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1、企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票成本計(jì)算方法一、增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算增值稅發(fā)票金額分為:金額(不含稅)、稅額和價(jià)稅合計(jì)。一般公司所報(bào)的價(jià)格都是價(jià)稅合計(jì)金額。例如我們采購一批商品得到增值稅發(fā)票一張,價(jià)稅合計(jì)為9800元。那么該商品的金額為9800(1+0.17)=8376.07;稅額為8376.070.17=1423.93。注意我們在計(jì)算稅額時(shí)使用的是金額而不是價(jià)稅合計(jì)金額。這17%稅額是可以抵扣的。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣說明:增值稅發(fā)票開具后,自開票日起3個(gè)月內(nèi)有效,超過3個(gè)月發(fā)票將不能抵扣,所以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)盡快抵扣,但不一定必須在當(dāng)月抵扣,企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況在有效期內(nèi)安排抵扣就可以。二、增值稅發(fā)票銷項(xiàng)
2、稅額計(jì)算例如我們將上述商品購入后,在加上20%利潤后又進(jìn)行了銷售,開具增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為11760元。那么該商品的銷售金額為11760(1+0.17)=10051.28元;銷項(xiàng)稅額為10051.280.17=1708.72元。三、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額增值稅稅額(國稅)1708.72-1423.93=284.79元。該稅額是按月交納。前題條件是企業(yè)已經(jīng)將1423.93稅額進(jìn)行了抵扣,要是未抵扣,則當(dāng)月應(yīng)交納的稅額為1708.72元。要是當(dāng)月就發(fā)生這一筆業(yè)務(wù),則該月企業(yè)稅負(fù)為284.7910051.28=2.8%四、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額地稅稅額(地稅)企業(yè)在交納增值稅后,按照國家稅法要求
3、還應(yīng)交納地稅,分別是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。上交比率分別是7%、3%和1%,合計(jì)為11%。284.790.11=31.33元五、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額印花稅(地稅)印花稅是按季度交納,計(jì)算基礎(chǔ)是企業(yè)的采購和銷售環(huán)節(jié)。(9800+11760)0.50.3=3.23元(各地計(jì)算方法略有不同,但差異不是很大)六、本筆業(yè)務(wù)企業(yè)需繳納的稅額所得稅目前各地基本按銷售收入核定所得稅,不按賬面成本計(jì)算所得稅。也就是說只要企業(yè)開具發(fā)票就要交所得稅。具體計(jì)算比率各地略有差別,例如我們使用的比率是商業(yè)3,工業(yè)1.6%。就前面例題來說,企業(yè)開具11760元增值稅發(fā)票,實(shí)際收入為10051.28。
4、要是該企業(yè)為商業(yè)企業(yè),應(yīng)交納所得稅為10051.280.003=30.15元,要是工業(yè)企業(yè)為10051.280.016=160.82元。計(jì)算基礎(chǔ)是開票金額,也就是企業(yè)的實(shí)際收入,稅額是交給國家的不計(jì)算交納所得稅所得稅按季度交納,交納金額為該季度實(shí)際收入(不含稅金額)乘以征收稅率。七、開票成本本例題中企業(yè)開具11760元的直接成本為:284.79(增值稅)+31.33(地稅)+3.23(印花稅)+30.15(所得稅)=349.50元成本比率為349.5011760=0.0297也就是3%3%的開票成本一般是商業(yè)企業(yè)正常業(yè)務(wù)的成本,工業(yè)企業(yè)要高些。本筆業(yè)務(wù)企業(yè)獲得毛利潤為:11760-9800-349.50=1610.50元3教學(xué)d