我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

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1、論文樣本 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題 目： 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策 院 系： 商 學(xué) 院 專 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化方向） 姓 名： 徐 海 舟 指導(dǎo)教師： 李 鳳 艷 完成日期： 2014年3月 畢業(yè)論文任務(wù)書畢業(yè)論文題目： 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策 選題意義、創(chuàng)新性、科學(xué)性和可行性論證：隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的日益發(fā)展，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)作用，經(jīng)濟(jì)地位日益提高。然而，目前我們國(guó)家中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)，人員設(shè)置上都無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。所以，著重對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行探討，找到行之有效的解決之道，科學(xué)合理的進(jìn)行內(nèi)部審

2、計(jì)不僅必要而且尤為迫切。主要內(nèi)容： 本文分為四個(gè)部分。第一部分：內(nèi)部審計(jì)的概念及作用；第二部分：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題；第三部分：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析；第四部分：完善和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。目的要求： 明確內(nèi)部審計(jì)的概念及含義，了解內(nèi)部審計(jì)的作用。闡述當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，探討中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題。分析內(nèi)部審計(jì)問題的成因，最終給出完善和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與辦法。使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加科學(xué)合理。 計(jì) 劃 進(jìn) 度 ： 2013年11月28日12月06日： 收集資料，確定論文題目和論文任務(wù)書 2014年01月04日02月15日： 確定論

3、文提綱，撰寫論文 2014年02月17日02月21日： 提交論文初稿2014年03月03日03月10日： 修改論文 2014年03月17日03月21日： 論文定稿指 導(dǎo) 教 師 簽 字：主管院長(zhǎng)（系主任）簽字： 2014 年 1 月 14 日 遼 寧 大 學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)記錄表論文題目我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策學(xué)生姓名徐海舟學(xué) 號(hào)100608303年級(jí)、專業(yè)10級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化）指導(dǎo)教師姓名李鳳艷指導(dǎo)教師職稱副教授所在院系商學(xué)院第一次指導(dǎo)（對(duì)確定題目、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書的指導(dǎo)意見）：初次見面，李老師對(duì)本次論文任務(wù)提出了要求并給予指導(dǎo)。對(duì)我的論文題目給予肯定，認(rèn)

4、為我的畢業(yè)論文任務(wù)書可以執(zhí)行。指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2013 年 11 月18 日第二次指導(dǎo)（對(duì)論文提綱的指導(dǎo)意見）： 李老師認(rèn)為我的論文提綱的小標(biāo)題，應(yīng)該盡量簡(jiǎn)明扼要，解決辦法與存在的問題要一一對(duì)應(yīng)，我按照李老師的意見對(duì)提綱進(jìn)行了修改，修改過后，李老師認(rèn)為我的提綱可以執(zhí)行，可以開始撰寫論文。指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2014 年 1 月 12 日第三次指導(dǎo)（對(duì)初稿的指導(dǎo)意見）： 李老師認(rèn)為我的行文方向基本可以，對(duì)第一部分和第三部分的小標(biāo)題，提出了修改意見。并且提出我的論文目錄和正文中標(biāo)題有不一致的地方，指出我的論文中二級(jí)

5、標(biāo)題有的過于繁瑣，并給出了修改意見。指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2014 年 2 月 21 日第四次指導(dǎo)（對(duì)修改稿的指導(dǎo)意見）： 有兩個(gè)關(guān)鍵字需要更改，針對(duì)個(gè)別部分的格式還需要進(jìn)行調(diào)整。摘要中包含的內(nèi)容有缺陷。指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2014 年 3 月10 日第五次指導(dǎo)（對(duì)是否定稿、進(jìn)入答辯及其它指導(dǎo)意見）： 論文內(nèi)容、格式?jīng)]有問題，可以定稿。指導(dǎo)方式：（請(qǐng)選擇） 面談 電話 電子郵件 指導(dǎo)教師簽字： 2014 年 3 月 20 日主管院長(zhǎng)（主任）簽名 院系蓋章 年 月 日注：指導(dǎo)意見如不夠填寫可加附頁(yè) 指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)學(xué) 生：

6、 專 業(yè)： 論文題目： 論文共 頁(yè)，設(shè)計(jì)圖紙 張。 指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：指導(dǎo)教師評(píng)分：指導(dǎo)教師簽字： 年 月 日遼寧大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)?cè)u(píng)定單評(píng)閱人評(píng)語(yǔ)：評(píng)閱人評(píng)分：評(píng)閱人簽字： 年 月 日答辯委員會(huì)評(píng)語(yǔ)：院（系）畢業(yè)論文答辯委員會(huì)（小組）于 年 月 日審查了 屆 專業(yè)學(xué)生 的畢業(yè)論文。答辯委員會(huì)評(píng)語(yǔ)：答辯成績(jī)：答辯委員會(huì)成員：答辯委員會(huì)（小組）組長(zhǎng)簽字： 年 月 日 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)：評(píng)閱人評(píng)分：指導(dǎo)教師評(píng)分：答辯成績(jī)：總成績(jī)： 院長(zhǎng)（系主任）簽字： 年 月 日注：評(píng)閱人評(píng)分滿分為100分，指導(dǎo)教師評(píng)分滿分為100分，答辯成績(jī)滿分為100分；總成績(jī)?yōu)槿叩乃阈g(shù)平均值。摘 要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工

7、作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要。隨著我們國(guó)家社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位，經(jīng)濟(jì)作用日益提高。而與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作卻存在著諸如法律法規(guī)的建設(shè)不健全，機(jī)構(gòu)人員設(shè)置上無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)的要求等諸多問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的適當(dāng)、真實(shí)、合法的行為，是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。本文主要針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中存在的若干重要問題進(jìn)行探討與分析。并提出完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的解決辦法及對(duì)策。只有建

8、立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，認(rèn)真開展內(nèi)審和自身有效性評(píng)估，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供可靠的機(jī)制保障。為我們中小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。為新時(shí)期，我們國(guó)家社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。本文通過闡述當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，探討中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題。分析導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題的成因，最終給出完善和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與辦法。使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加科學(xué)合理。全文共分為四部分，第一部分：內(nèi)部審計(jì)的概念及作用；第二部分：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題；第三部分：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部

9、審計(jì)存在問題的原因分析；第四部分：完善和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制Abstract The internal audit of the enterprise is the need of enterprise management and development. Along with our country socialist market economy rapid development, economic status of small and medium-sized enterprises,economic increasing role.

10、 The internal audit work and to adapt to it still exist in the construction such as laws and regulations are not perfect, many problems of agency personnel is unable to meet the requirements of internal audit. The enterprise internal audit is an independent and objective monitoring and evaluation of

11、 the business activities of enterprises, the real right, legal behavior, improve management and achieve the business target service for enterprise, an important part of the internal governance structure which is also the enterprise supervision and evaluation mechanism and the company. The enterprise

12、 internal audit is to strengthen internal management and supervision of enterprises, maintaining financial discipline, improve management, enhance economic efficiency. Discussion and analysis of some important problems in this paper, the small and medium-sized enterprises in the process of internal

13、audit in the. And put forward the prove of internal audit in our country small and medium-sized enterprise solution and counter measures. Only by establishing the internal audit the independence and authority of the internal audit function,transformation, training of high-quality internal audit pers

14、onnel, actively participate in the enterprise internal control system construction, to carry out internal audit and its effectiveness evaluation, and constantly improve the quality and level of audit, in order to provide reliable guarantee mechanism for small and medium-sized enterprise internal con

15、trol. In order to protect the development of our small and medium-sized enterprises. For the new period, to provide an inexhaustible motive force of socialist economic development in our country. This paper describes the current status of internal audit in Chinas small and medium enterprises, small

16、and medium enterprises found in the internal audit of the problem. Analysis of causes of problems in the internal audit,finally gives the countermeasures and the way to improve and promote our country small and medium-sized enterprise internal audit. The internal audit of small and medium-sized ente

17、rprises more scientific and reasonable.The full text is divided into four parts, the first part: the concept and role of internal audit; the second part: the existence of the internal audit problems in China; the third part: analysis of the causes of internal audit in our country small and medium-si

18、zed enterprise existence question; the fourth part: to improve and promote the Countermeasures of internal audit in our country small and medium-sized enterprise.Internal audit is an important part of Chinas supervision system, is an important measure for monitoring economic activities.Key words: sm

19、all and medium-sized enterprises; internal audit;internal control 目 錄序 言1一、內(nèi)部審計(jì)的概念及作用21.內(nèi)部審計(jì)的概念22.內(nèi)部審計(jì)的作用2二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題31.企業(yè)對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)不足42.組織缺乏獨(dú)立性43.人員機(jī)構(gòu)不合理54.人員素質(zhì)不高5三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析51.相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則不夠完善62.企業(yè)理解不準(zhǔn)確63.缺乏有效管理64.內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)不達(dá)標(biāo)7四、完善和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策71.加強(qiáng)法律法規(guī)和制度的建設(shè)72.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)83.改進(jìn)內(nèi)審方式方法94.建設(shè)高素質(zhì)的隊(duì)伍105

20、.加強(qiáng)與外部審計(jì)合作10參考文獻(xiàn)12致 謝13序 言內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過程，至今已經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)發(fā)展階段?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)始于美國(guó)。1941年被認(rèn)為是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的開始。1940年之前在美國(guó)，內(nèi)部審計(jì)只是外部會(huì)計(jì)公司的一個(gè)助手。1941年，Victor. Z. Brink完成了他在紐約大學(xué)的博士學(xué)位的論文指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該作為公司管理層的服務(wù)者，而不是作為外部審計(jì)的助手，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)理論已開始形成。從新中國(guó)成立至1983年，我國(guó)一直沒有獨(dú)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)，1983年9月，審計(jì)署成立后，國(guó)家即針對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)和行政事業(yè)單位制定了一系列的法規(guī)，基

21、本確立了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度。至此，內(nèi)部審計(jì)得以“名正言順”的發(fā)展。與此同時(shí)，與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的機(jī)構(gòu)也在我國(guó)萌芽。 直到1994年中華人民共和國(guó)審計(jì)法的頒布，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律地位才得以確立。2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。此規(guī)范的頒布，是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的另一個(gè)重要里程碑，至此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，已被視為建立企業(yè)內(nèi)部控制是否完善的必要評(píng)估條件之一。內(nèi)部審計(jì)作為與國(guó)家審計(jì)，社會(huì)審計(jì)并列的三大類審計(jì)之一，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加企業(yè)的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程

22、的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)之父索耶認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否是在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。與我們所熟知的外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有相同或類似的審計(jì)技術(shù)，與外部審計(jì)相互借鑒；同時(shí)也在諸如審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)目標(biāo)，業(yè)務(wù)范圍，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)的勝任能力等方面存在差異。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)一種獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。然而，目前我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不論是在內(nèi)審組織的獨(dú)立性上，法律法規(guī)的建設(shè)上還是人員機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，都還無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)

23、的要求，嚴(yán)重影響了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。如何解決我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的問題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，以適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的要求，是值得深入研究的課題。要想研究我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就必須清楚地知道什么是內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，只有明確了內(nèi)部審計(jì)的概念及作用，才能有的放矢地探究我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，才能去探尋相應(yīng)的解決對(duì)策。1、 內(nèi)部審計(jì)的概念及作用1. 內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)在其發(fā)展過程中，概念也在不斷地發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶(Lawrence BSawyer)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是

24、否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2. 內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。內(nèi)部審計(jì)一方面要對(duì)

25、部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：(1)監(jiān)督各項(xiàng)制度的貫徹情況現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門、本單位的活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，還可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，可以為領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。(2)揭示經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)企業(yè)的各部門、單位的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政

26、制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。(3)促進(jìn)工作的改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，并提出改進(jìn)措施，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。(4)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全財(cái)產(chǎn)物資是部門、單位進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物

27、資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。2、 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不論是從審計(jì)理念上，還是審計(jì)方法上都還處于初級(jí)發(fā)展階段。審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上。審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，而不對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的許多的現(xiàn)實(shí)問題，又制約了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。同時(shí),中小企業(yè)還提供著80%的就業(yè)機(jī)會(huì)。為此,世界各國(guó)都制定了一系列政策措施,促

28、進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,并將其作為國(guó)家整體發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是中小企業(yè)自我完善、自我約束的產(chǎn)物，是隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的自身需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。20世紀(jì)90年代以后，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的加快，以及經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分也得到了空前的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，到目前為止，我國(guó)共有6萬(wàn)多個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，18萬(wàn)名內(nèi)部審計(jì)專（兼）職從業(yè)人員。全國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年完成審計(jì)項(xiàng)目50萬(wàn)個(gè)左右，通過查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益1000億元以上，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速健康有序發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。雖然如

29、此，但從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀看，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在著諸如內(nèi)部審計(jì)認(rèn)定性質(zhì)較為模糊，內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄導(dǎo)致內(nèi)審難以發(fā)揮有效作用等一系列問題和不足，還需要進(jìn)一步探討、研究和完善。 下文將就我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的幾個(gè)典型的問題加以分析并提出對(duì)策。1.企業(yè)對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)不足由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開展相對(duì)較短晚，開展的時(shí)間相對(duì)較短。所以，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立之初，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其獨(dú)立性本質(zhì)特征認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查帳，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也并不是設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之中，其結(jié)果使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法監(jiān)督財(cái)務(wù)部門，也很難監(jiān)督其他部門，做出的審計(jì)結(jié)論往往有失客觀公正。直到現(xiàn)

30、階段，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。從而使內(nèi)部審計(jì)多屬財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。盡管政府要求或建議將財(cái)會(huì)部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)分立，但有些中小企業(yè)仍然我行我素，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過程，自然也就無(wú)法達(dá)到要求的客觀與公正。2.組織缺乏獨(dú)立性 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的獨(dú)立性,獨(dú)立性可以保證內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定和評(píng)價(jià),是順利開展審計(jì)工作的前提。但我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。具體

31、表現(xiàn)在（1）機(jī)構(gòu)不獨(dú)立有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門中；有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有些企業(yè)由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗。因此中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難保證在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)。（2） 經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)人員由于職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內(nèi)審人員往往難以在實(shí)際工作中充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。 （3）人員不獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)部的職能部門，內(nèi)審人員在開展工作時(shí)，會(huì)不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，從而影響?yīng)毩⑿?。從目前我?guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)，從而影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。3.人員機(jī)構(gòu)不合理 由于我們國(guó)家中小企業(yè)普

32、遍存在著對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不理解，內(nèi)部審計(jì)工作受到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的制約或干涉，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在企業(yè)中的地位不高，內(nèi)部審計(jì)職能沒有能夠隨著企業(yè)的發(fā)展而及時(shí)完善，審計(jì)作用得不到正常發(fā)揮。而且企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)又是企業(yè)的一個(gè)職能部門，是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及經(jīng)濟(jì)待遇等都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)存在息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此很難保證內(nèi)部審計(jì)的客觀公正。4.人員素質(zhì)不高根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國(guó)

33、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)科班出身的人少，改行的人多，素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題。3 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析 隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及社會(huì)各界的要求，企業(yè)越來(lái)越需要更加有效、職能更加全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),所以在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的歷史條件下我國(guó)內(nèi)部審計(jì)必須把握機(jī)遇,解決好發(fā)展中存在的問題。一是外部環(huán)境因素，表現(xiàn)在：管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，國(guó)家及企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)不完善；二是內(nèi)在因素，表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審團(tuán)隊(duì)配置和人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)

34、濟(jì)效益。只有對(duì)我國(guó)中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中存在的若干重要問題進(jìn)行探討與分析，并提出完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的解決辦法及對(duì)策，建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，認(rèn)真開展內(nèi)審和自身有效性評(píng)估，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供可靠的機(jī)制保障。為我們中小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。為新時(shí)期，我們國(guó)家社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。1.相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則不夠完善由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開展較晚，開展時(shí)間較短，因此，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)落后，相應(yīng)的法律法規(guī)和準(zhǔn)則制度無(wú)論是在制定上還是理解執(zhí)行都存在著問題，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)

35、經(jīng)濟(jì)日益迅猛發(fā)展，對(duì)符合企業(yè)管理監(jiān)督要求的準(zhǔn)則制度的需求也日益強(qiáng)烈。亟待內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織有關(guān)方面的專家、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者、法律工作者, 制定了一套既符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)慣例, 又適合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。這也是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措。2.企業(yè)理解不準(zhǔn)確絕大部分中小企業(yè)的管理層只關(guān)注經(jīng)營(yíng)結(jié)果，不注重控制過程，而往往在出現(xiàn)問題后才想起內(nèi)部審計(jì)，但已為時(shí)晚矣。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被普遍認(rèn)識(shí)，很多公司的經(jīng)理層對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還僅僅停留在查錯(cuò)防弊，所以審計(jì)工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難有很大作為。另外企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏專門的體現(xiàn)內(nèi)審

36、獨(dú)特地位的制度與舉措。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得不到重視，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起管理者的關(guān)注并得到解決。部分企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)懷有一定的抵觸情緒。正是企業(yè)管理層的態(tài)度導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)有效性不高，缺乏必要的客觀性和獨(dú)立性。3.缺乏有效管理中小企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效管理主要體現(xiàn)在了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不高，缺少權(quán)威性和獨(dú)立性。目前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式都是由財(cái)務(wù)主管或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。這種管理方式往往容易服從長(zhǎng)官意志，甚至在企業(yè)最高管理者授意下造成了會(huì)計(jì)信息失真，由此帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)失敗層出不窮。這樣的內(nèi)部審計(jì)很難站在獨(dú)立、客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，造成審計(jì)結(jié)果不清，審計(jì)結(jié)論

37、難以準(zhǔn)確完整，審計(jì)成果收效甚微。只有由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，或受總經(jīng)理和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)實(shí)施有效管理。4. 內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)不達(dá)標(biāo) 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)配置不完善、有關(guān)人員素質(zhì)不高，審計(jì)一個(gè)企業(yè)，如同醫(yī)生對(duì)一個(gè)正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病，這就對(duì)審計(jì)人員的醫(yī)術(shù)及診斷輔助手段提出了嚴(yán)格的要求。所以，內(nèi)部審計(jì)人員，既要具有足夠的知識(shí)、技能和審計(jì)判斷水平，熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又要了解資本市場(chǎng)及其相關(guān)投資、融資規(guī)則和慣例，還要具有與他人溝通的技巧等。但這還全然不夠，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，這就要求審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也

38、應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才。這是建立國(guó)際一流的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的內(nèi)在要求。然而，現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到這一標(biāo)準(zhǔn)，主要存在結(jié)構(gòu)組成不合理、個(gè)體素質(zhì)不高兩方面的欠缺。4、 完善和促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越大，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和總體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在尋求解決我國(guó)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策漸行漸近之時(shí)，回顧過往的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典案例，總結(jié)前人成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒國(guó)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)技術(shù)，汲取營(yíng)養(yǎng)，也許對(duì)現(xiàn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策的探索之路有著重要的意義。1. 加

39、強(qiáng)法律法規(guī)和制度的建設(shè)眾所周知，經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來(lái)規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范，而且可使內(nèi)部審計(jì)人員避險(xiǎn)有依、保護(hù)自己，實(shí)現(xiàn)既依法審計(jì)，適法審計(jì)。美國(guó)薩班斯法案規(guī)定,凡對(duì)外發(fā)行股票的企業(yè)都要成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。新加坡公司法也規(guī)定,每個(gè)較大的公司都要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)在法律上均有相似的規(guī)定。而在我國(guó),無(wú)論是中華人民共和國(guó)證券法,還是中華人民共和國(guó)公司法等體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度的法規(guī),都沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出專門的規(guī)定,更沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)定。我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范大多

40、只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)法和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的可操作性。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)法和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的基礎(chǔ)上制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、具體的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正和順利進(jìn)行的有力保障，同時(shí)也是建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系的需要。 另外,要加強(qiáng)政府及行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與否,審計(jì)人員任用,審計(jì)目的及實(shí)施手段等方面的支持和指導(dǎo)。政府要為企業(yè)發(fā)展提供良好的外部環(huán)境、規(guī)范的制度空間。目前,由于企業(yè)缺乏有

41、權(quán)威性的專業(yè)支持和指導(dǎo),各企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同,內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性以及審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法各不相同,存在著許多需要解決的問題。內(nèi)部審計(jì)法律制度的空缺是造成我國(guó)目前現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全的根本原因,因此,我們應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)制度,以法律法規(guī)形式對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出強(qiáng)制性的明確規(guī)定,提高內(nèi)部審計(jì)的地位,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。2. 合理設(shè)置機(jī)構(gòu)當(dāng)前世界各國(guó)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；五是由總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；六是由主管財(cái)

42、務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。以上各種組織模式各有利弊，其中以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置層最高。我國(guó)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大都缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。要想改變這種現(xiàn)狀，關(guān)鍵是公司的管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的特權(quán)。對(duì)股份有限公司或有限責(zé)任公司可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)并且直接隸屬于董事會(huì)，這種設(shè)置可最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；對(duì)一般企業(yè)可在總經(jīng)理下設(shè)置審計(jì)部門，審計(jì)部門直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這種設(shè)置既能保證其有較高的獨(dú)立性，又能使內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有效地開展工作；對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)也可采用內(nèi)部審計(jì)全部外委審計(jì)或部分外委的形式。這樣

43、，一方面可以將經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和建議向高層管理者做出及時(shí)的報(bào)告。另一方面內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)以正式的書面文件形式確定下來(lái)，可以加強(qiáng)其在組織中的地位，從而有助于提高內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性，使其更好地為機(jī)構(gòu)服務(wù)提供保證。值得注意的是，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。3.

44、 改進(jìn)內(nèi)審方式方法 內(nèi)部審計(jì)要由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬簿的技術(shù)向新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法發(fā)展，包括利用內(nèi)部測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù)以及管理科學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果，在審計(jì)處理手段上要由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理。進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化，并進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)方法，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效益。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作，且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理的“預(yù)警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破單純的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來(lái)，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位

45、的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 內(nèi)部審計(jì)的目的是保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，賦予了審計(jì)的監(jiān)督保證職能。中小企業(yè)可以借鑒國(guó)家審計(jì)通報(bào)的做法，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行年度審計(jì)通報(bào)制度，同時(shí)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。這種警示作用對(duì)發(fā)揮內(nèi)審作用，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是一種有效的做法。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式。在用人制度上實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與人事制度的銜接，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為考核干部履行責(zé)任的手段，增強(qiáng)干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。 實(shí)行審計(jì)通報(bào)制度是一把雙刃劍，既是對(duì)被審計(jì)單位的有效約束，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)不能停留在膚淺的現(xiàn)象上，而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。

46、審計(jì)不在數(shù)量多，關(guān)鍵是要出精品，最大限度地為組織提供有效的價(jià)值服務(wù)。4. 建設(shè)高素質(zhì)的隊(duì)伍 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度要真正為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù),不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，先進(jìn)高效的審計(jì)方式方法,更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員除應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),高度的責(zé)任心,還須有過硬的業(yè)務(wù)能力。要提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)水平,應(yīng)該從提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)入手,大幅度地提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀,在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。中小內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)規(guī)范的完善程度,內(nèi)部審計(jì)人員不能停留于已有的知識(shí)和經(jīng)

47、驗(yàn)而固步自封、裹足不前,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有助于約束審計(jì)行為,控制審計(jì)質(zhì)量,健全審計(jì)理論,提供外界評(píng)判的依據(jù)。當(dāng)前,企業(yè)要根據(jù)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求,盡快培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。為此,企業(yè)需注意做好以下兩個(gè)方面的工作。一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的配備。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)及考核。面對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過接受

48、專業(yè)培訓(xùn)來(lái)提升綜合素質(zhì)，而且更應(yīng)該不斷更新知識(shí)體系、學(xué)習(xí)國(guó)際上采用的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段，應(yīng)用到業(yè)務(wù)中，以實(shí)現(xiàn)與國(guó)際化接軌。以便造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。5. 加強(qiáng)與外部審計(jì)合作加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作，完善內(nèi)部審計(jì)制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身獨(dú)立性差，由于委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的有效手段，所以企業(yè)內(nèi)審必須與外部審計(jì)相結(jié)合，定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷和問題。內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的完善是一個(gè)不斷變遷的過程，時(shí)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變幻莫測(cè)，新環(huán)境對(duì)企業(yè)審計(jì)提出諸多挑戰(zhàn)。毫

49、無(wú)疑問，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的腳步不會(huì)停止，內(nèi)部審計(jì)工作者們正勇敢地面對(duì)挑戰(zhàn)，不斷開拓新領(lǐng)域，獲取新機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢(shì)頭，為企業(yè)的高速發(fā)展發(fā)揮越來(lái)越大的效力。我們有理由相信，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)會(huì)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，在新形勢(shì)下?lián)碛懈鼜V闊的舞臺(tái)。參考文獻(xiàn)1 劉遠(yuǎn)紅.完善內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展J.中小企業(yè)管理與科技，2014，（3):27-30.2 黃澍瑋.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策J.中外企業(yè)家，2014，(1):23-27.3 李月魁.企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的地位及作用J.經(jīng)濟(jì)視野，2014，（1）:44-45.4

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51、sk Management and the Risk Oriented Internal AuditJ.Accounting review,2013,(4):87-89.11 Saftica Viorica IOAN.The Role of Internal Audit in Controlling the Business Risk.J.Risk in Contemporary Economy,2013,(1):34-36.12N.Andreescu.Internal audit of the qualityJ.Auditing,2012,(8):3-7.致 謝大學(xué)四年的學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束了，

52、這篇論文作為我本科學(xué)習(xí)的最后一份答卷，敬禮給各位老師。在遼寧大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)專門化專業(yè)這四年的學(xué)習(xí)和生活，我不僅學(xué)到了豐富的專業(yè)知識(shí)，更學(xué)到了各位老師認(rèn)真工作、愛崗敬業(yè)、為人師表的優(yōu)良品質(zhì)。在此，謹(jǐn)向各位老師表示深深的敬意和謝意！在本文的構(gòu)思和寫作過程中，我得到了李鳳艷老師的悉心指導(dǎo)和幫助，在百忙之中抽出時(shí)間為我指導(dǎo)論文。在本文的選題、擬定提綱、成文、修改及定稿的整個(gè)過程中，李老師傾注了大量的心血，提出了許多寶貴的意見和建議，使得本文終能定稿。在論文的字里行間無(wú)不體現(xiàn)出她作為導(dǎo)師所具有的深厚理論水準(zhǔn)，超前的思考方法和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，給我留下了深刻的印象，必將使我受益終生，激勵(lì)我前行！同時(shí)，感謝四年中給我極大關(guān)心和幫助的商學(xué)院所有曾經(jīng)關(guān)心我、培育我、鼓勵(lì)我的各位老師和同學(xué)們，他們都在工作中給了我很大的幫助，教我如何將理論應(yīng)用于實(shí)踐，做好工作。在這里一并表示感謝！由于本人水平有限，加上時(shí)間緊促，本文一定有不少缺點(diǎn)和不足，懇請(qǐng)各位老師給予幫助和指正。人生的路還很長(zhǎng)，我將把自己所學(xué)的知識(shí)全部奉獻(xiàn)給社會(huì)！ 徐 海 舟 2014年3月于沈陽(yáng)- 12 -