guī)定 進出口均按FOB價 離岸價 計算 貨物細分為 一般商品的進出口用于加工的貨物貨物的修理運輸工具在港口采購的貨物非貨幣性黃金 服務出口記入貸方 進口記入借方 服務又稱作勞務貿易或無形貿易 包括運輸 旅游 其他各類服務 包括運輸和旅游項目下沒有囊括的 如通信 保險 金融 專有權使用費和特許費 計算機和信息服務 文化和娛樂以及其他商業(yè)服務等 商品和服務的出口大于進口 就出現(xiàn)貿易順差 商品和服務的出口小于進口 就出現(xiàn)貿易逆差 教材第4頁 想一想 收益收益指生產要素在居民和非居民之間的流動引起的報酬的收支 兩大類 職工報酬和投資收入 職工報酬 以現(xiàn)金或實物形式支付給非居民工人 含季節(jié)性的短期工人 的工資 薪金和其他福利 和本國季節(jié)工人 在國外居住時間為一年以下 在國外工作所得報酬 投資收益 記錄居民和非居民之間投資和借貸所產生的收入與支出 國際間直接投資 證券投資 借貸等產生的利潤 利息 股息等的收支 經常轉移 CurrentTransfers 指不產生償還問題的實際資源和金融資產的轉移 它包括私人單方轉移和官方單方轉移兩個方面 私人轉移主要有僑匯 養(yǎng)老金 財產繼承 個人贈與等 官方轉移主要有各級政府的無償援助 捐贈 戰(zhàn)爭賠款或國際組織的會費等 經常賬戶 觀念應用1 1 德國向美國出口一批價值100萬美元的貨物 德國應該怎樣記入國際收支平衡表 觀念應用1 1 分析提示 從德國來看 引起本國外匯收入增加 則應在貸方記出口 同時將出口收入記在對外短期資產的借方 表示對外短期資產的增加 即 借方 對外短期資產 增加 100萬美元貸方 貨物出口100萬美元 觀念應用1 2 我國一家外貿公司租進日本一家運輸公司經營的輪船運輸設備 用中國銀行在日本的分行賬戶上的外匯余額支付4萬美元 我國應如何記入國際收支平衡表 觀念應用1 2 分析提示 從我國來看 該外貿公司租進輪船 相當于從日本進口了4萬英鎊的勞務 是借方項目 記入借方 用美元支付 等于我國對外短期資產減少4萬美元 記入貸方 即 借方 運輸支出4萬美元貸方 對國外短期資產4萬美元 資本和金融項目 CapitalandFinancialAccount 資本賬戶 CapitalAccount 資產在居民與非居民之間的轉移金融賬戶 FinancialAccount 居民與非居民之間投資與借貸的增減變化 資本項目資本轉移指固定資產所有權的變更及債務債權的減免 A 投資捐贈 InvestmentGrants B 債務注銷 DebtCancellation 非生產 非金融資產的買賣是非生產性有形資產 土地和地下資產 和無形資產 專利 版權等 所有權的買賣 金融項目 反映居民與非居民之間的投資和借貸的變化 直接投資 對投資企業(yè)擁有控制權 例如 在國外建立分支企業(yè)和控股 證券投資 股票 債券 基金等投資 其他投資 存款 貸款 預付款等 觀念應用1 3 一批英國居民到加拿大旅游 在飲食 住宿 乘車等方面共花費13萬英鎊 英國應如何記入國際收支平衡表 觀念應用1 3 分析提示 從英國來看 該批英國居民購買了加拿大居民提供的勞務 是借方項目 記入借方 另一方面 由于加拿大居民得到了13萬英鎊 相當于外國居民在英國的資產增加 是一種負債增加 應記入貸方 即 借方 向外國居民購買勞務13萬英鎊貸方 對國外私人的短期負債13萬英鎊 儲備資產 ReserveAsset 一國貨幣當局為了平衡國際收支 維持本國貨幣匯率的穩(wěn)定 以及用于緊急國際支付而持有的為各國普遍接受的一切資產 貨幣黃金特別取款權在基金組織的儲存頭寸外匯其它債權 國際儲備資產的特征 國際金融 你會傾向于選擇以下哪種或哪幾種貨幣作為國際儲備資產 美元泰銖歐元菲律賓比索俄羅斯盧布 黃金儲備 GoldReserves 不足之處 沒有任何利息收入 一般不能直接進行國際支付 好處 價值穩(wěn)定不受任何國家的干預 國際金融 一國貨幣當局所持有的貨幣性黃金 MonetaryGold 就是該國的黃金儲備 鏈接 會員國在IMF的普通資金賬戶中可以自由提取和使用的資產 又稱普通提款權 OrdinaryDrawingRights ODRs 在IMF的儲備頭寸 ReservePositionatIMF 1 會員國向IMF認繳份額中25 的可兌換貨幣 2 IMF為滿足會員國借款需要而使用的本國貨幣 一國貨幣當局持有的對外流動性資產 主要形式為國外銀行存款與外國政府債券 外匯儲備 ForeignExchangeReserves 1 它是IMF按照份額比例不定期的 無償分配給各會員國的可使用資產 接受國不需要付出任何代價 特別提款權 SpecialDrawingRights SDRs 2 它是IMF人為創(chuàng)造的 純賬面上的資產 本身不具備任何的內在價值 IMF對會員國根據(jù)其份額分配的 可用以歸還IMF貸款和會員國政府之間償付國際收支赤字的一種帳面資產 凈誤差與遺漏 ErrorsandOmissionsAccount 一國國際收支平衡表會不可避免地出現(xiàn)凈的借方余額或凈的貸方余額 這個金額是統(tǒng)計資料有誤差遺漏而形成的 為使國際收支平衡表的借方總額和貸方總額相等 編表人員就人為地在平衡表中設立 凈差錯與遺漏 這個單獨的項目 來抵消凈的借方余額或凈的貸方余額 觀念應用1 4 形成凈誤差與遺漏的主要原因是什么 觀念應用1 4 分析提示 形成凈誤差與遺漏的主要原因是 1 統(tǒng)計資料不完整 這是由商品走私 以隱蔽形式進行的資本外逃等人為隱瞞原因形成的 2 統(tǒng)計數(shù)字的重復計算和漏算 這是由統(tǒng)計資料是來自四面八方所致 有的統(tǒng)計資料來自海關統(tǒng)計 有的來自銀行報表 還有的來自官方主管機構的統(tǒng)計報表 這就難免發(fā)生統(tǒng)計口徑的不一致而造成重復計算和漏算 3 有的統(tǒng)計數(shù)字可能是估算的 資本和金融賬戶 錯誤與遺漏賬戶 課堂討論 教材25頁 四 案例分析 國際收支平衡表的記帳原則 凡引起貨幣流入的交易記貸方 為正號項目 凡引起貨幣流出的交易記借方 為負號項目 收大于支 儲備資產增加 平衡項目 貸方大于借方 記入借方 而儲備項目的記帳原則正好相反 國際收支平衡表的記帳原則 當儲備項目凈額為負數(shù)時 表示儲備資產增加 凈錯誤與遺漏項目的記帳原則 如果經常項目 資本與金融項目和儲備項目的借方總額比貸方總額大 說明貸方有漏記項目 則將差額列入該項目的貸方 如果借方總額比貸方總額小 則列入借方 如果借方與貸方相等呢 2002年我國國際收支平衡表 單位 億美元 計算一下 凈誤差與遺漏應該出現(xiàn)貸方還是借方 數(shù)額多少 78 78 0 2002年 凈誤差與遺漏首次出現(xiàn)在貸方 為78億美元 國際游資大規(guī)模內流對人民幣匯率施加了沉重的升值壓力 并嚴重干擾人民銀行遏制信貸規(guī)模增長失控的貨幣政策 具體科目記帳分析 記賬實例 1 我國企業(yè)出口設備100萬美元 國外銀行存款相應增加 2 我國企業(yè)在國外投資所得利潤150萬美元 其中75萬美元用于當?shù)氐脑偻顿Y 50萬美元購買當?shù)厣唐愤\回國內 25萬美元調回國內結匯 3 本國政府動用外匯儲備40萬美元和70萬美元的藥品向外國提供無償援助 然后 根據(jù)三次經濟交易編制簡單的國際收支平衡表 復式記帳法 出口屬貸方項目 進口屬借方項目本國居民為他國提供勞務屬貸方 反之屬借方本國居民收到國外轉移屬貸方本國居民購買外國資產屬借方外國人歸還貸款屬貸方官方儲備減少屬貸方項目 國際收支平衡表記賬原則 1 甲國M企業(yè)出口100萬美元設備 所獲出口收入存入該企業(yè)的海外銀行賬戶 借 本國在海外銀行的存款100萬美元貸 商品出口100萬美元2 甲國居民L到國外旅游 花費30萬美元 這筆費用從該居民的海外銀行賬戶中扣除 借 服務進口30萬美元貸 本國在海外銀行的存款30萬美元 3 外商S以價值1000萬美元的設備投入甲國 辦合資企業(yè) 借 商品進口1000萬美元貸 外國對本國的直接投資1000萬美元4 甲國政府動用外匯儲備40萬美元向外國提供無償援助 另外 提供相當于60萬美元的糧食援助 借 經常轉移100萬美元貸 官方儲備40萬美元商品出口60萬美元 5 甲國N企業(yè)在海外投資所得利潤150萬美元 其中 75萬美元用于當?shù)卦偻顿Y 50萬美元購買當?shù)厣唐愤\回國內 25萬美元調回國內并出售給政府以換取本幣 借 商品進口50萬美元官方儲備25萬美元對外長期投資75萬美元貸 海外投資利潤收入150萬美元6 甲國居民K動用海外存款40萬美元 用于購買外國某公司的股票 借 證券投資40萬美元貸 本國在海外銀行的存款40萬美元 國的國際收支平衡表 六筆交易 單位 萬美元 課堂練習 教材25頁 五 技能訓練 國際收支平衡表的分析 幾個重要的賬戶差額及其意義貿易賬戶差額 TradeAccountBalance 經常賬戶差額 CurrentAccountBalance 資本與金融賬戶差額 CapitalandFinancialAccountBalance 綜合賬戶差額 OverallAccountBalance 經常賬戶差額 CA 和 資本與金融賬戶差額 KA 的關系如果 錯誤和遺漏賬戶 為零 則 CA KA 0 作業(yè)布置 1 預習子模塊二2 了解中美貿易摩擦3 了解美國次貸危機及金融危機